Неофициальный перевод. (с) СоюзПравоИнформ

ПОСТАНОВЛЕНИЕ ПРАВЛЕНИЯ НАЦИОНАЛЬНОГО БАНКА УКРАИНЫ

от 2 августа 2018 года №90

Об утверждении Положения о порядке представления банком в Национальный банк Украины аудиторского отчета по результатам ежегодной проверки финансовой отчетности

Согласно статьям 7, 15, 55, 56 Закона Украины "О Национальном банке Украины", статьям 66, 67, 70 Закона Украины "О банках и банковской деятельности" и в связи с принятием Закона Украины "Об аудите финансовой отчетности и аудиторской деятельности", с целью приведения нормативно-правового акта Национального банка Украины по вопросам представления банками в Национальный банк Украины отчета аудитора по результатам ежегодной проверки финансовой отчетности в соответствие с требованиями законодательства Украины Правление Национального банка Украины ПОСТАНОВЛЯЕТ:

1. Утвердить Положение о порядке представления банком в Национальный банк Украины аудиторского отчета по результатам ежегодной проверки финансовой отчетности (далее - Положение), которое прилагается.

2. Банки, которые не заключили договор с аудиторской фирмой на проведение обязательного аудита финансовой отчетности за 2018 год (далее - договор) до дня введения в действие Закона Украины "Об аудите финансовой отчетности и аудиторской деятельности", имеют право подать договор Национальному банку Украины в порядке, определенном в Положении, до 15 декабря 2018 года (включительно).

3. Банки, которые заключили договор до дня введения в действие Закона Украины "Об аудите финансовой отчетности и аудиторской деятельности", представляют договор Национальному банку Украины в срок не позднее 1 ноября 2018 года.

4. Признать утратившими силу нормативные правовые акты Национального банка Украины согласно прилагаемому перечню.

5. Департаменту методологии (Иваненко Н.В.) после официального опубликования довести до сведения банков Украины и Аудиторской палаты Украины информацию о принятии настоящего постановления.

6. Постановление вступает в силу со дня, следующего за днем его официального опубликования, кроме пунктов 1, 2, 4, которые вступают в силу со дня введения в действие Закона Украины "Об аудите финансовой отчетности и аудиторской деятельности".

Приложение

к Постановлению Правления Национального банка Украины от 2 августа 2018 года №90

Перечень нормативно-правовых актов Национального банка Украины, утративших силу

1. Постановление Правления Национального банка Украины от 9 сентября 2003 года №389 "Об утверждении Положения о порядке представления банками Национальному банку Украины аудиторских отчетов (аудиторских заключений) по результатам ежегодной проверки финансовой отчетности", зарегистрированное в Министерстве юстиции Украины 29 сентября 2003 года за №871/8192.

2. Постановление Правления Национального банка Украины от 20 сентября 2006 года №368 "Об утверждении Изменений в Положение о порядке представления банками в Национальный банк аудиторских отчетов (аудиторских заключений) по результатам ежегодной проверки финансовой отчетности", зарегистрированное в Министерстве юстиции Украины 03 октября 2006 года за №1088/12962.

3. Постановление Правления Национального банка Украины от 13 апреля 2007 года №135 "Об утверждении Изменений в Положение о порядке представления банками в Национальный банк аудиторских отчетов по результатам ежегодной проверки финансовой отчетности", зарегистрированное в Министерстве юстиции Украины 25 апреля 2007 года за №423/13690.

4. Постановление Правления Национального банка Украины от 8 января 2009 года №3 "Об утверждении Изменений в Положение о порядке представления банками в Национальный банк аудиторских отчетов по результатам ежегодной проверки финансовой отчетности", зарегистрированное в Министерстве юстиции Украины 02 февраля 2009 года за №92/16108.

5. Постановление Правления Национального банка Украины от 21 сентября 2011 года №341 "О внесении изменений в постановления Правления Национального банка Украины от 09.09.2003 №389 и в Положение о порядке представления банками в Национальный банк аудиторских отчетов по результатам ежегодной проверки финансовой отчетности", зарегистрированное в Министерстве юстиции Украины 14 октября 2011 года за №1193/19931.

6. Постановление Правления Национального банка Украины от 18 января 2013 года №16 "Об утверждении Изменений в Положение о порядке представления банками в Национальный банк Украины отчета аудитора по результатам ежегодной проверки финансовой отчетности", зарегистрированное в Министерстве юстиции Украины 05 февраля 2013 года за №217/22749.

7. Пункт 11 постановления Правления Национального банка Украины от 19 июня 2015 года №392 "О внесении изменений в некоторые нормативно-правовые акты Национального банка Украины".

8. Постановление Правления Национального банка Украины от 14 декабря 2015 года №884 "О внесении изменений в некоторые нормативно-правовые акты Национального банка Украины по вопросам аудита банков".

9. Постановление Правления Национального банка Украины от 22 декабря 2016 года №412 "О внесении изменений в Положение о порядке представления банками в Национальный банк Украины отчета аудитора по результатам ежегодной проверки финансовой отчетности".

10. Пункты 1, 3 и 4 постановления Правления Национального банка Украины от 24 октября 2017 года №105 "Об утверждении и внесении изменений в некоторые нормативно-правовые акты Национального банка Украины по вопросам аудита банков".

Утверждено Постановлением Правления Национального банка Украины от 2 августа 2018 года №90

Положение о порядке представления банком в Национальный банк Украины аудиторского отчета по результатам ежегодной проверки финансовой отчетности

I. Общие положения

1. Это Положение устанавливает требования относительно порядка представления банком Национальному банку Украины (далее - Национальный банк) аудиторского отчета аудиторской фирмы, составленного по результатам ежегодной аудиторской проверки финансовой отчетности, консолидированной финансовой отчетности и другой информации относительно финансово-хозяйственной деятельности банка.

2. Это Положение разработано согласно Законам Украины "О Национальном банке Украины", "О банках и банковской деятельности", "Об аудите финансовой отчетности и аудиторской деятельности" (далее - Закон об аудите), нормативно-правовым актам Национального банка, с учетом принципов надзора, разработанных Базельским комитетом по вопросам банковского надзора, и положений Директивы 2006/43/ЕС Европейского Парламента и Совета от 17 мая 2006 года об обязательном аудите годовой отчетности и консолидированной отчетности, которая вносит изменения в Директивы Совета 78/660/ЕЭС и 83/349/ЕЭС, и прекращает действие Директивы Совета 84/253/ЕЕС (далее - Директива 2006/43/ЕС) (с учетом изменений, внесенных Директивой 2014/56/ЕС Европейского Парламента и Совета от 16 апреля 2014 года, которая вносит изменения в директиву 2006/43/ЕС).

3. Это Положение разработано с целью урегулирования процессов надзора за соблюдением банками требований законодательства Украины и нормативно-правовых актов Национального банка относительно проведения ежегодной проверки финансовой отчетности, консолидированной финансовой отчетности и другой информации относительно финансово-хозяйственной деятельности аудиторской фирмой.

4. Требования этого Положения распространяются на банк, филиал иностранного банка, которые зарегистрированы на территории Украины, и которые согласно требованиям Закона Украины "О банках и банковской деятельности" представляют в Национальный банк финансовую отчетность, ежегодно проверенную аудиторской фирмой.

5. Объектом аудиторской проверки является годовая финансовая отчетность, консолидированная финансовая отчетность и другая информация о финансово-хозяйственной деятельности, которая составляется и представляется банком в Национальный банк в соответствии с требованиями законодательства Украины, нормативно-правовых актов Национального банка по вопросам надзора и регулирования деятельности банков и подлежит обнародованию в установленном законодательством Украины порядке (далее - финансовая отчетность).

6. Термины, употребляемые в настоящем Положении, применяются в значениях, определенных законами Украины, нормативно-правовыми актами Национального банка по вопросам надзора и регулирования деятельности банков и международными стандартами аудита (далее - Стандарты).

II. Требования к банку по обеспечению представления в Национальный банк проверенной аудиторской фирмой финансовой отчетности

7. Финансовая отчетность проверяется аудиторской фирмой с целью выражения им мнения о том, что финансовая отчетность банка отражает (или не отражает) достоверно, во всех существенных аспектах финансовое состояние банка в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности.

Аудиторская проверка финансовой отчетности банка (далее - аудит финансовой отчетности) осуществляется в соответствии со Стандартами и с учетом требований, установленных Национальным банком.

8. Банк до проведении аудита финансовой отчетности заключает с аудиторской фирмой договор об оказании аудиторских услуг (далее - договор), в котором предусматриваются следующие условия: предмет, объем аудиторских услуг, размер и условия оплаты предоставляемых услуг, ответственность сторон, конечный срок получения банком аудиторского отчета и другие условия в соответствии с требованиями законодательства Украины и Стандартов.

Банк до заключения договора проверяет наличие у аудиторской фирмы права на осуществление аудита финансовой отчетности банков и ее включение в раздел Реестра аудиторов и субъектов аудиторской деятельности, ведется в соответствии с Законом об аудите, в части субъектов аудиторской деятельности, которые имеют право проводить обязательный аудит финансовой отчетности предприятий, представляющих общественный интерес (далее - Реестр).

9. Банк в соответствии с требованиями статьи 29 Закона об аудите проводит конкурс по отбору аудиторских фирм, которые могут быть назначены банком для оказания услуг по обязательному аудиту финансовой отчетности, до заключения договора с аудиторской фирмой и информирования Национального банка в установленном им порядке о выбранной аудиторской фирме.

Ответственность за проведение конкурса возлагается на аудиторский комитет банка (в случае его создания) или наблюдательный совет банка (совет банка).

10. Банк подает в Национальный банк до 01 ноября текущего года средствами электронной почты Национального банка электронную копию договора на украинском языке, заключенного с аудиторской фирмой, которая включена в Реестр, в виде файла формата pdf, а также информацию о соблюдении им требований, определенных в пунктах 12 и 13 раздела II настоящего Положения.

11. Национальный банк для осуществления банковского надзора имеет право требовать от банка расширения предмета аудита финансовой отчетности.

Требования Национального банка относительно расширения предмета аудита финансовой отчетности письменно доводятся до сведения банка до начала проведения аудита финансовой отчетности в соответствии со сроком, установленным договором.

Банк в случае внесения в установленном порядке изменений в договор в течение пяти календарных дней со дня их внесения подает копию этих изменений в Национальный банк в порядке, определенном в пункте 10 раздела II настоящего Положения.

12. Банк имеет право заключать договор с той же аудиторской фирмой не более чем семь лет подряд.

После окончания семилетнего срока подряд аудита финансовой отчетности одной и той же аудиторской фирмой банк имеет право заключить договор с этой аудиторской фирмой не ранее чем через два года.

13. Банк не имеет права заключать договор с аудиторской фирмой, если не обеспечиваются требования независимости аудиторской фирмы, ее аудиторов, ключевого партнера по аудиту в отношении этого банка, определенные Законом об аудите и Стандартами.

14. Аудиторская фирма должна обеспечить ротацию аудиторов, привлекаемых для проведения аудита финансовой отчетности банка, в порядке, определенном Законом об аудите.

15. Банк вносит изменения в договор с учетом замечаний Национального банка, если по результатам рассмотрения Национальный банк выяснит, что договор заключен с нарушением требований законодательства Украины, настоящего Положения.

Банк в случае заключения договора с аудиторской фирмой, которая не придерживается Стандартов, законодательства Украины, нормативно-правовых актов Национального банка относительно внешнего аудита банка, по требованию Национального банка должен заключить договор с другой аудиторской фирмой, которая имеет право на проведение аудита финансовой отчетности банка.

16. Руководители банка создают аудиторской фирме надлежащие условия для качественного оказания аудиторских услуг в соответствии с законодательством Украины и Стандартами.

Банку запрещается совершать действия, ограничивающие доступ аудитора к документам, которые подлежат аудиторской проверке, влиять на аудитора или создавать условия, препятствующие подготовке объективного аудиторского отчета.

Руководители банка предоставляют по требованию аудиторской фирмы для проведения аудита финансовой отчетности отчеты о проведенных Национальным банком проверках банка и отчеты внешнего и внутреннего аудита банка за предыдущие периоды.

Руководители банка несут ответственность за полноту и достоверность информации и документов, предоставляемых аудиторской фирме для аудита финансовой отчетности.

17. Национальный банк имеет право требовать осуществления до начала нового отчетного периода (года) повторного аудита финансовой отчетности банка другой аудиторской фирмой в случае выявления таких фактов нарушения:

1) банком требований, определенных в пунктах 12, 13 раздела II этого Положения;

2) аудиторской фирмой - требования, определенного в пункте 14 раздела II настоящего Положения.

18. Споры по неисполнению условий договора, а также споры имущественного характера между аудиторской фирмой и банком решаются в установленном законодательством Украины порядке.

19. Наблюдательный совет банка (совет банка) до окончания срока выполнения задания, определенного договором, на основании достаточных обоснованных доказательств о нарушении аудиторской фирмой требований Закона об аудите имеет право принять решение об отстранении такой аудиторской фирмы от проведения аудита финансовой отчетности.

20. Банк в случае принятия наблюдательным советом банка (советом банка) решения об отстранении аудиторской фирмы до окончания срока выполнения задания, определенного договором, в течение трех рабочих дней со дня принятия такого решения письменно информирует об этом Инспекцию по обеспечению качества, Национальный банк и объясняет причины принятия такого решения.

21. Банк в случае отстранения им аудиторской фирмы подает в Национальный банк электронную копию договора с другой аудиторской фирмой в течение трех рабочих дней с даты его заключения в порядке, определенном в пункте 10 раздела II настоящего Положения.

III. Порядок представления в Национальный банк аудиторского отчета

22. Аудиторский отчет аудиторской фирмы по аудиту финансовой отчетности составляется в соответствии с требованиями законодательства Украины, настоящего Положения, Стандартов и оформляется в виде "Отчета независимого аудитора (далее - аудиторский отчет).

23. Банк подает в Национальный банк аудиторский отчет после его рассмотрения общим собранием участников банка, но не позднее срока, установленного в пункте 24 раздела III настоящего Положения.

24. Банк ежегодно представляет Национальному банку аудиторский отчет не позднее 30 апреля года, следующего за отчетным.

Банк подает в Национальный банк вместе с аудиторским отчетом выписку из протокола общего собрания участников банка, на котором был рассмотрен аудиторский отчет и утверждены мероприятия по результатам его рассмотрения.

Банк представляет выписку из решения единоличного участника о рассмотрении аудиторского отчета и утверждении мероприятий по результатам его рассмотрения, если участником банка является одно лицо.

25. Банк подает в Национальный банк вместе с аудиторским отчетом финансовую отчетность, которую составляет в соответствии с требованиями нормативно-правовых актов Национального банка, определяющих порядок ее составления.

26. Аудиторский отчет, который представляется банком в Национальный банк, кроме информации, которая подлежит включению в соответствии с частями третьей и четвертой статьи 14 Закона об аудите, в соответствии с требованиями Стандартов должна содержать:

1) информацию по ключевым вопросам аудита (тех, которые на профессиональное суждение аудитора были значимыми во время аудита финансовой отчетности, могут содержать риски существенного ее искажения и привести к ее корректировке);

2) описание другой информации [финансовой или нефинансовой информации (кроме финансовой отчетности и аудиторского отчета относительно нее), которая включается в состав годового отчета банка].

27. Аудиторский отчет также должен содержать информацию (оценку), изложенную в соответствии с требованиями Стандартов в отдельном разделе аудиторского отчета под заголовком "Отчет относительно требований других законодательных и нормативных актов" после раздела "Отчет по аудиту финансовой отчетности", в отношении:

1) соответствия (достоверности отражения) данных относительно распределения активов и обязательств банка по срокам до погашения в файле с показателями статистической отчетности А7Х "Данные о структуре активов и обязательств по срокам", составленной банком для представления в Национальный банк, по состоянию на 1 января года, следующего за отчетным;

2) соблюдения банком требований, установленных нормативно-правовыми актами Национального банка по вопросам:

внутреннего контроля;

внутреннего аудита;

определения размера кредитного риска по активным банковским операциям;

признания связанных с банком лиц и осуществления операций с ними;

достаточности капитала банка, которая должна определяться с учетом качества активов банка;

ведения бухгалтерского учета.

Аудиторская фирма в аудиторском отчете имеет право высказать мнение относительно других аспектов деятельности банка в соответствии с требованиями законов Украины, Стандартов и нормативно-правовых актов Национального банка по вопросам надзора и регулирования деятельности банков.

28. Аудиторская фирма при проведении аудита финансовой отчетности и оказании иных аудиторских услуг банка или во время выполнения задания обязательного аудита юридического лица, имеющего тесные связи с банком, аудит финансовой отчетности которого также осуществляется этой аудиторской фирмой, обязана не позднее следующего рабочего дня после дня установления фактов, определенных статьями 9 и 70 Закона Украины "О банках и банковской деятельности", статьями 31 и 36 Закона об аудите, письменно предоставить Национальному банку информацию о таких фактах.

29. Аудиторский отчет предоставляется на украинском языке, подписывается руководителем аудиторской фирмы, ключевым партнером по аудиту и аудитором (аудиторами), который(е) осуществлял(ли) аудит финансовой отчетности в этом банке, с указанием информации относительно их регистрации в Реестре.

Банк подает в Национальный банк аудиторский отчет и финансовую отчетность в сброшюрованном виде.

30. Банк в случае проведения аудита финансовой отчетности, кроме той, которая является объектом аудиторской проверки в соответствии с пунктом 5 раздела I настоящего Положения, представляет в Национальный банк аудиторский отчет, изложенный на украинском языке, в течение 10 рабочих дней после его подписания аудиторской фирмой.

31. Банк по письменному требованию и в установленный Национальным банком срок представляет Национальному банку дополнительный отчет для аудиторского комитета банка (в случае его создания) или наблюдательного совета банка (совета банка), который представляется аудиторской фирмой в соответствии с требованиями статьи 35 Закона об аудите.

32. Национальный банк при наличии признаков профессионального проступка, который является основанием для привлечения аудиторской фирмы к профессиональной ответственности в порядке дисциплинарного производства, имеет право обратиться к Совету по надзору за аудиторской деятельностью в порядке, установленном статьей 45 Закона об аудите.

Национальный банк имеет право обратиться к Совету по надзору за аудиторской деятельностью с заявлением относительно несоответствия аудиторского отчета банка требованиям Закона об аудите, настоящего Положения, Стандартов.

Национальный банк письменно информирует банк о представлении аудиторского отчета, который не соответствует требованиям Закона об аудите, настоящего Положения, Стандартов, а также о невыполнении банком требований в отношении аудита финансовой отчетности.

33. Банк в порядке, определенном законодательством Украины, обращается к аудиторской фирме, проводившей аудит финансовой отчетности, для доработки аудиторского отчета с целью приведения его в соответствие с требованиями Закона об аудите, настоящего Положения, Стандартов или по требованию Национального банка обращается к другой аудиторской фирме, которая включена в Реестр, для проведения повторного аудита финансовой отчетности.

Банк в течение трех рабочих дней после получения доработанного аудиторского отчета или окончания проведения повторного аудита финансовой отчетности (получения аудиторского отчета) отправляет аудиторский отчет Национальному банку.

34. Национальный банк в случае необходимости проводит встречи с банком и/или аудиторской фирмой по вопросам проведения аудита финансовой отчетности.

35. Банк и аудиторская фирма предоставляют Национальному банку по его требованию письменные объяснения по вопросам проведения аудита финансовой отчетности банка.

Аудиторская фирма по письменному требованию Национального банка и с учетом положений Международного стандарта контроля качества 1 "Контроль качества для фирм, выполняющих аудиты и обзоры финансовой отчетности, а также другие задачи по предоставлению уверенности и сопутствующие услуги" подает Национальному банку и уполномоченным им лицам рабочие документы аудиторской фирмы по вопросам проведения аудита финансовой отчетности банка на бумажных и/или электронных носителях.

Пояснения банка и аудиторской фирмы, а также рабочие документы аудиторской фирмы представляются в Национальный банк в течение пяти рабочих дней со дня получения обращения от Национального банка, если в обращении не установлен иной срок.

36. Национальный банк вправе применить к банку адекватные меры воздействия в случае нарушения банком требований законодательства Украины, настоящего Положения и других нормативно-правовых актов Национального банка по вопросам представления финансовой отчетности и аудита финансовой отчетности аудиторской фирмой.