ПРИКАЗ ГОСУДАРСТВЕННОЙ НАЛОГОВОЙ АДМИНИСТРАЦИИ УКРАИНЫ

от 8 ноября 2005 года №493

Об утверждении Инструкции о порядке изъятия должностными лицами органов государственной налоговой службы Украины оригиналов и копий финансово-хозяйственных и бухгалтерских документов

В соответствии с пунктом 9 статьи 11 Закона Украины "О государственной налоговой службе в Украине", подпунктом 9.4.1 пункта 9.4 статьи 9 Закона Украины "О порядке погашения обязательств налогоплательщиков перед бюджетами и государственными целевыми фондами" и в целях установления единого порядка изъятия должностными лицами органов государственной налоговой службы Украины оригиналов и копий финансово-хозяйственных и бухгалтерских документов ПРИКАЗЫВАЮ:

1. Утвердить Инструкцию о порядке изъятия должностными лицами органов государственной налоговой службы Украины оригиналов и копий финансово-хозяйственных и бухгалтерских документов (прилагается).

2. Директору Департамента контрольно-проверочной работы Довгалю С.О. в установленном порядке представить настоящий приказ в Министерство юстиции Украины для государственной регистрации.

3. Начальнику Управления по связям со средствами массовой информации (пресс-службы) Штолько О.В. в десятидневный срок после государственной регистрации настоящего приказа обеспечить его обнародование в средствах массовой информации.

4. Настоящий приказ вступает в силу через 10 дней после государственной регистрации.

5. Контроль за выполнением настоящего приказа возложить на заместителя Председателя Горбанского Б.М.

 

Утверждена Приказом Государственной налоговой администрации Украины от 8 ноября 2005 года №493

Инструкция о порядке изъятия должностными лицами органов государственной налоговой службы Украины оригиналов и копий финансово-хозяйственных и бухгалтерских документов

1. Общие положения

1.1. Настоящая Инструкция разработана в соответствии с Законом Украины "О государственной налоговой службе в Украине", Законом Украины "О порядке погашения обязательств налогоплательщиков перед бюджетами и государственными целевыми фондами" и другими нормативно-правовыми актами по вопросам налогообложения.

1.2. Настоящая Инструкция регулирует отношения органов государственной налоговой службы Украины (далее - органы государственной налоговой службы) и налогоплательщиков при изъятии должностными лицами органов государственной налоговой службы при проведении проверок предприятий, учреждений и организаций копий финансово-хозяйственных и бухгалтерских документов, свидетельствующих об укрывательстве (занижении) объектов налогообложения, неуплате налогов и сборов (обязательных платежей), и при проведении ареста активов налогоплательщика на основании решения суда - оригиналов первичных финансово-хозяйственных и бухгалтерских документов.

1.3. Для целей настоящей Инструкции понятие налогоплательщик определяется как предприятие, учреждение, организация (в случае проведения проверок) и в соответствии со статьей 1 Закона Украины "О порядке погашения обязательств налогоплательщиков перед бюджетами и государственными целевыми фондами" (в случае ареста активов).

2. Документы, которые могут изыматься

2.1. Изъятию подлежат следующие финансово-хозяйственные и бухгалтерские документы (или их копии): первичные документы (письменные свидетельства), фиксирующие и подтверждающие хозяйственные операции, включая распорядительные документы и разрешения налогоплательщика на проведение таких операций, денежные документы, учетные регистры (т.е. носители специального формата (бумажные, электронные) в виде ведомостей, ордеров, книг, журналов, машинограмм и т.п., предназначенные для хронологического, систематического или комбинированного нагромождения, группирования и обобщения информации из первичных документов, которые приняты в учет), сметы, декларации и другие документы, связанные с исчислением и уплатой налогов, сборов (обязательных платежей) в бюджет, а также другие материалы и расчеты, свидетельствующие об укрывательстве (занижении) объектов налогообложения и фактах нарушений нормативно-правовых актов по вопросам налогообложения, за исключением документов, которые содержат сведения, представляющие государственную тайну.

2.2. Запрещается изъятие у налогоплательщиков документов, не подтверждающих фактов нарушения законов Украины о налогообложении.

3. Порядок и оформление изъятия оригиналов (копий) документов и возврата (передачи) оригиналов документов

3.1. При изъятии оригиналов финансово-хозяйственных и бухгалтерских документов должностное лицо органа государственной налоговой службы ознакомляет представителя налогоплательщика с решением суда об аресте активов.

3.2. Перед изъятием оригиналов (копий) документов должностное лицо органа государственной налоговой службы определяет перечень тех документов, которые (копии которых) подлежат изъятию.

3.3. В случае отказа налогоплательщика добровольно предоставить документы (их заверенные копии) должностному лицу органа государственной налоговой службы им составляется акт произвольной формы, удостоверяющий факт такого отказа, с указанием должности, фамилии, имени и отчества представителя налогоплательщика и перечня документов, которые ему было предложено предоставить. Указанный акт подписывается должностным лицом органа государственной налоговой службы и представителем налогоплательщика. В случае отказа налогоплательщика от подписи указанного акта в нем производится соответствующая запись.

3.4. Должностное лицо органа государственной налоговой службы осуществляет просмотр документов, оригиналы (копии) которых подлежат изъятию. В случае выявления недооформленных томов документов (неподшиты, непронумерованы, неподписаны и т.п.) эти документы дооформляются налогоплательщиком в соответствии с требованиями оформления документов и документооборота в бухгалтерском и налоговом учете в присутствии должностного лица органа государственной налоговой службы.

3.5. Изъятие оригиналов (копий) документов осуществляется должностными лицами органа государственной налоговой службы в присутствии представителя налогоплательщика. Должностное лицо органа государственной налоговой службы снимает копии с документов, которые изымаются, или копии которых изымаются, используя копировальную технику налогоплательщика (с согласия), или копировальную технику органов государственной налоговой службы.

При изъятии должностными лицами органов государственной налоговой службы копий документов, указанные копии в установленном порядке удостоверяются налогоплательщиком, который проверяется.

При изъятии оригиналов документов орган государственной налоговой службы оставляет налогоплательщику копии изъятых документов с указанием на них основания, даты изъятия оригиналов, должности, фамилии, инициалов лица, проводившего изъятие. В случае отсутствия копировальной техники у налогоплательщика, или его отказа в ее предоставлении, копии изъятых оригиналов документов с указанием на них вышеприведенной информации передаются налогоплательщику не позднее следующего рабочего дня после изъятия.

3.6. Изъятие оригиналов (копий) документов оформляется описью по форме согласно приложению 1 (далее - Опись), в которой указываются дата, основания для изъятия документов, название органа государственной налоговой службы, должности, фамилии, имена и отчества должностных лиц, проводящих изъятие, а также фамилии, имена и отчества представителя налогоплательщика и других лиц, в присутствии которых проведено изъятие, названия, номера и даты, количество листов изъятых оригиналов документов (копий) и названия дел, из которых они изъяты, и другие сведения, предусмотренные формой Описи. Опись удостоверяется (скрепляется) подписями должностных лиц органа государственной налоговой службы и представителей налогоплательщика.

3.7. Копия Описи, составленной должностными лицами органа государственной налоговой службы, вручается под подпись представителю налогоплательщика. Если представитель налогоплательщика отказывается от удостоверения Описи или от подписи о получении копии Описи, то должностные лица органа государственной налоговой службы, осуществляющие изъятие документов, делают отметку об отказе в Описи.

3.8. Представитель налогоплательщика и другие лица (в случае их присутствия) имеют право делать заявления по поводу действий должностных лиц органа государственной налоговой службы, которые вызывают несогласие, о чем делается отметка в Описи.

3.9. Если налогоплательщик отказывается от получения копий с оригиналов изымаемых документов, должностное лицо органа государственной налоговой службы, осуществляющее изъятие документов, делает об этом отметку в Описи.

3.10. Изъятые оригиналы (копии) документов передаются на хранение в орган государственной налоговой службы должностному лицу, отвечающему за их сохранность, и хранятся в специальном помещении, которое оборудовано охранной и противопожарной сигнализацией и имеет стеллажи. Окна помещения должны быть зарешеченными, а двериметаллическими или оббитыми металлом. При отсутствии такого помещения изъятые документы хранятся в сейфе или металлическом шкафу. На изъятых оригиналах документов запрещается делать какие-либо отметки и надписи.

3.11. Изъятые оригиналы документов возвращаются налогоплательщику, у которого было осуществлено изъятие, под подпись о получении документов. При этом, а также при передаче по решению руководителя органа государственной налоговой службы изъятых оригиналов документов налогоплательщика подразделениям налоговой милиции или в случаях, предусмотренных законодательством, - другим правоохранительным органам составляется Опись возвращенных/переданных документов, изъятых из дел (согласно приложению 2), с указанием: названия органа государственной налоговой службы, должностей, фамилий, имен и отчеств должностных лиц, возвращающих/передающих документы, а также фамилий, имен и отчеств представителей налогоплательщика или должностей, фамилий, имен и отчеств должностных лиц, которым возвращаются/передаются документы, названий документов, их номеров, дат и количества листов возвращенных /переданных документов.

3.12. Указанные в пунктах 3.6, 3.11 раздела 3 настоящей Инструкции Описи в день их составления регистрируются в едином специальном журнале (приложение 3), который ведется структурным подразделением, в функции которого входит регистрация входящей и исходящей корреспонденции органа государственной налоговой службы.

 

Приложение 1

к Инструкции о порядке изъятия должностными лицами органов государственной налоговой службы Украины оригиналов и копий финансово-хозяйственных и бухгалтерских документов

                                ОПИСЬ
               N________ от "___"___________ 200_ года
             оригиналов /копий документов, изъятых из дел
                      (необходимое подчеркнуть)
         
     На основании пункта 9 статьи 11 Закона Украины "О государственной
налоговой службе в Украине" и(или) на основании решения суда
______________________________________________________________________
                           (название суда)
______________________________________________________________________
         (заполняется в случае изъятия оригиналов документов)
от "___" _______ 200_ года в _________________________________________
______________________________________________________________________
            (полное наименование /фамилия, имя и отчество/
        налогоплательщика, у которого осуществляется изъятие,
               его местонахождение /место жительства/)
______________________________________________________________________
            (название государственного налогового органа, 
                       осуществляющего изъятие)
в лице _______________________________________________________________
           (должности, фамилии, имена и отчества должностных лиц,
_____________________________________________________________________,
                  осуществляющих изъятие документов)
в присутствии* _______________________________________________________
                          (должности, фамилии, имена, отчества
                                 присутствующих лиц)
изъяты оригиналы/копии документов:
     (необходимое подчеркнуть)
         
--------------------------------------------------------------------
| N |  Изъятые оригиналы/копии |  Название  | Количество|Примечание|
|п/п|  документов (необходимое |  дела, из  |  листов   |          |
|   |       подчеркнуть)       |  которого  | (прописью)|          |
|   |                          |  изъяты    |           |          |
|   |--------------------------|  оригиналы |           |          |
|   | название |номер |  дата  |   (копии)  |           |          |
|   | документа|      |        | документов |           |          |
|---+----------+------+--------+------------+-----------+----------|
|   |          |      |        |            |           |          |
--------------------------------------------------------------------
         
Всего изъято оригиналов/копий документов _____________________________
        (необходимое подчеркнуть)
______________________________________________________________________
            (количество единиц записать цифрой и прописью)
на ____________________________________________________________ листах
          (количество листов записать цифрой и прописью)
     Отметка об отказе  от  получения  копий  с  оригиналов  изымаемых
документов ___________________________________________________________
______________________________________________________________________
     Опись, составленная   должностным  лицом  органа  государственной
налоговой службы, записана правильно.
         
 ОПИСЬ УДОСТОВЕРИЛИ:
 __________________________________   _________   ________________
  (должности лиц, осуществлявших      (подпись)       (инициалы,
  изъятие, название органа                             фамилия)
  государственной налоговой службы)
         
 __________________________________   _________   ________________
  (должности представителей           (подпись)       (инициалы,
  налогоплательщика, у которого                        фамилия)
  осуществлялось изъятие)
         
     Отметка об    отказе    представителей    налогоплательщика    от
удостоверения описи __________________________________________________
         
     Присутствуют:*
 _______________________________   _____________   _______________
  (должности присутствующих лиц)     (подпись)       (инициалы,
                                                      фамилия)
         
     Заявления и     замечания,    которые    сделали    представители
налогоплательщика или присутствующие лица*  (перед  текстом  замечаний
указать  фамилию,  инициалы  и должность лица,  сделавшего замечание):
______________________________________________________________________
_____________________________________________________________________.
         
Копию описи и копии с
оригиналов изъятых документов
получил:                         "___"___________ 200_ года
         
 ________________________________              ___________________
 (должность, фамилия и инициалы                      (подпись))
 представителя налогоплательщика)
         
     _________________
     * В случае присутствия других лиц         
                            

Приложение 2

к Инструкции о порядке изъятия должностными лицами органов государственной налоговой службы Украины оригиналов и копий финансово-хозяйственных и бухгалтерских документов

                                ОПИСЬ
               N________ от "___"___________ 200_ года
            возвращенных/переданных оригиналов документов,
                            изъятых из дел
                      (необходимое подчеркнуть)
         
     Изъятые согласно   описи  N  ____  от  "___"_________  200_  года
оригиналы документов в _______________________________________________
______________________________________________________________________
           (полное наименование (фамилия, имя и отчество))
         налогоплательщика, у которого были изъяты оригиналы
         документов, его местонахождение /место жительства/)
______________________________________________________________________
______________________________________________________________________
    (название государственного налогового органа, осуществляющего
                        возврат или передачу)
в лице _______________________________________________________________
            (должности, фамилии, имена и отчества должностных лиц,
_____________________________________________________________________,
                возвращающих или передающих документы)
в присутствии* _______________________________________________________
                        (должности, фамилии, имена, отчества
                                 присутствующих лиц)
возвращает/передает __________________________________________________
  (необходимое           (должности, фамилии, имена и отчества 
  подчеркнуть)
______________________________________________________________________
    лиц, которым возвращены или переданы ранее изъятые документы)
оригиналы документов:
         
------------------------------------------------------------------
| N |   Возвращены (переданы)  | Название  |Количество|Примечание|
|п/п|   оригиналы документов   | дела, из  | листов   |          |
|   |--------------------------| которого  |(прописью)|          |
|   | название |номер |  дата  | изъяты    |          |          |
|   | документа|      |        | документы |          |          |
|---+----------+------+--------+-----------+----------+----------|
|   |          |      |        |           |          |          |
------------------------------------------------------------------
         
Всего возвращено/передано документов _________________________________
     (необходимое подчеркнуть)
______________________________________________________________________
            (количество единиц записать цифрой и прописью)
на ____________________________________________________________ листах
            (количество листов записать цифрой и прописью)
     Опись, составленная   должностным  лицом  органа  государственной
налоговой службы, записана правильно.
         
ВОЗВРАТ (ПЕРЕДАЧУ) УДОСТОВЕРИЛИ:
         
 _________________________________   _________   _________________
 (должности лиц, осуществлявших      (подпись)      (инициалы,
 возврат или передачу                                фамилия)
 документов, название органа
 государственной налоговой службы)
         
 _________________________________   _________   _________________
  (должности представителей          (подпись)       (инициалы,
  налогоплательщика, которому                         фамилия)
  возвращены документы)
         
 или
 _________________________________   _________   _________________
  (должности лиц, которым переданы   (подпись)       (инициалы,
  документы)                                          фамилия)
         
 Присутствуют:*
         
 ________________________________    _________   _________________
  (должности присутствующих лиц)     (подпись)       (инициалы,
                                                      фамилия)
         
 Копию описи документов получил:     "___"___________ 200_ года
         
 ___________________________________          ____________________
 (должность, фамилия и инициалы                     (подпись))
 лица, которому вручена копия описи)
         
     __________________
     * В случае присутствия других лиц         
                           

Приложение 3

к Инструкции о порядке изъятия должностными лицами органов государственной налоговой службы Украины оригиналов и копий финансово-хозяйственных и бухгалтерских документов

Журнал регистрации описей

-----------------------------------------------------------------------------------------------------
| N |Дата   |Регистрационный   | Тип   | Код по   |Наимено-  |Должность,|   Код    |  Ф.И.О.  |При- |
|п/п|состав-| номер описи      |описи  | ЕГРПОУ   |вание     |Ф.И.О.    |структур- |представи-|меча-|
|   |ления  | (порядковый      |(опись |(иденти-  |(Ф.И.О.))  | лиц,     |ного под- |телей     | ние |
|   |описи  | номер, код       |изъя-  |фикацион- |налогопла-|состав-   |разделения|налогопла-|     |
|   |       | структурного     |тия/   |ный номер |тельщика  |лявших    |(отдела)  |тельщика  |     |
|   |       | подразделения,   |/опись |по ГРФЛ)  |          |опись     |          |          |     |
|   |       | работники        |возвра-|налогопла-|          |          |          |          |     |
|   |       |которого составили|та)    |тельщика  |          |          |          |          |     |
|   |       |    опись)        |       |          |          |          |          |          |     |
|---+-------+------------------+-------+----------+----------+----------+----------+----------+-----|
| 1 |   2   |        3         |   4   |    5     |    6     |    7     |    8     |     9    | 10  |
|---+-------+------------------+-------+----------+----------+----------+----------+----------+-----|
|   |       |                  |       |          |          |          |          |          |     |
|---+-------+------------------+-------+----------+----------+----------+----------+----------+-----|
|   |       |                  |       |          |          |          |          |          |     |
|---+-------+------------------+-------+----------+----------+----------+----------+----------+-----|
|   |       |                  |       |          |          |          |          |          |     |
-----------------------------------------------------------------------------------------------------