ПОСТАНОВЛЕНИЕ МИНИСТЕРСТВА ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ

от 31 марта 2026 года №14

Об электронном счете-фактуре

На основании абзаца третьего пункта 5 статьи 107, части второй пункта 1 статьи 131 Налогового кодекса Республики Беларусь Министерство по налогам и сборам Республики Беларусь ПОСТАНОВЛЯЕТ:

1. Установить форму электронного счета-фактуры согласно приложению 1.

2. Утвердить Инструкцию о порядке создания (в том числе заполнения), выставления (направления), получения, подписания и хранения электронного счета-фактуры (прилагается).

3. Признать утратившими силу постановления Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь согласно приложению 2.

4. Настоящее постановление вступает в силу после его официального опубликования.

 

Приложение 1

к Постановлению Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 31 марта 2026 года №14

Форма

Электронный счет-фактура

 

 

______________________________

1 Электронный счет-фактура.

2 Учетный номер плательщика.

3 Товарная номенклатура внешнеэкономической деятельности Евразийского экономического союза.

4 Общегосударственный классификатор Республики Беларусь ОКРБ 005-2011 "Виды экономической деятельности", утвержденный постановлением Государственного комитета по стандартизации Республики Беларусь от 5 декабря 2011 г. №85.

5 Налог на добавленную стоимость.

6 Заполняется только производителем и (или) импортером подакцизных товаров, за исключением работ по производству товаров из давальческого сырья, а также плательщиком, определенным пунктом 4 статьи 146 Налогового кодекса Республики Беларусь.

 

Приложение 2

к Постановлению Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 31 марта 2026 года №14

Перечень утративших силу постановлений Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь

1. Постановление Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 25 апреля 2016 г. №15 "Об установлении формы электронного счета-фактуры и утверждении Инструкции о порядке создания (в том числе заполнения), выставления (направления), получения, подписания и хранения электронного счета-фактуры".

2. Постановление Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 13 января 2017 г. №1 "О внесении изменений и дополнений в постановление Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 25 апреля 2016 г. №15".

3. Постановление Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 24 января 2018 г. №1 "О внесении изменений и дополнений в постановление Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 25 апреля 2016 г. №15".

4. Постановление Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 3 января 2019 г. №3 "Об изменении постановления Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 25 апреля 2016 г. №15".

5. Постановление Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 30 апреля 2020 г. №8 "Об изменении постановления Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 25 апреля 2016 г. №15".

6. Постановление Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 21 июля 2020 г. №12 "Об изменении постановления Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 25 апреля 2016 г. №15".

7. Постановление Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 31 марта 2021 г. №8 "Об изменении постановления Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 25 апреля 2016 г. №15".

8. Постановление Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 29 апреля 2022 г. №18 "Об изменении постановления Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 25 апреля 2016 г. №15".

9. Постановление Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 29 апреля 2023 г. №17 "Об изменении постановления Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 25 апреля 2016 г. №15".

10. Постановление Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 23 апреля 2024 г. №15 "Об изменении постановления Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 25 апреля 2016 г. №15".

11. Постановление Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 19 февраля 2025 г. №7 "Об изменении постановления Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 25 апреля 2016 г. №15".

 

Утверждена Постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 31 марта 2026 года №14

Инструкция о порядке создания (в том числе заполнения), выставления (направления), получения, подписания и хранения электронного счета-фактуры

Глава 1. Общие положения

1. Настоящая Инструкция определяет порядок создания (в том числе заполнения), выставления (направления), получения, подписания и хранения электронного счета-фактуры в виде электронного документа (далее – ЭСЧФ).

2. Для целей настоящей Инструкции используются следующие термины и их определения:

иностранная организация – иностранная организация, не состоящая на учете в налоговых органах Республики Беларусь в связи с открытием филиала или с наличием оснований, указанных в подпункте 1.2 пункта 1 статьи 180 Налогового кодекса Республики Беларусь, реализующая (приобретающая) товары (работы, услуги), имущественные права (далее, если не указано иное, – объекты), ценные бумаги, производные финансовые инструменты, выдающая (получающая) кредиты (займы) (далее – финансовые объекты);

плательщик, передающий налоговые вычеты, – организация или ее обособленное подразделение, осуществляющие передачу налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость (далее – НДС) в порядке, установленном пунктом 25 статьи 133 Налогового кодекса Республики Беларусь, подпунктом 1.5 пункта 1 Указа Президента Республики Беларусь от 3 апреля 2006 г. №186 "О налогообложении государственного объединения "Белорусская железная дорога" и (или) иными законодательными актами;

плательщик, получающий налоговые вычеты, – организация или ее обособленное подразделение, получающие налоговые вычеты по НДС в порядке, установленном пунктом 25 статьи 133 Налогового кодекса Республики Беларусь, подпунктом 1.5 пункта 1 Указа Президента Республики Беларусь от 3 апреля 2006 г. №186 и (или) иными законодательными актами;

плательщик, передающий обороты по реализации, – организации, входящие в сводный баланс основной деятельности государственного объединения "Белорусская железная дорога" (далее – Белорусская железная дорога), ежемесячно передающие для включения в налоговую декларацию (расчет) по налогу на добавленную стоимость (далее – налоговая декларация) по перевозкам Белорусской железной дороге обороты по реализации по сводному балансу основной деятельности;

плательщик, получающий обороты по реализации, – Белорусская железная дорога, ежемесячно получающая от организаций, входящих в сводный баланс основной деятельности Белорусской железной дороги, для включения в налоговую декларацию по перевозкам обороты по реализации по сводному балансу основной деятельности;

покупатель объектов на территории Республики Беларусь у иностранной организации – белорусская организация (индивидуальный предприниматель) или иностранная организация, осуществляющая деятельность на территории Республики Беларусь и состоящая в связи с этим на учете в налоговых органах Республики Беларусь, приобретающие объекты на территории Республики Беларусь у иностранной организации или иностранного индивидуального предпринимателя;

посредник – организация или индивидуальный предприниматель, осуществляющие передачу объектов, стоимость которых при возмещении не признается объектом налогообложения в соответствии с подпунктом 2.12 пункта 2 статьи 115 Налогового кодекса Республики Беларусь;

потребитель – лицо, получающее объекты от посредника либо фактически произведенные затраты по строительству объекта от заказчика (застройщика);

расчетная ставка НДС – ставка НДС, определяемая расчетным путем при исчислении НДС по товарам исходя из налоговой базы и доли суммы НДС по товарам, имеющимся в календарном месяце, в соответствии с пунктом 5 статьи 128 Налогового кодекса Республики Беларусь.

3. Плательщик налогов, сборов (пошлин) (далее – плательщик), создающий ЭСЧФ, может выступать в качестве поставщика объектов либо в качестве получателя объектов. В случае если плательщик, создающий ЭСЧФ, выступает в качестве поставщика объектов, ЭСЧФ создается поставщиком, направляется на Портал электронных счетов-фактур (далее – Портал) и выставляется получателю. В случае если плательщик, создающий ЭСЧФ, выступает в качестве получателя объектов, ЭСЧФ создается получателем и направляется на Портал без выставления получателю.

Поставщик в зависимости от вида совершаемой хозяйственной операции может иметь статус "Продавец", "Комитент", "Комиссионер", "Доверительный управляющий", "Плательщик, передающий налоговые вычеты", "Плательщик, передающий обороты по реализации", "Иностранная организация", "Посредник" или "Заказчик (застройщик)".

Получатель в зависимости от вида совершаемой хозяйственной операции может иметь статус "Покупатель", "Потребитель", "Комитент", "Комиссионер", "Плательщик, получающий налоговые вычеты", "Покупатель объектов на территории Республики Беларусь у иностранной организации" или "Плательщик, получающий обороты по реализации".

4. ЭСЧФ создается и выставляется (направляется) продавцом при реализации объектов, финансовых объектов для целей пункта 1 статьи 97 Налогового кодекса Республики Беларусь по сделкам, указанным в пункте 1 или 2 статьи 88 Налогового кодекса Республики Беларусь.

ЭСЧФ создается и выставляется (направляется) покупателем при:

приобретении объектов на территории Республики Беларусь у иностранной организации, иностранного индивидуального предпринимателя;

ввозе товаров на территорию Республики Беларусь;

выставлении сумм НДС.

ЭСЧФ создается и выставляется (направляется) покупателем – плательщиком налога на прибыль при приобретении:

объектов у резидента оффшорной зоны, у взаимозависимого лица – иностранной организации, у взаимозависимого физического лица, у взаимозависимого лица – плательщика, применяющего особые режимы налогообложения;

финансовых объектов у резидента оффшорной зоны, у взаимозависимого лица – иностранной организации, у взаимозависимого физического лица, у плательщика, применяющего особые режимы налогообложения;

у иностранной организации и (или) иностранного гражданина стратегических товаров, местом реализации которых не признается территория Республики Беларусь, без ввоза приобретенных товаров на территорию Республики Беларусь.

5. Создаваемому, выставляемому (направляемому) ЭСЧФ присваивается тип (указывается плательщиком, создающим ЭСЧФ) и статус (присваивается автоматически Порталом при создании ЭСЧФ). В процессе обращения тип созданного ЭСЧФ не меняется, измениться может только статус.

6. ЭСЧФ могут иметь следующие типы: исходный, дополнительный, исправленный, дополнительный без ссылки на ЭСЧФ.

7. ЭСЧФ всех типов могут иметь следующие статусы:

7.1. "В разработке".

Статус "В разработке" присваивается автоматически при создании ЭСЧФ на Портале (при вводе данных с клавиатуры или посредством загрузки на Портале xml-файла, подготовленного автоматизированным способом в учетной бухгалтерской программе либо иной информационной системе плательщика (далее – xml-файл). ЭСЧФ, имеющий указанный статус, может редактироваться плательщиком, создавшим ЭСЧФ, и сохраняться с незаполненными обязательными полями;

7.2. "В разработке. Ошибка".

Статус "В разработке. Ошибка" присваивается автоматически для всех типов ЭСЧФ, созданных на Портале либо загруженных в раздел "Личный кабинет" из xml-файла, если ЭСЧФ был направлен, а при его проверке обнаружены следующие ошибки:

не введены обязательные для заполнения реквизиты;

ошибки в форматах заполнения данных;

ошибки, обнаруженные форматно-логическим контролем.

ЭСЧФ, имеющий статус "В разработке. Ошибка", может редактироваться плательщиком, создающим ЭСЧФ, в течение трех месяцев с даты создания на Портале или с даты последней корректировки ЭСЧФ на Портале (в случае его корректировки);

7.3. "Выставлен".

ЭСЧФ считается выставленным, когда он создан без ошибок, подписан электронной цифровой подписью (далее – ЭЦП) и выставлен (направлен) получателю или на Портал;

7.4. "Выставлен. Подписан получателем".

ЭСЧФ приобретает статус "Выставлен. Подписан получателем", когда получатель подписал выставленный ему ЭСЧФ ЭЦП;

7.5. "На согласовании".

Статус "На согласовании" присваивается для дополнительных или исправленных ЭСЧФ в случаях, когда:

к исходному или исправленному ЭСЧФ, который подписан ЭЦП двумя сторонами, выставляется (направляется) дополнительный ЭСЧФ на отрицательную сумму корректировки стоимости объектов с учетом НДС и (или) сумму НДС;

к исходному или исправленному ЭСЧФ, который подписан ЭЦП двумя сторонами, выставляется (направляется) исправленный ЭСЧФ;

выставлен получателю ЭСЧФ с типом дополнительный без ссылки на ЭСЧФ на отрицательную сумму корректировки стоимости объектов с учетом НДС и (или) сумму НДС.

В случаях, когда к исходному или исправленному ЭСЧФ, который подписан ЭЦП только стороной, создавшей данный ЭСЧФ, выставляется (направляется) исправленный ЭСЧФ, статус "На согласовании" не применяется. В таком случае исправленный ЭСЧФ принимает статус "Выставлен" или "Выставлен. Подписан получателем", а исходный (исправленный) принимает статус "Аннулирован".

В случаях, когда к исходному или исправленному ЭСЧФ, который подписан ЭЦП только стороной, создавшей данный ЭСЧФ, выставляется (направляется) дополнительный ЭСЧФ на отрицательную сумму корректировки стоимости объектов с учетом НДС и (или) сумму НДС, статус "На согласовании" не применяется. В таком случае дополнительный ЭСЧФ принимает статус "Выставлен" или "Выставлен. Подписан получателем";

7.6. "Аннулирован".

Выставленный (направленный) ЭСЧФ может быть аннулирован. В случае если ЭСЧФ подписан ЭЦП только стороной, создавшей данный ЭСЧФ, его аннулирование может быть произведено в одностороннем порядке.

В случае если выставленный ЭСЧФ подписан двумя сторонами, то для аннулирования такого ЭСЧФ необходимо подписание ЭЦП двумя сторонами. Статус ЭСЧФ, который аннулирован поставщиком и подписан получателем, меняется с "Выставлен. Подписан получателем" на "Аннулирован".

Статус ЭСЧФ, который аннулирован поставщиком и согласие на аннулирование не подписано получателем, меняется с "Выставлен. Подписан получателем" на "Выставлен. Аннулирован поставщиком".

Инициатором аннулирования ЭСЧФ может быть лишь плательщик, создавший и выставивший (направивший) ЭСЧФ;

7.7. "Выставлен. Аннулирован поставщиком".

Статус "Выставлен. Аннулирован поставщиком" присваивается подписанному двумя сторонами ЭСЧФ, который аннулирован поставщиком и не подписан получателем.

Глава 2. Порядок создания, выставления (направления), получения, подписания и хранения ЭСЧФ

8. Плательщики выставляют (направляют), получают ЭСЧФ на Портале (www.vat.gov.by) с помощью раздела "Личный кабинет". Вход в "Личный кабинет" осуществляется после авторизации с помощью личного ключа ЭЦП.

Раздел "Личный кабинет" содержит подразделы, в которых плательщиком осуществляются:

управление настройками личного кабинета, управление правами и списком доступа сотрудников субъекта хозяйствования к функциям Портала;

создание (загрузка) ЭСЧФ, его подписание ЭЦП, выставление (направление);

работа с полученными ЭСЧФ: подписание ЭЦП, управление предъявленными (указанными) в ЭСЧФ суммами НДС посредством указания в ЭСЧФ признаков дополнительных данных, которые могут проставляться покупателями объектов, финансовых объектов;

предварительный контроль показателей налоговых деклараций на основе выставленных (направленных) и полученных ЭСЧФ;

создание шаблонов для формирования ЭСЧФ на их основе;

работа с архивными ЭСЧФ;

формирование отчетов по реализованным формам;

формирование сводных аналитических данных на основании выставленных (направленных) и полученных ЭСЧФ;

ознакомление с информационными сообщениями, формируемыми Порталом;

ознакомление с нормативно-справочной информацией.

9. Плательщик, создающий ЭСЧФ, вправе использовать один из следующих способов создания и направления ЭСЧФ на Портал с использованием глобальной компьютерной сети Интернет:

в "Личном кабинете" путем ввода в интерактивном режиме показателей и (или) данных с последующим подписанием электронного документа ЭЦП;

в "Личном кабинете" путем загрузки xml-файла, который загружается без подписи ЭЦП, а его подписание ЭЦП осуществляется на Портале;

путем загрузки с использованием web-сервиса Портала из учетной системы плательщика xml-файла, подписанного ЭЦП.

10. Подготовленный в результате ввода в интерактивном режиме показателей и (или) данных либо в результате загрузки xml-файла ЭСЧФ до его подписания ЭЦП получает статус "В разработке" либо "В разработке. Ошибка". Плательщик, создающий ЭСЧФ, может корректировать и удалять ЭСЧФ со статусом "В разработке" либо "В разработке. Ошибка".

11. ЭСЧФ подвергается предварительному форматно-логическому контролю в случае его загрузки в виде xml-файла на Портал либо с использованием web-сервиса Портала из учетной системы плательщика.