УКАЗАНИЕ ЦЕНТРАЛЬНОГО БАНКА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

от 23 сентября 2021 года №5941-У

О внесении изменений в Положение Банка России от 24 марта 2020 года №713-П "О Плане счетов бухгалтерского учета для некредитных финансовых организаций и порядке его применения"

На основании пункта 14 статьи 4 Федерального закона от 10 июля 2002 года №86-ФЗ "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2002, №28, ст. 2790; 2021, №27, ст. 5187), части 6 статьи 21 Федерального закона от 6 декабря 2011 года №402-ФЗ "О бухгалтерском учете" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2011, №50, ст. 7344; 2021, №27, ст. 5187) и в соответствии с решением Совета директоров Банка России (протокол заседания Совета директоров Банка России от 10 сентября 2021 года №ПСД-21):

1. Внести в Положение Банка России от 24 марта 2020 года №713-П "О Плане счетов бухгалтерского учета для некредитных финансовых организаций и порядке его применения", зарегистрированное Министерством юстиции Российской Федерации 21 апреля 2020 года №58153, 10 декабря 2020 года №61377, следующие изменения.

1.1. В приложении 1:

1.1.1. Абзацы восьмой и девятый после наименования изложить в следующей редакции:

"ООЧП - обязательства по оставшейся части покрытия

ОВТ - обязательства по возникшим требованиям".

1.1.2. После строки счета №10631 дополнить строками следующего содержания:

 

	"10636	Финансовые доходы по страхованию	П
	10637	Финансовые расходы по страхованию	А".

 

1.1.3. После строки счета №11201 дополнить строками следующего содержания:

 

"113		Изменения в капитале некредитной финансовой организации в результате сделок с акционерами (участниками)
	11301	Изменения в капитале некредитной финансовой организации в результате сделок с акционерами (участниками)	П
	11302	Изменения в капитале некредитной финансовой организации в результате сделок с акционерами (участниками)".	А

 

1.1.4. После строки счета №31003 дополнить строками следующего содержания:

 

"355		Активы и обязательства в отношении денежных потоков, не являющихся аквизиционными денежными потоками
	35501	Актив в отношении денежных потоков, не являющихся аквизиционными денежными потоками, по договорам страхования жизни, классифицированным как страховые	А
	35502	Обязательство в отношении денежных потоков, не являющихся аквизиционными денежными потоками, по договорам страхования жизни, классифицированным как страховые	П
	35503	Актив в отношении денежных потоков, не являющихся аквизиционными денежными потоками, по договорам страхования жизни, классифицированным как инвестиционные	А
	35504	Обязательство в отношении денежных потоков, не являющихся аквизиционными денежными потоками, по договорам страхования жизни, классифицированным как инвестиционные	П
	35505	Актив в отношении денежных потоков, не являющихся аквизиционными денежными потоками, по обременительным договорам страхования жизни, классифицированным как страховые	А
	35506	Обязательство в отношении денежных потоков, не являющихся аквизиционными денежными потоками, по обременительным договорам страхования жизни, классифицированным как страховые	П
	35507	Актив в отношении денежных потоков, не являющихся аквизиционными денежными потоками, по обременительным договорам страхования жизни, классифицированным как инвестиционные	А
	35508	Обязательство в отношении денежных потоков, не являющихся аквизиционными денежными потоками, по обременительным договорам страхования жизни, классифицированным как инвестиционные	П
	35509	Актив в отношении денежных потоков, не являющихся аквизиционными денежными потоками, по оставшимся договорам страхования жизни, классифицированным как страховые	А
	35510	Обязательство в отношении денежных потоков, не являющихся аквизиционными денежными потоками, по оставшимся договорам страхования жизни, классифицированным как страховые	П
	35511	Актив в отношении денежных потоков, не являющихся аквизиционными денежными потоками, по оставшимся договорам страхования жизни, классифицированным как инвестиционные	А
	35512	Обязательство в отношении денежных потоков, не являющихся аквизиционными денежными потоками, по оставшимся договорам страхования жизни, классифицированным как инвестиционные	П
	35513	Актив в отношении денежных потоков, не являющихся аквизиционными денежными потоками, по удерживаемым (переданным) договорам перестрахования жизни	А
	35514	Обязательство в отношении денежных потоков, не являющихся аквизиционными денежными потоками, по удерживаемым (переданным) договорам перестрахования жизни	П
	35521	Актив в отношении денежных потоков, не являющихся аквизиционными денежными потоками, по договорам страхования иного, чем страхование жизни, классифицированным как страховые	А
	35522	Обязательство в отношении денежных потоков, не являющихся аквизиционными денежными потоками, по договорам страхования иного, чем страхование жизни, классифицированным как страховые	П
	35523	Актив в отношении денежных потоков, не являющихся аквизиционными денежными потоками, по обременительным договорам страхования иного, чем страхование жизни, классифицированным как страховые	А
	35524	Обязательство в отношении денежных потоков, не являющихся аквизиционными денежными потоками, по обременительным договорам страхования иного, чем страхование жизни, классифицированным как страховые	П
	35525	Актив в отношении денежных потоков, не являющихся аквизиционными денежными потоками, по оставшимся договорам страхования иного, чем страхование жизни, классифицированным как страховые	А
	35526	Обязательство в отношении денежных потоков, не являющихся аквизиционными денежными потоками, по оставшимся договорам страхования иного, чем страхование жизни, классифицированным как страховые	П
	35527	Актив в отношении денежных потоков, не являющихся аквизиционными денежными потоками, по удерживаемым (переданным) договорам перестрахования иного, чем страхование жизни	А
	35528	Обязательство в отношении денежных потоков, не являющихся аквизиционными денежными потоками, по удерживаемым (переданным) договорам перестрахования иного, чем страхование жизни	П
	35531	Актив в отношении денежных потоков, не являющихся аквизиционными денежными потоками, по договорам НПО, классифицированным как страховые	А
	35532	Обязательство в отношении денежных потоков, не являющихся аквизиционными денежными потоками, по договорам НПО, классифицированным как страховые	П
	35533	Актив в отношении денежных потоков, не являющихся аквизиционными денежными потоками, по договорам НПО, классифицированным как инвестиционные	А
	35534	Обязательство в отношении денежных потоков, не являющихся аквизиционными денежными потоками, по договорам НПО, классифицированным как инвестиционные	П
	35535	Актив в отношении денежных потоков, не являющихся аквизиционными денежными потоками, по обременительным договорам НПО, классифицированным как страховые	А
	35536	Обязательство в отношении денежных потоков, не являющихся аквизиционными денежными потоками, по обременительным договорам НПО, классифицированным как страховые	П
	35537	Актив в отношении денежных потоков, не являющихся аквизиционными денежными потоками, по обременительным договорам НПО, классифицированным как инвестиционные	А
	35538	Обязательство в отношении денежных потоков, не являющихся аквизиционными денежными потоками, по обременительным договорам НПО, классифицированным как инвестиционные	П
	35539	Актив в отношении денежных потоков, не являющихся аквизиционными денежными потоками, по оставшимся договорам НПО, классифицированным как страховые	А
	35540	Обязательство в отношении денежных потоков, не являющихся аквизиционными денежными потоками, по оставшимся договорам НПО, классифицированным как страховые	П
	35541	Актив в отношении денежных потоков, не являющихся аквизиционными денежными потоками, по оставшимся договорам НПО, классифицированным как инвестиционные	А
	35542	Обязательство в отношении денежных потоков, не являющихся аквизиционными денежными потоками, по оставшимся договорам НПО, классифицированным как инвестиционные	П
	35551	Актив в отношении денежных потоков, не являющихся аквизиционными денежными потоками, по договорам ОПС, классифицированным как страховые	А
	35553	Актив в отношении денежных потоков, не являющихся аквизиционными денежными потоками, по обременительным договорам ОПС, классифицированным как страховые	А
	35555	Актив в отношении денежных потоков, не являющихся аквизиционными денежными потоками, по оставшимся договорам ОПС, классифицированным как страховые	А
	35561	Резервы под обесценение активов в отношении денежных потоков, не являющихся аквизиционными денежными потоками	П
	35562	Денежные потоки, не являющиеся аквизиционными денежными потоками, до соотнесения с группой договоров страхования".	А

 

1.1.5. Графу "Признак счета" строки счета №35607 и строки счета №35611 изложить в следующей редакции: "А".

1.1.6. После строки счета №35620 дополнить строками следующего содержания:

 

	"35621	Резервы под обесценение аквизиционных денежных потоков	П
	35622	Аквизиционные денежные потоки до соотнесения с группой договоров страхования".	А

 

1.1.7. В наименовании счетов №№35801 - 35805, 35901 - 35905, 36001 - 36005, 36101 - 36105, 36201 - 36205, 36301 - 36305, 36401 - 36405, 36501 - 36505, 36601 - 36605, 36701 - 36705, 36801 - 36805, 36901 - 36905, 37201 - 37205, 37301 - 37305, 37401 - 37405, 37501, 37601, 37901 - 37903, 38001 - 38003, 38101 - 38103, 38201 - 38203, 38301 - 38303, 38401 - 38403, 38501 - 38503, 38601 - 38603, 38701 - 38703, 38801 - 38803, 38901 - 38903, 39001 - 39003, 39101 - 39106, 39201 - 39206, 39301 - 39306, 39401 - 39406, 39501 - 39506, 39601 - 39606 слово "(ОЧСП)" заменить словом "(ООЧП)".

1.1.8. В наименовании счетов №№35811, 35812, 35911, 35912, 36011, 36012, 36111, 36112, 36211, 36212, 36311, 36312, 36411, 36412, 36511, 36512, 36611, 36612, 36711, 36712, 36811, 36812, 36911, 36912, 37211, 37212, 37311, 37312, 37411, 37412, 37511, 37512, 37611, 37612, 37911, 37912, 38011, 38012, 38111, 38112, 38211, 38212, 38311, 38312, 38411, 38412, 38511, 38512, 38611, 38612, 38711, 38712, 38811, 38812, 38911, 38912, 39011, 39012 слово "(ВСУ)" заменить словом "(ОВТ)".

1.1.9. Наименование счетов №37006 и №37806 после слова "удерживаемым" дополнить словом "(переданным)".

1.1.10. После строки счета №37006 дополнить строкой следующего содержания:

 

"37007

Компонент возмещения убытка по удерживаемым (переданным) договорам".

А

 

1.1.11. После строки счета №37501 дополнить строкой следующего содержания:

 

"37502

Упрощенная оценка обязательства на основе распределения премии (ООЧП)".

А

 

1.1.12. После строки счета №37601 дополнить строкой следующего содержания:

 

"37602

Упрощенная оценка обязательства на основе распределения премии (ООЧП)".

А

 

1.1.13. После строки счета №37706 дополнить строками следующего содержания:

 

	"37707	Компонент возмещения убытка по удерживаемым (переданным) договорам	А
Обязательства и активы по удерживаемым (переданным) договорам перестрахования иного, чем страхование жизни, классифицированным как страховые".

 

1.1.14. После строки счета №37801 дополнить строкой следующего содержания:

 

"37802

Денежные потоки по исполнению

П".

 

1.1.15. После строки счета №37806 дополнить строкой следующего содержания:

 

"37807

Компонент возмещения убытка по удерживаемым (переданным) договорам".

А

 

1.1.16. Наименование счетов №№37904, 38004, 38104, 38204, 38304, 38404, 38504, 38604, 38704, 38804, 38904, 39004 изложить в следующей редакции: "Корректировка РППО по договорам НПО (ООЧП)".

1.1.17. Наименование счетов №№37905, 38005, 38105, 38205, 38305, 38405, 38505, 38605, 38705, 38805, 38905, 39005 изложить в следующей редакции: "Рисковая поправка на нефинансовый риск (ООЧП)".

1.1.18. Строку счета №37906 изложить в следующей редакции:

 

"37906

Компонент убытка (ООЧП)

П".

 

1.1.19. После строки счета №37906 дополнить строкой следующего содержания:

 

"37907

Корректировка РППО по договорам НПО в части выделенных инвестиционных составляющих и выделенных встроенных производных инструментов (ООЧП)".

А

 

1.1.20. Строку счета №38006 изложить в следующей редакции:

 

"38006

Компонент убытка (ООЧП)

П".

 

1.1.21. После строки счета №38006 дополнить строкой следующего содержания:

 

"38007

Корректировка РППО по договорам НПО в части выделенных инвестиционных составляющих и выделенных встроенных производных инструментов (ООЧП)".

А

 

1.1.22. Строку счета №38106 изложить в следующей редакции:

 

"38106

Маржа за предусмотренные договором услуги (ООЧП)".

П

 

1.1.23. После строки счета №38106 дополнить строкой следующего содержания:

 

"38107

Корректировка РППО по договорам НПО в части выделенных инвестиционных составляющих и выделенных встроенных производных инструментов (ООЧП)".

А

 

1.1.24. Строку счета №38206 изложить в следующей редакции:

 

"38206

Маржа за предусмотренные договором услуги (ООЧП)".

П

 

1.1.25. После строки счета №38206 дополнить строкой следующего содержания:

 

"38207

Корректировка РППО по договорам НПО в части выделенных инвестиционных составляющих и выделенных встроенных производных инструментов (ООЧП)".

А

 

1.1.26. Строку счета №38306 изложить в следующей редакции:

 

"38306

Компонент убытка (ООЧП)

П".

 

1.1.27. После строки счета №38306 дополнить строкой следующего содержания:

 

"38307

Корректировка РППО по договорам НПО в части выделенных инвестиционных составляющих и выделенных встроенных производных инструментов (ООЧП)".

А

 

1.1.28. Строку счета №38406 изложить в следующей редакции:

 

"38406

Компонент убытка (ООЧП)

П".

 

1.1.29. После строки счета №38406 дополнить строкой следующего содержания:

 

"38407

Корректировка РППО по договорам НПО в части выделенных инвестиционных составляющих и выделенных встроенных производных инструментов (ООЧП)".

А

 

1.1.30. Строку счета №38506 изложить в следующей редакции:

 

"38506

Компонент убытка (ООЧП)

П".

 

1.1.31. После строки счета №38506 дополнить строкой следующего содержания:

 

"38507

Корректировка РППО по договорам НПО в части выделенных инвестиционных составляющих и выделенных встроенных производных инструментов (ООЧП)".

А

 

1.1.32. Строку счета №38606 изложить в следующей редакции:

 

"38606

Компонент убытка (ООЧП)

П".

 

1.1.33. После строки счета №38606 дополнить строкой следующего содержания:

 

"38607

Корректировка РППО по договорам НПО в части выделенных инвестиционных составляющих и выделенных встроенных производных инструментов (ООЧП)".

А

 

1.1.34. Строку счета №38706 изложить в следующей редакции:

 

"38706

Маржа за предусмотренные договором услуги (ООЧП)".

П

 

1.1.35. После строки счета №38706 дополнить строкой следующего содержания:

 

"38707

Корректировка РППО по договорам НПО в части выделенных инвестиционных составляющих и выделенных встроенных производных инструментов (ООЧП)".

А

 

1.1.36. Строку счета №38806 изложить в следующей редакции:

 

"38806

Маржа за предусмотренные договором услуги (ООЧП)".

П

 

1.1.37. После строки счета №38806 дополнить строкой следующего содержания:

 

"38807

Корректировка РППО по договорам НПО в части выделенных инвестиционных составляющих и выделенных встроенных производных инструментов (ООЧП)".

А

 

1.1.38. Строку счета №38906 изложить в следующей редакции:

 

"38906

Компонент убытка (ООЧП)

П".

 

1.1.39. После строки счета №38906 дополнить строкой следующего содержания:

 

"38907

Корректировка РППО по договорам НПО в части выделенных инвестиционных составляющих и выделенных встроенных производных инструментов (ООЧП)".

А

 

1.1.40. Строку счета №39006 изложить в следующей редакции:

 

"39006

Компонент убытка (ООЧП)

П".

 

1.1.41. После строки счета №39006 дополнить строкой следующего содержания:

 

"39007

Корректировка РППО по договорам НПО в части выделенных инвестиционных составляющих и выделенных встроенных производных инструментов (ООЧП)".

А

 

1.1.42. Наименование счетов №№39107, 39207, 39307, 39407, 39507, 39607 изложить в следующей редакции: "Корректировка пенсионных накоплений на этапе накопления по договорам ОПС (ООЧП)".

1.1.43. Наименование счетов №№39108, 39208, 39308, 39408, 39508, 39608 изложить в следующей редакции: "Рисковая поправка на нефинансовый риск (ООЧП)".

1.1.44. Наименование счетов №39111, 39211, 39311, 39411, 39511, 39611 изложить в следующей редакции: "Пенсионные накопления на этапе накопления по договорам ОПС (ОВТ)".

1.1.45. Наименование счетов №№39112, 39212, 39312, 39412, 39512, 39612 изложить в следующей редакции: "Выплатной резерв по договорам ОПС (ОВТ)".

1.1.46. После строки счета №39108 дополнить строкой следующего содержания:

 

"39109

Компонент убытка (ООЧП)

П".

 

1.1.47. После строки счета №39112 дополнить строками следующего содержания:

 

	"39113	Средства пенсионных накоплений, сформированные в пользу застрахованных лиц, которым назначена срочная пенсионная выплата, по договорам ОПС (ОВТ)	П
	39114	Средства пенсионных накоплений, сформированные в пользу правопреемников умерших застрахованных лиц по договорам ОПС (ОВТ)	П
	39115	Рисковая поправка на нефинансовый риск (ОВТ)	П".

 

1.1.48. После строки счета №39208 дополнить строками следующего содержания:

 

"39209

Маржа за предусмотренные договором услуги (ООЧП)".

П

 

1.1.49. После строки счета №39212 дополнить строками следующего содержания:

 

	"39213	Средства пенсионных накоплений, сформированные в пользу застрахованных лиц, которым назначена срочная пенсионная выплата, по договорам ОПС (ОВТ)	П
	39214	Средства пенсионных накоплений, сформированные в пользу правопреемников умерших застрахованных лиц по договорам ОПС (ОВТ)	П
	39215	Рисковая поправка на нефинансовый риск (ОВТ)	П".

 

1.1.50. После строки счета №39308 дополнить строкой следующего содержания:

 

"39309

Компонент убытка (ООЧП)

П".

 

1.1.51. После строки счета №39312 дополнить строками следующего содержания:

 

	"39313	Средства пенсионных накоплений, сформированные в пользу застрахованных лиц, которым назначена срочная пенсионная выплата, по договорам ОПС (ОВТ)	П
	39314	Средства пенсионных накоплений, сформированные в пользу правопреемников умерших застрахованных лиц по договорам ОПС (ОВТ)	П
	39315	Рисковая поправка на нефинансовый риск (ОВТ)	П".

 

1.1.52. После строки счета №39408 дополнить строкой следующего содержания:

 

"39409

Компонент убытка (ООЧП)

П".

 

1.1.53. После строки счета №39412 дополнить строками следующего содержания:

 

	"39413	Средства пенсионных накоплений, сформированные в пользу застрахованных лиц, которым назначена срочная пенсионная выплата, по договорам ОПС (ОВТ)	П
	39414	Средства пенсионных накоплений, сформированные в пользу правопреемников умерших застрахованных лиц по договорам ОПС (ОВТ)	П
	39415	Рисковая поправка на нефинансовый риск (ОВТ)	П".

 

1.1.54. После строки счета №39508 дополнить строкой следующего содержания:

 

"39509

Маржа за предусмотренные договором услуги (ООЧП)".

П

 

1.1.55. После строки счета №39512 дополнить строками следующего содержания:

 

	"39513	Средства пенсионных накоплений, сформированные в пользу застрахованных лиц, которым назначена срочная пенсионная выплата, по договорам ОПС (ОВТ)	П
	39514	Средства пенсионных накоплений, сформированные в пользу правопреемников умерших застрахованных лиц по договорам ОПС (ОВТ)	П
	39515	Рисковая поправка на нефинансовый риск (ОВТ)	П".

 

1.1.56. После строки счета №39608 дополнить строкой следующего содержания:

 

"39609

Компонент убытка (ООЧП)

П".

 

1.1.57. После строки счета №39612 дополнить строками следующего содержания:

 

	"39613	Средства пенсионных накоплений, сформированные в пользу застрахованных лиц, которым назначена срочная пенсионная выплата, по договорам ОПС (ОВТ)	П
	39614	Средства пенсионных накоплений, сформированные в пользу правопреемников умерших застрахованных лиц по договорам ОПС (ОВТ)	П
	39615	Рисковая поправка на нефинансовый риск (ОВТ)	П".

 

1.1.58. После строки счета №39706 слова "Финансовые обязательства по договорам страхования и договорам НПО, классифицированным как инвестиционные, и выделенные инвестиционные составляющие" заменить словами "Финансовые обязательства по договорам страхования и договорам НПО, классифицированным как инвестиционные, и выделенные инвестиционные составляющие, учитываемые в соответствии с требованиями МСФО (IFRS) 9".

1.1.59. Строку счета №48030 признать утратившей силу.

1.1.60. Наименование счетов №№48043 - 48046 после слова "удерживаемым" дополнить словом "(переданным)".

1.1.61. Наименование счетов №71313 и №72313 изложить в следующей редакции: "Компонент убытка по договорам НПО".

1.1.62. Наименование счетов №71314 и №72314 изложить в следующей редакции: "Восстановление (уменьшение) компонента убытка по договорам НПО".

1.1.63. Наименование счетов №71321 и №72321 изложить в следующей редакции: "Компонент убытка по договорам ОПС".

1.1.64. Наименование счетов №71322 и №72322 изложить в следующей редакции: "Восстановление (уменьшение) компонента убытка по договорам ОПС".

1.1.65. Наименование счетов №71424 и №72324 изложить в следующей редакции: "Компонент убытка по договорам страхования жизни".

1.1.66. Наименование счетов №71425 и №72425 изложить в следующей редакции: "Восстановление (уменьшение) компонента убытка по договорам страхования жизни".

1.1.67. Наименование счетов №71428 и №72428 после слова "удерживаемых" дополнить словом "(переданных)".

1.1.68. Наименование счетов №№71429 - 71433, 72429 - 72433 после слова "удерживаемым" дополнить словом "(переданным)".

1.1.69. Наименование счетов №71439 и №72439 изложить в следующей редакции: "Компонент убытка по договорам страхования иного, чем страхование жизни".

1.1.70. Наименование счетов №71440 и №72440 изложить в следующей редакции: "Восстановление (уменьшение) компонента убытка по договорам страхования иного, чем страхование жизни".

1.1.71. Наименование счетов №№71443, 71445 - 71449, 72443, 72445 - 72449 после слова "удерживаемым" дополнить словом "(переданным)".

1.1.72. Наименование счетов №71444 и №72444 после слова "удерживаемых" дополнить словом "(переданных)".

1.1.73. После строки счета №71449 дополнить строкой следующего содержания:

 

"71450

Компенсация убытков по удерживаемым (переданным) договорам перестрахования жизни".

П

 

1.1.74. После строки счета №72449 дополнить строкой следующего содержания:

 

"72450

Компенсация убытков по удерживаемым (переданным) договорам перестрахования жизни".

П

 

1.2. В приложении 2:

1.2.1. В главе А части II:

1.2.1.1. в пункте 1.3:

второе предложение абзаца первого после цифр "10631" дополнить цифрами ", 10636", после цифр "10629" дополнить цифрами ", 10637";

дополнить новыми абзацами следующего содержания:

"На счетах №10636 и №10637 учитываются финансовые доходы и финансовые расходы, признанные в прочем совокупном доходе в результате дезагрегирования.

По кредиту счета №10636 отражаются:

финансовые доходы в корреспонденции со счетами по учету маржи, денежных потоков по исполнению (ООЧП), рисковой поправки на нефинансовый риск (ООЧП) по договорам страхования жизни, выпущенным (принятым) договорам перестрахования жизни, договорам страхования иного, чем страхование жизни, и выпущенным (принятым) договорам перестрахования иного, чем страхование жизни;

финансовые доходы в корреспонденции со счетами по учету маржи, денежных потоков по исполнению, рисковой поправки на нефинансовый риск, требований к перестраховщикам в части возмещения страховых выплат по удерживаемым (переданным) договорам перестрахования жизни и удерживаемым (переданным) договорам перестрахования иного, чем страхование жизни;

финансовые доходы в корреспонденции со счетами по учету пенсионных накоплений на этапе накопления (ООЧП и ОВТ), выплатного резерва (ООЧП и ОВТ), средств пенсионных накоплений, сформированных в пользу застрахованных лиц, которым назначена срочная пенсионная выплата (ООЧП и ОВТ), средств пенсионных накоплений, сформированных в пользу правопреемников умерших застрахованных лиц (ООЧП и ОВТ) по договорам ОПС.

По дебету счета №10636 отражаются:

перенос сумм, признанных в прочем совокупном доходе, в состав прибыли или убытка в случае дезагрегирования по договорам страхования жизни, выпущенным (принятым) договорам перестрахования жизни, удерживаемым (переданным) договорам перестрахования жизни, договорам страхования иного, чем страхование жизни, выпущенным (принятым) договорам перестрахования иного, чем страхование жизни, и удерживаемым (переданным) договорам перестрахования иного, чем страхование жизни, по договорам НПО и ОПС в корреспонденции со счетами финансовых доходов по страхованию №№71311, 71319, 71422, 71429, 71437, 71445;

перенос сумм, признанных в прочем совокупном доходе, в состав капитала в случае дезагрегирования по договорам страхования жизни, НПО и ОПС, оцениваемым по модели с переменным вознаграждением, в корреспонденции со счетами №10801 и №10901;

перенос сумм, признанных в прочем совокупном доходе, в случае дезагрегирования в состав денежных потоков по исполнению в корреспонденции со счетами денежных потоков по исполнению (ООЧП и ОВТ) по договорам страхования жизни, выпущенным (принятым) договорам перестрахования жизни, удерживаемым (переданным) договорам перестрахования жизни, договорам страхования иного, чем страхование жизни, и выпущенным (принятым) договорам перестрахования иного, чем страхование жизни, удерживаемым (переданным) договорам перестрахования иного, чем страхование жизни, без условий прямого участия;

перенос сумм, признанных в прочем совокупном доходе, в случае дезагрегирования по договорам ОПС, оцениваемым с применением общей модели, в состав пенсионных накоплений в корреспонденции со счетами пенсионных накоплений на этапе накопления (ООЧП и ОВТ), выплатного резерва (ООЧП и ОВТ), средств пенсионных накоплений, сформированных в пользу застрахованных лиц, которым назначена срочная пенсионная выплата (ООЧП и ОВТ), средств пенсионных накоплений, сформированных в пользу правопреемников умерших застрахованных лиц (ООЧП и ОВТ) по договорам ОПС, учитываемым по общей модели.

По дебету счета №10637 отражаются:

финансовые расходы в корреспонденции со счетами по учету маржи, денежных потоков по исполнению (ООЧП и ОВТ), рисковой поправки на нефинансовый риск (ООЧП и ОВТ), компонента убытка по договорам страхования жизни, выпущенным (принятым) договорам перестрахования жизни, договорам страхования иного, чем страхование жизни, и выпущенным (принятым) договорам перестрахования иного, чем страхование жизни;

финансовые расходы в корреспонденции со счетами по учету маржи, денежных потоков по исполнению, рисковой поправки на нефинансовый риск, требований к перестраховщикам в части возмещения страховых выплат, компонента возмещения убытка по удерживаемым (переданным) договорам перестрахования жизни и удерживаемым (переданным) договорам перестрахования иного, чем страхование жизни;

финансовые расходы в корреспонденции со счетами по учету пенсионных накоплений на этапе накопления (ООЧП и ОВТ), выплатного резерва (ООЧП и ОВТ), средств пенсионных накоплений, сформированных в пользу застрахованных лиц, которым назначена срочная пенсионная выплата (ООЧП и ОВТ), средств пенсионных накоплений, сформированных в пользу правопреемников умерших застрахованных лиц (ООЧП и ОВТ) по договорам ОПС;

финансовые расходы по страхованию, признанные в прочем совокупном доходе, в составе РППО в случае дезагрегирования в корреспонденции со счетами по учету РППО по договорам НПО (ООЧП и ОВТ);

По кредиту счета №10637 отражаются:

перенос сумм, признанных в прочем совокупном доходе, в состав прибыли или убытка в случае дезагрегирования по договорам страхования жизни, выпущенным (принятым) договорам перестрахования жизни, удерживаемым (переданным) договорам перестрахования жизни, договорам страхования иного, чем страхование жизни, выпущенным (принятым) договорам перестрахования иного, чем страхование жизни, и удерживаемым (переданным) договорам перестрахования иного, чем страхование жизни, по договорам НПО и ОПС в корреспонденции со счетами финансовых расходов по страхованию №№71312, 71320, 71423, 71430, 71438, 71446;

перенос сумм, признанных в прочем совокупном доходе, в состав капитала в случае дезагрегирования по договорам страхования жизни, НПО и ОПС, оцениваемым по модели с переменным вознаграждением, в корреспонденции со счетами №10801 и №10901;

перенос сумм, признанных в прочем совокупном доходе, в состав денежных потоков по исполнению в случае дезагрегирования в корреспонденции со счетами денежных потоков по исполнению (ООЧП и ОВТ) по договорам страхования жизни и выпущенным (принятым) договорам перестрахования жизни, удерживаемым (переданным) договорам перестрахования жизни, договорам страхования иного, чем страхование жизни, выпущенным (принятым) договорам перестрахования иного, чем страхование жизни, удерживаемым (переданным) договорам перестрахования иного, чем страхование жизни, без условий прямого участия;

перенос сумм, признанных в прочем совокупном доходе, в случае дезагрегирования по договорам НПО, оцениваемым с применением общей модели, в состав РППО в корреспонденции со счетами по учету РППО по договорам НПО (ООЧП и ОВТ), оцениваемым с применением общей модели;

перенос сумм, признанных в прочем совокупном доходе, в случае дезагрегирования по договорам ОПС, оцениваемым с применением общей модели, в состав пенсионных накоплений в корреспонденции со счетами по учету пенсионных накоплений на этапе накопления (ООЧП и ОВТ), выплатного резерва (ООЧП и ОВТ), средств пенсионных накоплений, сформированных в пользу застрахованных лиц, которым назначена срочная пенсионная выплата (ООЧП и ОВТ), средств пенсионных накоплений, сформированных в пользу правопреемников умерших застрахованных лиц (ООЧП и ОВТ) по договорам ОПС, учитываемым по общей модели.

Аналитический учет по счетам №10636 и №10637 определяется некредитной финансовой организацией.";

1.2.1.2. в пункте 1.8:

в первом предложении абзаца первого слова "№217н, зарегистрированным Министерством юстиции Российской Федерации 2 февраля 2016 года №40940, 1 августа 2016 года №43044" заменить словами "№217н "О введении Международных стандартов финансовой отчетности и Разъяснений Международных стандартов финансовой отчетности в действие на территории Российской Федерации и о признании утратившими силу некоторых приказов (отдельных положений приказов) Министерства финансов Российской Федерации", зарегистрированным Министерством юстиции Российской Федерации 2 февраля 2016 года №40940, 1 августа 2016 года №43044";

абзац второй изложить в следующей редакции:

"По кредиту и дебету счета №11201 операции отражаются в корреспонденции со счетом по учету нераспределенной прибыли (непокрытого убытка), за исключением списания сумм, относящихся к корректировкам вкладов в имущество некредитной финансовой организации, которые отражаются в корреспонденции со счетом по учету вкладов в имущество некредитной финансовой организации.";

абзацы третий - пятый признать утратившими силу;

1.2.1.3. раздел 1 дополнить словами и пунктом 1.9 следующего содержания:

"Счет №113 "Изменения в капитале некредитной финансовой организации в результате сделок с акционерами (участниками)"

Счета: №11301 "Изменения в капитале некредитной финансовой организации в результате сделок с акционерами (участниками)"

№11302 "Изменения в капитале некредитной финансовой организации в результате сделок с акционерами (участниками)"

1.9. Назначение счетов - учет сумм изменений в капитале некредитной финансовой организации в результате сделок с акционерами (участниками) некредитной финансовой организации, кроме сделок и операций, учитываемых на счетах №№102, 105, 106, 107, 108, 109, 110 и 111. Счет №11301 пассивный; счет №11302 активный.

На счете №11301 отражается сумма увеличения капитала некредитной финансовой организации в результате сделок с акционерами (участниками) некредитной финансовой организации.

По кредиту счета №11301 отражаются суммы разницы между справедливой стоимостью финансового инструмента при первоначальном признании и ценой сделки с указанным финансовым инструментом, совершенной с акционерами (участниками) некредитной финансовой организации, в корреспонденции со счетами по учету корректировок, увеличивающих (уменьшающих) стоимость привлеченных средств, счетами по учету корректировок, увеличивающих (уменьшающих) стоимость прочих предоставленных средств, счетами по учету корректировок, увеличивающих (уменьшающих) стоимость выданных займов, счетами по учету корректировок, увеличивающих (уменьшающих) стоимость долговых ценных бумаг, векселей, счетами по учету положительной (отрицательной) переоценки долевых ценных бумаг, счетами по учету корректировок, увеличивающих (уменьшающих) стоимость выпущенных облигаций, векселей, счетами по учету корректировок справедливой стоимости производных финансовых инструментов.

По дебету счета №11301 списывается ранее накопленная сумма увеличения капитала некредитной финансовой организации в сумме разницы между справедливой стоимостью финансового инструмента при первоначальном признании и ценой сделки с указанным финансовым инструментом, совершенной с акционерами (участниками) некредитной финансовой организации, в корреспонденции со счетами по учету корректировок, увеличивающих (уменьшающих) стоимость привлеченных средств, счетами по учету корректировок, увеличивающих (уменьшающих) стоимость прочих предоставленных средств, счетами по учету корректировок, увеличивающих (уменьшающих) стоимость выданных займов, счетами по учету корректировок, увеличивающих (уменьшающих) стоимость долговых ценных бумаг, векселей, счетами по учету положительной (отрицательной) переоценки долевых ценных бумаг, счетами по учету корректировок, увеличивающих (уменьшающих) стоимость выпущенных облигаций, векселей, счетами по учету корректировок справедливой стоимости производных финансовых инструментов; отражаются суммы, направленные на погашение убытков.

На счете №11302 отражается сумма уменьшения капитала некредитной финансовой организации в результате сделок с акционерами (участниками) некредитной финансовой организации.

По дебету счета №11302 отражаются суммы разницы между справедливой стоимостью финансового инструмента при первоначальном признании и ценой сделки с указанным финансовым инструментом, совершенной с акционерами (участниками) некредитной финансовой организации, в корреспонденции со счетами по учету корректировок, увеличивающих (уменьшающих) стоимость привлеченных средств, счетами по учету корректировок, увеличивающих (уменьшающих) стоимость прочих предоставленных средств, счетами по учету корректировок, увеличивающих (уменьшающих) стоимость выданных займов, счетами по учету корректировок, увеличивающих (уменьшающих) стоимость долговых ценных бумаг, векселей, счетами по учету положительной (отрицательной) переоценки долевых ценных бумаг, счетами по учету корректировок, увеличивающих (уменьшающих) стоимость выпущенных облигаций, векселей, счетами по учету корректировок справедливой стоимости производных финансовых инструментов.

По кредиту счета №11302 списывается ранее накопленная сумма уменьшения капитала некредитной финансовой организации в сумме разницы между справедливой стоимостью финансового инструмента при первоначальном признании и ценой сделки с указанным финансовым инструментом, совершенной с акционерами (участниками) некредитной финансовой организации, в корреспонденции со счетами по учету корректировок, увеличивающих (уменьшающих) стоимость привлеченных средств, счетами по учету корректировок, увеличивающих (уменьшающих) стоимость прочих предоставленных средств, счетами по учету корректировок, увеличивающих (уменьшающих) стоимость выданных займов, счетами по учету корректировок, увеличивающих (уменьшающих) стоимость долговых ценных бумаг, векселей, счетами по учету положительной (отрицательной) переоценки долевых ценных бумаг, счетами по учету корректировок, увеличивающих (уменьшающих) стоимость выпущенных облигаций, векселей, счетами по учету корректировок справедливой стоимости производных финансовых инструментов.

Аналитический учет определяется некредитной финансовой организацией.";

1.2.1.4. в разделе 3:

после пункта 3.17 дополнить подразделом "Активы и обязательства в отношении денежных потоков, не являющихся аквизиционными денежными потоками" в редакции приложения 1 к настоящему Указанию;

подразделы "Аквизиционные денежные потоки", "Обязательства по договорам страхования жизни. Общая модель оценки", "Обязательства по договорам страхования жизни. Модель с переменным вознаграждением", "Обязательства и активы по удерживаемым (переданным) договорам перестрахования жизни, классифицированным как страховые. Общая модель оценки", "Обязательства по договорам страхования иного, чем страхование жизни. Общая модель оценки", "Обязательства по договорам страхования иного, чем страхование жизни. Подход на основе распределения премии", "Обязательства и активы по удерживаемым (переданным) договорам перестрахования иного, чем страхование жизни, классифицированным как страховые. Общая модель оценки", "Подход на основе распределения премии", "Обязательства по договорам НПО. Общая модель оценки", "Обязательства по договорам НПО. Модель с переменным вознаграждением", "Обязательства по договорам ОПС. Общая модель оценки", "Обязательства по договорам ОПС. Модель с переменным вознаграждением", "Дополнительные резервы", "Финансовые обязательства по договорам страхования и договорам НПО, классифицированным как инвестиционные, и выделенные инвестиционные составляющие, учитываемые в соответствии с требованиями МСФО (IFRS) 9" изложить в редакции приложения 2 к настоящему Указанию;

1.2.1.5. в разделе 4:

пункты 4.9 и 4.10 изложить в следующей редакции:

"4.9. Назначение счетов - учет операций по прямому возмещению убытков страховщика. Счета №47432 и №47434 активные; счета №47433 и №47435 пассивные.

По кредиту счетов №47434 и №47435 отражается признание страхового убытка страховщиком причинителя вреда в пользу страховщика потерпевшего в корреспонденции со счетами №37511 и №37611.

По дебету счетов №47434 и №47435 отражаются:

фактическая оплата страховщику потерпевшего в счет осуществленного им прямого возмещения убытков потерпевшему в корреспонденции со счетами по учету денежных средств;

задолженность перед профессиональным объединением страховщиков в корреспонденции со счетами №47436 и №47437.

По дебету счета №47434 отражается соотнесение с договором страхования в корреспонденции со счетом №48028.

По дебету счетов №47432 и №47433 у страховщика потерпевшего отражаются:

расчеты по выплате, причитающейся потерпевшему в счет возмещения вреда от имени страховщика причинителя вреда, осуществляемой в порядке прямого возмещения убытков, в корреспонденции со счетом №48031;

расходы, которые подлежат возмещению страховщиком причинителя вреда, по прямому возмещению убытков в корреспонденции со счетом №71441;

в доходах - кредитовое сальдо по завершенным расчетам в корреспонденции со счетом №71441.

По кредиту счетов №47432 и №47433 у страховщика потерпевшего отражаются:

поступление денежных средств в счет возмещения вреда, осуществленного страховщиком потерпевшего, исходя из фиксированных сумм выплат, установленных по результатам расчетов по прямому возмещению убытков, в корреспонденции со счетами по учету денежных средств;

в расходах - дебетовое сальдо по незавершенным расчетам в корреспонденции со счетом №71442;

задолженность страховщика потерпевшего по компенсационным выплатам профессионального объединения страховщиков в размере, установленном соглашением о прямом возмещении убытков, по счету №47433 в корреспонденции со счетом №47436;

соотнесение с договорами страхования иного, чем страхование жизни, в корреспонденции со счетом №48029.

Аналитический учет ведется по каждому страховщику и каждому требованию об оплате возмещенного вреда потерпевшему.

4.10. Назначение счетов - учет расчетов страховщиков с профессиональными объединениями страховщиков по прямому возмещению убытков в случае исключения страховщика, застраховавшего гражданскую ответственность лица, причинившего вред, из соглашения о прямом возмещении убытков или введения в отношении такого страховщика процедур, применяемых в деле о банкротстве, либо в случае отзыва у него лицензии на осуществление страховой деятельности. Счет №47436 активный; счет №47437 пассивный.

При осуществлении расчетов между страховщиком потерпевшего и профессиональными объединениями страховщиков по операциям прямого возмещения убытков операции в бухгалтерском учете отражаются следующим образом:

по дебету счета №47436 бухгалтерская запись производится на сумму задолженности страховщика потерпевшего по компенсационным выплатам профессионального объединения страховщиков в размере, установленном соглашением о прямом возмещении убытков, в корреспонденции со счетом №47433;

по кредиту счета №47436 бухгалтерская запись производится на сумму полученной компенсационной выплаты от профессионального объединения страховщиков в корреспонденции со счетом №20501;

по кредиту счета №47437 бухгалтерская запись производится на сумму задолженности страховщика причинителя вреда перед профессиональным объединением страховщиков в корреспонденции со счетом №47435;

по дебету счета №47437 бухгалтерская запись производится на сумму погашения задолженности перед профессиональным объединением страховщиков по расчетам со страховщиком потерпевшего в счет осуществления им прямого возмещения убытков потерпевшему в корреспонденции со счетом №20501.

Аналитический учет ведется по каждому требованию об оплате возмещенного вреда потерпевшему.";

подразделы "Расчеты по операциям страхования, сострахования и перестрахования" и "Расчеты по пенсионным программам" изложить в редакции приложения 3 к настоящему Указанию;

1.2.1.6. в разделе 6:

абзац девятый пункта 6.10 признать утратившим силу;

пункт 6.13 изложить в следующей редакции: