Утратил силу

Документ утратил силу с 31 декабря 2022 года в соответствии с пунктом 3 Указания Центрального банка Российской Федерации от 16 августа 2022 года №6220-У

Внимание! Документ предоставлен по состоянию на 1 января 2021 года.

О вступлении в силу документа смотри пункт 2

Положение применяется операторами инвестиционных платформ, операторами информационных систем, в которых осуществляется выпуск цифровых финансовых активов, и операторами обмена цифровых финансовых активов с 1 января 2023 года в соответствии с Указанием Центрального банка Российской Федерации от 10 ноября 2020 года №5616-У.

Зарегистрировано

Министерством юстиции

Российской Федерации

21 апреля 2020 года №58153

ПОЛОЖЕНИЕ ЦЕНТРАЛЬНОГО БАНКА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

от 24 марта 2020 года №713-П

О плане счетов бухгалтерского учета для некредитных финансовых организаций и порядке его применения

(В редакции Указания Центрального банка Российской Федерации от 10.11.2020 г. №5616-У)

Настоящее Положение на основании пункта 14.1 статьи 4 Федерального закона от 10 июля 2002 года №86-ФЗ "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2002, №28, ст. 2790; 2019, №29, ст. 3857) (далее - Федеральный закон "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)"), части 6 статьи 21 Федерального закона от 6 декабря 2011 года №402-ФЗ "О бухгалтерском учете" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2011, №50, ст. 7344; 2019, №30, ст. 4149) (далее - Федеральный закон "О бухгалтерском учете") и решения Совета директоров Банка России (протокол заседания Совета директоров Банка России от 20 марта 2020 года №6) устанавливает План счетов бухгалтерского учета для некредитных финансовых организаций и порядок его применения.

1. Некредитные финансовые организации должны вести бухгалтерский учет в соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета для некредитных финансовых организаций (приложение 1 к настоящему Положению) и Порядком применения Плана счетов бухгалтерского учета для некредитных финансовых организаций (приложение 2 к настоящему Положению).

При применении настоящего Положения некредитные финансовые организации руководствуются Международными стандартами финансовой отчетности (далее - МСФО) и Разъяснениями МСФО, принимаемыми Фондом МСФО, введенными в действие на территории Российской Федерации, а также частью 12 статьи 21 Федерального закона "О бухгалтерском учете".

2. Настоящее Положение вступает в силу с 1 января 2023 года.

3. Со дня вступления в силу настоящего Положения признать утратившими силу:

Положение Банка России от 2 сентября 2015 года №486-П "О Плане счетов бухгалтерского учета в некредитных финансовых организациях и порядке его применения", зарегистрированное Министерством юстиции Российской Федерации 7 октября 2015 года №39197;

Указание Банка России от 27 декабря 2016 года №4247-У "О внесении изменений в Положение Банка России от 2 сентября 2015 года №486-П "О Плане счетов бухгалтерского учета в некредитных финансовых организациях и порядке его применения", зарегистрированное Министерством юстиции Российской Федерации 28 декабря 2016 года №45012;

Указание Банка России от 22 марта 2018 года №4745-У "О внесении изменений в Положение Банка России от 2 сентября 2015 года №486-П "О Плане счетов бухгалтерского учета в некредитных финансовых организациях и порядке его применения", зарегистрированное Министерством юстиции Российской Федерации 16 апреля 2018 года №50777;

Указание Банка России от 25 апреля 2019 года №5133-У "О внесении изменений в Положение Банка России от 2 сентября 2015 года №486-П "О Плане счетов бухгалтерского учета в некредитных финансовых организациях и порядке его применения", зарегистрированное Министерством юстиции Российской Федерации 24 мая 2019 года №54722;

абзац шестой отменен

(В пункт внесены изменения в соответствии с Указанием Центрального банка Российской Федерации от 10.11.2020 №5616-У)
(см. предыдущую редакцию)

Председатель Центрального банка Российской Федерации

Э.С.Набиуллина

Приложение 1

к Положению Банка России от 24 марта 2020 года №713-П "О Плане счетов бухгалтерского учета для некредитных финансовых организаций и порядке его применения"

План счетов бухгалтерского учета для некредитных финансовых организаций

См. План счетов бухгалтерского учета для некредитных финансовых организаций

 

Приложение 2

к Положению Банка России от 24 марта 2020 года №713-П "О Плане счетов бухгалтерского учета для некредитных финансовых организаций и порядке его применения"

Порядок применения плана счетов бухгалтерского учета для некредитных финансовых организаций

Часть I. Общая часть

1. Некредитной финансовой организацией утверждается рабочий план счетов бухгалтерского учета, основанный на Плане счетов бухгалтерского учета для некредитных финансовых организаций (далее - План счетов), предусмотренном настоящим приложением.

2. Некредитной финансовой организацией ведется бухгалтерский учет операций посредством двойной записи на взаимосвязанных счетах бухгалтерского учета, включенных в рабочий план счетов бухгалтерского учета.

Данные по счетам синтетического учета должны соответствовать оборотам и остаткам по счетам аналитического учета.

3. Счета в Плане счетов имеют признак: активный или пассивный.

Балансовые счета без признака счета вводятся в План счетов для контроля над своевременным отражением операций. По состоянию на конец дня, в котором совершались операции, не должно быть остатков по счетам без признака счета.

4. В аналитическом учете на счетах второго порядка, определенных в Списке парных счетов, по которым может изменяться сальдо на противоположное (часть IV настоящего приложения), некредитной финансовой организацией открываются парные лицевые счета. Допускается наличие остатка только на одном лицевом счете из открытой пары - активном или пассивном. Отражение операции некредитной финансовой организацией начинается по лицевому счету, имеющему сальдо (остаток). В случае если на лицевом счете образуется сальдо (остаток), противоположное признаку счета (на пассивном счете дебетовое или на активном кредитовое), оно должно переноситься некредитной финансовой организацией бухгалтерской записью на парный лицевой счет по учету средств. В случае если образовалось сальдо (остатки) на обоих парных лицевых счетах, меньшее сальдо перечисляется некредитной финансовой организацией на счет с большим сальдо бухгалтерской записью.

Образование в учете дебетового сальдо по пассивному счету или кредитового по активному счету не допускается.

5. Счета в иностранной валюте открываются некредитной финансовой организацией на любых счетах Плана счетов, на которых учитываются операции в иностранной валюте. Учет операций в иностранной валюте ведется некредитной финансовой организацией на тех же счетах второго порядка, на которых учитываются операции в рублях, с открытием отдельных лицевых счетов в иностранных валютах.

В номер лицевого счета, открываемого для учета операций в иностранной валюте, включается трехзначный код иностранной валюты в соответствии с Общероссийским классификатором валют (ОКВ).

В номер лицевого счета, открываемого для учета операций в валюте Российской Федерации, включается признак рубля "810".

6. Счета аналитического учета ведутся некредитной финансовой организацией в иностранной валюте либо в иностранной валюте и рублях. Счета синтетического учета ведутся только в рублях.

Пересчет некредитной финансовой организацией данных аналитического учета в иностранной валюте в рубли (переоценка средств в иностранной валюте) осуществляется путем умножения суммы иностранной валюты на официальный курс иностранной валюты по отношению к рублю, установленный Банком России в соответствии с пунктом 15 статьи 4 Федерального закона "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)" (далее - официальный курс иностранной валюты), на дату совершения операции в иностранной валюте, а также на отчетную дату переоценки средств в иностранной валюте.

На дату совершения операции в иностранной валюте, а также на отчетную дату переоценки средств в иностранной валюте должны подлежать суммы, за исключением полученных и выданных авансов и предварительной оплаты за поставленные товары, выполненные работы и оказанные услуги, учитываемые на балансовых счетах по учету расчетов с организациями-нерезидентами по хозяйственным операциям.

При ведении некредитной финансовой организацией счетов только в иностранной валюте итог остатков по всем лицевым счетам в иностранных валютах балансового счета второго порядка должен отражаться в регистрах бухгалтерского учета и в типовых формах аналитического и синтетического учета в рублях по официальному курсу иностранной валюты. Эти данные должны использоваться некредитной финансовой организацией для сверки аналитического учета с синтетическим учетом.

Все совершаемые некредитной финансовой организацией операции в иностранной валюте должны отражаться в бухгалтерском балансе только в рублях. По решению некредитной финансовой организации для дополнительного контроля и анализа операций в иностранной валюте некредитная финансовая организация должна разработать специальные учетные регистры.

7. Понятия "резидент", "нерезидент" применяются в настоящем приложении в значениях, установленных пунктами 6 и 7 части 1 статьи 1 Федерального закона от 10 декабря 2003 года №173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2003, №50, ст. 4859; 2019, №49, ст. 6957).

8. Счета по учету резервов под обесценение (N№10630, 10631, 20321, 20505, 20506, 20615, 20805, 30410, 30607, 31003, 45517, 45717, 46017, 46117, 46217, 46317, 46417, 46517, 46617, 46717, 46817, 46917, 47017, 47117, 47217, 47317, 47425, 47702, 47904, 47905, 48027, 48107, 48207, 48311, 48410, 48510, 48610, 48710, 48810, 48910, 49010, 49110, 49210, 49310, 49410, 49510, 50240, 50241, 50242, 50243, 50244, 50245, 50246, 50248, 50419, 50420, 50421, 50422, 50423, 50424, 50425, 50426, 50732, 50733, 50734, 50735, 50736, 50737, 50908, 51332, 51333, 51334, 51335, 51336, 51337, 51338, 51518, 51519, 51520, 51521, 51522, 51523, 51524, 60111, 60112, 60113, 60114, 60115, 60206, 60324) предназначаются для учета движения формирования (доначисления), восстановления (уменьшения) резервов под обесценение. Счета являются пассивными. Формирование (доначисление) резервов отражается по кредиту счетов в корреспонденции со счетом по учету расходов по формированию резервов под обесценение. По дебету счетов по учету резервов под обесценение отражается восстановление (уменьшение) резервов в корреспонденции со счетом по учету доходов от восстановления резервов под обесценение, списание (частичное или полное) балансовой стоимости нереальных к взысканию активов.

Аналитический учет ведется в валюте Российской Федерации. Аналитический учет должен обеспечить получение информации о созданных резервах в отношении объектов имущества, а также активов (требований).

9. При применении Плана счетов некредитной финансовой организацией ведется учет находящегося у нее имущества юридических лиц обособленно от имущества, принадлежащего ей на праве собственности.

10. Некредитной финансовой организацией - учредителем управления отражаются активы и обязательства, находящиеся в доверительном управлении, а также возникающие по ним доходы и расходы на балансовых счетах, предусмотренных главой А части II настоящего приложения, как если бы они управлялись некредитной финансовой организацией. Аналитический учет должен обеспечивать обособление активов и обязательств, находящихся в доверительном управлении, а также возникающих по ним доходов и расходов.

11. Символы доходов и расходов отчета о финансовых результатах некредитной финансовой организации приводятся в частях V - VIII настоящего приложения.

Некредитными финансовыми организациями, применяющими Положение Банка России от 25 октября 2017 года №612-П "О порядке отражения на счетах бухгалтерского учета объектов бухгалтерского учета некредитными финансовыми организациями", зарегистрированное Министерством юстиции Российской Федерации 11 декабря 2017 года №49203, 14 января 2019 года №53337, 17 июня 2019 года №54943, 25 ноября 2019 года №56612 (далее - Положение Банка России №612-П), применяются символы доходов и расходов отчета о финансовых результатах для отдельных некредитных финансовых организаций, предусмотренные приложением 2 к Положению Банка России №612-П.

Часть II. Характеристика счетов бухгалтерского учета для некредитных финансовых организаций

Глава А. Балансовые счета

Раздел 1. Капитал и целевое финансирование

Счет №102 "Уставный капитал, вклады и взносы некредитных финансовых организаций"

1.1. Назначение счета - учет некредитной финансовой организацией уставного капитала, вкладов и взносов данной некредитной финансовой организации. Некредитная финансовая организация, являющаяся акционерным обществом, должна вести учет на счете №10207. Некредитная финансовая организация, являющаяся обществом с ограниченной ответственностью, должна вести учет на счете №10208. Некредитная финансовая организация, являющаяся некоммерческой организацией, должна вести учет на счете №10209. Некредитная финансовая организация, являющаяся унитарным предприятием, должна вести учет на счете №10211. Некредитная финансовая организация, являющаяся товариществом, должна вести учет на счете №10212. Счета N№10207 - 10209, 10211, 10212 пассивные.

По кредиту счетов N№10207 - 10209, 10211, 10212 отражаются суммы поступлений в уставный капитал (совокупный вклад, уставный фонд, складочный капитал) в корреспонденции с расчетными счетами, счетами по учету имущества, по учету кассы (взносы физических лиц), по учету расчетов с акционерами, участниками, пайщиками.

По дебету счетов N№10207 - 10209, 10211, 10212 отражаются суммы уменьшения уставного капитала (совокупного вклада, уставного фонда, складочного капитала):

при возврате средств уставного капитала некредитной финансовой организацией, являющейся обществом с ограниченной ответственностью, выбывшим участникам - в корреспонденции со счетом по учету кассы (физическим лицам), с расчетными счетами, со счетами по учету расчетов с акционерами, участниками, пайщиками;

при возврате средств складочного капитала некредитной финансовой организацией, являющейся товариществом, выбывшим участникам - в корреспонденции со счетом по учету кассы (физическим лицам), с расчетными счетами, со счетами по учету расчетов с акционерами, участниками, пайщиками;

при погашении выкупленных долей уставного капитала (акций) - в корреспонденции со счетом по учету собственных долей уставного капитала (акций), выкупленных некредитной финансовой организацией.

Аналитический учет по счетам по учету уставного капитала (совокупный вклад, уставный фонд) определяется некредитной финансовой организацией. Некредитными финансовыми организациями, отличными от публичного акционерного общества, открываются лицевые счета для каждого акционера (участника).

Счет №105 "Собственные доли уставного капитала (акции), выкупленные некредитной финансовой организацией"

1.2. На счете №105 ведутся счета второго порядка:

в некредитной финансовой организации, являющейся акционерным обществом, - по учету выкупленных акций;

в некредитной финансовой организации, являющейся обществом с ограниченной ответственностью, - по учету выкупленных долей.

Счета №10501 и №10502 активные.

По дебету счетов №10501 и №10502 отражаются суммы выкупленных долей (акций) участников в сумме фактических затрат на их приобретение без изменения величины уставного капитала в корреспонденции со счетом по учету кассы (по физическим лицам), с расчетными счетами, со счетами по учету расчетов с акционерами, участниками, пайщиками.

По кредиту счетов №10501 и №10502 отражаются суммы:

при уменьшении уставного капитала - в корреспонденции со счетами по учету уставного капитала, по учету добавочного капитала и по учету нераспределенной прибыли;

при продаже некредитной финансовой организацией выкупленных долей (акций) другим участникам, акционерам - в корреспонденции со счетом по учету кассы (физическим лицам), с расчетными счетами, а также со счетами по учету добавочного капитала и по учету нераспределенной прибыли.

В аналитическом учете в некредитной финансовой организации, являющейся акционерным обществом, ведутся лицевые счета по типам акций; в некредитной финансовой организации, являющейся обществом с ограниченной ответственностью, ведется один лицевой счет.

Счет №106 "Добавочный капитал"

1.3. Назначение счета - учет добавочного капитала. Счета N№10601 - 10603, 10609, 10611, 10612, 10614, 10619, 10621, 10622, 10624, 10627, 10628, 10630, 10631 пассивные; счета N№10605, 10610, 10613, 10620, 10623, 10625, 10626, 10629 активные.

На счете №10601 учитывается прирост (уменьшение) стоимости основных средств, активов в форме права пользования, относящихся к основным средствам, при переоценке. Счет корреспондирует со счетом по учету основных средств (кроме земли), счетом по учету амортизации основных средств (кроме земли), счетом по учету имущества, полученного в финансовую аренду, счетом по учету уменьшения добавочного капитала на отложенный налог на прибыль.

На счете №10602 учитывается доход в виде превышения цены размещения акций (реализации долей) над их номинальной стоимостью, полученной при формировании и увеличении уставного капитала некредитной финансовой организации.

По дебету счетов №10601 и №10602 суммы отражаются только в случае:

погашения за счет средств, учтенных на счете №10601, сумм снижения стоимости основных средств, выявившихся по результатам их переоценки;

направления при выбытии объекта основных средств сумм его дооценки за вычетом остатка на счете по учету уменьшения добавочного капитала на отложенный налог на прибыль на счет по учету нераспределенной прибыли;

направления сумм, учтенных на счетах №10601 и №10602, на увеличение уставного капитала некредитных финансовых организаций, являющихся коммерческими организациями;

направления сумм, учтенных на счете №10602, на погашение убытков.

Аналитический учет на счете по учету добавочного капитала №10601 ведется некредитной финансовой организацией по объектам переоцениваемых основных средств. Аналитический учет на счете по учету добавочного капитала №10602 определяется некредитной финансовой организацией.

На счете №10603 учитывается положительная переоценка ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход.

По кредиту счета №10603 отражаются суммы превышения справедливой стоимости ценных бумаг над их балансовой стоимостью в корреспонденции со счетами по учету положительных разниц переоценки ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход.

По дебету счета №10603 отражаются суммы:

уменьшения положительной переоценки ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход, в корреспонденции со счетами по учету положительных разниц переоценки ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход;

положительной переоценки ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход, при их выбытии (реализации) в корреспонденции со счетами по учету доходов (кроме процентных) от операций с приобретенными долговыми ценными бумагами, по учету доходов от операций с приобретенными долевыми ценными бумагами.

На счете №10605 учитывается отрицательная переоценка ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход.

По дебету счета №10605 отражаются суммы превышения балансовой стоимости ценных бумаг над их справедливой стоимостью в корреспонденции со счетами по учету отрицательных разниц переоценки ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход.

По кредиту счета №10605 отражаются суммы:

уменьшения отрицательной переоценки в корреспонденции со счетами по учету отрицательных разниц переоценки ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход;

отрицательной переоценки ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход, при их выбытии (реализации) в корреспонденции со счетами по учету расходов (кроме процентных) по операциям с приобретенными долговыми ценными бумагами, по учету расходов по операциям с приобретенными долевыми ценными бумагами.

Аналитический учет по счетам №10603 и №10605 определяется некредитной финансовой организацией.

На счете №10609 учитывается сумма отложенного налога на прибыль в добавочном капитале, которая уменьшит подлежащий уплате в бюджетную систему Российской Федерации налог на прибыль в будущих отчетных периодах. Счет корреспондирует со счетом по учету отложенного налогового актива по вычитаемым временным разницам или со счетом по учету отложенного налогового обязательства.

На счете №10610 учитывается сумма отложенного налога на прибыль в добавочном капитале, которая увеличит подлежащий уплате в бюджетную систему Российской Федерации налог на прибыль в будущих отчетных периодах. Счет корреспондирует со счетами по учету отложенного налогового обязательства или по учету отложенного налогового актива по вычитаемым временным разницам и по учету прироста стоимости основных средств при переоценке.

На счете №10611 учитывается прирост (уменьшение) стоимости нематериальных активов при переоценке. Счет корреспондирует со счетами по учету нематериальных активов, по учету амортизации нематериальных активов и по учету уменьшения добавочного капитала на отложенный налог на прибыль.

По дебету счета №10611 суммы списываются только в случае:

погашения за счет средств, учтенных на счете №10611, сумм снижения стоимости нематериальных активов, выявившихся по результатам его переоценки;

направления при выбытии нематериального актива сумм его дооценки за вычетом остатка на счете по учету уменьшения добавочного капитала на отложенный налог на прибыль на счет по учету нераспределенной прибыли.

Аналитический учет на счете по учету добавочного капитала №10611 ведется по переоцениваемым объектам нематериальных активов.

На счете №10612 учитывается уменьшение обязательств (увеличение требований) некредитной финансовой организации по выплате долгосрочных вознаграждений работникам по окончании трудовой деятельности при переоценке. На счете №10613 учитывается увеличение обязательств (уменьшение требований) некредитной финансовой организации по выплате долгосрочных вознаграждений работникам по окончании трудовой деятельности при переоценке.

По кредиту счета №10612 отражаются суммы уменьшения обязательств (увеличения требований) некредитной финансовой организации по выплате долгосрочных вознаграждений работникам по окончании трудовой деятельности, не ограниченных фиксируемыми платежами, определенные при переоценке на основе опыта и прогнозных оценок в отношении демографических и финансовых факторов, рентабельности (доходности) активов пенсионного плана, сформированных за счет сумм ранее направленных некредитной финансовой организацией платежей в негосударственный пенсионный фонд, страховую организацию, в корреспонденции со счетами по учету обязательств по выплате долгосрочных вознаграждений работникам и по учету требований по выплате долгосрочных вознаграждений работникам.

По дебету счета №10612 списываются суммы, ранее накопленные в результате уменьшения обязательств (увеличения требований) некредитной финансовой организации по выплате долгосрочных вознаграждений работникам по окончании трудовой деятельности при переоценке, в корреспонденции со счетами по учету обязательств по выплате долгосрочных вознаграждений работникам и по учету требований по выплате долгосрочных вознаграждений работникам.

По дебету счета №10613 отражаются суммы увеличения обязательств (уменьшения требований) некредитной финансовой организации по выплате долгосрочных вознаграждений работникам по окончании трудовой деятельности, не ограниченных фиксируемыми платежами, вследствие корректировок, определенных на основе опыта и прогнозных оценок в отношении демографических и финансовых факторов, рентабельности (доходности) активов, сформированных за счет сумм ранее направленных некредитной финансовой организацией платежей в негосударственный пенсионный фонд, страховую организацию, в корреспонденции со счетами по учету обязательств по выплате долгосрочных вознаграждений работникам и по учету требований по выплате долгосрочных вознаграждений работникам.

По кредиту счета №10613 списываются суммы, ранее накопленные в результате увеличения обязательств (уменьшения требований) некредитной финансовой организации по выплате долгосрочных вознаграждений работникам по окончании трудовой деятельности при переоценке, в корреспонденции со счетами по учету обязательств по выплате долгосрочных вознаграждений работникам и по учету требований по выплате долгосрочных вознаграждений работникам.

При принятии решения некредитной финансовой организацией о ликвидации обязательств (требований) по выплате долгосрочных вознаграждений работникам по окончании трудовой деятельности, не ограниченных фиксируемыми платежами, и прекращении договоров с негосударственным пенсионным фондом, страховой организацией остатки, числящиеся на счетах №10612 и №10613, за вычетом относящегося к обязательствам (требованиям) по выплате вознаграждений работникам по окончании трудовой деятельности, не ограниченных фиксируемых платежами, остатка на счете по учету уменьшения (увеличения) добавочного капитала на отложенный налог на прибыль, списываются на счет по учету нераспределенной прибыли (непокрытого убытка).

Аналитический учет по счетам №10612 и №10613 определяется некредитной финансовой организацией. Аналитический учет должен обеспечивать получение информации по видам выплат и в разрезе заключенных договоров с негосударственным пенсионным фондом, страховой организацией.

На счете №10614 учитывается безвозмездное финансирование, предоставленное организации акционерами (участниками). По кредиту счета №10614 отражается полученное безвозмездное финансирование в корреспонденции со счетами по учету денежных средств и иными счетами в зависимости от вида безвозмездного финансирования. По дебету счета №10614 отражаются направления сумм на погашение убытков.

Аналитический учет на счете №10614 определяется некредитной финансовой организацией.

Операции по счетам N№10619, 10620, 10622 - 10625 отражаются в соответствии с главами 2 - 5 Положения Банка России от 5 октября 2015 года №496-П "Отраслевой стандарт бухгалтерского учета хеджирования некредитными финансовыми организациями", зарегистрированного Министерством юстиции Российской Федерации 30 октября 2015 года №39570, 7 сентября 2017 года №48108, 25 ноября 2019 года №56612 (далее - Положение Банка России №496-П), главами 2 и 8 Положения Банка России №612-П.

На счетах №10622 и №10623 учитывается также переоценка финансовых активов (кроме ценных бумаг, выданных (размещенных) займов и банковских вкладов), оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход.

Аналитический учет на счетах N№10619, 10620, 10622 - 10625 определяется некредитной финансовой организацией.

На счете №10621 учитываются вклады в имущество некредитной финансовой организации.

Счет корреспондирует со счетами по учету денежных средств и иными счетами в зависимости от вида вклада.

По кредиту счета №10621 отражаются суммы поступлений внесенных вкладов в имущество в корреспонденции со счетами по учету кассы (при внесении вкладов физическими лицами), с расчетными счетами и иными счетами в зависимости от вида вклада.

По дебету счета №10621 отражаются суммы уменьшения вкладов в имущество, в том числе направленные на погашение убытков.

Аналитический учет по счету №10621 определяется некредитной финансовой организацией.

На счетах №10626 и №10627 учитывается переоценка, отражающая изменение справедливой стоимости финансового обязательства, обусловленное изменениями кредитного риска по обязательству.

На счетах №10628 и №10629 учитывается положительная (отрицательная) переоценка денежных средств, выданных (размещенных) по договору займа или банковского вклада, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход.

На счетах №10630 и №10631 учитываются резервы под обесценение по финансовым активам, оцениваемым по справедливой стоимости через прочий совокупный доход.

Аналитический учет по счетам N№10626 - 10631 определяется некредитной финансовой организацией.

Счет №107 "Резервный и другие фонды"

1.4. Назначение счета - учет средств резервного фонда и других фондов, образованных некредитной финансовой организацией, а также учет средств созданного резерва по выплатам на основе акций с расчетами долевыми инструментами. Счета №10701 и №10703 пассивные.

По кредиту счета №10701 отражаются суммы, направленные на формирование (пополнение) резервного фонда, в корреспонденции со счетами по учету прибыли прошлого года, по учету нераспределенной прибыли, по учету целевого финансирования некоммерческих организаций.

По дебету счета №10701 отражаются суммы использования средств резервов некредитной финансовой организации.

По кредиту счета №10703 отражаются:

суммы, направленные на формирование (пополнение) фондов, образованных некредитной финансовой организацией, в корреспонденции со счетами по учету прибыли прошлого года, по учету нераспределенной прибыли, по учету целевого финансирования некоммерческих организаций;

суммы, направленные на формирование резерва по выплатам на основе акций с расчетами долевыми инструментами, в корреспонденции со счетом по учету расходов, связанных с обеспечением деятельности.

По дебету счета №10703 отражаются суммы:

использования средств фондов в корреспонденции со счетом по учету непокрытых убытков;

восстановления (уменьшения) сформированного резерва по выплатам на основе акций с расчетами долевыми инструментами в корреспонденции со счетом по учету доходов, связанных с операциями по обеспечению деятельности;

использования средств резерва по выплатам на основе акций с расчетами долевыми инструментами в корреспонденции со счетами по учету капитала.

Аналитический учет по счетам №10701 и №10703 определяется некредитной финансовой организацией.

Счета: №108 "Нераспределенная прибыль"

№109 "Непокрытый убыток"

1.5. Назначение счетов - учет сумм прибыли, не распределенной между акционерами (участниками) (счет №10801), и непокрытого убытка (счет №10901). Счет №10801 пассивный; счет №10901 активный.

По кредиту счета №10801 отражаются суммы прибыли, оставленные по решению годового собрания акционеров (участников) в распоряжении некредитной финансовой организации (за исключением сумм, направленных на формирование резервов), дивиденды, не востребованные акционерами (участниками), а также суммы добавочного капитала (счет №10601), направление собственных средств на пополнение пенсионных резервов и пенсионных накоплений и распределение дохода от инвестирования средств пенсионных резервов и пенсионных накоплений в состав собственных средств.

По дебету счета №10801 суммы списываются при направлении нераспределенной прибыли:

на увеличение уставного капитала;

на пополнение резервов;

на погашение убытков;

на начисление дивидендов (распределенной между участниками части прибыли);

на направление собственных средств или имущества, используемого для осуществления уставной деятельности, на пополнение пенсионных резервов и пенсионных накоплений;

на распределение дохода от инвестирования средств пенсионных резервов и пенсионных накоплений в состав собственных средств.

На счете №10901 учитывается убыток некредитной финансовой организации, отраженный в годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности за год, до его покрытия.

По дебету счета №10901 отражается сумма убытка, утвержденная годовым собранием акционеров (участников), в корреспонденции со счетом по учету убытка прошлого года.

По кредиту счета №10901 отражаются погашаемые суммы убытка в корреспонденции со счетом по учету добавочного капитала (счет №10602), счетами по учету резервного фонда, по учету нераспределенной прибыли, по учету прибыли прошлого года.

По счетам №10801 и №10901 также осуществляются бухгалтерские записи, связанные с исправлением выявленных существенных ошибок предыдущих лет.

Аналитический учет на счетах по учету нераспределенной прибыли, непокрытого убытка определяется некредитной финансовой организацией.

Счет №110 "Целевое финансирование некоммерческих организаций"

1.6. Назначение счета - учет целевых поступлений (материальная помощь) участников (учредителей) некоммерческих организаций, включая членские взносы. Счет №11001 пассивный.

По дебету счета №11001 отражается списание сумм членских взносов пайщиков некоммерческой организации в корреспонденции со счетами по учету сумм непокрытого убытка, по учету резервного и других фондов.

По кредиту счета №11001 отражаются поступления членских взносов пайщиков некоммерческой организации в корреспонденции со счетами по учету денежных средств, по учету расчетов с акционерами, участниками, пайщиками.

Аналитический учет определяется некредитной финансовой организацией.

Счет №111 "Дивиденды (распределение части прибыли между участниками)"

1.7. Назначение счета - учет сумм начисленных дивидендов (распределенной части прибыли между участниками). Счет №11101 активный.

По дебету счета №11101 отражаются суммы начисленных промежуточных дивидендов и дивидендов, начисленных по решению годового собрания акционеров (участников) (распределенной части прибыли между участниками), в корреспонденции со счетом по учету расчетов с акционерами, участниками, пайщиками.

По кредиту счета №11101 списываются суммы начисленных промежуточных дивидендов и дивидендов, начисленных по решению годового собрания акционеров (участников) (распределенной части прибыли между участниками), в корреспонденции со счетом по учету нераспределенной прибыли после решения годового собрания акционеров (участников) о выплате (объявлении) дивидендов (распределении части прибыли между участниками).

Аналитический учет определяется некредитной финансовой организацией.

Счет №112 "Корректировка уставного капитала, эмиссионного дохода, вкладов в имущество некредитной финансовой организации"

1.8. Назначение счета - учет суммы корректировки уставного капитала, эмиссионного дохода, вкладов в имущество некредитной финансовой организации в соответствии с МСФО (IAS) 29 "Финансовая отчетность в гиперинфляционной экономике", введенным в действие на территории Российской Федерации приказом Министерства финансов Российской Федерации от 28 декабря 2015 года №217н, зарегистрированным Министерством юстиции Российской Федерации 2 февраля 2016 года №40940, 1 августа 2016 года №43044. Счет №11201 пассивный.

По кредиту счета №11201 отражается поступление суммы корректировки уставного капитала и эмиссионного дохода некредитной финансовой организации на дату вступления в силу настоящего Положения в корреспонденции со счетом нераспределенной прибыли (непокрытых убытков).

По дебету счета №11201 отражается уменьшение суммы корректировки уставного капитала некредитной финансовой организации в корреспонденции со счетом нераспределенной прибыли (непокрытых убытков) в случаях уменьшения уставного капитала, в том числе:

при возврате средств уставного капитала некредитной финансовой организацией, созданной в форме общества с ограниченной ответственностью, выбывшим участникам;

при погашении выкупленных долей уставного капитала (акций).

Аналитический учет определяется некредитной финансовой организацией.

Раздел 2. Денежные средства и драгоценные металлы

Денежные средства

Счет №202 "Наличная валюта и чеки (в том числе дорожные чеки), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте"

2.1. В балансовый счет первого порядка №202 должны включаться счета второго порядка, предназначенные для учета наличия и движения принадлежащих некредитной финансовой организации наличных денежных средств в рублях и иностранной валюте. Счета N№20202, 20203, 20209 активные.

Счет №20202 "Касса некредитной финансовой организации"

2.2. Назначение счета - учет наличных денежных средств в рублях и иностранной валюте, находящихся в операционной кассе некредитной финансовой организации (филиала) и отдельных внутренних структурных подразделениях.

По дебету счета №20202 отражается поступление денежной наличности в рублях и иностранной валюте по операциям. По кредиту счета №20202 отражается списание денежной наличности в рублях и иностранной валюте по операциям.

В аналитическом учете ведутся отдельные лицевые счета: по операционной кассе некредитной финансовой организации (филиала), по отдельным внутренним структурным подразделениям некредитной финансовой организации, а также по видам валют.

Счет №20203 "Чеки (в том числе дорожные чеки), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте"

2.3. Назначение счета - учет принадлежащих некредитной финансовой организации чеков (в том числе дорожных чеков), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте.

По дебету счета №20203 отражается номинальная стоимость чеков (в том числе дорожных чеков) в иностранной валюте, купленных (оплаченных) некредитной финансовой организацией (в том числе у физических лиц), в корреспонденции с расчетными счетами, со счетом по учету кассы.

По кредиту счета №20203 отражается номинальная стоимость чеков (в том числе дорожных чеков) в иностранной валюте, проданных некредитной финансовой организацией, в корреспонденции с расчетными счетами, со счетом по учету кассы, счетом по учету денежных средств в пути.

В аналитическом учете ведутся отдельные лицевые счета по видам чеков (в том числе дорожных чеков), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, и видам иностранных валют.

Счет №20209 "Денежные средства в пути"

2.4. Назначение счета - учет переводов денежных средств, в том числе наличных денежных средств, в рублях и иностранной валюте, еще не зачисленных по назначению.

По дебету счета №20209 отражаются суммы высланных организации наличных денежных средств в корреспонденции со счетами расчетов с покупателями и поставщиками и прочими дебиторами, а также суммы высланных организацией денежных средств в корреспонденции со счетом по учету кассы, с расчетными счетами.

По кредиту счета №20209 производится списание сумм при поступлении денежных средств по назначению, зачислении на расчетные счета организации.

Аналитический учет определяется некредитной финансовой организацией. Аналитический учет должен обеспечивать получение информации по каждому получателю, которому отправлены наличные денежные средства, и по видам валют.

Драгоценные металлы и природные драгоценные камни

Счет №203 "Драгоценные металлы"

2.5. На счете №203 учитываются наличие и движение драгоценных металлов, в том числе в физической форме. Счета N№20302, 20303, 20305, 20308, 20315, 20316, 20322 - 20324, 20326, 20328, 20330 активные; счета N№20321, 20325, 20327, 20329, 20331 пассивные.

Аналитический учет операций с драгоценными металлами ведется по видам драгоценных металлов (золото, платина, серебро) в учетных единицах чистой (для золота) или лигатурной (для платины и серебра) массы металла либо в двойной оценке (в рублях и учетных единицах чистой или лигатурной массы).

Счета: №20302 "Золото"

№20303 "Другие драгоценные металлы (кроме золота)"

2.6. Назначение счетов - учет драгоценных металлов, в том числе переданных на хранение, в организации.

По дебету счетов №20302 и №20303 отражаются стоимость драгоценных металлов, приобретенных некредитной финансовой организацией на условиях физической поставки, а также суммы положительной разницы от переоценки драгоценных металлов в корреспонденции со счетом по учету доходов от операций с драгоценными металлами.

По кредиту счетов №20302 и №20303 отражаются стоимость драгоценных металлов, проданных некредитной финансовой организацией на условиях физической поставки, а также суммы отрицательной разницы от переоценки драгоценных металлов в корреспонденции со со счетом по учету расходов от операций с драгоценными металлами.

Аналитический учет должен предусматривать отдельные лицевые счета по хранилищам, в которых находятся слитки драгоценных металлов.

Счет №20305 "Драгоценные металлы в пути"

2.7. На счете №20305 учитываются драгоценные металлы в пути. Учет операций ведется аналогично учету денежных средств в пути (счет №20209).

Счет №20308 "Драгоценные металлы в монетах и памятных медалях"

2.8. Назначение счета - учет стоимости монет и памятных медалей, содержащих драгоценные металлы.

По дебету счета №20308 отражается стоимость монет и памятных медалей, содержащих драгоценные металлы, по цене приобретения согласно заключенным некредитной финансовой организацией сделками купли-продажи.

По кредиту счета №20308 отражается стоимость по цене реализации монет и памятных медалей, содержащих драгоценные металлы, по которым некредитной финансовой организацией заключены сделки купли-продажи, в корреспонденции со счетом выбытия (реализации) имущества.

Аналитический учет определяется некредитной финансовой организацией.

Счета: №20315 "Депозитные счета в драгоценных металлах (за исключением физической формы) в кредитных организациях"

№20316 "Депозитные счета в драгоценных металлах (за исключением физической формы) в банках-нерезидентах"

№20321 "Резервы под обесценение"

№20322 "Проценты на депозитные счета в драгоценных металлах (за исключением физической формы) в кредитных организациях"

№20323 "Проценты на депозитные счета в драгоценных металлах (за исключением физической формы) в банках-нерезидентах"

№20324 "Корректировки, увеличивающие стоимость депозитных счетов в драгоценных металлах (за исключением физической формы) в кредитных организациях"

№20325 "Корректировки, уменьшающие стоимость депозитных счетов в драгоценных металлах (за исключением физической формы) в кредитных организациях"

№20326 "Корректировки, увеличивающие стоимость депозитных счетов в драгоценных металлах (за исключением физической формы) в банках-нерезидентах"

№20327 "Корректировки, уменьшающие стоимость депозитных счетов в драгоценных металлах (за исключением физической формы) в банках-нерезидентах"

№20328 "Переоценка, увеличивающая стоимость депозитных счетов в драгоценных металлах (за исключением физической формы) в кредитных организациях"

№20329 "Переоценка, уменьшающая стоимость депозитных счетов в драгоценных металлах (за исключением физической формы) в кредитных организациях"

№20330 "Переоценка, увеличивающая стоимость депозитных счетов в драгоценных металлах (за исключением физической формы) в банках-нерезидентах"

№20331 "Переоценка, уменьшающая стоимость депозитных счетов в драгоценных металлах (за исключением физической формы) в банках-нерезидентах"

2.9. Назначение счетов - учет операций по счетам N№20315, 20316, 20321 - 20331 в соответствии с Положением Банка России от 1 октября 2015 года №493-П "Отраслевой стандарт бухгалтерского учета некредитными финансовыми организациями операций по выдаче (размещению) денежных средств по договорам займа и договорам банковского вклада", зарегистрированным Министерством юстиции Российской Федерации 15 октября 2015 года №39330, 20 декабря 2016 года №44834, 5 сентября 2017 года №48082, 7 сентября 2017 года №48108, 25 ноября 2019 года №56612 (далее - Положение Банка России №493-П), Положением Банка России №612-П.

Счет №204 "Природные драгоценные камни"

2.10. Назначение счета - учет наличия и движения природных драгоценных камней, принадлежащих некредитной финансовой организации. Счета №20401 и №20403 активные.

Счет №20401 "Природные драгоценные камни"

2.11. Назначение счета - учет запасов природных драгоценных камней, которыми владеет некредитная финансовая организация. Счет не используется для учета ювелирных изделий из природных драгоценных камней.

По дебету счета №20401 отражается покупка природных драгоценных камней в соответствии с заключенными сделками купли-продажи в корреспонденции со счетами по учету расчетов с поставщиками и подрядчиками, со счетами по учету денежных средств.

По кредиту счета №20401 отражается стоимость природных драгоценных камней, передаваемых по договору продажи, в корреспонденции со счетом выбытия (реализации) имущества.

Аналитический учет должен предусматривать учет природных драгоценных камней по видам, а также учет драгоценных камней, находящихся в собственных хранилищах и переданных на хранение в кредитные организации.

Счет №20403 "Природные драгоценные камни в пути"

2.12. На счете №20403 учитываются природные драгоценные камни в пути. Учет операций ведется аналогично учету денежных средств в пути (счет №20209).

Расчетные счета в кредитных организациях и банках-нерезидентах

Счет №205 "Расчетные счета в кредитных организациях и банках-нерезидентах"

2.13. В балансовый счет первого порядка 205 "Расчетные счета в кредитных организациях и банках-нерезидентах" должны включаться счета второго порядка, предназначенные для учета денежных средств на расчетных счетах в кредитных организациях и банках-нерезидентах. Счета N№20501, 20502, 20507, 20508 активные; счета N№20503 - 20506 пассивные.

Счета: №20501 "Расчетные счета в кредитных организациях"

№20502 "Расчетные счета в банках-нерезидентах"

2.14. Назначение счетов - учет денежных средств в рублях и иностранной валюте на расчетных счетах в кредитных организациях и банках-нерезидентах.

По дебету счетов №20501 и №20502 отражаются:

денежные средства в оплату уставного капитала некредитной финансовой организации;

платежи от реализации ценных бумаг;

полученные и возвращенные кредиты и займы;

платежи от клиентов и прочих дебиторов;

поступления по финансово-хозяйственным операциям.

По кредиту счетов №20501 и №20502 отражаются:

выданные займы и погашенные кредиты;

размещенные депозиты в кредитных организациях и банках-нерезидентах;

переводы денежных средств для приобретения ценных бумаг;

получение наличных денежных средств;

переводы денежных средств в оплату налогов, во внебюджетные и другие фонды, в оплату сумм процентов и комиссий;

выплаты по операциям страхования (сострахования) и перестрахования;

выплаты по пенсионной деятельности, платежи клиентам;

платежи по финансово-хозяйственным операциям.

Аналитический учет ведется по каждому расчетному счету.

Счета: №20503 "Кредит, полученный в порядке расчетов по расчетному счету (овердрафт) в кредитных организациях"

№20504 "Кредит, полученный в порядке расчетов по расчетному счету (овердрафт) в банках-нерезидентах"

2.15. Назначение счетов - учет кредитов, полученных при недостатке средств в рублях и иностранной валюте на расчетных счетах в кредитных организациях и банках-нерезидентах.

По дебету счетов №20503 и №20504 отражается погашение кредитов, полученных при недостатке средств на расчетном счете, включая начисленные проценты, в корреспонденции с расчетными счетами в кредитных организациях и банках-нерезидентах.

По кредиту счетов №20503 и №20504 отражаются суммы кредитов, полученных при недостатке средств на расчетном счете, в корреспонденции с расчетными счетами в кредитных организациях и банках-нерезидентах, а также начисление процентов в корреспонденции со счетом по учету процентных расходов.

Аналитический учет ведется отдельно по каждому кредитору и договору.

Счета: №20505 "Резервы под обесценение по денежным средствам на расчетных счетах в кредитных организациях"

№20506 "Резервы под обесценение по денежным средствам на расчетных счетах в банках-нерезидентах"

2.16. Назначение счетов - отражение резервов под обесценение по денежным средствам на расчетных счетах в кредитных организациях и банках-нерезидентах.

По кредиту счетов №20505 и №20506 начисляются суммы создаваемого резерва, а также суммы доначисленного резерва в корреспонденции со счетом по учету расходов по формированию резервов под обесценение.

По дебету счетов №20505 и №20506 списываются суммы резерва в корреспонденции со счетом по учету доходов от восстановления резервов под обесценение, при невозможности взыскания - в корреспонденции с расчетными счетами.

Аналитический учет определяется некредитной финансовой организацией.

Счета: №20507 "Начисленные проценты на денежные средства на расчетных счетах в кредитных организациях"

№20508 "Начисленные проценты на денежные средства на расчетных счетах в банках-нерезидентах"

2.17. Назначение счетов - учет процентных доходов, начисленных на сумму остатка денежных средств на расчетных счетах, в том числе на сумму неснижаемого остатка денежных средств на расчетных счетах.

По дебету счетов №20507 и №20508 отражаются суммы начисленных процентов в корреспонденции со счетом по учету процентных доходов.

По кредиту счетов №20507 и №20508 отражаются суммы полученных процентов в корреспонденции со счетами по учету денежных средств на расчетном счете в кредитных организациях и банках-нерезидентах.

Аналитический учет определяется некредитной финансовой организацией.

Депозиты, размещенные в кредитных организациях и банках-нерезидентах

Счет №206 "Депозиты, размещенные в кредитных организациях и банках-нерезидентах"

2.18. Назначение счета - учет депозитов, размещенных в кредитных организациях и банках-нерезидентах. Счета N№20601 - 20604, 20607 - 20610, 20617, 20618 активные; счета N№20605, 20606, 20611 - 20616, 20619, 20620 пассивные.

Депозиты, размещенные в кредитных организациях и банках-нерезидентах, отражаются на счетах бухгалтерского учета в соответствии с главой 2 Положения Банка России №493-П, главой 4 Положения Банка России №612-П.

На счетах №20601 и №20602 учитываются депозиты, размещенные в кредитных организациях и банках-нерезидентах.

По дебету счетов №20601 и №20602 отражаются размещенные депозиты в корреспонденции со счетами по учету денежных средств и расчетными счетами.

По кредиту счетов №20601 и №20602 отражаются:

суммы возвращенных депозитов в корреспонденции со счетами по учету денежных средств, расчетными счетами;

суммы, невозможные к взысканию, в корреспонденции со счетами резерва под обесценение в случае наличия резерва.

На счетах №20603 и №20604 отражаются начисленные проценты по депозитам.

По дебету счетов №20603 и №20604 отражаются суммы начисленных процентов в корреспонденции со счетом по учету процентных доходов.

По кредиту счетов №20603 и №20604 отражаются суммы полученных процентов, относящихся к текущему месяцу, в корреспонденции со счетами по учету расчетов по процентам по депозитам в кредитных организациях и банках-нерезидентах.

На счетах №20605 и №20606 отражаются суммы расходов, связанных с размещением депозитов в кредитных организациях и банках-нерезидентах.

По кредиту счетов №20605 и №20606 отражаются суммы начисленных прочих расходов (затрат по сделке) в корреспонденции со счетом по учету комиссионных расходов и затрат по сделке, уменьшающих процентные доходы.

По дебету счетов №20605 и №20606 отражаются суммы перечисленных денежных средств в оплату прочих расходов (затрат по сделке) в корреспонденции со счетом №20607 или со счетами по учету денежных средств, расчетными счетами.

На счетах №20607 и №20608 отражаются перечисленные суммы в оплату прочих расходов (затрат по сделке) или суммы признанных обязательств по оплате прочих расходов (затрат по сделке), связанных с размещением депозитов в кредитных организациях и банках-нерезидентах, в том числе в счет будущих периодов.

По дебету счетов №20607 и №20608 отражаются суммы перечисленных денежных средств в оплату прочих расходов (затрат по сделке) в корреспонденции со счетами по учету денежных средств, с расчетными счетами.

По кредиту счетов №20607 и №20608 отражается списание сумм прочих расходов (затрат по сделке), относящихся к текущему месяцу, в корреспонденции со счетами №20605 и №20606.

На счетах N№20609 - 20612 учитываются корректировки стоимости депозитов.

По дебету счетов N№20609 - 20612 отражаются суммы корректировок стоимости депозитов в корреспонденции со счетом корректировки, увеличивающей процентные доходы.

По кредиту счетов N№20609 - 20612 отражаются суммы корректировок стоимости депозитов в корреспонденции со счетом корректировки, уменьшающей процентные доходы.

На счетах №20613 и №20614 отражаются полученные проценты по депозитам.

По кредиту счетов №20613 и №20614 отражаются суммы полученных процентов в корреспонденции со счетами по учету денежных средств, с расчетными счетами.

По дебету счетов №20613 и №20614 отражаются суммы полученных процентов, относящихся к текущему месяцу, в корреспонденции со счетами №20603 и №20604.

На счетах №20615 и №20616 учитываются резервы под обесценение по депозитам.

По кредиту счетов №20615 и №20616 начисляются суммы создаваемого резерва под обесценение, а также суммы доначисленного резерва в корреспонденции со счетом по учету расходов по формированию резервов под обесценение.

По дебету счетов №20615 и №20616 списываются суммы резервов под обесценение в корреспонденции со счетом по учету доходов от восстановления резервов под обесценение, при невозможности взыскания - в корреспонденции со счетами по учету депозитов.

На счетах №20617 и №20618 учитывается положительная переоценка денежных средств, размещенных по договору банковского вклада, оцениваемых по справедливой стоимости.

На счетах №20619 и №20620 учитывается отрицательная переоценка денежных средств, размещенных по договору банковского вклада, оцениваемых по справедливой стоимости.

Аналитический учет ведется по каждому договору банковского вклада (депозита).

Счет №208 "Специальные счета"

Счета: №20801 "Аккредитивы"

№20802 "Чековые книжки"

№20803 "Специальные банковские счета"

№20804 "Денежные документы"

2.19. Назначение счетов - учет денежных средств в рублях и иностранной валюте, находящихся на территории Российской Федерации и за ее пределами, в аккредитивах, чековых книжках, платежных документах, на специальных банковских счетах. Счета N№20801 - 20804 активные.

По дебету счета №20801 отражается зачисление денежных средств в аккредитивы в корреспонденции с расчетными счетами, счетами по учету привлеченных средств.

По кредиту счета №20801 отражаются суммы использования аккредитивов в корреспонденции со счетами расчетов с поставщиками и прочими кредиторами, а также списание сумм за счет резерва в корреспонденции со счетом резерва под обесценение.

По дебету счета №20802 отражается депонирование при выдаче чековой книжки в корреспонденции с расчетными счетами, счетами по учету кассы организации.

По кредиту счета №20802 отражается оплата выданных организацией чеков в корреспонденции со счетами по учету расчетов с поставщиками и прочими кредиторами, а также списание сумм за счет резерва в корреспонденции со счетом резерва под обесценение.

По дебету счета №20803 отражается зачисление денежных средств на специальные банковские счета в корреспонденции с расчетными счетами, счетами по учету кассы организации.

По кредиту счета №20803 отражаются суммы выбытия денежных средств со специальных банковских счетов в корреспонденции с расчетными счетами, а также списание сумм за счет резерва в корреспонденции со счетом по учету резерва под обесценение.

По дебету счета №20804 отражается покупка прочих денежных документов в корреспонденции с расчетными счетами, счетами по учету кассы организации, счетом по учету расчетов с поставщиками и подрядчиками.

По кредиту счета №20804 отражаются суммы использования прочих денежных документов в корреспонденции со счетами расчетов с поставщиками и прочими кредиторами.

Аналитический учет ведется по каждому аккредитиву, чековой книжке, специальному банковскому счету или платежному документу.

Счет №20805 "Резервы под обесценение"

2.20. Назначение счета - отражение резервов под обесценение по специальным счетам. Счет №20805 пассивный.

По кредиту счета №20805 начисляются суммы создаваемого резерва, а также суммы доначисленного резерва в корреспонденции со счетом по учету расходов по формированию резервов под обесценение.

По дебету счета №20805 списываются суммы резерва при получении сумм на специальные счета в корреспонденции со счетом по учету доходов от восстановления резервов под обесценение, при невозможности взыскания - в корреспонденции со специальными счетами.

Аналитический учет определяется некредитной финансовой организацией.

Счет №20806 "Начисленные проценты на денежные средства на специальных банковских счетах"

2.21. Назначение счета - учет процентных доходов, начисленных на сумму остатка денежных средств на специальных банковских счетах, в том числе на сумму неснижаемого остатка денежных средств на специальных банковских счетах. Счет №20806 активный.

По дебету счета №20806 отражаются суммы начисленных процентов в корреспонденции со счетом по учету процентных доходов.

По кредиту счета №20806 отражаются суммы полученных процентов в корреспонденции со счетом по учету денежных средств на специальном банковском счете.

Аналитический учет определяется некредитной финансовой организацией.

Раздел 3. Требования и обязательства по договорам, имеющим отраслевую специфику, а также по внутрихозяйственным расчетам

Счет №303 "Внутрихозяйственные требования и обязательства"

3.1. Назначение счета - обобщение информации обо всех видах расчетов с филиалами, представительствами, отделениями и обособленными подразделениями некредитной финансовой организации, в том числе о расчетах по выделенному имуществу, по взаимному отпуску материальных ценностей, по продаже продукции, работ, услуг, по передаче расходов по общеуправленческой деятельности, по оплате труда работникам подразделений.

Счет используется также для организации раздельного учета в негосударственных пенсионных фондах.

Счет №30305 пассивный; счет №30306 активный.

По кредиту счетов №30305 и №30306 отражаются:

суммы, списанные со счетов по учету добавочного капитала, прибыли, доходов, с пассивных счетов по учету финансово-хозяйственной деятельности и со счетов по учету обязательств, передаваемых головным офисом некредитной финансовой организации (филиалом);

суммы наличных денежных средств, полученных от головного офиса некредитной финансовой организации (филиала);

суммы, зачисляемые на счета по учету активов, имущества, убытков, расходов, на активные счета по учету финансово-хозяйственной деятельности и на счета по учету требований, полученных от головного офиса некредитной финансовой организации (филиала);

суммы по результатам урегулирования взаимной задолженности по внутрихозяйственным требованиям и обязательствам.

По дебету счетов №30305 и №30306 отражаются:

суммы, списанные со счетов по учету активов, имущества, убытков, расходов, с активных счетов по учету финансово-хозяйственной деятельности и со счетов по учету требований, передаваемых головным офисом некредитной финансовой организации (филиалом);

суммы, зачисляемые на счета по учету добавочного капитала, прибыли, доходов, на пассивные счета по учету финансово-хозяйственной деятельности и на счета по учету обязательств, полученных от головного офиса некредитной финансовой организации (филиала);

суммы наличных денежных средств, переданных головному офису некредитной финансовой организации (филиалу), в корреспонденции со счетом по учету денежных средств в пути или со счетом по учету кассы;

суммы по результатам урегулирования взаимной задолженности по внутрихозяйственным требованиям и обязательствам.

Аналитический учет по счетам ведется по каждому филиалу, представительству, отделению или обособленному подразделению организации.

Некредитной финансовой организацией устанавливается отражение в бухгалтерском учете результатов урегулирования взаимной задолженности одновременно пассивно-активными бухгалтерскими записями. Односторонний зачет остатков только одним филиалом (головным офисом) некредитной финансовой организации не допускается.

Счет №304 "Счет для осуществления клиринга"

3.2. Назначение счета - учет денежных средств и (или) драгоценных металлов участников клиринга и иных лиц, предусмотренных Федеральным законом от 7 февраля 2011 года №7-ФЗ "О клиринге, клиринговой деятельности и центральном контрагенте" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2011, №7, ст. 904; 2018, №53, ст. 8440), предназначенных для исполнения и (или) обеспечения исполнения обязательств, допущенных к клирингу, а также обязательств по уплате вознаграждения клиринговой организации и иным организациям, обеспечивающим заключение и исполнение сделок.

Счет №30410 "Резервы под обесценение"

3.3. Назначение счета - отражение резервов под обесценение по средствам на клиринговых банковских счетах, открытых в кредитных организациях, клиринговыми организациями, а также резервов под обесценение по средствам, перечисленным на клиринговый счет клиринговой организации, участниками клиринга. Счет №30410 пассивный.

По кредиту счета №30410 начисляются суммы создаваемого резерва под обесценение, а также суммы доначисленного резерва под обесценение в корреспонденции со счетом по учету расходов по формированию резервов под обесценение.

По дебету счета №30410 списываются суммы резерва под обесценение в корреспонденции со счетом по учету доходов от восстановления резервов под обесценение, при невозможности взыскания - в корреспонденции со счетами для осуществления клиринга.

Аналитический учет определяется некредитной финансовой организацией.

Счет №30416 "Средства на клиринговых банковских счетах для исполнения обязательств и индивидуального клирингового обеспечения"

3.4. Назначение счета - учет клиринговыми организациями (в том числе клиринговыми организациями, осуществляющими функции центрального контрагента) денежных средств и (или) драгоценных металлов (в том числе являющихся предметом индивидуального клирингового обеспечения) на их клиринговых банковских счетах, открытых в кредитных организациях, которые осуществляют расчеты по итогам клиринга, предназначенных для исполнения и (или) обеспечения исполнения обязательств, допущенных к клирингу, а также обязательств по уплате вознаграждения клиринговым организациям и иным организациям, обеспечивающим заключение и исполнение сделок. Счет №30416 активный.

Аналитический учет ведется на лицевых счетах по каждому клиринговому банковскому счету, открытому на основании договора банковского счета.

Счет №30418 "Средства на клиринговых банковских счетах коллективного клирингового обеспечения (гарантийный фонд)"

3.5. Назначение счета - учет клиринговыми организациями (в том числе клиринговыми организациями, осуществляющими функции центрального контрагента) находящихся на их клиринговых банковских счетах, открытых в кредитных организациях, которые осуществляют расчеты по итогам клиринга, денежных средств и (или) драгоценных металлов участников клиринга и иных лиц, внесенных в коллективное клиринговое обеспечение (гарантийный фонд). Счет №30418 активный.

Аналитический учет ведется на лицевых счетах по каждому клиринговому банковскому счету, открытому на основании договора банковского счета.

Счета: №30420 "Средства для исполнения обязательств, допущенных к клирингу, и индивидуального клирингового обеспечения"

№30421 "Средства нерезидентов для исполнения обязательств, допущенных к клирингу, и индивидуального клирингового обеспечения"

3.6. Назначение счетов - учет в клиринговых организациях (в том числе в клиринговых организациях, осуществляющих функции центрального контрагента) денежных средств и (или) драгоценных металлов (в том числе являющихся предметом индивидуального клирингового обеспечения) участников клиринга и прочих резидентов (счет №30420) и участников клиринга и прочих нерезидентов (счет №30421), зачисленных на клиринговый счет и предназначенных для исполнения и (или) обеспечения исполнения обязательств, допущенных к клирингу, а также обязательств по уплате вознаграждения клиринговой организации и иным организациям, обеспечивающим заключение и исполнение сделок. Счета №30420 и №30421 пассивные.

Аналитический учет определяется клиринговой организацией. По каждому клиринговому счету, открытому на балансовом счете №30416, аналитический учет должен обеспечить получение информации о денежных средствах и (или) драгоценных металлах, предназначенных для исполнения обязательств, допущенных к клирингу, денежных средствах и (или) драгоценных металлах, являющихся предметом индивидуального клирингового обеспечения, по каждому участнику клиринга и иному лицу, внесшему их на клиринговый банковский счет.

Счета: №30422 "Средства для коллективного клирингового обеспечения (гарантийный фонд)"

№30423 "Средства нерезидентов для коллективного клирингового обеспечения (гарантийный фонд)"

3.7. Назначение счетов - учет в клиринговых организациях (в том числе в клиринговых организациях, осуществляющих функции центрального контрагента) денежных средств и (или) драгоценных металлов участников клиринга и прочих резидентов (счет №30422) и участников клиринга и прочих нерезидентов (счет №30423), внесенных ими в коллективное клиринговое обеспечение (гарантийный фонд), а также включенных в состав коллективного клирингового обеспечения (гарантийный фонд) доходов по вкладам, в которые размещены денежные средства и (или) драгоценные металлы, составляющие гарантийный фонд. Счета №30422 и №30423 пассивные.

Аналитический учет определяется клиринговой организацией. По каждому клиринговому счету, открытому на балансовом счете №30418, аналитический учет должен обеспечить получение информации о денежных средствах и (или) драгоценных металлах, являющихся предметом коллективного клирингового обеспечения (гарантийный фонд), по каждому участнику клиринга, внесшему их на клиринговый счет, а также получение информации по каждому участнику клиринга и иному лицу о включенных в состав коллективного клирингового обеспечения (гарантийный фонд) доходах по вкладам, указанным в абзаце первом настоящего пункта.

Счет №30424 "Средства в клиринговых организациях, предназначенные для исполнения обязательств, допущенных к клирингу, и индивидуального клирингового обеспечения"

3.8. Назначение счета - учет денежных средств и (или) драгоценных металлов, перечисленных на клиринговый счет клиринговой организации, которые используются для исполнения и (или) обеспечения исполнения обязательств, допущенных к клирингу (в том числе индивидуального клирингового обеспечения), а также обязательств по уплате вознаграждения клиринговой организации и иным организациям, обеспечивающим заключение и исполнение сделок. Счет №30424 активный.

Аналитический учет определяется некредитной финансовой организацией. Аналитический учет должен обеспечить получение информации по каждому клиринговому счету, на который перечислены денежные средства и (или) драгоценные металлы.

Счет №30425 "Средства в клиринговых организациях, предназначенные для коллективного клирингового обеспечения (гарантийный фонд)"

3.9. Назначение счета - учет денежных средств и (или) драгоценных металлов, перечисленных на клиринговый счет клиринговой организации, в виде взноса в коллективное клиринговое обеспечение (гарантийный фонд) для обеспечения исполнения обязательств, допущенных к клирингу, а также включенных в состав гарантийного фонда доходов по вкладам, в которые размещены денежные средства и (или) драгоценные металлы, составляющие гарантийный фонд. Счет №30425 активный.

Аналитический учет определяется некредитной финансовой организацией. Аналитический учет должен обеспечить получение информации по каждому клиринговому счету, на который осуществляется перечисление денежных средств и (или) драгоценных металлов, а также зачисление включенных в состав гарантийного фонда доходов по вкладам, указанным в абзаце первом настоящего пункта.

Счет №30426 "Отражение результатов клиринга"

3.10. Назначение счета - учет в клиринговой организации обязательств (требований) участников клиринга и иных лиц по итогам клиринга и их исполнения.

Аналитический учет определяется клиринговой организацией.

Счет №30427 "Средства коллективного клирингового обеспечения (гарантийный фонд), размещенные во вклады в кредитных организациях"

3.11. Назначение счета - учет клиринговыми организациями денежных средств и (или) драгоценных металлов коллективного клирингового обеспечения (гарантийный фонд), размещенных во вклады в кредитных организациях. Счет №30427 активный.

Аналитический учет ведется на лицевых счетах в разрезе договоров банковского вклада.

Счет №306 "Расчеты по брокерским операциям"

3.12. Назначение счета - учет расчетов по операциям с ценными бумагами, совершаемым на основании заключенных договоров поручения или комиссии.

Счет №30601 "Средства клиентов по брокерским операциям с ценными бумагами и другими финансовыми активами"

3.13. Назначение счета - учет средств клиентов и расчетов с клиентами и третьими лицами по брокерским операциям, которыми являются сделки некредитных финансовых организаций с ценными бумагами и другими финансовыми активами за счет и по поручению клиентов на основании заключенных договоров поручения или комиссии. Операции отражаются в пределах имеющихся средств на счете. Счет №30601 пассивный.

По кредиту счета №30601 отражаются:

средства, поступившие от клиентов по договорам для приобретения некредитной финансовой организацией ценных бумаг или других финансовых активов у третьих лиц на оплату будущего комиссионного вознаграждения, в корреспонденции с расчетным счетом некредитной финансовой организации, со счетом кассы (для физических лиц);

средства, поступившие от продажи ценных бумаг или других финансовых активов на основании договоров о проведении брокерских операций, в корреспонденции с расчетными счетами или другими счетами расчетов с покупателями ценных бумаг или других финансовых активов, со счетами по учету клиринговых операций или со счетами по учету расчетов с биржами, со счетом кассы (для физических лиц).

По дебету счета №30601 списываются:

средства, перечисленные на покупку ценных бумаг или других финансовых активов для клиентов на основании договоров о проведении брокерских операций, в корреспонденции с расчетными счетами или счетами расчетов с продавцами ценных бумаг, со счетами по учету клиринговых операций или со счетами по учету расчетов с биржами;

средства, возвращенные клиентам по неисполненным договорам о проведении брокерских операций, в корреспонденции со счетами по учету денежных средств, в том числе со счетом кассы (для физических лиц);

средства, перечисленные клиентам по исполненным договорам, в корреспонденции со счетами по учету денежных средств, в том числе со счетом кассы (для физических лиц);

средства, списанные с клиентов в качестве комиссионного вознаграждения по исполненным договорам, в корреспонденции со счетом по учету комиссионных и аналогичных доходов.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждому договору о проведении брокерских операций.

Счет №30602 "Расчеты некредитных финансовых организаций-доверителей (комитентов) по брокерским операциям с ценными бумагами и другими финансовыми активами"

3.14. Назначение счета - учет в некредитной финансовой организации-доверителе (комитенте) расчетов с юридическими лицами по проведению ими операций по покупке и продаже ценных бумаг или других финансовых активов за счет и по поручению данной некредитной финансовой организации на основании заключенных договоров поручения или комиссии. Счет №30602 активный.

По дебету счета №30602 отражаются суммы задолженности брокеров:

при перечислении брокерам средств по договорам для приобретения ценных бумаг или других финансовых активов и на оплату их будущего комиссионного вознаграждения в корреспонденции с расчетными счетами;

за реализованные брокерами на основании договоров ценные бумаги в корреспонденции со счетом по учету выбытия (реализации) ценных бумаг, другие финансовые активы в корреспонденции со счетами по учету вложений в другие финансовые активы.

По кредиту счета №30602 списываются:

суммы задолженности брокеров при возврате ими средств по неисполненным договорам в корреспонденции с расчетными счетами;

суммы, затраченные брокерами на приобретение ценных бумаг или других финансовых активов для данной некредитной финансовой организации по договорам, в корреспонденции со счетами по учету вложений в ценные бумаги или другие финансовые активы;

суммы задолженности брокеров при поступлении от них средств по исполненным договорам в корреспонденции с расчетными счетами;

суммы, затраченные на оплату комиссионного вознаграждения брокерам по исполненным договорам, в корреспонденции со счетом по учету затрат, связанных с приобретением и реализацией ценных бумаг.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждому договору поручения или комиссии.

Счет №30606 "Средства клиентов-нерезидентов по брокерским операциям с ценными бумагами и другими финансовыми активами"

3.15. Назначение счета - учет в уполномоченных некредитных финансовых организациях средств клиентов-нерезидентов и расчетов с ними и третьими лицами по брокерским операциям, совершаемым на основании заключенных договоров поручения или комиссии. Операции проводятся в пределах имеющихся средств на счете. Счет №30606 пассивный.

Режим работы счета определяется в соответствии с характеристикой счета №30601.

Счет №30607 "Резервы под обесценение"

3.16. Назначение счета - отражение резервов под обесценение по средствам, перечисленным доверителем (комитентом) брокеру на основании заключенных договоров поручения или комиссии. Счет №30607 пассивный.

По кредиту счета №30607 начисляются суммы создаваемого резерва, а также суммы доначисленного резерва в корреспонденции со счетом по учету расходов по формированию резервов под обесценение.

По дебету счета №30607 списываются суммы резерва в корреспонденции со счетом по учету доходов от восстановления резервов под обесценение, при невозможности взыскания - в корреспонденции со счетом по учету расчетов по операциям с ценными бумагами, совершаемым на основании заключенных договоров поручения или комиссии.

Аналитический учет определяется некредитной финансовой организацией.

Счет №310 "Расчеты с посредниками по обслуживанию выпусков ценных бумаг"

Счета: №31001 "Расчеты с посредниками по обслуживанию выпусков ценных бумаг"

№31002 "Расчеты с посредниками по обслуживанию выпусков ценных бумаг" №31003 "Резервы под обесценение"

3.17. Назначение счетов - учет расчетов с посредниками, связанных с выпуском и обращением ценных бумаг. Счет №31001 активный; счета №31002 и №31003 пассивные.

Аналитический учет определяется некредитной финансовой организацией.

Аквизиционные денежные потоки

Счет №356 "Аквизиционные денежные потоки"

Счета: №35601 "Аквизиционные денежные потоки по договорам страхования жизни, классифицированным как страховые, в отношении которых на дату признания отсутствует значительная вероятность того, что впоследствии они станут обременительными"

№35602 "Аквизиционные денежные потоки по договорам страхования жизни, классифицированным как инвестиционные, с условиями дискреционного участия, в отношении которых на дату признания отсутствует значительная вероятность того, что впоследствии они станут обременительными"

№35603 "Аквизиционные денежные потоки по обременительным договорам страхования жизни, классифицированным как страховые"

№35604 "Аквизиционные денежные потоки по обременительным договорам страхования жизни, классифицированным как инвестиционные"

№35605 "Аквизиционные денежные потоки по оставшимся договорам страхования жизни, классифицированным как страховые"

№35606 "Аквизиционные денежные потоки по оставшимся договорам страхования жизни, классифицированным как инвестиционные"

3.18. Назначение счетов - учет аквизиционных денежных потоков:

по договорам страхования жизни, классифицированным как страховые, в отношении которых на дату признания отсутствует значительная вероятность того, что впоследствии они станут обременительными, по счету №35601;

по договорам страхования жизни, классифицированным как инвестиционные, с условиями дискреционного участия, в отношении которых на дату признания отсутствует значительная вероятность того, что впоследствии они станут обременительными, по счету №35602;

по обременительным договорам страхования жизни, классифицированным как страховые, по счету №35603;

по обременительным договорам страхования жизни, классифицированным как инвестиционные, по счету №35604;

по оставшимся договорам страхования жизни, классифицированным как страховые, по счету №35605;

по оставшимся договорам страхования жизни, классифицированным как инвестиционные, по счету №35606.

Счета N№35601 - 35606 активные.

По дебету счетов N№35601 - 35606 отражаются аквизиционные денежные потоки (вознаграждение страховому посреднику) при первоначальном признании в корреспонденции со счетом по учету расчетов со страховыми агентами по вознаграждению, счетом по учету расчетов со страховыми брокерами по вознаграждению.

По кредиту счетов N№35601 - 35606 отражается прекращение признания актива, признанного ранее в отношении аквизиционных денежных потоков по исполнению договора, в корреспонденции со счетами по учету денежных потоков по исполнению ОЧСП.

Аналитический учет определяется некредитной финансовой организацией.

Счет №35607 "Аквизиционные денежные потоки по удерживаемым (переданным) договорам перестрахования жизни"

3.19. Назначение счета - учет аквизиционных денежных потоков по удерживаемым (переданным) договорам перестрахования жизни. Счет №35607 пассивный.

По кредиту счета №35607 отражается перестраховочная комиссия, подлежащая получению страховщиком от перестраховщика при первоначальном признании, в корреспонденции со счетом №48044.

По дебету счета №35607 отражаются аквизиционные денежные потоки в корреспонденции со счетами №37003 и №37004.

Аналитический учет определяется некредитной финансовой организацией.

Счета: №35608 "Аквизиционные денежные потоки по договорам страхования иного, чем страхование жизни, классифицированным как страховые, в отношении которых на дату признания отсутствует значительная вероятность того, что впоследствии они станут обременительными

№35609 "Аквизиционные денежные потоки по обременительным договорам страхования иного, чем страхование жизни, классифицированным как страховые"

№35610 "Аквизиционные денежные потоки по оставшимся договорам страхования иного, чем страхование жизни, классифицированным как страховые"

3.20. Назначение счетов - учет аквизиционных денежных потоков:

по договорам страхования иного, чем страхование жизни, классифицированным как страховые, в отношении которых на дату признания отсутствует значительная вероятность того, что впоследствии они станут обременительными, по счету №35608;

по обременительным договорам страхования иного, чем страхование жизни, классифицированным как страховые, по счету №35609;

по оставшимся договорам страхования иного, чем страхование жизни, классифицированным как страховые, по счету №35610.

Счета N№35608 - 35610 активные.

По дебету счетов N№35608 - 35610 отражаются аквизиционные денежные потоки (вознаграждение страховому посреднику) при первоначальном признании в корреспонденции со счетом по учету расчетов со страховыми агентами по вознаграждению, счетом по учету расчетов со страховыми брокерами по вознаграждению.

По кредиту счетов N№35608 - 35610 отражается прекращение признания актива, признанного ранее в отношении аквизиционных денежных потоков по исполнению договора, в корреспонденции со счетами по учету денежных потоков по исполнению ОЧСП.

Аналитический учет определяется некредитной финансовой организацией.

Счет №35611 "Аквизиционные денежные потоки по удерживаемым (переданным) договорам перестрахования иного, чем страхование жизни"

3.21. Назначение счета - учет аквизиционных денежных потоков по удерживаемым (переданным) договорам перестрахования иного, чем страхование жизни. Счет №35611 пассивный.

По кредиту счета №35611 отражаются перестраховочная комиссия, подлежащая получению страховщиком от перестраховщика при первоначальном признании в корреспонденции со счетом №48045.

По дебету счета №35611 отражаются аквизиционные денежные потоки в корреспонденции со счетами №37703 и №37704.

Аналитический учет определяется некредитной финансовой организацией.

Счета: №35612 "Аквизиционные денежные потоки по договорам НПО, классифицированным как страховые, в отношении которых на дату признания отсутствует значительная вероятность того, что впоследствии они станут обременительными"

№35613 "Аквизиционные денежные потоки по договорам НПО, классифицированным как инвестиционные, с условиями дискреционного участия, в отношении которых на дату признания отсутствует значительная вероятность того, что впоследствии они станут обременительными"

№35614 "Аквизиционные денежные потоки по обременительным договорам НПО, классифицированным как страховые"

№35615 "Аквизиционные денежные потоки по обременительным договорам НПО, классифицированным как инвестиционные, с условиями дискреционного участия"

№35616 "Аквизиционные денежные потоки по оставшимся договорам НПО, классифицированным как страховые"

№35617 "Аквизиционные денежные потоки по оставшимся договорам НПО, классифицированным как инвестиционные, с условиями дискреционного участия"

3.22. Назначение счетов - учет аквизиционных денежных потоков:

по договорам НПО, классифицированным как страховые, в отношении которых на дату признания отсутствует значительная вероятность того, что впоследствии они станут обременительными, по счету №35612;

по договорам НПО, классифицированным как инвестиционные, с условиями дискреционного участия, в отношении которых на дату признания отсутствует значительная вероятность того, что впоследствии они станут обременительными, по счету №35613;

по обременительным договорам НПО, классифицированным как страховые, по счету №35614;

по обременительным договорам НПО, классифицированным как инвестиционные, с условиями дискреционного участия, по счету №35615;

по оставшимся договорам НПО, классифицированным как страховые, по счету №35616;

по оставшимся договорам НПО, классифицированным как инвестиционные, с условиями дискреционного участия, по счету №35617.

Счета N№36512 - 35617 активные.

По дебету счетов N№36512 - 35617 отражаются аквизиционные денежные потоки, связанные с заключением договоров НПО, в корреспонденции со счетами по учету расчетов с пенсионными агентами.

По кредиту счетов N№36512 - 35617 отражается прекращение признания актива, признанного ранее в отношении аквизиционных денежных потоков на дату признания договора НПО, в корреспонденции со счетами по учету корректировок РППО по договорам НПО (ОЧСП).

Аналитический учет определяется некредитной финансовой организацией.

Счета: №35618 "Аквизиционные денежные потоки по договорам ОПС, классифицированным как страховые, в отношении которых на дату признания отсутствует значительная вероятность того, что впоследствии они станут обременительными"

№35619 "Аквизиционные денежные потоки по обременительным договорам ОПС, классифицированным как страховые"

№35620 "Аквизиционные денежные потоки по оставшимся договорам ОПС, классифицированным как страховые"

3.23. Назначение счетов - учет аквизиционных денежных потоков:

по договорам ОПС, классифицированным как страховые, в отношении которых на дату признания отсутствует значительная вероятность того, что впоследствии они станут обременительными, по счету №35618;

по обременительным договорам ОПС, классифицированным как страховые, по счету №35619;

по оставшимся договорам ОПС, классифицированным как страховые, по счету №35620.

Счета N№35618 - 35620 активные.

По дебету счетов N№35618 - 35620 отражаются аквизиционные денежные потоки до заключения договора ОПС в корреспонденции со счетом №48407.

По кредиту счетов N№35618 - 35620 отражается прекращение признания актива, признанного ранее в отношении аквизиционных денежных потоков на дату признания договора ОПС, в корреспонденции со счетами по учету корректировок пенсионных накоплений на этапе накопления по договорам ОПС (ОЧСП).

Аналитический учет определяется некредитной финансовой организацией.

Счет №357 "Страховая премия по договорам страхования и перестрахования"

Счета: №35701 "Страховая премия по договорам страхования жизни"

№35702 "Страховая премия по удерживаемым (переданным) договорам перестрахования жизни"

№35703 "Страховая премия по договорам страхования иного, чем страхование жизни"

№35704 "Страховая премия по удерживаемым (переданным) договорам перестрахования иного, чем страхование жизни"

3.24. Назначение счетов - отражение страховой премии по договорам страхования и перестрахования. Счета №35701 и №35703 пассивные; счета №35702 и №35704 активные.

По кредиту счета №35701 отражается страховая премия по договорам страхования и заключенным (принятым) договорам перестрахования, заключенным страховщиком в отчетном периоде, в корреспонденции со счетом №48001.

По дебету счета №35701 отражается признание страховой премии в денежном потоке в рамках договора страхования в корреспонденции со счетами по учету денежных потоков по исполнению (ОЧСП).

По дебету счета №35702 отражается страховая премия по удерживаемым договорам перестрахования жизни в корреспонденции со счетом №48043.

По кредиту счета №35702 отражается признание страховой премии в денежном потоке в рамках удерживаемого договора перестрахования жизни в корреспонденции со счетом №37003.

По кредиту счета №35703 отражается страховая премия по договорам страхования и заключенным (принятым) договорам перестрахования, заключенным страховщиком в отчетном периоде, в корреспонденции со счетом №48003.

По дебету счета №35703 отражается признание страховой премии в денежном потоке в рамках договора страхования в корреспонденции со счетами по учету денежных потоков по исполнению (ОЧСП), со счетом по учету упрощенной оценки обязательства на основе распределения премии (ОЧСП).

По дебету счета №35704 отражается перестраховочная премия по удерживаемым договорам перестрахования иного, чем страхование жизни, в корреспонденции со счетом №48046.

По кредиту счета №35704 отражается признание страховой премии в денежном потоке в рамках удерживаемого договора перестрахования в корреспонденции со счетами №37703 и №37801.

Отражение страховой премии страховщиком, выступающим в договоре перестрахования перестраховщиком, осуществляется в соответствии с отражением страховой премии по договорам страхования, изложенным в характеристике счетов №35701 и №35703.

Аналитический учет определяется некредитной финансовой организацией.

Обязательства по договорам страхования жизни

Общая модель оценки

Счет №358 "Обязательства по договорам страхования жизни, классифицированным как страховые, без условий прямого участия, в отношении которых на дату признания отсутствует значительная вероятность того, что впоследствии они станут обременительными"

Счета: №35801 "Маржа за предусмотренные договором услуги (ОЧСП)"

№35802 "Денежные потоки по исполнению (ОЧСП)"

№35803 "Денежные потоки по исполнению (ОЧСП)"

№35804 "Рисковая поправка на нефинансовый риск (ОЧСП)"

№35805 "Компонент убытка (ОЧСП)"

№35811 "Денежные потоки по исполнению (ВСУ)"

№35812 "Рисковая поправка на нефинансовый риск (ВСУ)"

3.25. Назначение счетов - отражение составных частей (компонентов) обязательств по договорам страхования жизни, классифицированным как страховые, без условий прямого участия, в отношении которых на дату признания отсутствует значительная вероятность того, что впоследствии они станут обременительными. Счета N№35801, 35802, 35804, 35805, 35811, 35812 пассивные; счет №35803 активный.

По кредиту счета №35801 отражаются:

первоначальное признание маржи за предусмотренные договором услуги в корреспонденции со счетами №35802 и №35803;

корректировка маржи за предусмотренные договором услуги на сумму курсовых разниц в корреспонденции со счетом №35802;

финансовые расходы (проценты, начисленные на балансовую стоимость маржи за предусмотренные договором услуги в течение отчетного периода) в корреспонденции со счетом №71423.

По дебету счета №35801 отражаются:

изменения маржи за предусмотренные договором услуги вследствие оказания страховых услуг в отчетном периоде в корреспонденции со счетом №71419;

корректировка маржи в связи с увеличением ожидаемых расходов, корректировка маржи за предусмотренные договором услуги на сумму курсовых разниц в корреспонденции со счетом №35802.

По кредиту счета №35802 отражаются:

признание подписанной страховой премии в денежном потоке в рамках договора страхования в корреспонденции со счетом №35701;

расход от изменения в процентных ставках и допущениях в корреспонденции со счетом №71423;

курсовые разницы по договорам страхования жизни, активы и обязательства по которым выражены в иностранной валюте и расчеты по которым производятся в рублях и (или) иностранной валюте, в корреспонденции со счетом №71423;

финансовые расходы по договорам страхования в корреспонденции со счетом №71423;

корректировка денежных потоков в связи с ожидаемым убытком, корректировка маржи за предусмотренные договором услуги на сумму курсовых разниц в корреспонденции со счетом №35801;

корректировка денежных потоков в связи с увеличением ожидаемых расходов в корреспонденции со счетом №35801.

По дебету счета №35802 отражаются:

маржа, корректировка маржи в корреспонденции со счетом №35801;

выделение рисковой поправки на нефинансовый риск в корреспонденции со счетом №35804;

уменьшение обязательств по ОЧСП на сумму начисленных выплат, за исключением инвестиционных составляющих, в корреспонденции со счетом №71419;

корректировка денежных потоков по исполнению на покрытие расходов по страховым услугам за отчетный период в корреспонденции со счетом №71419;

корректировка денежных потоков по исполнению на покрытие аквизиционных денежных потоков, накладных расходов за отчетный период в корреспонденции со счетом №71419;

курсовые разницы по договорам страхования жизни, активы и обязательства по которым выражены в иностранной валюте и расчеты по которым производятся в рублях и (или) иностранной валюте, в корреспонденции со счетом №71422;

изменения в процентных ставках и допущениях в корреспонденции со счетом №71422;

финансовые доходы по договорам страхования в корреспонденции со счетом №71422;

начисление выплаты по инвестиционной составляющей в корреспонденции со счетом №48039.

По дебету счета №35803 отражаются:

рисковая поправка, изменение рисковой поправки на нефинансовый риск в отношении услуг будущих периодов в корреспонденции со счетом №35804;

первоначальное признание денежных потоков по исполнению в корреспонденции со счетом №35801;

аквизиционные денежные потоки, учтенные при расчете исходящего денежного потока по исполнению договора, в корреспонденции со счетом №35601.

По кредиту счета №35803 отражаются:

изменение рисковой поправки на нефинансовый риск в отношении услуг будущих периодов в корреспонденции со счетом №35804;

понесенные аквизиционные денежные потоки по договорам страхования, применимые к услугам отчетного периода, в корреспонденции со счетом №71420.

По кредиту счета №35804 отражаются:

изменение рисковой поправки на нефинансовый риск в отношении услуг будущих периодов в корреспонденции со счетом №35803;

выделение рисковой поправки на нефинансовый риск в корреспонденции со счетом №35802.

По дебету счета №35804 отражаются:

изменение рисковой поправки на нефинансовый риск в отношении услуг будущих периодов в корреспонденции со счетом №35803;

изменение рисковой поправки на нефинансовый риск в отношении услуг текущего периода в корреспонденции со счетом №71419.

По кредиту счета №35805 отражается компонент убытка в корреспонденции со счетом №71424.

По дебету счета №35805 отражается сумма понесенных расходов за период в части, приходящейся на компонент убытка, в корреспонденции со счетами №71424 и №71425.

По кредиту счета №35811 отражаются:

увеличение обязательств по ВСУ на сумму начисленных выплат, за исключением инвестиционных составляющих, в корреспонденции со счетом №71420;

возникшие в отчетном периоде страховые убытки в корреспонденции со счетом №71420;

уменьшение обязательства по ВСУ в корреспонденции со счетом №35812;

процентный расход от отражения влияния и изменения временной стоимости денег в корреспонденции со счетом №71423.

По дебету счета №35811 отражается начисление выплаты по договору, за исключением инвестиционных составляющих, в корреспонденции со счетом №48039.

По кредиту счета №35812 отражается начисление рисковой поправки по обязательству по ВСУ в корреспонденции со счетом №71420.

По дебету счета №35812 отражается уменьшение обязательства по возникшим страховым убыткам в корреспонденции со счетом №35811.

Аналитический учет определяется некредитной финансовой организацией.

Счет №359 "Обязательства по договорам страхования жизни, классифицированным как инвестиционные, с условиями дискреционного участия, без условий прямого участия, в отношении которых на дату признания отсутствует значительная вероятность того, что впоследствии они станут обременительными"

Счета: №35901 "Маржа за предусмотренные договором услуги (ОЧСП)"

№35902 "Денежные потоки по исполнению (ОЧСП)"

№35903 "Денежные потоки по исполнению (ОЧСП)"

№35904 "Рисковая поправка на нефинансовый риск (ОЧСП)"

№35905 "Компонент убытка (ОЧСП)"

№35911 "Денежные потоки по исполнению (ВСУ)"

№35912 "Рисковая поправка на нефинансовый риск (ВСУ)"

3.26. Назначение счетов - отражение составных частей (компонентов) обязательств по договорам страхования жизни, классифицированным как инвестиционные, с условиями дискреционного участия, без условий прямого участия, в отношении которых на дату признания отсутствует значительная вероятность того, что впоследствии они станут обременительными. Счета N№35901, 35902, 35904, 35905, 35911, 35912 пассивные; счет №35903 активный.

По кредиту счета №35901 отражаются:

первоначальное признание маржи за предусмотренные договором услуги в корреспонденции со счетами №35902 и №35903;

корректировка маржи за предусмотренные договором услуги на сумму курсовых разниц в корреспонденции со счетом №35902;

финансовые расходы (проценты, начисленные на балансовую стоимость маржи за предусмотренные договором услуги в течение отчетного периода) в корреспонденции со счетом №71423.

По дебету счета №35901 отражаются:

изменения маржи за предусмотренные договором услуги вследствие оказания страховых услуг в отчетном периоде в корреспонденции со счетом №71419;

корректировка маржи в связи с увеличением ожидаемых расходов, корректировка маржи за предусмотренные договором услуги на сумму курсовых разниц в корреспонденции со счетом №35902.

По кредиту счета №35902 отражаются:

первоначальное признание денежных потоков по исполнению за предусмотренные договором услуги, корректировка маржи за предусмотренные договором услуги на сумму курсовых разниц в корреспонденции со счетом №35901;

признание подписанной страховой премии в денежном потоке в рамках договора страхования в корреспонденции со счетом №35701;

расход от изменения в процентных ставках и допущениях в корреспонденции со счетом №71423;

курсовые разницы по договорам страхования жизни, активы и обязательства по которым выражены в иностранной валюте и расчеты по которым производятся в рублях и (или) иностранной валюте, в корреспонденции со счетом №71423;

финансовые расходы по договорам страхования в корреспонденции со счетом №71423;

корректировка денежных потоков по исполнению потоков в связи с увеличением ожидаемых расходов, корректировка маржи за предусмотренные договором услуги на сумму курсовых разниц в корреспонденции со счетом №35901.

По дебету счета №35902 отражаются:

маржа, корректировка маржи в корреспонденции со счетом №35901;

выделение рисковой поправки на нефинансовый риск в корреспонденции со счетом №35904;

корректировка денежных потоков по исполнению на покрытие аквизиционных денежных потоков, накладных расходов за отчетный период в корреспонденции со счетом №71419;

уменьшение обязательств по ОЧСП на сумму начисленных выплат, за исключением инвестиционных составляющих, в корреспонденции со счетом №71419;

начисление выплаты по инвестиционной составляющей в корреспонденции со счетом №48039;

курсовые разницы по договорам страхования жизни, активы и обязательства по которым выражены в иностранной валюте и расчеты по которым производятся в рублях и (или) иностранной валюте, в корреспонденции со счетом №71422;

изменения в процентных ставках и допущениях в корреспонденции со счетом №71422;

финансовые доходы по договорам страхования в корреспонденции со счетом №71422.

По дебету счета №35903 отражаются:

первоначальное признание денежных потоков по исполнению за предусмотренные договором услуги в корреспонденции со счетом №35901;

рисковая поправка, изменение рисковой поправки на нефинансовый риск в отношении услуг будущих периодов в корреспонденции со счетом №35904;

аквизиционные денежные потоки, учтенные при расчете исходящего денежного потока по исполнению договора, в корреспонденции со счетом №35602.

По кредиту счета №35903 отражаются:

изменение рисковой поправки на нефинансовый риск в отношении услуг будущих периодов в корреспонденции со счетом №35904;

понесенные аквизиционные денежные потоки по договорам страхования, применимые к услугам отчетного периода, в корреспонденции со счетом №71420.

По кредиту счета №35904 отражаются:

изменение рисковой поправки на нефинансовый риск в отношении услуг будущих периодов в корреспонденции со счетом №35903;

выделение рисковой поправки на нефинансовый риск в корреспонденции со счетом №35902.

По дебету счета №35904 отражаются:

изменение рисковой поправки на нефинансовый риск в отношении услуг будущих периодов в корреспонденции со счетом №35901;

изменение рисковой поправки на нефинансовый риск в отношении услуг текущего периода в корреспонденции со счетом №71419.

По кредиту счета №35905 отражается компонент убытка в корреспонденции со счетом №71424.

По дебету счета №35905 отражается восстановление компонента убытка в корреспонденции со счетами №71424 и №71425.

По кредиту счета №35911 отражаются:

увеличение обязательств по ВСУ на сумму начисленных выплат, за исключением инвестиционных составляющих, в корреспонденции со счетом №71420;

уменьшение обязательства по ВСУ в корреспонденции со счетом №35912;

возникшие в отчетном периоде страховые убытки в корреспонденции со счетом №71420;

процентный расход от отражения влияния и изменения временной стоимости денег в корреспонденции со счетом №71423.

По дебету счета №35911 отражается начисление выплаты по договору, за исключением инвестиционных составляющих, в корреспонденции со счетом №48039.

По кредиту счета №35912 отражается начисление рисковой поправки по обязательству по ВСУ в корреспонденции со счетом №71420.

По дебету счета №35912 отражается уменьшение обязательства по возникшим страховым убыткам в корреспонденции со счетом №35911.

Аналитический учет определяется некредитной финансовой организацией.

Счет №360 "Обязательства по обременительным договорам страхования жизни, классифицированным как страховые, без условий прямого участия"

Счета: №36001 "Компонент убытка (ОЧСП)"

№36002 "Денежные потоки по исполнению (ОЧСП)"

№36003 "Денежные потоки по исполнению (ОЧСП)"

№36004 "Рисковая поправка на нефинансовый риск (ОЧСП)"

№36005 "Маржа за предусмотренные договором услуги (ОЧСП)"

№36011 "Денежные потоки по исполнению (ВСУ)"

№36012 "Рисковая поправка на нефинансовый риск (ВСУ)"

3.27. Назначение счетов - отражение составных частей (компонентов) обязательств по обременительным договорам страхования жизни, классифицированным как страховые, без условий прямого участия. Счета N№36001, 36002, 36004, 36005, 36011, 36012 пассивные; счет №36003 активный.

По кредиту счета №36001 отражается компонент убытка в корреспонденции со счетом №71424.

По дебету счета №36001 отражается восстановление (уменьшение) компонента убытка в корреспонденции со счетами №71424 и №71425.

По кредиту счета №36002 отражаются:

корректировка маржи за предусмотренные договором услуги на сумму курсовых разниц в корреспонденции со счетом №36005;

признание подписанной страховой премии в денежном потоке в рамках договора страхования в корреспонденции со счетом №35701;

расход от изменения в процентных ставках и допущениях в корреспонденции со счетом №71423;

курсовая разница по договорам страхования жизни, активы и обязательства по которым выражены в иностранной валюте и расчеты по которым производятся в рублях и (или) иностранной валюте, в корреспонденции со счетом №71423;

финансовые расходы по договорам страхования жизни в корреспонденции со счетом №71423.

По дебету счета №36002 отражаются:

корректировка маржи за предусмотренные договором услуги на сумму курсовых разниц в корреспонденции со счетом №36005;

выделение рисковой поправки на нефинансовый риск в корреспонденции со счетом №36004;

уменьшение обязательств по ОЧСП на сумму начисленных выплат, за исключением инвестиционных составляющих, в корреспонденции со счетом №71419;

начисление выплаты по инвестиционной составляющей в корреспонденции со счетом №48039;

корректировка денежных потоков по исполнению на покрытие аквизиционных денежных потоков, накладных расходов за отчетный период в корреспонденции со счетом №71419;

изменения в процентных ставках и допущениях в корреспонденции со счетом №71422;

курсовые разницы по договорам страхования жизни, активы и обязательства по которым выражены в иностранной валюте и расчеты по которым производятся в рублях и (или) иностранной валюте, в корреспонденции со счетом №71422;

финансовые доходы по договорам страхования жизни в корреспонденции со счетом №71422.

По дебету счета №36003 отражаются:

корректировка маржи в корреспонденции со счетом №36005;

рисковая поправка, изменение рисковой поправки на нефинансовый риск в отношении услуг будущих периодов в корреспонденции со счетом №36004;

аквизиционные денежные потоки, учтенные при расчете исходящего денежного потока по исполнению договора, в корреспонденции со счетом №35603.

По кредиту счета №36003 отражаются:

изменение рисковой поправки на нефинансовый риск в отношении услуг будущих периодов в корреспонденции со счетом №36004;

понесенные аквизиционные денежные потоки по договорам страхования, применимые к услугам отчетного периода, в корреспонденции со счетом №71420.

По кредиту счета №36004 отражаются:

изменение рисковой поправки на нефинансовый риск в отношении услуг будущих периодов в корреспонденции со счетом №36003;

выделение рисковой поправки на нефинансовый риск в корреспонденции со счетом №36002.

По дебету счета №36004 отражаются:

изменение рисковой поправки на нефинансовый риск в отношении услуг будущих периодов в корреспонденции со счетом №36003;

результат изменения рисковой поправки на нефинансовый риск в отчетном периоде (распределенный для признания в составе выручки по договорам страхования) в корреспонденции со счетом №71419.

По кредиту счета №36005 отражаются:

корректировка маржи в корреспонденции со счетом №36002;

корректировка маржи за предусмотренные договором услуги на сумму курсовых разниц в корреспонденции со счетом №36002;

финансовые расходы (проценты, начисленные на балансовую стоимость маржи за предусмотренные договором услуги в течение отчетного периода) в корреспонденции со счетом №71423.

По дебету счета №36005 отражаются:

маржа в составе выручки в корреспонденции со счетом №71419;

корректировка маржи в корреспонденции со счетом №36002.

По кредиту счета №36011 отражаются:

увеличение обязательств на сумму начисленных выплат по ВСУ, за исключением инвестиционных составляющих, в корреспонденции со счетом №71420;

уменьшение обязательства по ВСУ в корреспонденции со счетом №36012;

возникшие в отчетном периоде страховые убытки в корреспонденции со счетом №71420;

процентный расход от отражения влияния и изменения временной стоимости денег в корреспонденции со счетом №71423.

По дебету счета №36011 отражается начисление выплаты по договору, за исключением инвестиционных составляющих, в корреспонденции со счетом №48039.

По кредиту счета №36012 отражается начисление рисковой поправки по обязательству по возникшим страховым убыткам в корреспонденции со счетом №71420.

По дебету счета №36012 отражается уменьшение обязательства по ВСУ в корреспонденции со счетом №36011.

Аналитический учет определяется некредитной финансовой организацией.

Счет №361 "Обязательства по обременительным договорам страхования жизни, классифицированным как инвестиционные, с условиями дискреционного участия, без условий прямого участия"

Счета: №36101 "Компонент убытка (ОЧСП)"

№36102 "Денежные потоки по исполнению (ОЧСП)"

№36103 "Денежные потоки по исполнению (ОЧСП)"

№36104 "Рисковая поправка на нефинансовый риск (ОЧСП)"

№36105 "Маржа за предусмотренные договором услуги (ОЧСП)"

№36111 "Денежные потоки по исполнению (ВСУ)"

№36112 "Рисковая поправка на нефинансовый риск (ВСУ)"

3.28. Назначение счетов - отражение составных частей (компонентов) обязательств по обременительным договорам страхования жизни, классифицированным как инвестиционные, с условиями дискреционного участия, без условий прямого участия. Счета N№36101, 36102, 36104, 36105, 36111, 36112 пассивные; счет №36103 активный.

По кредиту счета №36101 отражается компонент убытка в корреспонденции со счетом №71424.

По дебету счета №36101 отражается восстановление компонента убытка в корреспонденции со счетами №71424 и №71425.

По кредиту счета №36102 отражаются:

корректировка маржи за предусмотренные договором услуги на сумму курсовых разниц в корреспонденции со счетом №36105;

включение подписанной страховой премии в группу договоров страхования в корреспонденции со счетом №35701;

финансовые расходы отчетного периода (результат дисконтирования денежного потока по исполнению) в корреспонденции со счетом №71423;

расход от изменения в процентных ставках и допущениях в корреспонденции со счетом №71423;

курсовая разница по договорам страхования жизни, активы и обязательства по которым выражены в иностранной валюте и расчеты по которым производятся в рублях и (или) иностранной валюте, в корреспонденции со счетом №71423;

восстановление рисковой поправки в части, причитающейся на компонент убытка, в корреспонденции со счетом №36104.

По дебету счета №36102 отражаются:

корректировка маржи за предусмотренные договором услуги на сумму курсовых разниц в корреспонденции со счетом №36105;

выделение рисковой поправки по договору страхования в корреспонденции со счетом №36104;

уменьшение обязательств по ОЧСП на сумму начисленных выплат, за исключением инвестиционных составляющих, в корреспонденции со счетом №71419;

начисление выплаты по инвестиционной составляющей в корреспонденции со счетом №48039;

изменения в процентных ставках и допущениях в корреспонденции со счетом №71422;

финансовые доходы по договорам страхования жизни в корреспонденции со счетом №71422;

курсовые разницы по договорам страхования жизни, активы и обязательства по которым выражены в иностранной валюте и расчеты по которым производятся в рублях и (или) иностранной валюте, в корреспонденции со счетом №71422;

расходы по страховым услугам, рассчитанные в сумме, которая ожидается в начале периода (в части страховой выплаты), распределенные для высвобождения компонента убытка, в корреспонденции со счетом №71419.

По дебету счета №36103 отражаются:

рисковая поправка, изменение рисковой поправки на нефинансовый риск в отношении услуг будущих периодов в корреспонденции со счетом №36104;

корректировка маржи в корреспонденции со счетом №36105;

аквизиционные денежные потоки, учтенные при расчете исходящего денежного потока по исполнению договора, в корреспонденции со счетом №35604.

По кредиту счета №36103 отражаются:

изменение рисковой поправки на нефинансовый риск в отношении услуг будущих периодов в корреспонденции со счетом №36104;

понесенные аквизиционные денежные потоки по договорам страхования, применимые к услугам отчетного периода, в корреспонденции со счетом №71420.

По кредиту счета №36104 отражаются:

изменение рисковой поправки на нефинансовый риск в отношении услуг будущих периодов в корреспонденции со счетом №36103;

выделение рисковой поправки по договору страхования в корреспонденции со счетом №36102.

По дебету счета №36104 отражаются:

изменение рисковой поправки на нефинансовый риск в отношении услуг будущих периодов в корреспонденции со счетом №36103;

результат изменения рисковой поправки в отношении услуг текущего периода в корреспонденции со счетом №71419;

восстановление рисковой поправки в части, причитающейся на компонент убытка, в корреспонденции со счетом №36102.

По кредиту счета №36105 отражаются:

корректировка маржи за предусмотренные договором услуги на сумму курсовых разниц в корреспонденции со счетом №36102;

финансовые расходы (проценты, начисленные на балансовую стоимость маржи за предусмотренные договором услуги в течение отчетного периода) в корреспонденции со счетом №71423.

По дебету счета №36105 отражаются:

корректировка маржи за предусмотренные договором услуги на сумму курсовых разниц в корреспонденции со счетом №36102;

маржа в составе выручки в корреспонденции со счетом №71419;

корректировка маржи в корреспонденции со счетом №36102.

По кредиту счета №36111 отражаются:

увеличение обязательств по ВСУ на сумму начисленных выплат, за исключением инвестиционных составляющих, в корреспонденции со счетом №71420;

возникшие в отчетном периоде страховые убытки в корреспонденции со счетом №71420;

уменьшение обязательства по ВСУ в корреспонденции со счетом №36112.

По дебету счета №36111 отражается начисление выплаты по договору, за исключением инвестиционных составляющих, в корреспонденции со счетом №48039.

По кредиту счета №36112 отражается начисление рисковой поправки по обязательству по возникшим страховым убыткам в корреспонденции со счетом №71420.

По дебету счета №36112 отражается уменьшение обязательства по ВСУ в корреспонденции со счетом №36111.

Аналитический учет определяется некредитной финансовой организацией.

Счет №362 "Обязательства по оставшимся договорам страхования жизни, классифицированным как страховые, без условий прямого участия"

Счета: №36201 "Маржа за предусмотренные договором услуги (ОЧСП)"

№36202 "Денежные потоки по исполнению ОЧСП"

№36203 "Денежные потоки по исполнению ОЧСП"

№36204 "Рисковая поправка на нефинансовый риск (ОЧСП)"

№36205 "Компонент убытка (ОЧСП)"

№36211 "Денежные потоки по исполнению ВСУ"

№36212 "Рисковая поправка на нефинансовый риск (ВСУ)"

3.29. Назначение счетов - отражение составных частей (компонентов) по оставшимся договорам страхования жизни, классифицированным как страховые, без условий прямого участия. Счета N№36201, 36202, 36204, 36205, 36211, 36212 пассивные; счет №36203 активный.

Учет обязательств по счетам N№36201 - 36205, 36211, 36212 осуществляется аналогично учету операций по счетам N№35801 - 35805, 35811, 35812.

Аналитический учет определяется некредитной финансовой организацией.

Счет №363 "Обязательства по оставшимся договорам страхования жизни, классифицированным как инвестиционные, с условиями дискреционного участия, без условий прямого участия"

Счета: №36301 "Маржа за предусмотренные договором услуги (ОЧСП)"

№36302 "Денежные потоки по исполнению (ОЧСП)"

№36303 "Денежные потоки по исполнению (ОЧСП)"

№36304 "Рисковая поправка на нефинансовый риск (ОЧСП)"

№36305 "Компонент убытка (ОЧСП)"

№36311 "Денежные потоки по исполнению (ВСУ)"

№36312 "Рисковая поправка на нефинансовый риск (ВСУ)"

3.30. Назначение счетов - отражение составных частей (компонентов) по оставшимся договорам страхования жизни, классифицированным как инвестиционные, с условиями дискреционного участия, без условий прямого участия. Счета N№36301, 36302, 36304, 36305, 36311, 36312 пассивные; счет №36303 активный.

Учет обязательств по счетам N№36301 - 36305, 36311, 36312 осуществляется аналогично учету операций по счетам N№35901 - 35905, 35911, 35912.

Аналитический учет определяется некредитной финансовой организацией.

Обязательства по договорам страхования жизни

Модель с переменным вознаграждением

Счет №364 "Обязательства по договорам страхования жизни, классифицированным как страховые, с условиями прямого участия, в отношении которых на дату признания отсутствует значительная вероятность того, что впоследствии они станут обременительными"

Счета: №36401 "Маржа за предусмотренные договором услуги (ОЧСП)"

№36402 "Денежные потоки по исполнению (ОЧСП)"

№36403 "Денежные потоки по исполнению (ОЧСП)"

№36404 "Рисковая поправка на нефинансовый риск (ОЧСП)"

№36405 "Компонент убытка (ОЧСП)"

№36411 "Денежные потоки по исполнению (ВСУ)"

№36412 "Рисковая поправка на нефинансовый риск (ВСУ)"

3.31. Назначение счетов - отражение составных частей (компонентов) обязательств по договорам страхования жизни, классифицированным как страховые, с условиями прямого участия, в отношении которых на дату признания отсутствует значительная вероятность того, что впоследствии они станут обременительными. Счета N№36401, 36402, 36404, 36405, 36411, 36412 пассивные; счет №36403 активный.

По кредиту счета №36401 отражаются:

первоначальное признание маржи за предусмотренные договором услуги в корреспонденции со счетами №36202 и №36403;

корректировка маржи за предусмотренные договором услуги на сумму курсовых разниц в корреспонденции со счетом №36402;

корректировка маржи за предусмотренные услуги по договорам с условиями прямого участия за отчетный период в корреспонденции со счетом №36402.

По дебету счета №36401 отражаются:

корректировка маржи за предусмотренные договором услуги на сумму курсовых разниц в корреспонденции со счетом №36402;

аллокация маржи за предусмотренные договором услуги за период в корреспонденции со счетом №71419.

По кредиту счета №36402 отражаются:

корректировка маржи за предусмотренные договором услуги на сумму курсовых разниц в корреспонденции со счетом №36401;

признание подписанной страховой премии в денежном потоке в рамках договора страхования в корреспонденции со счетом №35701;

изменения в процентных ставках и допущениях в корреспонденции со счетом №71423;

курсовые разницы по договорам страхования жизни, активы и обязательства по которым выражены в иностранной валюте и расчеты по которым производятся в рублях и (или) иностранной валюте, в корреспонденции со счетом №71423;

финансовые расходы по договорам страхования жизни в корреспонденции со счетом №71423.

По дебету счета №36402 отражаются:

первоначальное признание денежных потоков по исполнению за предусмотренные договором услуги, корректировка маржи за предусмотренные договором услуги на сумму курсовых разниц в корреспонденции со счетом №36401;

уменьшение обязательств по ОЧСП на сумму начисленных выплат, за исключением инвестиционных составляющих, в корреспонденции со счетом №71419;

начисление выплаты по инвестиционной составляющей в корреспонденции со счетом №48039;

выделение рисковой поправки на нефинансовый риск в корреспонденции со счетом №36404;

корректировка маржи за предусмотренные услуги по договорам с условиями прямого участия за отчетный период в корреспонденции со счетом №36401;

корректировка денежных потоков по выполнению договора на покрытие аквизиционных денежных потоков, накладных расходов в отчетном периоде в корреспонденции со счетом №71419;

изменения в процентных ставках и допущениях в корреспонденции со счетом №71422;

курсовые разницы по договорам страхования жизни, активы и обязательства по которым выражены в иностранной валюте и расчеты по которым производятся в рублях и (или) иностранной валюте, в корреспонденции со счетом №71422;

финансовые доходы по договорам страхования жизни в корреспонденции со счетом №71422.

По дебету счета №36403 отражаются:

изменение рисковой поправки на нефинансовый риск в отношении услуг будущих периодов в корреспонденции со счетом №36404;

первоначальное признание денежных потоков по исполнению за предусмотренные договором услуги в корреспонденции со счетами №36401;

аквизиционные денежные потоки, учтенные при расчете исходящего денежного потока по исполнению договора, в корреспонденции со счетом №35601.

По кредиту счета №36403 отражаются:

рисковая поправка, изменение рисковой поправки на нефинансовый риск в отношении услуг будущих периодов в корреспонденции со счетом №36404;

понесенные аквизиционные денежные потоки по договорам страхования, применимые к услугам отчетного периода, в корреспонденции со счетом №71420.

По кредиту счета №36404 отражаются:

изменение рисковой поправки на нефинансовый риск в отношении услуг будущих периодов в корреспонденции со счетом №36403;

выделение рисковой поправки на нефинансовый риск в корреспонденции со счетом №36402.

По дебету счета №36404 отражаются:

изменение рисковой поправки на нефинансовый риск в отношении услуг будущих периодов в корреспонденции со счетом №36403;

изменение рисковой поправки на нефинансовый риск в отношении услуг текущего периода в корреспонденции со счетом №71419.

По кредиту счета №36405 отражается компонент убытка в корреспонденции со счетом №71424.

По дебету счета №36405 отражаются:

понесенные расходы за период в части, приходящейся на компонент убытка, в корреспонденции со счетами №71424 и №71425;

списание рисковой поправки в части, причитающейся на компонент убытка, в корреспонденции со счетами №71424 и №71425.

По кредиту счета №36411 отражаются:

расход от изменения величины обязательств по возникшим страховым убыткам в корреспонденции со счетом №71420;

увеличение обязательств по ВСУ на сумму начисленных выплат, за исключением инвестиционных составляющих, в корреспонденции со счетом №71420;

процентный расход от отражения влияния и изменения временной стоимости денег в корреспонденции со счетом №71423;

уменьшение обязательства по ВСУ в корреспонденции со счетом №36412.

По дебету счета №36411 отражается начисление выплаты по договору, за исключением инвестиционных составляющих, в корреспонденции со счетом №48039.

По кредиту счета №36412 отражается начисление рисковой поправки по обязательству по ВСУ в корреспонденции со счетом №71420.

По дебету счета №36412 отражается уменьшение обязательства по ВСУ в корреспонденции со счетом №36411.

Аналитический учет определяется некредитной финансовой организацией.

Счет №365 "Обязательства по договорам страхования жизни, классифицированным как инвестиционные, с условиями дискреционного участия, с условиями прямого участия, в отношении которых на дату признания отсутствует значительная вероятность того, что впоследствии они станут обременительными"

Счета: №36501 "Маржа за предусмотренные договором услуги (ОЧСП)"

№36502 "Денежные потоки по исполнению (ОЧСП)"

№36503 "Денежные потоки по исполнению (ОЧСП)"

№36504 "Рисковая поправка на нефинансовый риск (ОЧСП)"

№36505 "Компонент убытка (ОЧСП)"

№36511 "Денежные потоки по исполнению (ВСУ)"

№36512 "Рисковая поправка на нефинансовый риск (ВСУ)"

3.32. Назначение счетов - отражение составных частей (компонентов) обязательств по договорам страхования жизни, классифицированным как инвестиционные, с условиями дискреционного участия, с условиями прямого участия, в отношении которых на дату признания отсутствует значительная вероятность того, что впоследствии они станут обременительными. Счета N№36501, 36502, 36504, 36505, 36511, 36512 пассивные; счет №36503 активный.

По кредиту счета №36501 отражаются:

первоначальное признание маржи за предусмотренные договором услуги в корреспонденции со счетами №36502 и №36503;

корректировка маржи за предусмотренные договором услуги на сумму курсовых разниц в корреспонденции со счетом №36502;

начисление вознаграждения страховщика за ведение договора страхования в корреспонденции со счетом №36502;

корректировка маржи за предусмотренные договором услуги по договорам с условиями прямого участия за отчетный период в корреспонденции со счетом №36502.

По дебету счета №36501 отражаются:

корректировка маржи за предусмотренные договором услуги на сумму курсовых разниц в корреспонденции со счетом №36502;

аллокация маржи за предусмотренные договором услуги за период в корреспонденции со счетом №71419;

изменение компонентов обязательства по ОЧСП в связи с увеличением ожидаемых расходов в корреспонденции со счетом №36502.

По кредиту счета №36502 отражаются:

корректировка маржи за предусмотренные договором услуги на сумму курсовых разниц в корреспонденции со счетом №36501;

признание подписанной страховой премии в денежном потоке в рамках договора страхования в корреспонденции со счетом №35701;

изменение компонентов обязательства по ОЧСП в связи с увеличением ожидаемых расходов в корреспонденции со счетом №36501;

изменения в процентных ставках и допущениях в корреспонденции со счетом №71423;

курсовые разницы по договорам страхования жизни, активы и обязательства по которым выражены в иностранной валюте и расчеты по которым производятся в рублях и (или) иностранной валюте, в корреспонденции со счетом №71423;

финансовые расходы по договорам страхования в корреспонденции со счетом №71423.

По дебету счета №36502 отражаются:

первоначальное признание денежных потоков по исполнению, корректировка маржи за предусмотренные договором услуги на сумму курсовых разниц в корреспонденции со счетом №36501;

выделение рисковой поправки по договору страхования в корреспонденции со счетом №36504;

уменьшение обязательств по ОЧСП на сумму начисленных выплат, за исключением инвестиционных составляющих, в корреспонденции со счетом №71419;

начисление выплаты по инвестиционной составляющей в корреспонденции со счетом №48039;

корректировка денежных потоков по исполнению на покрытие аквизиционных денежных потоков, накладных расходов за отчетный период в корреспонденции со счетом №71419;

корректировка маржи за предусмотренные договором услуги по договорам с условиями прямого участия за отчетный период в корреспонденции со счетом №36501;

изменения в процентных ставках и допущениях в корреспонденции со счетом №71422;

курсовые разницы по договорам страхования жизни, активы и обязательства по которым выражены в иностранной валюте и расчеты по которым производятся в рублях и (или) иностранной валюте, в корреспонденции со счетом №71422;

финансовые доходы по договорам страхования в корреспонденции со счетом №71422.

По дебету счета №36503 отражаются:

первоначальное признание денежных потоков по исполнению в корреспонденции со счетом №36501;

изменение рисковой поправки на нефинансовый риск в отношении услуг будущих периодов в корреспонденции со счетом №36504;

аквизиционные денежные потоки, учтенные при расчете исходящего денежного потока по исполнению договора, в корреспонденции со счетом №35602.

По кредиту счета №36503 отражаются:

изменение рисковой поправки на нефинансовый риск в отношении услуг будущих периодов в корреспонденции со счетом №36504;

понесенные аквизиционные денежные потоки по договорам страхования, применимые к услугам отчетного периода, в корреспонденции со счетом №71420.

По кредиту счета №36504 отражаются:

изменение рисковой поправки на нефинансовый риск в отношении услуг будущих периодов в корреспонденции со счетом №36503;

выделение рисковой поправки на нефинансовый риск в корреспонденции со счетом №36502.

По дебету счета №36504 отражаются:

изменение рисковой поправки на нефинансовый риск в отношении услуг будущих периодов в корреспонденции со счетом №36503;

изменение рисковой поправки на нефинансовый риск в отношении услуг текущего периода в корреспонденции со счетом №71419.

По кредиту счета №36505 отражается компонент убытка в корреспонденции со счетом №71424.

По дебету счета №36505 отражаются:

понесенные расходы за период в части, приходящейся на компонент убытка, в корреспонденции со счетами №71424 и №71425;

списание рисковой поправки в части, причитающейся на компонент убытка, в корреспонденции со счетами №71424 и №71425.

По кредиту счета №36511 отражаются:

расход от изменения величины обязательств по возникшим страховым убыткам в корреспонденции со счетом №71420;

увеличение обязательств по ВСУ на сумму начисленных выплат, за исключением инвестиционных составляющих, в корреспонденции со счетом №71420;

уменьшение обязательства по ВСУ в корреспонденции со счетом №36512;

процентный расход от отражения влияния и изменения временной стоимости денег в корреспонденции со счетом №71423.

По дебету счета №36511 отражается начисление выплаты по договору, за исключением инвестиционных составляющих, в корреспонденции со счетом №48039.

По кредиту счета №36512 отражается начисление рисковой поправки по обязательству по ВСУ в корреспонденции со счетом №71420.

По дебету счета №36512 отражается уменьшение обязательства по ВСУ в корреспонденции со счетом №36511.

Аналитический учет определяется некредитной финансовой организацией.

Счет №366 "Обязательства по обременительным договорам страхования жизни, классифицированным как страховые, с условиями прямого участия"

Счета: №36601 "Компонент убытка (ОЧСП)"

№36602 "Денежные потоки по исполнению (ОЧСП)"

№36603 "Денежные потоки по исполнению (ОЧСП)"

№36604 "Рисковая поправка на нефинансовый риск (ОЧСП)"

№36605 "Маржа за предусмотренные договором услуги (ОЧСП)"

№36611 "Денежные потоки по исполнению (ВСУ)"

№36612 "Рисковая поправка на нефинансовый риск (ВСУ)"

3.33. Назначение счетов - отражение составных частей (компонентов) обязательств по обременительным договорам страхования жизни, классифицированным как страховые, с условиями прямого участия. Счета N№36601, 36602, 36604, 36605, 36611, 36612 пассивные; счет №36603 активный.

По кредиту счета №36601 отражается компонент убытка в корреспонденции со счетом №71424.

По дебету счета №36601 отражается восстановление (уменьшение) компонента убытка по обременительным договорам страхования жизни в корреспонденции со счетом №71425.

По кредиту счета №36602 отражаются:

корректировка маржи за предусмотренные договором услуги на сумму курсовых разниц в корреспонденции со счетом №36605;

включение подписанной страховой премии в группу договоров страхования в корреспонденции со счетом №35701;

финансовые расходы отчетного периода (результат дисконтирования денежного потока по исполнению) в корреспонденции со счетом №71423;

изменения в процентных ставках и допущениях в корреспонденции со счетом №71423;

курсовая разница в расходах по договорам страхования жизни, активы и обязательства по которым выражены в иностранной валюте и расчеты по которым производятся в рублях и (или) иностранной валюте, в корреспонденции со счетом №71423;

финансовые расходы по договорам страхования жизни в корреспонденции со счетом №71423.

По дебету счета №36602 отражаются:

корректировка маржи за предусмотренные договором услуги на сумму курсовых разниц в корреспонденции со счетом №36605;

признание в составе выручки части страховых премий, предназначенных для восстановления аквизиционных денежных потоков в отчетном периоде, в корреспонденции со счетом №71419;

ожидаемые накладные расходы в выручке в корреспонденции со счетом №71419;

выделение рисковой поправки по договору страхования в корреспонденции со счетом №36604;

уменьшение обязательств по ОЧСП на сумму начисленных выплат, за исключением инвестиционных составляющих, в корреспонденции со счетом №71419;

начисление выплаты по инвестиционной составляющей в корреспонденции со счетом №48039;

изменения в процентных ставках и допущениях в корреспонденции со счетом №71422;

курсовая разница в доходах и расходах по договорам страхования жизни, активы и обязательства по которым выражены в иностранной валюте и расчеты по которым производятся в рублях и (или) иностранной валюте, в корреспонденции со счетом №71422;

финансовые доходы по договорам страхования жизни в корреспонденции со счетом №71422;

признание расходов, связанных с выполнением договора страхования жизни в выручке, в корреспонденции со счетом №71419.

По дебету счета №36603 отражаются:

рисковая поправка, изменение рисковой поправки на нефинансовый риск в отношении услуг будущих периодов в корреспонденции со счетом №36604;

прекращение признания актива, признанного ранее в отношении аквизиционных денежных потоков, на дату признания договора страхования жизни в корреспонденции со счетом №35603.

По кредиту счета №36603 отражаются:

изменение рисковой поправки на нефинансовый риск в отношении услуг будущих периодов в корреспонденции со счетом №36604;

аквизиционные денежные потоки за период в корреспонденции со счетом №71420.

По кредиту счета №36604 отражаются:

изменение рисковой поправки на нефинансовый риск в отношении услуг будущих периодов в корреспонденции со счетом №36603;

выделение рисковой поправки по договору страхования в корреспонденции со счетом №36602.

По дебету счета №36604 отражаются:

изменение рисковой поправки на нефинансовый риск в отношении услуг будущих периодов в корреспонденции со счетом №36603;

результат изменения рисковой поправки в отчетном периоде (распределенный для признания в составе выручки по договорам страхования) в корреспонденции со счетом №71419.

По кредиту счета №36605 отражается корректировка маржи за предусмотренные договором услуги на сумму курсовых разниц в корреспонденции со счетом №36602.

По дебету счета №36605 отражаются:

корректировка маржи за предусмотренные договором услуги на сумму курсовых разниц в корреспонденции со счетом №36602;

маржа в составе выручки в корреспонденции со счетом №71419.

По кредиту счета №36611 отражаются:

возникшие страховые убытки в корреспонденции со счетом №71420;

увеличение обязательств по ВСУ на сумму начисленных выплат, за исключением инвестиционных составляющих, в корреспонденции со счетом №71420;

уменьшение обязательства по ВСУ в корреспонденции со счетом №36612;

процентный расход от отражения влияния и изменения временной стоимости денег в корреспонденции со счетом №71423.

По дебету счета №36611 отражается начисление выплаты по договору, за исключением инвестиционных составляющих, в корреспонденции со счетом №48039.

По кредиту счета №36612 отражается начисление рисковой поправки по обязательству по ВСУ в корреспонденции со счетом №71420.

По дебету счета №36612 отражается уменьшение обязательства по ВСУ в корреспонденции со счетом №36611.

Аналитический учет определяется некредитной финансовой организацией.

Счет №367 "Обязательства по обременительным договорам страхования жизни, классифицированным как инвестиционные, с условиями дискреционного участия, с условиями прямого участия"

Счета: №36701 "Компонент убытка (ОЧСП)"

№36702 "Денежные потоки по исполнению (ОЧСП)"

№36703 "Денежные потоки по исполнению (ОЧСП)"

№36704 "Рисковая поправка на нефинансовый риск (ОЧСП)"

№36705 "Маржа за предусмотренные договором услуги (ОЧСП)"

№36711 "Денежные потоки по исполнению (ВСУ)"

№36712 "Рисковая поправка на нефинансовый риск (ВСУ)"

3.34. Назначение счетов - отражение составных частей (компонентов) обязательств по обременительным договорам страхования жизни, классифицированным как инвестиционные, с условиями дискреционного участия, с условиями прямого участия. Счета N№36701, 36702, 36704, 36705, 36711, 36712 пассивные; счет №36703 активный.

По кредиту счета №36701 отражается компонент убытка в корреспонденции со счетом №71424.

По дебету счета №36701 отражается восстановление компонента убытка в части понесенных накладных расходов в корреспонденции со счетами №71424 и №71425.

По кредиту счета №36702 отражаются:

корректировка маржи за предусмотренные договором услуги на сумму курсовых разниц в корреспонденции со счетом №36705;

включение подписанной страховой премии в группу договоров страхования в корреспонденции со счетом №35701;

финансовые расходы отчетного периода (результат дисконтирования денежного потока по исполнению) в корреспонденции со счетом №71423.

По дебету счета №36702 отражаются:

корректировка маржи за предусмотренные договором услуги на сумму курсовых разниц в корреспонденции со счетом №36705;

признание в составе выручки части страховых премий, предназначенных для восстановления аквизиционных денежных потоков в отчетном периоде, в корреспонденции со счетом №71419;

ожидаемые накладные расходы в выручке в корреспонденции со счетом №71419;

выделение рисковой поправки по договору страхования в корреспонденции со счетом №36704;

изменения в процентных ставках и допущениях в корреспонденции со счетом №71422;

финансовые доходы по договорам страхования жизни в корреспонденции со счетом №71422;

курсовые разницы по договорам страхования жизни, активы и обязательства по которым выражены в иностранной валюте и расчеты по которым производятся в рублях и (или) иностранной валюте, в корреспонденции со счетом №71422;

расходы по страховым услугам, рассчитанные в сумме, которая ожидается в начале периода (в части страховой выплаты), распределенные для высвобождения компонента убытка, в корреспонденции со счетом №71419;

уменьшение обязательств по ОЧСП на сумму начисленных выплат, за исключением инвестиционных составляющих, в корреспонденции со счетом №71419;

начисление выплаты по инвестиционной составляющей в корреспонденции со счетом №48039;

признание расходов, связанных с выполнением договора страхования жизни, в выручке в корреспонденции со счетом №71419.

По дебету счета №36703 отражаются:

рисковая поправка, изменение рисковой поправки на нефинансовый риск в отношении услуг будущих периодов в корреспонденции со счетом №36704;

прекращение признания актива, признанного ранее в отношении аквизиционных денежных потоков, на дату признания договора страхования жизни в корреспонденции со счетом №35604.

По кредиту счета №36703 отражаются:

изменение рисковой поправки на нефинансовый риск в отношении услуг будущих периодов в корреспонденции со счетом №36704;

аквизиционные денежные потоки за период в корреспонденции со счетом №71420;

списание обязательства по возникшим страховым убыткам в корреспонденции со счетом №36712.

По кредиту счета №36704 отражаются:

изменение рисковой поправки на нефинансовый риск в отношении услуг будущих периодов в корреспонденции со счетом №36703;

выделение рисковой поправки по договору страхования в корреспонденции со счетом №36702.

По дебету счета №36704 отражаются:

изменение рисковой поправки на нефинансовый риск в отношении услуг будущих периодов в корреспонденции со счетом №36703;

результат изменения рисковой поправки в отношении услуг текущего периода в корреспонденции со счетом №71419.

По кредиту счета №36705 отражается корректировка маржи за предусмотренные договором услуги на сумму курсовых разниц в корреспонденции со счетом №36702.

По дебету счета №36705 отражаются:

корректировка маржи за предусмотренные договором услуги на сумму курсовых разниц в корреспонденции со счетом №36702;

корректировка маржи в корреспонденции со счетом №36703;

маржа в составе выручки в корреспонденции со счетом №71419.

По кредиту счета №36711 отражаются:

возникшие страховые убытки в корреспонденции со счетом №71420;

увеличение обязательств по ВСУ на сумму начисленных выплат, за исключением инвестиционных составляющих, в корреспонденции со счетом №71420;

уменьшение обязательства по ВСУ в корреспонденции со счетом №36712.

По дебету счета №36711 отражается начисление выплаты по договору, за исключением инвестиционных составляющих, в корреспонденции со счетом №48039.

По кредиту счета №36712 отражается начисление рисковой поправки по обязательству по возникшим страховым убыткам в корреспонденции со счетом №71420.

По дебету счета №36712 отражается списание обязательства по ВСУ в корреспонденции со счетом №36711.

Аналитический учет определяется некредитной финансовой организацией.

Счет №368 "Обязательства по оставшимся договорам страхования жизни, классифицированным как страховые, с условиями прямого участия"

Счета: №36801 "Маржа за предусмотренные договором услуги (ОЧСП)"

№36802 "Денежные потоки по исполнению (ОЧСП)"

№36803 "Денежные потоки по исполнению (ОЧСП)"

№36804 "Рисковая поправка на нефинансовый риск (ОЧСП)"

№36805 "Компонент убытка (ОЧСП)"

№36811 "Денежные потоки по исполнению (ВСУ)"

№36812 "Рисковая поправка на нефинансовый риск (ВСУ)"

3.35. Назначение счетов - отражение составных частей (компонентов) обязательств по оставшимся договорам страхования жизни, классифицированным как страховые, с условиями прямого участия. Счета N№36801, 36802, 36804, 36805, 36811, 36812 пассивные; счет №36803 активный.

Учет обязательств по счетам N№36801 - 36805, 36811, 36812 осуществляется аналогично учету операций по счетам N№36401 - 36405, 36411, 36412.

Аналитический учет определяется некредитной финансовой организацией.

Счет №369 "Обязательства по оставшимся договорам страхования жизни, классифицированным как инвестиционные, с условиями дискреционного участия, с условиями прямого участия"

Счета: №36901 "Маржа за предусмотренные договором услуги (ОЧСП)"

№36902 "Денежные потоки по исполнению (ОЧСП)"

№36903 "Денежные потоки по исполнению (ОЧСП)"

№36904 "Рисковая поправка на нефинансовый риск (ОЧСП)"

№36905 "Компонент убытка (ОЧСП)"

№36911 "Денежные потоки по исполнению (ВСУ)"

№36912 "Рисковая поправка на нефинансовый риск (ВСУ)"

3.36. Назначение счетов - отражение составных частей (компонентов) обязательств по оставшимся договорам страхования жизни, классифицированным как инвестиционные, с условиями дискреционного участия, с условиями прямого участия. Счета N№36901, 36902, 36904, 36905, 36911, 36912 пассивные; счет №36903 активный.

Учет обязательств по счетам N№36901 - 36905, 36911, 36912 осуществляется аналогично учету операций по счетам N№36501 - 36505, 36511, 36512.

Аналитический учет определяется некредитной финансовой организацией.

Обязательства и активы по удерживаемым (переданным) договорам перестрахования жизни, классифицированным как страховые

Общая модель оценки

Счет №370 "Обязательства и активы по удерживаемым (переданным) договорам перестрахования жизни, классифицированным как страховые"

Счета: №37001 "Дебетовая маржа (чистые затраты от приобретения договора перестрахования)"

№37002 "Кредитовая маржа (чистая прибыль от приобретения договора перестрахования)"

№37003 "Денежные потоки по исполнению"

№37004 "Денежные потоки по исполнению"

№37005 "Рисковая поправка на нефинансовый риск"

№37006 "Требования к перестраховщикам в части возмещения страховых выплат по удерживаемым договорам перестрахования жизни"

3.37. Назначение счетов - отражение составных частей (компонентов) обязательств и активов по общей модели оценки по удерживаемым договорам перестрахования жизни, классифицированным как страховые. Счета N№37001, 37003, 37005, 37006 активные; счета №37002 и №37004 пассивные.

По дебету счета №37001 отражаются:

первоначальное признание дебетовой маржи за предусмотренные договором услуги (чистые затраты от приобретения группы удерживаемых договоров перестрахования) в корреспонденции со счетом №37004;

финансовые доходы (проценты, начисленные на балансовую стоимость дебетовой маржи за предусмотренные договором услуги в течение отчетного периода, рассчитанные с применением ставок дисконтирования) в корреспонденции со счетом №71429;

аквизиционные денежные потоки в корреспонденции со счетом №37003.

По кредиту счета №37001 отражаются изменения дебетовой маржи за предусмотренные договором услуги, применимые к услугам отчетного периода, корректировка аквизиционных денежных потоков в корреспонденции со счетом №71428.

По кредиту счета №37002 отражаются:

признание кредитовой маржи (чистая прибыль от приобретения группы удерживаемых договоров перестрахования) в корреспонденции со счетом №37003;

финансовые расходы (проценты, начисленные на балансовую стоимость кредитовой маржи за предусмотренные договором услуги в течение отчетного периода, рассчитанные с применением ставок дисконтирования) в корреспонденции со счетом №71430.

По дебету счета №37002 отражаются изменения кредитовой маржи за предусмотренные договором услуги, применимые к услугам отчетного периода, в корреспонденции со счетом №71431.

По дебету счета №37003 отражаются:

признание подписанной страховой премии в денежном потоке в рамках удерживаемого договора перестрахования в корреспонденции со счетом №35702;

признание кредитовой маржи за предусмотренные договором услуги в корреспонденции со счетом №37002;

финансовые доходы (корректировка расчетных оценок будущих денежных потоков с учетом временной стоимости денег и финансовых рисков) в корреспонденции со счетом №71429.

По кредиту счета №37003 отражаются:

корректировка денежных потоков по исполнению в корреспонденции со счетом №37004;

корректировка аквизиционных денежных потоков в корреспонденции со счетом №71433;

аквизиционные денежные потоки в корреспонденции со счетами №35607 и №37001;

выделение рисковой поправки на нефинансовый риск в корреспонденции со счетом №37005;

начисление компенсации страхового возмещения, причитающейся к получению от перестраховщика по возникшим в отчетном периоде страховым убыткам, в корреспонденции со счетом №37006.

По кредиту счета №37004 отражаются:

признание дебетовой маржи за предусмотренные договором услуги в корреспонденции со счетом №37001;

аквизиционные денежные потоки в корреспонденции со счетом №35607;

изменения в процентных ставках и допущениях в корреспонденции со счетом №71430;

курсовые разницы по удерживаемым договорам перестрахования жизни, активы и обязательства по которым выражены в иностранной валюте и расчеты по которым производятся в рублях и (или) иностранной валюте, в корреспонденции со счетом №71430;

финансовые расходы по удерживаемым договорам перестрахования жизни в корреспонденции со счетом №71430.

По дебету счета №37004 отражаются:

аквизиционные денежные потоки в корреспонденции со счетами №71432 и №71433;

корректировка денежных потоков по исполнению в корреспонденции со счетом №37003;

изменения в процентных ставках и допущениях в корреспонденции со счетом №71429;

курсовые разницы по удерживаемым договорам перестрахования жизни, активы и обязательства по которым выражены в иностранной валюте и расчеты по которым производятся в рублях и (или) иностранной валюте, в корреспонденции со счетом №71429;

финансовые доходы по удерживаемым договорам перестрахования жизни в корреспонденции со счетом №71429.

По дебету счета №37005 отражается выделение рисковой поправки на нефинансовый риск в корреспонденции со счетом №37003.

По кредиту счета №37005 отражаются изменения рисковой поправки на нефинансовый риск, применимые к услугам отчетного периода, в корреспонденции со счетом №71428.

По дебету счета №37006 отражается начисленная компенсация страхового возмещения, причитающаяся к получению от перестраховщика, в корреспонденции со счетом №37003.

По кредиту счета №37006 отражается компенсация страхового возмещения, причитающаяся к получению от перестраховщика, в корреспонденции со счетом №48044.

Аналитический учет определяется некредитной финансовой организацией.

Обязательства по договорам страхования иного, чем страхование жизни

Общая модель оценки

Счет №372 "Обязательства по договорам страхования иного, чем страхование жизни, классифицированным как страховые, в отношении которых на дату признания отсутствует значительная вероятность того, что впоследствии они станут обременительными"

Счета: №37201 "Маржа за предусмотренные договором услуги (ОЧСП)"

№37202 "Денежные потоки по исполнению (ОЧСП)"

№37203 "Денежные потоки по исполнению (ОЧСП)"

№37204 "Рисковая поправка на нефинансовый риск (ОЧСП)"

№37205 "Компонент убытка (ОЧСП)"

№37211 "Денежные потоки по исполнению (ВСУ)"

№37212 "Рисковая поправка на нефинансовый риск (ВСУ)"

3.38. Назначение счетов - отражение составных частей (компонентов) обязательств по договорам страхования иного, чем страхование жизни, классифицированным как страховые, в отношении которых на дату признания отсутствует значительная вероятность того, что впоследствии они станут обременительными. Счета N№37201, 37202, 37204, 37205, 37211, 37212 пассивные; счет №37203 активный.

По кредиту счета №37201 отражаются:

первоначальное признание маржи за предусмотренные договором услуги в корреспонденции со счетом №37202;

корректировка маржи за предусмотренные договором услуги в корреспонденции со счетом №37202;

финансовые расходы (проценты, начисленные на балансовую стоимость маржи за предусмотренные договором услуги в течение отчетного периода, рассчитанные с применением ставок дисконтирования) в корреспонденции со счетом №71438.

По дебету счета №37201 отражаются:

изменения маржи за предусмотренные договором услуги вследствие оказания страховых услуг в отчетном периоде в корреспонденции со счетом №71434;

списание маржи за предусмотренные договором услуги в случае, если по договору страхования возникает компонент убытка, в корреспонденции со счетом №37202;

корректировка маржи за предусмотренные договором услуги, в корреспонденции со счетом №37202.

По кредиту счета №37202 отражаются:

признание страховой премии в денежном потоке в рамках договора страхования в корреспонденции со счетом №35703;

финансовые расходы (корректировка расчетных оценок будущих денежных потоков с учетом временной стоимости денег и финансовых рисков, распределенная в части, приходящейся на компонент убытка) в корреспонденции со счетом №71438;

расход от изменения в процентных ставках и допущениях в корреспонденции со счетом №71438;

курсовые разницы в расходах по договорам страхования иного, чем страхование жизни, активы и обязательства по которым выражены в иностранной валюте и расчеты по которым производятся в рублях и (или) иностранной валюте, в корреспонденции со счетом №71438;

изменения, применимые к услугам будущего периода, в корреспонденции со счетом №37201;

восстановление компонента убытка в части рисковой поправки в корреспонденции со счетом №37204.

По дебету счета №37202 отражаются:

первоначальное признание маржи за предусмотренные договором услуги в корреспонденции со счетом №37201;

выделение рисковой поправки на нефинансовый риск в корреспонденции со счетом №37204;

увеличение рисковой поправки по возросшему риску в корреспонденции со счетом №37204;

признание в составе выручки части страховых премий, предназначенных для восстановления аквизиционных денежных потоков в отчетном периоде, в корреспонденции со счетом №71434;

расходы по страховым услугам, рассчитанные в сумме, которая ожидается в начале периода (в части страховой выплаты), в корреспонденции со счетом №71434.

По дебету счета №37203 отражаются:

аквизиционные денежные потоки, учтенные при расчете исходящего денежного потока по исполнению договора, в корреспонденции со счетом №35608;

изменение рисковой поправки в отношении услуг будущего периода в корреспонденции со счетом №37204;

доход от изменения в процентных ставках и допущениях в корреспонденции со счетом №71437;

курсовая разница по договорам страхования иного, чем страхование жизни, активы и обязательства по которым выражены в иностранной валюте и расчеты по которым производятся в рублях и (или) иностранной валюте, в корреспонденции со счетом №71437.

По кредиту счета №37203 отражаются:

аквизиционные денежные потоки по договорам страхования, применимые к услугам отчетного периода, в корреспонденции со счетом №71435;

изменение рисковой поправки в отношении услуг будущего периода в корреспонденции со счетом №37204.

По кредиту счета №37204 отражаются:

выделение рисковой поправки на нефинансовый риск по договорам страхования иного, чем страхование жизни, в корреспонденции со счетом №37202;

изменение рисковой поправки в отношении услуг будущего периода в корреспонденции со счетом №37203.

По дебету счета №37204 отражаются:

восстановление компонента убытка в части рисковой поправки в корреспонденции со счетом №37202;

изменение рисковой поправки в отношении услуг будущего периода в корреспонденции со счетом №37203;

изменение рисковой поправки в отношении услуг текущего периода в корреспонденции со счетом №71434.

По кредиту счета №37205 отражается убыток по договорам страхования в корреспонденции со счетом №71439.

По дебету счета №37205 отражаются:

восстановление компонента убытка в корреспонденции со счетами №71439 и №71440;

восстановление компонента убытка в части рисковой поправки в корреспонденции со счетами №71439 и №71440.

По кредиту счета №37211 отражаются:

возникшие страховые убытки в корреспонденции со счетом №71435;

расход от изменения величины обязательств по ВСУ в корреспонденции со счетом №71435;

процентный расход от отражения влияния и изменения временной стоимости денег в корреспонденции со счетом №71438;

страховая выплата на основании представленного страховщиком потерпевшего требования об оплате возмещенного вреда в корреспонденции со счетом №71435.

По дебету счета №37211 отражаются:

высвобождение обязательства по возникшим в отчетном периоде страховым убыткам в корреспонденции со счетом №48041;

признание страхового убытка страховщиком причинителя вреда в пользу страховщика потерпевшего в корреспонденции со счетами по учету расчетов по прямому возмещению убытков со страховщиком потерпевшего.

По кредиту счета №37212 отражается начисление рисковой поправки по обязательству по возникшим страховым убыткам в корреспонденции со счетом №71435.

По дебету счета №37212 отражается уменьшение обязательства по возникшим страховым убыткам в корреспонденции со счетом №37211.

Аналитический учет определяется некредитной финансовой организацией.

Счет №373 "Обязательства по обременительным договорам страхования иного, чем страхование жизни, классифицированным как страховые"

Счета: №37301 "Компонент убытка (ОЧСП)"

№37302 "Денежные потоки по исполнению (ОЧСП)"

№37303 "Денежные потоки по исполнению (ОЧСП)"

№37304 "Рисковая поправка на нефинансовый риск (ОЧСП)"

№37305 "Маржа за предусмотренные договором услуги (ОЧСП)"

№37311 "Денежные потоки по исполнению (ВСУ)"

№37312 "Рисковая поправка на нефинансовый риск (ВСУ)"

3.39. Назначение счетов - учет составных частей (компонентов) обязательств по обременительным договорам страхования иного, чем страхование жизни, классифицированным как страховые. Счета N№37301, 37302, 37304, 37305, 37311, 37312 пассивные; счет №37303 активный.

По кредиту счета №37301 отражаются:

признание убытка по обременительному договору страхования иного, чем страхование жизни, в корреспонденции со счетом №71439;

финансовые (процентные) расходы по договорам страхования иного, чем страхование жизни, в корреспонденции со счетом №71439.

По дебету счета №37301 отражаются:

восстановление (уменьшение) убытков по договорам страхования иного, чем страхование жизни, на сумму корректировки компонента убытка в корреспонденции со счетом №71440;

расходы по страховым услугам, рассчитанные в сумме, которая ожидается в начале периода, распределенные для высвобождения компонента убытка, в корреспонденции со счетом №71440.

По кредиту счета №37302 отражаются:

признание страховой премии в денежном потоке в рамках договора страхования в корреспонденции со счетом №35703;

результат изменения рисковой поправки в отчетном периоде (распределенный для корректировки компонента убытка в составе обязательства по оставшейся части страхового покрытия) в корреспонденции со счетом №37304;

финансовые расходы (корректировка расчетных оценок будущих денежных потоков с учетом временной стоимости денег и финансовых рисков, распределенная в части, приходящейся на денежный поток по выполнению договора) в корреспонденции со счетом №71438;

расход от изменения в процентных ставках и допущениях в корреспонденции со счетом №71438;

курсовая разница в расходах по договорам страхования иного, чем страхование жизни, активы и обязательства по которым выражены в иностранной валюте и расчеты по которым производятся в рублях и (или) иностранной валюте, в корреспонденции со счетом №71438.

По дебету счета №37302 отражаются:

выделение рисковой поправки на нефинансовый риск в корреспонденции со счетом №37304;

корректировка денежных потоков по исполнению на покрытие аквизиционных потоков в отчетном периоде в корреспонденции со счетом №71434;

признание в выручке расходов, которые связаны непосредственно с выполнением договора страхования, в корреспонденции со счетом №71434;

расходы по страховым услугам (фактическая выплата) (распределение для признания в составе выручки по договорам страхования) в корреспонденции со счетом №71434;

расходы по страховым услугам, рассчитанные в сумме, которая ожидается в начале периода, распределенные для высвобождения денежных потоков по исполнению, в корреспонденции со счетом №71434.

По дебету счета №37303 отражаются:

аквизиционные потоки, включаемые в исходящий денежный поток по исполнению по группе обременительных договоров, в корреспонденции со счетом №35909;

доходы от изменения в процентных ставках и допущениях в корреспонденции со счетом №71437;

курсовые разницы в доходах по договорам страхования иного, чем страхование жизни, активы и обязательства по которым выражены в иностранной валюте и расчеты по которым производятся в рублях и (или) иностранной валюте, в корреспонденции со счетом №71437.

По кредиту счета №37303 отражаются аквизиционные расходы за период в корреспонденции со счетом №71435.

По кредиту счета №37304 отражается выделение рисковой поправки по договору страхования иного, чем страхование жизни, в составе обязательства по ОЧСП по обременительному договору страхования иного, чем страхование жизни, в корреспонденции со счетом №37302.

По дебету счета №37304 отражаются:

результат изменения рисковой поправки на нефинансовый риск в отчетном периоде (распределенный для признания в составе выручки по договорам страхования) в корреспонденции со счетом №71434;

результат изменения рисковой поправки на нефинансовый риск в отчетном периоде (распределенный для признания корректировки компонента убытка в составе обязательства по оставшейся части страхового покрытия) в корреспонденции со счетом №37302.

По кредиту счета №37305 отражается корректировка маржи в корреспонденции со счетом №37303.

По дебету счета №37305 отражаются:

маржа в составе выручки в корреспонденции со счетом №71434;

корректировка маржи в корреспонденции со счетом №37303;

распределение компонента убытка в состав маржи в корреспонденции со счетом №37301.

По кредиту счета №37311 отражаются:

расход от изменения величины обязательств по ВСУ в корреспонденции со счетом №71435;

процентные расходы от отражения влияния и изменения временной стоимости денег в корреспонденции со счетом №71438.

По дебету счета №37311 отражаются возникшие в отчетном периоде страховые убытки в корреспонденции со счетом №48041.

По кредиту счета №37312 отражается начисление рисковой поправки по обязательству по возникшим страховым убыткам в корреспонденции со счетом №71435.

По дебету счета №37312 отражается уменьшение обязательства по возникшим страховым убыткам в корреспонденции со счетом №37311.

Аналитический учет определяется некредитной финансовой организацией.

Счет №374 "Обязательства по оставшимся договорам страхования иного, чем страхование жизни, классифицированным как страховые"

Счета: №37401 "Маржа за предусмотренные договором услуги (ОЧСП)"

№37402 "Денежные потоки по исполнению (ОЧСП)"

№37403 "Денежные потоки по исполнению (ОЧСП)"

№37404 "Рисковая поправка на нефинансовый риск (ОЧСП)"

№37405 "Компонент убытка (ОЧСП)"

№37411 "Денежные потоки по исполнению (ВСУ)"

№37412 "Рисковая поправка на нефинансовый риск (ВСУ)"

3.40. Назначение счетов - учет составных частей (компонентов) обязательств по оставшимся договорам страхования иного, чем страхование жизни, классифицированным как страховые. Счета N№37401, 37402, 37404, 37405, 37411, 37412 пассивные; счет №37403 активный.

Учет обязательств по счетам N№37401 - 37405, 37411, 37412 осуществляется аналогично учету операций по счетам N№37201 - 37205, 37211, 37212.

Аналитический учет определяется некредитной финансовой организацией.

Обязательства по договорам страхования иного, чем страхование жизни

Подход на основе распределения премии

Счет №375 "Обязательства по договорам страхования иного, чем страхование жизни, классифицированным как страховые, в отношении которых на дату признания отсутствует значительная вероятность того, что впоследствии они станут обременительными"

Счета: №37501 "Упрощенная оценка обязательства на основе распределения премии (ОЧСП)"

№37511 "Денежные потоки по исполнению (ВСУ)"

№37512 "Рисковая поправка на нефинансовый риск (ВСУ)"

3.41. Назначение счетов - отражение обязательств по договорам страхования иного, чем страхование жизни, классифицированным как страховые, в отношении которых на дату признания отсутствует значительная вероятность того, что впоследствии они станут обременительными, а также обязательств на основе распределения премии. Счета N№37501, 37511, 37512 пассивные.

На счетах, предусмотренных для учета договоров страхования иного, чем страхование жизни, для оценки которых страховщиком применяется подход на основе распределения премии, страховщик должен отражать договоры страхования жизни и заключенные (принятые) договоры перестрахования, классифицированные при первоначальном признании, и (или) при признании договора страхования жизни с измененными условиями в соответствии с подпунктами "a" и "b" пункта 72 МСФО (IFRS) 17 "Договоры страхования", введенного в действие на территории Российской Федерации приказом Министерства финансов Российской Федерации от 4 июня 2018 года №125н "О введении документа Международных стандартов финансовой отчетности в действие на территории Российской Федерации", зарегистрированным Министерством юстиции Российской Федерации 21 июня 2018 года №51396 (далее - МСФО (IFRS) 17), в качестве одного из следующих договоров:

договора страхования жизни, классифицированного как страховой, без условий прямого участия, в отношении которого на дату признания отсутствует значительная вероятность того, что впоследствии он станет обременительным;

договора страхования жизни, классифицированного как инвестиционного, с условиями дискреционного участия, без условий прямого участия, в отношении которого на дату признания отсутствует значительная вероятность того, что впоследствии он станет обременительными;

заключенного (принятого) договора перестрахования, классифицированного как страховой.

По кредиту счета №37501 отражаются:

страховая премия по заключенным договорам страхования и выпущенным (принятым) договорам перестрахования, полученная на дату первоначального признания, в корреспонденции со счетом №35703;

расход от изменения в процентных ставках и допущениях в корреспонденции со счетом №71438;

финансовые расходы от отражения влияния и изменения временной стоимости денег и финансового риска в корреспонденции со счетом №71438;

курсовые разницы по договорам страхования иного, чем страхование жизни, активы и обязательства по которым выражены в иностранной валюте и расчеты по которым производятся в рублях и (или) иностранной валюте, в корреспонденции со счетом №71438.

По дебету счета №37501 отражаются:

выручка от распределения признанных страховых премий по договору за отчетный период в корреспонденции со счетом №71434;

доход от изменения в процентных ставках и допущениях в корреспонденции со счетом №71437;

курсовые разницы по договорам страхования иного, чем страхование жизни, активы и обязательства по которым выражены в иностранной валюте и расчеты по которым производятся в рублях и (или) иностранной валюте, в корреспонденции со счетом №71437.

По кредиту счета №37511 отражаются:

возникшие в отчетном периоде страховые убытки в корреспонденции со счетом №71435;

увеличение страховых выплат в корреспонденции со счетом №71435;

расход от изменения величины обязательств по ВСУ в корреспонденции со счетом №71435;

высвобождение рисковой поправки в корреспонденции со счетом №37512;

финансовые расходы от отражения влияния и изменения временной стоимости денег и финансового риска в корреспонденции со счетом №71438.

По дебету счета №37511 отражается высвобождение обязательства по ВСУ в корреспонденции со счетом №48042.

По кредиту счета №37512 отражается изменение рисковой поправки на нефинансовый риск в корреспонденции со счетом №71435.

По дебету счета №37512 отражается высвобождение рисковой поправки на нефинансовый риск в корреспонденции со счетом №37511.

Аналитический учет определяется некредитной финансовой организацией.

Счет №376 "Обязательства по оставшимся договорам страхования иного, чем страхование жизни, классифицированным как страховые"

Счета: №37601 "Упрощенная оценка обязательства на основе распределения премии (ОЧСП)"

№37611 "Денежные потоки по исполнению (ВСУ)"

№37612 "Рисковая поправка на нефинансовый риск (ВСУ)"

3.42. Назначение счетов - отражение обязательств по оставшимся договорам страхования иного, чем страхование жизни, классифицированным как страховые, а также обязательств на основе распределения премии. Счета N№37601, 37611, 37612 пассивные.

Учет обязательств по счетам N№37601, 37611, 37612 осуществляется аналогично учету операций по счетам N№37501, 37511, 37512.

Аналитический учет определяется некредитной финансовой организацией.

Обязательства и активы по удерживаемым (переданным) договорам перестрахования иного, чем страхование жизни, классифицированным как страховые

Общая модель оценки

Счет №377 "Обязательства и активы по удерживаемым (переданным) договорам перестрахования иного, чем страхование жизни, классифицированным как страховые"

Счета: №37701 "Дебетовая маржа (чистые затраты от приобретения договора перестрахования)"

№37702 "Кредитовая маржа (чистая прибыль от приобретения договора перестрахования)"

№37703 "Денежные потоки по исполнению"

№37704 "Денежные потоки по исполнению"

№37705 "Рисковая поправка на нефинансовый риск"

№37706 "Требования к перестраховщикам в части возмещения страховых выплат по удерживаемым (переданным) договорам перестрахования иного, чем страхование жизни"

3.43. Назначение счетов - отражение составных частей (компонентов) обязательств и активов по удерживаемым (переданным) договорам перестрахования иного, чем страхование жизни, классифицированным как страховые. Счета N№37701, 37703, 37705, 37706 активные; счета №37702 и №37704 пассивные.

По дебету счета №37701 отражаются:

ожидаемый аквизиционный доход в корреспонденции со счетом №37703;

первоначальное признание дебетовой маржи за предусмотренные договором услуги (чистые затраты от приобретения группы удерживаемых договоров перестрахования) в корреспонденции со счетом №37704;

финансовые доходы отчетного периода (проценты, начисленные на балансовую стоимость дебетовой маржи за предусмотренные договором услуги в течение отчетного периода, рассчитанные с применением ставок дисконтирования) в корреспонденции со счетом №71445.

По кредиту счета №37701 отражаются:

изменения денежных потоков в части аквизиционного дохода в корреспонденции со счетом №71444;

изменения дебетовой маржи за предусмотренные договором услуги, применимые к услугам отчетного периода, в корреспонденции со счетом №71444.

По кредиту счета №37702 отражаются:

признание кредитовой маржи (чистая прибыль от приобретения группы удерживаемых договоров перестрахования) в корреспонденции со счетом №37703;

финансовые расходы (проценты, начисленные на балансовую стоимость кредитовой маржи за предусмотренные договором услуги в течение отчетного периода, рассчитанные с применением ставок дисконтирования) в корреспонденции со счетом №71446.

По дебету счета №37702 отражаются изменения кредитовой маржи за предусмотренные договором услуги, применимые к услугам отчетного периода, в корреспонденции со счетом №71447.

По дебету счета №37703 отражаются:

признание перестраховочной премии в корреспонденции со счетом №35704;

признание кредитовой маржи за предусмотренные договором услуги (чистая прибыль от приобретения группы удерживаемых договоров перестрахования) в корреспонденции со счетом №37702;

финансовые доходы (корректировка расчетных оценок будущих денежных потоков с учетом временной стоимости денег и финансовых рисков) в корреспонденции со счетом №71445.

По кредиту счета №37703 отражаются:

изменение денежных потоков в части аквизиционного дохода при ежегодном поступлении в корреспонденции со счетом №71449;

ожидаемый аквизиционный доход при единовременном поступлении в корреспонденции со счетом №37701;

аквизиционный доход на счете аквизиционных денежных потоков по исполнению при единовременном поступлении в корреспонденции со счетом №35611;

корректировка денежных потоков по исполнению в корреспонденции со счетом №37704;

выделение рисковой поправки на нефинансовый риск по удерживаемому договору перестрахования в корреспонденции со счетом №37705;

начисление компенсации страхового возмещения, причитающегося к получению от перестраховщика по возникшим в отчетном периоде страховым убыткам, в корреспонденции со счетом №37706.

По кредиту счета №37704 отражаются:

ожидаемый аквизиционный доход при ежегодном поступлении в корреспонденции со счетом №35611;

признание дебетовой маржи за предусмотренные договором услуги (чистые затраты от приобретения группы удерживаемых договоров перестрахования) в корреспонденции со счетом №37701;

изменения в процентных ставках и допущениях в корреспонденции со счетом №71446;

курсовые разницы по договорам страхования иного, чем страхование жизни, активы и обязательства по которым выражены в иностранной валюте и расчеты по которым производятся в рублях и (или) иностранной валюте, в корреспонденции со счетом №71446;

финансовые расходы по удерживаемым договорам перестрахования жизни в корреспонденции со счетом №71446.

По дебету счета №37704 отражаются:

аквизиционный доход за период при ежегодном поступлении в корреспонденции со счетом №71448;

корректировка денежных потоков по исполнению в корреспонденции со счетом №37703;

изменения в процентных ставках и допущениях в корреспонденции со счетом №71445;

курсовые разницы по договорам страхования иного, чем страхование жизни, активы и обязательства по которым выражены в иностранной валюте и расчеты по которым производятся в рублях и (или) иностранной валюте, в корреспонденции со счетом №71445;

финансовые доходы по удерживаемым договорам перестрахования жизни в корреспонденции со счетом №71445.

По дебету счета №37705 отражается выделение рисковой поправки на нефинансовый риск по удерживаемому договору перестрахования в корреспонденции со счетом №37703.

По кредиту счета №37705 отражаются изменения рисковой поправки на нефинансовый риск по удерживаемым договорам перестрахования, применимые к услугам отчетного периода, в корреспонденции со счетом №71444.

По дебету счета №37706 отражается начисленная компенсация страхового возмещения, причитающегося к получению от перестраховщика, в корреспонденции со счетом №37703.

По кредиту счета №37706 отражается компенсация страхового возмещения, причитающегося к получению от страховщика, в корреспонденции со счетом №48045.

Аналитический учет определяется некредитной финансовой организацией.

Подход на основе распределения премии

Счет №378 "Обязательства и активы по удерживаемым (переданным) договорам перестрахования иного, чем страхование жизни, классифицированным как страховые"

Счета: №37801 "Денежные потоки по исполнению"

№37805 "Рисковая поправка на нефинансовый риск"

№37806 "Требования к перестраховщикам в части возмещения страховых выплат по удерживаемым договорам перестрахования иного, чем страхование жизни"

3.44. Назначение счетов - отражение составных частей (компонентов) обязательств и активов по удерживаемым (переданным) договорам перестрахования иного, чем страхование жизни, классифицированным как страховые. Счета N№37801, 37805, 37806 активные.

На счетах, предусмотренных для учета договоров страхования иного, чем страхование жизни, для оценки которых страховщиком применяется подход на основе распределения премии, страховщик должен отражать удерживаемые (переданные) договоры перестрахования жизни, классифицированные при первоначальном признании и (или) признании удерживаемого (переданного) договора перестрахования с измененными условиями, в соответствии с подпунктами "a", "b" пункта 72 МСФО (IFRS) 17.

По дебету счета №3780 Отражаются:

включение перестраховочной премии в группу удерживаемых договоров перестрахования в корреспонденции со счетом №35704;

доход от изменения в процентных ставках и допущениях в корреспонденции со счетом №71445;

курсовые разницы в доходах по удерживаемым (переданным) договорам перестрахования иного, чем страхование жизни, активы и обязательства по которым выражены в иностранной валюте и расчеты по которым производятся в рублях и (или) в иностранной валюте, в корреспонденции со счетом №71445.

По кредиту счета №37801 отражаются:

результат изменения денежного потока по исполнению в отношении услуг текущего периода в корреспонденции со счетом №71444;

расход от изменения в процентных ставках и допущениях в корреспонденции со счетом №71446;

курсовые разницы в расходах по удерживаемым (переданным) договорам перестрахования иного, чем страхование жизни, активы и обязательства по которым выражены в иностранной валюте и расчеты по которым производятся в рублях и (или) в иностранной валюте, в корреспонденции со счетом №71446.

По дебету счета №37805 отражается начисление рисковой поправки в корреспонденции со счетом №71444.

По кредиту счета №37805 отражается высвобождение рисковой поправки в корреспонденции со счетом №48046.

По дебету счета №37806 отражается начисление компенсации (доли перестраховщика), причитающейся к получению, в корреспонденции со счетами №71444 и №71448.

По кредиту счета №37806 отражаются:

пересмотр начисления компенсации (доли перестраховщика), причитающейся к получению, в корреспонденции со счетами №71444 и №71448;

высвобождение доли перестраховщика в корреспонденции со счетом №48046.

Аналитический учет определяется некредитной финансовой организацией.

Обязательства по договорам НПО

Общая модель оценки

Счет №379 "Обязательства по договорам НПО, классифицированным как страховые, без условий прямого участия, в отношении которых на дату признания отсутствует значительная вероятность того, что впоследствии они станут обременительными"

Счета: №37901 "Маржа за предусмотренные договором услуги (ОЧСП)"

№37902 "РППО по договорам НПО (ОЧСП)"

№37903 "Корректировка РППО по договорам НПО (ОЧСП)"

№37904 "Рисковая поправка на нефинансовый риск (ОЧСП)"

№37905 "Компонент убытка (ОЧСП)"

№37906 "Корректировка РППО по договорам НПО в части выделенных инвестиционных составляющих и выделенных встроенных производных инструментов (ОЧСП)"

№37911 "РППО по договорам НПО (ВСУ)"

№37912 "Рисковая поправка на нефинансовый риск (ВСУ)"

3.45. Назначение счетов - учет обязательств по договорам НПО, классифицированным как страховые, без условий прямого участия, в отношении которых на дату признания отсутствует значительная вероятность того, что впоследствии они станут обременительными. Счета N№37901, 37902, 37904, 37905, 37911, 37912 пассивные; счета №37903 и №37906 активные.

По кредиту счета №37901 отражаются:

маржа, корректировка маржи в корреспонденции со счетом №37903;

начисление процентных расходов на маржу в корреспонденции со счетами по учету внутрихозяйственных расчетов;

начисление процентных расходов на маржу за счет собственных средств в корреспонденции со счетом №71312.

По дебету счета №37901 отражаются:

перенос маржи в состав выручки по страхованию в корреспонденции со счетом №71309;

корректировка начисленных процентных расходов на маржу за счет собственных средств при отражении результата размещения средств пенсионных резервов в корреспонденции со счетом №71312;

корректировка маржи в корреспонденции со счетом №37903.

По кредиту счета №37902 отражаются:

признание обязательств по договорам НПО в корреспонденции со счетами по учету расчетов по пенсионным взносам по договорам с физическими лицами, по учету расчетов по пенсионным взносам по договорам с юридическими лицами;

пополнение РППО за счет средств страхового резерва в корреспонденции со счетом №39703;

расход в виде курсовой разницы от переоценки РППО по договорам НПО, активы и обязательства по которым выражены в иностранной валюте и расчеты по которым производятся в иностранной валюте, в корреспонденции со счетом №71312;

начисление финансовых расходов по договорам НПО в корреспонденции со счетом №71312;

разница между начисленными финансовыми расходами и полученным положительным результатом размещения средств пенсионных резервов в корреспонденции со счетом №10801.

По дебету счета №37902 отражаются:

перенос обязательства по начисленной выплате негосударственных пенсий в состав доходов по договору НПО в корреспонденции со счетом №71309;

начисление выплаты инвестиционных составляющих по договору НПО по оставшейся части страхового покрытия в корреспонденции со счетом №48305;

направление в страховой резерв остатков, образовавшихся на пенсионных счетах, вследствие прекращения обязательств по договору НПО в корреспонденции со счетом №39703;

доход в виде курсовой разницы от переоценки РППО по договорам НПО, активы и обязательства по которым выражены в иностранной валюте и расчеты по которым производятся в иностранной валюте, в корреспонденции со счетом №71311;

корректировка начисленных финансовых расходов за счет собственных средств при отражении результата размещения средств пенсионных резервов в корреспонденции со счетом №71312.

По дебету счета №37903 отражаются:

маржа, корректировка маржи в корреспонденции со счетом №37901;

рисковая поправка на нефинансовый риск в корреспонденции со счетом №37904;

прекращение признания актива, признанного ранее в отношении аквизиционных потоков, в корреспонденции со счетом №35612;

признание в составе выручки части сумм, предназначенных для восстановления аквизиционных денежных потоков в отчетном периоде, и ожидаемых расходов в корреспонденции со счетом №71309;

финансовые доходы по договорам НПО в корреспонденции со счетом №71311;

доход в виде курсовой разницы от переоценки РППО по договорам НПО, активы и обязательства по которым выражены в иностранной валюте и расчеты по которым производятся в рублях, в корреспонденции со счетом №71311.

По кредиту счета №37903 отражаются:

аквизиционные расходы за период в корреспонденции со счетом №71310;

корректировка маржи в корреспонденции со счетом №37901;

финансовые расходы по договорам НПО в корреспонденции со счетом №71312;

расход в виде курсовой разницы от переоценки РППО по договорам НПО, активы и обязательства по которым выражены в иностранной валюте и расчеты по которым производятся в рублях, в корреспонденции со счетом №71312;

восстановление компонента убытка в корреспонденции со счетом №37904.

По кредиту счета №37904 отражается рисковая поправка на нефинансовый риск в корреспонденции со счетом №37903.

По дебету счета №37904 отражаются:

перенос в состав доходов рисковой поправки на нефинансовый риск в корреспонденции со счетом №71309;

восстановление компонента убытка, изменение рисковой поправки в корреспонденции со счетом №37903.

По кредиту №37905 отражается признание компонента убытка по договорам НПО в корреспонденции со счетом №71313.

По дебету счета №37905 отражается восстановление (уменьшение) компонента убытка по договорам НПО в корреспонденции со счетами №71313 и №71314.

По дебету счета №37906 отражаются:

корректировка РППО по договору НПО на сумму выделенной инвестиционной составляющей и (или) на сумму выделенного встроенного производного инструмента в корреспонденции со счетом по учету выделенных инвестиционных составляющих по договорам НПО или встроенных производных инструментов;

корректировка РППО по договору НПО на сумму переоценки, увеличивающей стоимость выделенной инвестиционной составляющей и (или) выделенного встроенного производного инструмента, в корреспонденции со счетом №71315.

По кредиту счета №37906 отражаются:

корректировка РППО по договору НПО на сумму переоценки, уменьшающей стоимость выделенной инвестиционной составляющей и (или) выделенного встроенного производного инструмента, в корреспонденции со счетом №71316;

корректировка РППО по договору НПО на сумму обязательства по выделенной инвестиционной составляющей и (или) выделенному встроенному производному инструменту на дату прекращения признания выделенной инвестиционной составляющей и (или) на дату прекращения признания выделенного встроенного производного инструмента в корреспонденции со счетом по учету выделенных инвестиционных составляющих по договорам НПО и (или) со счетом по учету выделенных встроенных производных инструментов.

По кредиту счета №37911 отражаются:

увеличение обязательств по возникшим страховым убыткам на сумму начисленных выплат по договору НПО, за исключением инвестиционных составляющих, в корреспонденции со счетом №71310;

расход от изменения величины обязательств по возникшим убыткам в корреспонденции со счетом №71310;

процентный расход от отражения влияния и изменения временной стоимости денег в корреспонденции со счетом №71312.

По дебету счета №37911 отражается уменьшение обязательств по возникшим страховым убыткам на сумму начисленных выплат по договору НПО, за исключением инвестиционных составляющих, в корреспонденции со счетом №48305.

По кредиту счета №37912 отражается начисление рисковой поправки по обязательству по возникшим страховым убыткам в корреспонденции со счетом №71310.

Аналитический учет ведется по каждому виду пенсионной схемы.

Аналитический учет аквизиционных денежных потоков на счете №37903 ведется на отдельных лицевых счетах.

Аналитический учет корректировок РППО по договорам НПО на счете №37906 определяется некредитной финансовой организацией.

Счет №380 "Обязательства по договорам НПО, классифицированным как инвестиционные, с условиями дискреционного участия, без условий прямого участия, в отношении которых на дату признания отсутствует значительная вероятность того, что впоследствии они станут обременительными"

Счета: №38001 "Маржа за предусмотренные договором услуги (ОЧСП)"

№38002 "РППО по договорам НПО (ОЧСП)"

№38003 "Корректировка РППО по договорам НПО (ОЧСП)"

№38004 "Рисковая поправка на нефинансовый риск (ОЧСП)"

№38005 "Компонент убытка (ОЧСП)"

№38006 "Корректировка РППО по договорам НПО в части выделенных инвестиционных составляющих и выделенных встроенных производных инструментов (ОЧСП)"

№38011 "РППО по договорам НПО (ВСУ)"

№38012 "Рисковая поправка на нефинансовый риск (ВСУ)"

3.46. Назначение счетов - учет обязательств по договорам НПО, классифицированным как инвестиционные, с условиями дискреционного участия, без условий прямого участия, в отношении которых на дату признания отсутствует значительная вероятность того, что впоследствии они станут обременительными. Счета N№38001, 38002, 38004, 38005, 38011, 38012 пассивные; счета №38003 и №38006 активные.

По кредиту счета №38001 отражаются:

маржа, корректировка маржи в корреспонденции со счетом №38003;

начисление процентных расходов на маржу в корреспонденции со счетами по учету внутрихозяйственных расчетов;

начисление процентных расходов на маржу за счет собственных средств в корреспонденции со счетом №71312.

По дебету счета №38001 отражаются:

перенос маржи в состав выручки по страхованию в корреспонденции со счетом №71309;

корректировка маржи в корреспонденции со счетом №38003;

корректировка начисленных процентных расходов на маржу за счет собственных средств при отражении результата размещения средств пенсионных резервов в корреспонденции со счетом №71312.

По кредиту счета №38002 отражаются:

признание обязательств по договорам НПО в корреспонденции со счетами по учету расчетов по пенсионным взносам по договорам с физическими лицами, по учету расчетов по пенсионным взносам по договорам с юридическими лицами;

пополнение РППО за счет средств страхового резерва в корреспонденции со счетом №39703;

расход в виде курсовой разницы от переоценки РППО по договорам НПО, активы и обязательства по которым выражены в иностранной валюте и расчеты по которым производятся в иностранной валюте, в корреспонденции со счетом №71312;

начисление финансовых расходов по договорам НПО в корреспонденции со счетом №71312;

разница между начисленными финансовыми расходами и полученным положительным результатом размещения средств пенсионных резервов в корреспонденции со счетом №10801.

По дебету счета №38002 отражаются:

перенос обязательства по начисленной выплате негосударственных пенсий в состав доходов по договору НПО в корреспонденции со счетом №71309;

начисление выплаты инвестиционных составляющих по договору НПО по оставшейся части страхового покрытия в корреспонденции со счетом №48305;

направление в страховой резерв остатков, образовавшихся на пенсионных счетах, вследствие прекращения обязательств по пенсионному договору в корреспонденции со счетом №39703;

доход в виде курсовой разницы от переоценки РППО по договорам НПО, активы и обязательства по которым выражены в иностранной валюте и расчеты по которым производятся в иностранной валюте, в корреспонденции со счетом №71311;

корректировка начисленных финансовых расходов за счет собственных средств при отражении результата размещения средств пенсионных резервов в корреспонденции со счетом №71312.

По дебету счета №38003 отражаются:

маржа, корректировка маржи в корреспонденции со счетом №38001;

рисковая поправка на нефинансовый риск в корреспонденции со счетом №38004;

прекращение признания актива, признанного ранее в отношении аквизиционных денежных потоков, в корреспонденции со счетом №35613;

признание в составе выручки части сумм, предназначенных для восстановления аквизиционных денежных потоков в отчетном периоде, и ожидаемых расходов в корреспонденции со счетом №71309;

финансовые доходы по договорам НПО в корреспонденции со счетом №71311;

доход в виде курсовой разницы от переоценки РППО по договорам НПО, активы и обязательства по которым выражены в иностранной валюте и расчеты по которым производятся в рублях, в корреспонденции со счетом №71311.

По кредиту №38003 отражаются:

аквизиционные денежные потоки за период в корреспонденции со счетом №71310;

корректировка маржи в корреспонденции со счетом №38001;

финансовые расходы по договорам НПО в корреспонденции со счетом №71312;

расход в виде курсовой разницы от переоценки РППО по договорам НПО, активы и обязательства по которым выражены в иностранной валюте и расчеты по которым производятся в рублях, в корреспонденции со счетом №71312;

восстановление компонента убытка в корреспонденции со счетом №38004.

По кредиту счета №38004 отражается рисковая поправка на нефинансовый риск в корреспонденции со счетом №38003.

По дебету счета №38004 отражаются:

перенос в состав доходов рисковой поправки на нефинансовый риск в корреспонденции со счетом №71309;

восстановление компонента убытка в части рисковой поправки, изменение рисковой поправки в корреспонденции со счетом №38003.

По кредиту счета №38005 отражается компонент убытка по договорам НПО в корреспонденции со счетом №71313.

По дебету счета №38005 отражается восстановление (уменьшение) компонента убытка по договорам НПО в корреспонденции со счетами №71313 и №71314.

По дебету счета №38006 отражаются:

корректировка РППО по договору НПО на сумму выделенной инвестиционной составляющей и (или) на сумму выделенного встроенного производного инструмента в корреспонденции со счетом по учету выделенных инвестиционных составляющих по договорам НПО или встроенных производных инструментов;

корректировка РППО по договору НПО на сумму переоценки, увеличивающей стоимость выделенной инвестиционной составляющей и (или) выделенного встроенного производного инструмента, в корреспонденции со счетом №71315.

По кредиту счета №38006 отражаются:

корректировка РППО по договору НПО на сумму переоценки, уменьшающей стоимость выделенной инвестиционной составляющей и (или) выделенного встроенного производного инструмента, в корреспонденции со счетом №71316;

корректировка РППО по договору НПО на сумму обязательства по выделенной инвестиционной составляющей и (или) выделенному встроенному производному инструменту на дату прекращения признания выделенной инвестиционной составляющей и (или) на дату прекращения признания выделенного встроенного производного инструмента в корреспонденции со счетом по учету выделенных инвестиционных составляющих по договорам НПО и (или) со счетом по учету выделенных встроенных производных инструментов.

По кредиту счета №38011 отражаются:

увеличение обязательств по возникшим страховым убыткам на сумму начисленных выплат по договору НПО, за исключением инвестиционных составляющих, в корреспонденции со счетом №71310;

расход от изменения величины обязательств по возникшим убыткам в корреспонденции со счетом №71310;

процентный расход от отражения влияния и изменения временной стоимости денег в корреспонденции со счетом №71312.

По дебету счета №38011 отражается уменьшение обязательств по возникшим страховым убыткам на сумму начисленных выплат по договору НПО, за исключением инвестиционных составляющих, в корреспонденции со счетом №48305.

По кредиту счета №38012 отражается начисление рисковой поправки по обязательству по возникшим страховым убыткам в корреспонденции со счетом №71310.

Аналитический учет ведется по каждому виду пенсионной схемы.

Аналитический учет аквизиционных денежных потоков на счете №38003 ведется на отдельных лицевых счетах.

Аналитический учет корректировок РППО по договорам НПО на счете №38006 определяется некредитной финансовой организацией.

Счет №381 "Обязательства по обременительным договорам НПО, классифицированным как страховые, без условий прямого участия"

Счета: №38101 "Компонент убытка (ОЧСП)"

№38102 "РППО по договорам НПО (ОЧСП)"

№38103 "Корректировка РППО по договорам НПО (ОЧСП)"

№38104 "Рисковая поправка на нефинансовый риск (ОЧСП)"

№38105 "Маржа за предусмотренные договором услуги (ОЧСП)"

№38106 "Корректировка РППО по договорам НПО в части выделенных инвестиционных составляющих и выделенных встроенных производных инструментов (ОЧСП)"

№38111 "РППО по договорам НПО (ВСУ)"

№38112 "Рисковая поправка на нефинансовый риск (ВСУ)"

3.47. Назначение счетов - учет обязательств по обременительным договорам НПО, классифицированным как страховые, без условий прямого участия. Счета N№38101, 38102, 38104, 38105, 38111, 38112 пассивные; счета №38103 и №38106 активные.

По кредиту счета №38101 отражается признание (корректировка) убытка по договорам НПО в корреспонденции со счетом №71313.

По дебету счета №38101 отражается восстановление убытка по обременительным договорам в корреспонденции со счетами №71313 и №71314.

По кредиту счета №38102 отражаются:

признание обязательств по договорам НПО в корреспонденции со счетами по учету расчетов по пенсионным взносам по договорам с физическими лицами, по учету расчетов по пенсионным взносам по договорам с юридическими лицами;

пополнение РППО за счет средств страхового резерва в корреспонденции со счетом №39703;

расход в виде курсовой разницы от переоценки РППО по договорам НПО, активы и обязательства по которым выражены в иностранной валюте и расчеты по которым производятся в иностранной валюте, в корреспонденции со счетом №71312;

начисление финансовых расходов по договорам НПО в корреспонденции со счетом №71312;

разница между начисленными финансовыми расходами и полученным положительным результатом размещения средств пенсионных резервов в корреспонденции со счетом №10801.

По дебету счета №38102 отражаются:

перенос обязательства по начисленной выплате негосударственных пенсий в состав доходов по договору НПО в корреспонденции со счетом №71309;

начисление выплаты инвестиционных составляющих по договору НПО по оставшейся части страхового покрытия в корреспонденции со счетом №48305;

направление в страховой резерв части остатков, образовавшихся на пенсионных счетах, вследствие прекращения обязательств по пенсионному договору в корреспонденции со счетом №39703;

доход в виде курсовой разницы при переоценке РППО по договорам НПО, активы и обязательства по которым выражены в иностранной валюте и расчеты по которым производятся в иностранной валюте, в корреспонденции со счетом №71311;

корректировка начисленных финансовых расходов за счет собственных средств при отражении результата размещения средств пенсионных резервов в корреспонденции со счетом №71312.

По дебету счета №38103 отражаются:

рисковая поправка на нефинансовый риск в корреспонденции со счетом №38104;

корректировка маржи в корреспонденции со счетом №38105;

выручка по обременительному договору в корреспонденции со счетом №71309;

прекращение признания актива, признанного ранее в отношении аквизиционных денежных потоков, в корреспонденции со счетом №35614;

признание в составе выручки части сумм, предназначенных для восстановления аквизиционных денежных потоков в отчетном периоде, и ожидаемых расходов в корреспонденции со счетом №71309;

финансовые доходы по договорам НПО в корреспонденции со счетом №71311;

доход в виде курсовой разницы от переоценки РППО по договорам НПО, активы и обязательства по которым выражены в иностранной валюте и расчеты по которым производятся в рублях, в корреспонденции со счетом №71311.

По кредиту счета №38103 отражаются:

аквизиционные денежные потоки за период в корреспонденции со счетом №71310;

корректировка рисковой поправки на нефинансовый риск на сумму восстановления убытка по обременительным договорам в корреспонденции со счетом №38104;

корректировка маржи в корреспонденции со счетом №38105;

финансовые расходы в корреспонденции со счетом №71312;

расход в виде курсовой разницы от переоценки РППО по договорам НПО, активы и обязательства по которым выражены в иностранной валюте и расчеты по которым производятся в рублях, в корреспонденции со счетом №71312;

восстановление компонента убытка в корреспонденции со счетом №38104.

По кредиту счета №38104 отражается рисковая поправка на нефинансовый риск в корреспонденции со счетом №38103.

По дебету счета №38104 отражаются:

перенос в состав доходов рисковой поправки на нефинансовый риск в корреспонденции со счетом №71309;

корректировка рисковой поправки на нефинансовый риск на сумму восстановления убытка, изменение рисковой поправки в корреспонденции со счетом №38103.

По кредиту счета №38105 отражаются:

корректировка маржи в корреспонденции со счетом №38103;

начисление процентных расходов на маржу в корреспонденции со счетами по учету внутрихозяйственных расчетов;

начисление процентных расходов на маржу за счет собственных средств в корреспонденции со счетом №71312.

По дебету счета №38105 отражаются:

перенос маржи в состав выручки по страхованию в корреспонденции со счетом №71309;

корректировка маржи в корреспонденции со счетом №38103;

корректировка начисленных процентных расходов на маржу за счет собственных средств при отражении результата размещения средств пенсионных резервов в корреспонденции со счетом №71312.

По дебету счета №38106 отражаются:

корректировка РППО по договору НПО на сумму выделенной инвестиционной составляющей и (или) на сумму выделенного встроенного производного инструмента в корреспонденции со счетом по учету выделенных инвестиционных составляющих по договорам НПО или встроенных производных инструментов;

корректировка РППО по договору НПО на сумму переоценки, увеличивающей стоимость выделенной инвестиционной составляющей и (или) выделенного встроенного производного инструмента, в корреспонденции со счетом №71315.

По кредиту счета №38106 отражаются:

корректировка РППО по договору НПО на сумму переоценки, уменьшающей стоимость выделенной инвестиционной составляющей и (или) выделенного встроенного производного инструмента, в корреспонденции со счетом №71316;

корректировка РППО по договору НПО на сумму обязательства по выделенной инвестиционной составляющей и (или) выделенному встроенному производному инструменту на дату прекращения признания выделенной инвестиционной составляющей и (или) на дату прекращения признания выделенного встроенного производного инструмента в корреспонденции со счетом по учету выделенных инвестиционных составляющих по договорам НПО и (или) со счетом по учету выделенных встроенных производных инструментов.

По кредиту счета №38111 отражаются:

увеличение обязательств по возникшим страховым убыткам на сумму начисленных выплат по договору НПО, за исключением инвестиционных составляющих, в корреспонденции со счетом №71310;

расход от изменения величины обязательств по возникшим убыткам в корреспонденции со счетом №71310;

процентный расход от отражения влияния и изменения временной стоимости денег в корреспонденции со счетом №71312.

По дебету счета №38111 отражается уменьшение обязательств по возникшим страховым убыткам на сумму начисленных выплат по договору НПО, за исключением инвестиционных составляющих, в корреспонденции со счетом №48305.

По кредиту счета №38112 отражается начисление рисковой поправки по обязательству по возникшим страховым убыткам в корреспонденции со счетом №71310.

Аналитический учет определяется некредитной финансовой организацией.

Аналитический учет ведется по каждому виду пенсионной схемы.

Аналитический учет аквизиционных денежных потоков на счете №38103 ведется на отдельных лицевых счетах.

Счет №382 "Обязательства по обременительным договорам НПО, классифицированным как инвестиционные, с условиями дискреционного участия, без условий прямого участия"

Счета: №38201 "Компонент убытка (ОЧСП)"

№38202 "РППО по договорам НПО (ОЧСП)"

№38203 "Корректировка РППО по договорам НПО (ОЧСП)"

№38204 "Рисковая поправка на нефинансовый риск (ОЧСП)"

№38205 "Маржа за предусмотренные договором услуги (ОЧСП)"

№38206 "Корректировка РППО по договорам НПО в части выделенных инвестиционных составляющих и выделенных встроенных производных инструментов (ОЧСП)"

№38211 "РППО по договорам НПО (ВСУ)"

№38212 "Рисковая поправка на нефинансовый риск (ВСУ)"

3.48. Назначение счетов - учет обязательств по обременительным договорам НПО, классифицированным как инвестиционные, с условиями дискреционного участия, без условий прямого участия. Счета N№38201, 38202, 38204, 38205, 38211, 38212 пассивные; счета №38203 и №38206 активные.

По кредиту счета №38201 отражается признание (корректировка) убытка по договору НПО в корреспонденции со счетом №71313.

По дебету счета №38201 отражается восстановление убытка по обременительным договорам НПО в корреспонденции со счетами №71313 и №71314.

По кредиту счета №38202 отражаются:

признание обязательств по договорам НПО в корреспонденции со счетами по учету расчетов по пенсионным взносам по договорам с физическими лицами, по учету расчетов по пенсионным взносам по договорам с юридическими лицами;

пополнение РППО за счет средств страхового резерва в корреспонденции со счетом №39703;

расход в виде курсовой разницы от переоценки РППО по договорам НПО, активы и обязательства по которым выражены в иностранной валюте и расчеты по которым производятся в иностранной валюте, в корреспонденции со счетом №71312;

начисление финансовых расходов по договорам НПО в корреспонденции со счетом №71312;

разница между начисленными финансовыми расходами и полученным положительным результатом размещения средств пенсионных резервов в корреспонденции со счетом №10801.

По дебету счета №38202 отражаются:

перенос обязательства по начисленной выплате негосударственных пенсий в состав доходов по договору НПО в корреспонденции со счетом №71309;

начисление выплаты инвестиционных составляющих по договору НПО по оставшейся части страхового покрытия в корреспонденции со счетом №48305;

направление в страховой резерв части остатков, образовавшихся на пенсионных счетах вследствие прекращения обязательств по пенсионному договору, в корреспонденции со счетом №39703;

доход в виде курсовой разницы при переоценке РППО по договорам НПО, активы и обязательства по которым выражены в иностранной валюте и расчеты по которым производятся в иностранной валюте, в корреспонденции со счетом №71311;

корректировка начисленных финансовых расходов за счет собственных средств при отражении результата размещения средств пенсионных резервов в корреспонденции со счетом №71312.

По дебету счета №38203 отражаются:

прекращение признания актива, признанного ранее в отношении аквизиционных денежных потоков на дату признания договора НПО, в корреспонденции со счетом №35615;

рисковая поправка на нефинансовый риск по договору НПО в корреспонденции со счетом №38204;

признание в составе выручки части сумм, предназначенных для восстановления аквизиционных денежных потоков, в отчетном периоде и ожидаемые расходы в выручке в корреспонденции со счетом №71309;

корректировка маржи в корреспонденции со счетом 38205;

курсовая разница в доходах и расходах по договорам НПО, активы и обязательства по которым выражены в иностранной валюте и расчеты по которым производятся в рублях, в корреспонденции со счетом №71311;

финансовые доходы по договорам НПО в корреспонденции со счетом №71311;

выручка по обременительному договору в корреспонденции со счетом №71309.

По кредиту счета №38203 отражаются:

аквизиционные денежные потоки за отчетный период в корреспонденции со счетом №71310;

корректировка рисковой поправки на сумму восстановления убытка по обременительным договорам в корреспонденции со счетом №38204;

корректировка маржи в корреспонденции со счетом №38205;

курсовая разница в доходах и расходах по договорам НПО, активы и обязательства по которым выражены в иностранной валюте и расчеты по которым производятся в рублях, в корреспонденции со счетом №71312;

финансовые расходы по договорам НПО в корреспонденции со счетом №71312;

восстановление компонента убытка в корреспонденции со счетом №38204.

По кредиту счета №38204 отражается рисковая поправка на нефинансовый риск по договору НПО в корреспонденции со счетом №38203.

По дебету счета №38204 отражаются:

рисковая поправка на нефинансовый риск в корреспонденции со счетом №71309;

корректировка рисковой поправки на сумму восстановления убытка, изменение рисковой поправки в корреспонденции со счетом №38203.

По кредиту счета №38205 отражаются:

корректировка маржи в корреспонденции со счетом №38203;

начисление процентных расходов на маржу в корреспонденции со счетами по учету внутрихозяйственных расчетов;

начисление процентных расходов на маржу за счет собственных средств в корреспонденции со счетом №71312.

По дебету счета №38205 отражаются:

перенос маржи в состав выручки по страхованию в корреспонденции со счетом №71309;

корректировка маржи в корреспонденции со счетом №38203.

По дебету счета №38206 отражаются:

корректировка РППО по договору НПО на сумму выделенной инвестиционной составляющей и (или) на сумму выделенного встроенного производного инструмента в корреспонденции со счетом по учету выделенных инвестиционных составляющих по договорам НПО или встроенных производных инструментов;

корректировка РППО по договору НПО на сумму переоценки, увеличивающей стоимость выделенной инвестиционной составляющей и (или) выделенного встроенного производного инструмента, в корреспонденции со счетом №71315.

По кредиту счета №38206 отражаются:

корректировка РППО по договору НПО на сумму переоценки, уменьшающей стоимость выделенной инвестиционной составляющей и (или) выделенного встроенного производного инструмента, в корреспонденции со счетом №71316;

корректировка РППО по договору НПО на сумму обязательства по выделенной инвестиционной составляющей и (или) выделенному встроенному производному инструменту на дату прекращения признания выделенной инвестиционной составляющей и (или) на дату прекращения признания выделенного встроенного производного инструмента в корреспонденции со счетом по учету выделенных инвестиционных составляющих по договорам НПО и (или) со счетом по учету выделенных встроенных производных инструментов.

По кредиту счета №38211 отражаются:

увеличение обязательств по возникшим страховым убыткам на сумму начисленных выплат по договору НПО, за исключением инвестиционных составляющих, в корреспонденции со счетом №71310;

расход от изменения величины обязательств по возникшим страховым убыткам в корреспонденции со счетом №71310;

процентный расход от отражения влияния и изменения временной стоимости денег в корреспонденции со счетом №71312.

По дебету счета №38211 отражается уменьшение обязательств по возникшим страховым убыткам на сумму начисленных выплат по договору НПО, за исключением инвестиционных составляющих, в корреспонденции со счетом №48305.

По кредиту счета №38212 отражается начисление рисковой поправки по обязательству по возникшим страховым убыткам в корреспонденции со счетом №71310.

Аналитический учет ведется по каждому виду пенсионной схемы.

Аналитический учет аквизиционных денежных потоков на счете №38203 ведется на отдельных лицевых счетах.

Аналитический учет корректировок РППО по договорам НПО на счете №38203 определяется некредитной финансовой организацией.

Счет №383 "Обязательства по оставшимся договорам НПО, классифицированным как страховые, без условий прямого участия"

Счета: №38301 "Маржа за предусмотренные договором услуги (ОЧСП)"

№38302 "РППО по договорам НПО (ОЧСП)"

№38303 "Корректировка РППО по договорам НПО (ОЧСП)"

№38304 "Рисковая поправка на нефинансовый риск (ОЧСП)"

№38305 "Компонент убытка (ОЧСП)"

№38306 "Корректировка РППО по договорам НПО в части выделенных инвестиционных составляющих и выделенных встроенных производных инструментов (ОЧСП)"

№38311 "РППО по договорам НПО (ВСУ)"

№38312 "Рисковая поправка на нефинансовый риск (ВСУ)"

3.49. Назначение счетов - учет обязательств по оставшимся договорам НПО, классифицированным как страховые, без условий прямого участия. Счета N№38301, 38302, 38304, 38305, 38311, 38312 пассивные; счета №38303 и №38306 активные.

Учет обязательств по счетам N№38301 - 38306, 38311, 38312 осуществляется аналогично учету операций по счетам N№37901 - 37906, 37911, 37912.

Аналитический учет определяется некредитной финансовой организацией.

Счет №384 "Обязательства по оставшимся договорам НПО, классифицированным как инвестиционные, с условиями дискреционного участия, без условий прямого участия"

Счета: №38401 "Маржа за предусмотренные договором услуги (ОЧСП)"

№38402 "РППО по договорам НПО (ОЧСП)"

№38403 "Корректировка РППО по договорам НПО (ОЧСП)"

№38404 "Рисковая поправка на нефинансовый риск (ОЧСП)"

№38405 "Компонент убытка (ОЧСП)"

№38406 "Корректировка РППО по договорам НПО в части выделенных инвестиционных составляющих и выделенных встроенных производных инструментов (ОЧСП)"

№38411 "РППО по договорам НПО (ВСУ)"

№38412 "Рисковая поправка на нефинансовый риск (ВСУ)"

3.50. Назначение счетов - учет обязательств по оставшимся договорам НПО, классифицированным как инвестиционные, с условиями дискреционного участия, без условий прямого участия. Счета N№38401, 38402, 38404, 38405, 38411, 38412 пассивные; счета №38403 и №38406 активные.

Учет обязательств по счетам N№38401 - 38406, 38411, 38412 осуществляется аналогично учету операций по счетам N№38001 - 38006, 38011, 38012.

Аналитический учет определяется некредитной финансовой организацией.

Обязательства по договорам НПО

Модель с переменным вознаграждением

Счет №385 "Обязательства по договорам НПО, классифицированным как страховые, с условиями прямого участия, в отношении которых на дату признания отсутствует значительная вероятность того, что впоследствии они станут обременительными"

Счета: №38501 "Маржа за предусмотренные договором услуги (ОЧСП)"

№38502 "РППО по договорам НПО (ОЧСП)"

№38503 "Корректировка РППО по договорам НПО (ОЧСП)"

№38504 "Рисковая поправка на нефинансовый риск (ОЧСП)"

№38505 "Компонент убытка (ОЧСП)"

№38506 "Корректировка РППО по договорам НПО в части выделенных инвестиционных составляющих и выделенных встроенных производных инструментов (ОЧСП)"

№38511 "РППО по договорам НПО (ВСУ)"

№38512 "Рисковая поправка на нефинансовый риск (ВСУ)"

3.51. Назначение счетов - учет обязательств по договорам НПО, классифицированным как страховые, с условиями прямого участия, в отношении которых на дату признания отсутствует значительная вероятность того, что впоследствии они станут обременительными. Счета N№38501, 38502, 38504, 38505, 38511, 38512 пассивные; счета №38503 и №38506 активные.

По кредиту счета №38501 отражается маржа, корректировка маржи в корреспонденции со счетом №38503.

По дебету счета №38501 отражаются:

перенос маржи в состав выручки по страхованию в корреспонденции со счетом №71309;

корректировка маржи в корреспонденции со счетом №38503.

По кредиту счета №38502 отражаются:

признание обязательств по договорам НПО в корреспонденции со счетами по учету расчетов по пенсионным взносам по договорам с физическими лицами, по учету расчетов по пенсионным взносам по договорам с юридическими лицами;

пополнение средств РППО за счет средств страхового резерва в корреспонденции со счетом №39703;

расход в виде курсовой разницы от переоценки РППО по договорам НПО, активы и обязательства по которым выражены в иностранной валюте и расчеты по которым производятся в иностранной валюте, в корреспонденции со счетом №71312;

начисление финансовых расходов по договорам НПО в корреспонденции со счетом №71312;

разница между начисленными финансовыми расходами и полученным положительным результатом размещения средств пенсионных резервов в корреспонденции со счетом №10801.

По дебету счета №38502 отражаются:

перенос обязательства по начисленной выплате негосударственных пенсий в состав доходов по договору НПО в корреспонденции со счетом №71309;

корректировка начисленных финансовых расходов за счет собственных средств при отражении результата размещения средств пенсионных резервов в корреспонденции со счетом №71312;

начисление выплаты инвестиционных составляющих по договору НПО по оставшейся части страхового покрытия в корреспонденции со счетом №48305;

направление в страховой резерв остатков, образовавшихся на пенсионных счетах, вследствие прекращения обязательств по пенсионному договору в корреспонденции со счетом №39703;

доход в виде курсовой разницы от переоценки РППО по договорам НПО, активы и обязательства по которым выражены в иностранной валюте и расчеты по которым производятся в иностранной валюте, в корреспонденции со счетом №71311.

По дебету счета №38503 отражаются:

маржа, корректировка маржи по договорам НПО в корреспонденции со счетом №38501;

рисковая поправка на нефинансовый риск в корреспонденции со счетом №38504;

прекращение признания актива, признанного ранее в отношении аквизиционных денежных потоков, в корреспонденции со счетом №35612;

признание в составе выручки части сумм, предназначенных для восстановления аквизиционных денежных потоков в отчетном периоде, и ожидаемых расходов в выручке в корреспонденции со счетом №71309;

доход в виде курсовой разницы от переоценки РППО по договорам НПО, активы и обязательства по которым выражены в иностранной валюте и расчеты по которым производятся в рублях, в корреспонденции со счетом №71311;

финансовые доходы по договорам НПО в корреспонденции со счетом №71311;

изменение справедливой стоимости базовых статей в корреспонденции со счетом №71312.

По кредиту счета №38503 отражаются:

аквизиционные денежные потоки за период в корреспонденции со счетом №71310;

корректировка маржи в корреспонденции со счетом №38501;

расход в виде курсовой разницы от переоценки РППО по договорам НПО, активы и обязательства по которым выражены в иностранной валюте и расчеты по которым производятся в рублях, в корреспонденции со счетом №71312;

финансовые расходы по договорам НПО в корреспонденции со счетом №71312;

доля фонда в изменении справедливой стоимости базовых статей в корреспонденции со счетами №71312 и №30306;

восстановление компонента убытка в корреспонденции со счетом №38504.

По кредиту счета №38504 отражается рисковая поправка на нефинансовый риск в корреспонденции со счетом №38503.

По дебету счета №38504 отражаются:

перенос в состав доходов рисковой поправки на нефинансовый риск в корреспонденции со счетом №71309;

восстановление компонента убытка в части рисковой поправки, изменение рисковой поправки в корреспонденции со счетом №38503.

По кредиту счета №38505 отражается компонент убытка в корреспонденции со счетом №71313.

По дебету счета №38505 отражается восстановление компонента убытка в корреспонденции со счетами №71313 и №71314.

По дебету счета №38506 отражаются:

корректировка РППО по договору НПО на сумму выделенной инвестиционной составляющей и (или) на сумму выделенного встроенного производного инструмента в корреспонденции со счетом по учету выделенных инвестиционных составляющих по договорам НПО или встроенных производных инструментов;

корректировка РППО по договору НПО на сумму переоценки, увеличивающей стоимость выделенной инвестиционной составляющей и (или) выделенного встроенного производного инструмента, в корреспонденции со счетом №71315.

По кредиту счета №38506 отражаются:

корректировка РППО по договору НПО на сумму переоценки, уменьшающей стоимость выделенной инвестиционной составляющей и (или) выделенного встроенного производного инструмента, в корреспонденции со счетом №71316;

корректировка РППО по договору НПО на сумму обязательства по выделенной инвестиционной составляющей и (или) выделенному встроенному производному инструменту на дату прекращения признания выделенной инвестиционной составляющей и (или) на дату прекращения признания выделенного встроенного производного инструмента в корреспонденции со счетом по учету выделенных инвестиционных составляющих по договорам НПО и (или) со счетом по учету выделенных встроенных производных инструментов.

По кредиту счета №38511 отражаются:

увеличение обязательств по возникшим страховым убыткам на сумму начисленных выплат по договору НПО, за исключением инвестиционных составляющих, в корреспонденции со счетом №71310;

расход от изменения величины обязательств по возникшим убыткам в корреспонденции со счетом №71310;

процентный расход от отражения влияния и изменения временной стоимости денег в корреспонденции со счетом №71312.

По дебету счета №38511 отражается уменьшение обязательств по возникшим страховым убыткам на сумму начисленных выплат по договору НПО, за исключением инвестиционных составляющих, в корреспонденции со счетом №48305.

По кредиту счета №38512 отражается начисление рисковой поправки по обязательству по возникшим страховым убыткам в корреспонденции со счетом №71310.

Аналитический учет ведется по каждому виду пенсионной схемы.

Аналитический учет аквизиционных денежных потоков на счете №38503 ведется на отдельных лицевых счетах.

Аналитический учет корректировок РППО по договорам НПО на счете №38506 определяется некредитной финансовой организацией.

Счет №386 "Обязательства по договорам НПО, классифицированным как инвестиционные, с условиями дискреционного участия, с условиями прямого участия, в отношении которых на дату признания отсутствует значительная вероятность того, что впоследствии они станут обременительными"

Счета: №38601 "Маржа за предусмотренные договором услуги (ОЧСП)"

№38602 "РППО по договорам НПО (ОЧСП)"

№38603 "Корректировка РППО по договорам НПО (ОЧСП)"

№38604 "Рисковая поправка на нефинансовый риск (ОЧСП)"

№38605 "Компонент убытка (ОЧСП)"

№38606 "Корректировка РППО по договорам НПО в части выделенных инвестиционных составляющих и выделенных встроенных производных инструментов (ОЧСП)"

№38611 "РППО по договорам НПО (ВСУ)"

№38612 "Рисковая поправка на нефинансовый риск (ВСУ)"

3.52. Назначение счетов - учет обязательств по договорам НПО, классифицированным как инвестиционные, с условиями дискреционного участия, с условиями прямого участия, в отношении которых на дату признания отсутствует значительная вероятность того, что впоследствии они станут обременительными. Счета N№38601, 38602, 38604, 38605, 38611, 38612 пассивные; счета №38603 и №38606 активные.

По кредиту счета №38601 отражается маржа, корректировка маржи в корреспонденции со счетом №38603.

По дебету счета №38601 отражаются:

перенос маржи в состав выручки по страхованию в корреспонденции со счетом №71309;

корректировка маржи в корреспонденции со счетом №38603.

По кредиту счета №38602 отражаются:

признание обязательств по договорам НПО в корреспонденции со счетами по учету расчетов по пенсионным взносам по договорам с физическими лицами, по учету расчетов по пенсионным взносам по договорам с юридическими лицами;

пополнение средств РППО за счет средств страхового резерва в корреспонденции со счетом №39703;

расход в виде курсовой разницы от переоценки РППО по договорам НПО, активы и обязательства по которым выражены в иностранной валюте и расчеты по которым производятся в иностранной валюте, в корреспонденции со счетом №71312;

начисление финансовых расходов по договорам НПО в корреспонденции со счетом №71312;

разница между начисленными финансовыми расходами и полученным положительным результатом размещения средств пенсионных резервов в корреспонденции со счетом №10801.

По дебету счета №38602 отражаются:

перенос обязательства по начисленной выплате негосударственных пенсий в состав доходов по договору НПО в корреспонденции со счетом №71309;

начисление выплаты инвестиционных составляющих по договору НПО по оставшейся части страхового покрытия в корреспонденции со счетом №48305;

направление в страховой резерв части остатков, образовавшихся на пенсионных счетах, вследствие прекращения обязательств по пенсионному договору в корреспонденции со счетом №39703;

доход в виде курсовой разницы при переоценке РППО по договорам НПО, активы и обязательства по которым выражены в иностранной валюте и расчеты по которым производятся в иностранной валюте, в корреспонденции со счетом №71311;

корректировка начисленных финансовых расходов за счет собственных средств при отражении результата размещения средств пенсионных резервов в корреспонденции со счетом №71312.

По дебету счета №38603 отражаются:

маржа, корректировка маржи в корреспонденции со счетом №38601;

рисковая поправка на нефинансовый риск в корреспонденции со счетом №38604;

прекращение признания актива, признанного ранее в отношении аквизиционных денежных потоков, в корреспонденции со счетом №35613;

признание в составе выручки части сумм, предназначенных для восстановления аквизиционных денежных потоков в отчетном периоде, и ожидаемых расходов в выручке в корреспонденции со счетом №71309;

доход в виде курсовой разницы от переоценки РППО по договорам НПО, активы и обязательства по которым выражены в иностранной валюте и расчеты по которым производятся в рублях, в корреспонденции со счетом №71311;

финансовые доходы по договорам НПО в корреспонденции со счетом №71311;

изменение справедливой стоимости базовых статей в корреспонденции со счетом №71312.

По кредиту счета №38603 отражаются:

аквизиционные денежные потоки за период в корреспонденции со счетом №71310;

корректировка маржи в корреспонденции со счетом №38601;

расход в виде курсовой разницы от переоценки РППО по договорам НПО, активы и обязательства по которым выражены в иностранной валюте и расчеты по которым производятся в рублях, в корреспонденции со счетом №71312;

финансовые расходы по договорам НПО в корреспонденции со счетом №71312;

доля фонда в изменении справедливой стоимости базовых статей в корреспонденции со счетами №71312 и №30306;

восстановление компонента убытка в корреспонденции со счетом №38604.

По кредиту счета №38604 отражается рисковая поправка на нефинансовый риск в корреспонденции со счетом №38603.

По дебету счета №38604 отражаются:

перенос в состав доходов рисковой поправки на нефинансовой риск в корреспонденции со счетом №71309;

восстановление компонента убытка в части рисковой поправки, изменение рисковой поправки в корреспонденции со счетом №38603.

По кредиту счета №38605 отражается компонент убытка в корреспонденции со счетом №71313.

По дебету счета №38605 отражается восстановление компонента убытка в корреспонденции со счетами №71313 и №71314.

По дебету счета №38606 отражаются:

корректировка РППО по договору НПО на сумму выделенной инвестиционной составляющей и (или) на сумму выделенного встроенного производного инструмента в корреспонденции со счетом по учету выделенных инвестиционных составляющих по договорам НПО или встроенных производных инструментов;

корректировка РППО по договору НПО на сумму переоценки, увеличивающей стоимость выделенной инвестиционной составляющей и (или) выделенного встроенного производного инструмента, в корреспонденции со счетом №71315.

По кредиту счета №38606 отражаются:

корректировка РППО по договору НПО на сумму переоценки, уменьшающей стоимость выделенной инвестиционной составляющей и (или) выделенного встроенного производного инструмента, в корреспонденции со счетом №71316;

корректировка РППО по договору НПО на сумму обязательства по выделенной инвестиционной составляющей и (или) выделенному встроенному производному инструменту на дату прекращения признания выделенной инвестиционной составляющей и (или) на дату прекращения признания выделенного встроенного производного инструмента в корреспонденции со счетом по учету выделенных инвестиционных составляющих по договорам НПО и (или) со счетом по учету выделенных встроенных производных инструментов.

По кредиту счета №38611 отражаются:

увеличение обязательств по возникшим страховым убыткам на сумму начисленных выплат по договору НПО, за исключением инвестиционных составляющих, в корреспонденции со счетом №71310;

расход от изменения величины обязательств по возникшим страховым убыткам в корреспонденции со счетом №71310;

процентный расход от отражения влияния и изменения временной стоимости денег в корреспонденции со счетом №71312.

По дебету счета №38611 отражается уменьшение обязательств по возникшим страховым убыткам на сумму начисленных выплат по договору НПО, за исключением инвестиционных составляющих, в корреспонденции со счетом №48305.

По кредиту счета №38612 отражается начисление рисковой поправки по обязательству по возникшим страховым убыткам в корреспонденции со счетом №71310.

Аналитический учет ведется по каждому виду пенсионной схемы.

Аналитический учет аквизиционных денежных потоков на счете №38603 ведется на отдельных лицевых счетах.

Аналитический учет корректировок РППО по договорам НПО на счете №38606 определяется некредитной финансовой организацией.

Счет №387 "Обязательства по обременительным договорам НПО, классифицированным как страховые, с условиями прямого участия"

Счета: №38701 "Компонент убытка (ОЧСП)"

№38702 "РППО по договорам НПО (ОЧСП)"

№38703 "Корректировка РППО по договорам НПО (ОЧСП)"

№38704 "Рисковая поправка на нефинансовый риск (ОЧСП)"

№38705 "Маржа за предусмотренные договором услуги (ОЧСП)"

№38706 "Корректировка РППО по договорам НПО в части выделенных инвестиционных составляющих и выделенных встроенных производных инструментов (ОЧСП)"

№38711 "РППО по договорам НПО (ВСУ)"

№38712 "Рисковая поправка на нефинансовый риск (ВСУ)"

3.53. Назначение счетов - учет обязательств по обременительным договорам НПО, классифицированным как страховые, с условиями прямого участия. Счета N№38701, 38702, 38704, 38705, 38711, 38712 пассивные; счета №38703 и №38706 активные.

По кредиту счета №38701 отражается признание (корректировка) убытка по договорам НПО в корреспонденции со счетом №71313.

По дебету счета №38701 отражается восстановление убытка по обременительным договорам НПО в корреспонденции со счетами №71313 и №71314.

По кредиту счета №38702 отражаются:

признание обязательств по договорам НПО в корреспонденции со счетами по учету расчетов по пенсионным взносам по договорам с физическими лицами, по учету расчетов по пенсионным взносам по договорам с юридическими лицами;

пополнение средств РППО за счет средств страхового резерва в корреспонденции со счетом №39703;

расход в виде курсовой разницы от переоценки РППО по договорам НПО, активы и обязательства по которым выражены в иностранной валюте и расчеты по которым производятся в иностранной валюте, в корреспонденции со счетом №71312;

начисление финансовых расходов по договорам НПО в корреспонденции со счетом №71312;

разница между начисленными финансовыми расходами и полученным положительным результатом размещения средств пенсионных резервов в корреспонденции со счетом №10801.

По дебету счета №38702 отражаются:

перенос обязательства по начисленной выплате негосударственных пенсий в состав доходов по договору НПО в корреспонденции со счетом №71309;

начисление выплаты инвестиционных составляющих по договору НПО по оставшейся части страхового покрытия в корреспонденции со счетом №48305;

направление в страховой резерв части остатков, образовавшихся на пенсионных счетах, вследствие прекращения обязательств по пенсионному договору в корреспонденции со счетом №39703;

доход в виде курсовой разницы при переоценке РППО по договорам НПО, активы и обязательства по которым выражены в иностранной валюте и расчеты по которым производятся в иностранной валюте, в корреспонденции со счетом №71311;

корректировка начисленных финансовых расходов за счет собственных средств при отражении результата размещения средств пенсионных резервов в корреспонденции со счетом №71312.

По дебету счета №38703 отражаются:

рисковая поправка на нефинансовый риск в корреспонденции со счетом №38704;

корректировка маржи в корреспонденции со счетом №38701;

прекращение признания актива, признанного ранее в отношении аквизиционных денежных потоков, в корреспонденции со счетом №35614;

признание в составе выручки части сумм, предназначенных для восстановления аквизиционных денежных потоков в отчетном периоде, и ожидаемых расходов в выручке в корреспонденции со счетом №71309;

доход в виде курсовой разницы от переоценки РППО по договорам НПО, активы и обязательства по которым выражены в иностранной валюте и расчеты по которым производятся в рублях, в корреспонденции со счетом №71311;

финансовые доходы по договорам НПО в корреспонденции со счетом №71311;

изменение справедливой стоимости базовых статей в корреспонденции со счетом №71312.

По кредиту счета №38703 отражаются:

аквизиционные денежные потоки за период в корреспонденции со счетом №71310;

корректировка маржи в корреспонденции со счетом №38701;

расход в виде курсовой разницы от переоценки РППО по договорам НПО, активы и обязательства по которым выражены в иностранной валюте и расчеты по которым производятся в рублях, в корреспонденции со счетом №71312;

финансовые расходы по договорам НПО в корреспонденции со счетом №71312;

доля фонда в изменении справедливой стоимости базовых статей в корреспонденции со счетами №71312 и №30306;

восстановление компонента убытка в корреспонденции со счетом №38704.

По кредиту счета №38704 отражается рисковая поправка в корреспонденции со счетом №38703.

По дебету счета №38704 отражаются:

рисковая поправка в составе выручки в корреспонденции со счетом №71309;

восстановление компонента убытка в части рисковой поправки, изменение рисковой поправки в корреспонденции со счетом №38703.

По кредиту счета №38705 отражается корректировка маржи в корреспонденции со счетом №38703.

По дебету счета №38705 отражаются:

перенос маржи в состав выручки по страхованию в корреспонденции со счетом №71309;

корректировка маржи в корреспонденции со счетом №38703.

По дебету счета №38706 отражаются:

корректировка РППО по договору НПО на сумму выделенной инвестиционной составляющей и (или) на сумму выделенного встроенного производного инструмента в корреспонденции со счетом по учету выделенных инвестиционных составляющих по договорам НПО или встроенных производных инструментов;

корректировка РППО по договору НПО на сумму переоценки, увеличивающей стоимость выделенной инвестиционной составляющей и (или) выделенного встроенного производного инструмента, в корреспонденции со счетом №71315.

По кредиту счета №38706 отражаются:

корректировка РППО по договору НПО на сумму переоценки, уменьшающей стоимость выделенной инвестиционной составляющей и (или) выделенного встроенного производного инструмента, в корреспонденции со счетом №71316;

корректировка РППО по договору НПО на сумму обязательства по выделенной инвестиционной составляющей и (или) выделенному встроенному производному инструменту на дату прекращения признания выделенной инвестиционной составляющей и (или) на дату прекращения признания выделенного встроенного производного инструмента в корреспонденции со счетом по учету выделенных инвестиционных составляющих по договорам НПО и (или) со счетом по учету выделенных встроенных производных инструментов.

По кредиту счета №38711 отражаются:

увеличение обязательств по возникшим страховым убыткам на сумму начисленных выплат по договору НПО, за исключением инвестиционных составляющих, в корреспонденции со счетом №71310;

расход от изменения величины обязательств по возникшим страховым убыткам в корреспонденции со счетом №71310;

процентный расход от отражения влияния и изменения временной стоимости денег в корреспонденции со счетом №71312.

По дебету счета №38711 отражается уменьшение обязательств по возникшим страховым убыткам на сумму начисленных выплат по договору НПО, за исключением инвестиционных составляющих, в корреспонденции со счетом №48305.

По кредиту счета №38712 отражается начисление рисковой поправки по обязательству по возникшим страховым убыткам в корреспонденции со счетом №71310.

Аналитический учет определяется некредитной финансовой организацией.

Счет №388 "Обязательства по обременительным договорам НПО, классифицированным как инвестиционные, с условиями дискреционного участия, с условиями прямого участия"

Счета: №38801 "Компонент убытка (ОЧСП)"

№38802 "РППО по договорам НПО (ОЧСП)"

№38803 "Корректировка РППО по договорам НПО (ОЧСП)"

№38804 "Рисковая поправка на нефинансовый риск (ОЧСП)"

№38805 "Маржа за предусмотренные договором услуги (ОЧСП)"

№38806 "Корректировка РППО по договорам НПО в части выделенных инвестиционных составляющих и выделенных встроенных производных инструментов (ОЧСП)"

№38811 "РППО по договорам НПО (ВСУ)"

№38812 "Рисковая поправка на нефинансовый риск (ВСУ)"

3.54. Назначение счетов - учет обязательств по обременительным договорам НПО, классифицированным как инвестиционные, с условиями дискреционного участия, с условиями прямого участия. Счета N№38801, 38802, 38804, 38805, 38811, 38812 пассивные; счета №38803 и №38806 активные.

По кредиту счета №38801 отражается признание (корректировка) убытка по договорам НПО в корреспонденции со счетом №71313.

По дебету счета №38801 отражается восстановление убытка по обременительным договорам НПО в корреспонденции со счетами №71313 и №71314.

По кредиту счета №38802 отражаются:

признание обязательств по договорам НПО в корреспонденции со счетами по учету расчетов по пенсионным взносам по договорам с физическими лицами, по учету расчетов по пенсионным взносам по договорам с юридическими лицами;

пополнение средств РППО за счет средств страхового резерва в корреспонденции со счетом №39703;

расход в виде курсовой разницы от переоценки РППО по договорам НПО, активы и обязательства по которым выражены в иностранной валюте и расчеты по которым производятся в иностранной валюте, в корреспонденции со счетом №71312;

начисление финансовых расходов по договорам НПО в корреспонденции со счетом №71312;

разница между начисленными финансовыми расходами и полученным положительным результатом размещения средств пенсионных резервов в корреспонденции со счетом №10801.

По дебету счета №38802 отражаются:

перенос обязательства по начисленной выплате негосударственных пенсий в состав доходов по договору НПО в корреспонденции со счетом №71309;

начисление выплаты инвестиционных составляющих по договору НПО по оставшейся части страхового покрытия в корреспонденции со счетом №48305;

направление в страховой резерв части остатков, образовавшихся на пенсионных счетах, вследствие прекращения обязательств по пенсионному договору в корреспонденции со счетом №39703;

доход в виде курсовой разницы при переоценке РППО по договорам НПО, активы и обязательства по которым выражены в иностранной валюте и расчеты по которым производятся в иностранной валюте, в корреспонденции со счетом №71311;

корректировка начисленных финансовых расходов за счет собственных средств при отражении результата размещения средств пенсионных резервов в корреспонденции со счетом №71312.

По дебету счета №38803 отражаются:

маржа, корректировка маржи в корреспонденции со счетом №38801;

рисковая поправка на нефинансовый риск в корреспонденции со счетом №38804;

прекращение признания актива, признанного ранее в отношении аквизиционных денежных потоков, в корреспонденции со счетом №35615;

признание в составе выручки части сумм, предназначенных для восстановления аквизиционных денежных потоков в отчетном периоде, и ожидаемых расходов в выручке в корреспонденции со счетом №71309;

доход в виде курсовой разницы от переоценки РППО по договорам НПО, активы и обязательства по которым выражены в иностранной валюте и расчеты по которым производятся в рублях, в корреспонденции со счетом №71311;

финансовые доходы по договорам НПО в корреспонденции со счетом №71311;

изменение справедливой стоимости базовых статей в корреспонденции со счетом №71312.

По кредиту счета №38803 отражаются:

аквизиционные денежные потоки за период в корреспонденции со счетом №71310;

корректировка маржи в корреспонденции со счетом №38801;

расход в виде курсовой разницы от переоценки РППО по договорам НПО, активы и обязательства по которым выражены в иностранной валюте и расчеты по которым производятся в рублях, в корреспонденции со счетом №71312;

финансовые расходы по договорам НПО в корреспонденции со счетом №71312;

доля фонда в изменении справедливой стоимости базовых статей в корреспонденции со счетами №71312 и №30306;

восстановление компонента убытка в корреспонденции со счетом №38804.

По кредиту счета №38804 отражается рисковая поправка в корреспонденции со счетом №38803.

По дебету счета №38804 отражаются:

рисковая поправка в составе выручки в корреспонденции со счетом №71309;

восстановление компонента убытка в части рисковой поправки, изменение рисковой поправки в корреспонденции со счетом №38803.

По кредиту счета №38805 отражается корректировка маржи в корреспонденции со счетом №38803.

По дебету счета №38705 отражаются:

перенос маржи в состав выручки по страхованию в корреспонденции со счетом №71309;

корректировка маржи в корреспонденции со счетом №38803.

По дебету счета №38806 отражаются:

корректировка РППО по договору НПО на сумму выделенной инвестиционной составляющей и (или) на сумму выделенного встроенного производного инструмента в корреспонденции со счетом по учету выделенных инвестиционных составляющих по договорам НПО или встроенных производных инструментов;

корректировка РППО по договору НПО на сумму переоценки, увеличивающей стоимость выделенной инвестиционной составляющей и (или) выделенного встроенного производного инструмента, в корреспонденции со счетом №71315.

По кредиту счета №38806 отражаются:

корректировка РППО по договору НПО на сумму переоценки, уменьшающей стоимость выделенной инвестиционной составляющей и (или) выделенного встроенного производного инструмента, в корреспонденции со счетом №71316;

корректировка РППО по договору НПО на сумму обязательства по выделенной инвестиционной составляющей и (или) выделенному встроенному производному инструменту на дату прекращения признания выделенной инвестиционной составляющей и (или) на дату прекращения признания выделенного встроенного производного инструмента в корреспонденции со счетом по учету выделенных инвестиционных составляющих по договорам НПО и (или) со счетом по учету выделенных встроенных производных инструментов.

По кредиту счета №38811 отражаются:

увеличение обязательств по возникшим страховым убыткам на сумму начисленных выплат по договору НПО, за исключением инвестиционных составляющих, в корреспонденции со счетом №71310;

расход от изменения величины обязательств по возникшим страховым убыткам в корреспонденции со счетом №71310;

процентный расход от отражения влияния и изменения временной стоимости денег в корреспонденции со счетом №71312.

По дебету счета №38811 отражается уменьшение обязательств по возникшим страховым убыткам на сумму начисленных выплат по договору НПО, за исключением инвестиционных составляющих, в корреспонденции со счетом №48305.

По кредиту счета №38812 отражается начисление рисковой поправки по обязательству по возникшим страховым убыткам в корреспонденции со счетом №71310.

Аналитический учет определяется некредитной финансовой организацией.

Счет №389 "Обязательства по оставшимся договорам НПО, классифицированным как страховые, с условиями прямого участия"

Счета: №38901 "Маржа за предусмотренные договором услуги (ОЧСП)"

№38902 "РППО по договорам НПО (ОЧСП)"

№38903 "Корректировка РППО по договорам НПО (ОЧСП)"

№38904 "Рисковая поправка на нефинансовый риск (ОЧСП)"

№38905 "Компонент убытка (ОЧСП)"

№38906 "Корректировка РППО по договорам НПО в части выделенных инвестиционных составляющих и выделенных встроенных производных инструментов (ОЧСП)"

№38911 "РППО по договорам НПО (ВСУ)"

№38912 "Рисковая поправка на нефинансовый риск (ВСУ)"

3.55. Назначение счетов - учет обязательств по оставшимся договорам НПО, классифицированным как страховые, с условиями прямого участия. Счета N№38901, 38902, 38904, 38905, 38911, 38912 пассивные; счета №38903 и №38906 активные.

Учет обязательств по счетам N№38901 - 38906, 38911, 38912 осуществляется аналогично учету операций по счетам N№38501 - 38506, 38511, 38512.

Аналитический учет определяется некредитной финансовой организацией.

Счет №390 "Обязательства по оставшимся договорам НПО, классифицированным как инвестиционные, с условиями дискреционного участия, с условиями прямого участия"

Счета: №39001 "Маржа за предусмотренные договором услуги (ОЧСП)"

№39002 "РППО по договорам НПО (ОЧСП)"

№39003 "Корректировка РППО по договорам НПО (ОЧСП)"

№39004 "Рисковая поправка на нефинансовый риск (ОЧСП)"

№39005 "Компонент убытка (ОЧСП)"

№39006 "Корректировка РППО по договорам НПО в части выделенных инвестиционных составляющих и выделенных встроенных производных инструментов (ОЧСП)"

№39011 "РППО по договорам НПО (ВСУ)"

№39012 "Рисковая поправка на нефинансовый риск (ВСУ)"

3.56. Назначение счетов - учет обязательств по оставшимся договорам НПО, классифицированным как инвестиционные, с условиями дискреционного участия, с условиями прямого участия. Счета N№39001, 39002, 39004, 39005, 39011, 39012 пассивные; счета №39003 и №39006 активные.

Учет обязательств по счетам N№39001 - 39006, 39011, 39012 осуществляется аналогично учету операций по счетам N№38601 - 38606, 38611, 38612.

Аналитический учет определяется некредитной финансовой организацией.

Обязательства по договорам ОПС

Общая модель оценки

Счет №391 "Обязательства по договорам ОПС, классифицированным как страховые, без условий прямого участия, в отношении которых на дату признания отсутствует значительная вероятность того, что впоследствии они станут обременительными"

Счета: №39101 "Маржа за предусмотренные договором услуги (ОЧСП)"

№39102 "Пенсионные накопления на этапе накопления по договорам ОПС (ОЧСП)"

№39103 "Выплатной резерв по договорам ОПС (ОЧСП)"

№39104 "Средства пенсионных накоплений, сформированные в пользу застрахованных лиц, которым назначена срочная пенсионная выплата, по договорам ОПС (ОЧСП)"

№39105 "Средства пенсионных накоплений, сформированные в пользу правопреемников умерших застрахованных лиц по договорам ОПС (ОЧСП)"

№39106 "Корректировка пенсионных накоплений на этапе накопления по договорам ОПС (ОЧСП)"

№39107 "Рисковая поправка на нефинансовый риск (ОЧСП)"

№39108 "Компонент убытка (ОЧСП)"

№39111 "Выплатной резерв по договорам ОПС (ВСУ)"

№39112 "Рисковая поправка на нефинансовый риск (ВСУ)"

3.57. Назначение счетов - учет обязательств по договорам ОПС, классифицированным как страховые, без условий прямого участия, в отношении которых на дату признания отсутствует значительная вероятность того, что впоследствии они станут обременительными, в соответствии с общей моделью оценки. Счета N№39101 - 39105, 39107, 39108, 39111, 39112 пассивные; счет №39106 активный.

По кредиту счета №39101 отражаются:

маржа, корректировка маржи по договорам ОПС в корреспонденции со счетом №39106;

начисление процентных расходов на маржу за счет собственных средств в корреспонденции со счетом №71320;

начисление процентных расходов на маржу в корреспонденции со счетами по учету внутрихозяйственных расчетов.

По дебету счета №39101 отражаются:

маржа в составе выручки в корреспонденции со счетом №71317;

изменение начислений процентных расходов на маржу в корреспонденции со счетом №71320;

списание маржи при возникновении компонента убытка в корреспонденции со счетом №39106;

корректировка маржи в корреспонденции со счетом №39106.

По кредиту счета №39102 отражаются:

признание обязательств по договорам ОПС в корреспонденции со счетом по учету расчетов с Пенсионным фондом Российской Федерации по переводу средств пенсионных накоплений, счетом по учету расчетов с другими страховщиками (фондами);

начисление финансовых расходов в корреспонденции со счетами №71320 и №72320;

разница между начисленными финансовыми расходами и полученным результатом инвестирования средств пенсионных накоплений в корреспонденции со счетом №10801.

По дебету счета №39102 отражаются:

признание выплатного резерва в корреспонденции со счетом №39103;

признание средств пенсионных накоплений, сформированных в пользу застрахованных лиц, которым назначена срочная пенсионная выплата, в корреспонденции со счетом №39104;

признание средств пенсионных накоплений, сформированных в пользу правопреемников умерших застрахованных лиц, в корреспонденции со счетом №39105;

изменение начислений финансовых расходов по средствам пенсионных накоплений в корреспонденции со счетом 71320;

начисление выплаты инвестиционных составляющих по договорам ОПС в корреспонденции со счетом №48404;

перевод средств пенсионных накоплений по договорам ОПС, инвестиционных составляющих в Пенсионный фонд Российской Федерации в корреспонденции со счетом по учету расчетов с Пенсионным фондом Российской Федерации по переводу средств пенсионных накоплений или счетом по учету расчетов с другими страховщиками (фондами).

По кредиту счета №39103 отражаются:

признание выплатного резерва в корреспонденции со счетом №39102;

финансовый расход в корреспонденции со счетом №71320;

разница между начисленными финансовыми расходами и полученным результатом инвестирования средств пенсионных накоплений в корреспонденции со счетом №10801.

По дебету счета №39103 отражаются:

изменение начислений финансовых расходов по средствам выплатного резерва в корреспонденции со счетом №71320;

уменьшение обязательств по договорам ОПС, за исключением инвестиционных составляющих, на сумму выплат накопительной пенсии по средствам выплатного резерва по договорам ОПС в корреспонденции со счетом №71317.

По кредиту счета №39104 отражаются:

признание средств пенсионных накоплений, сформированных в пользу застрахованных лиц, которым назначена срочная пенсионная выплата, в корреспонденции со счетом №39102;

финансовый расход по средствам пенсионных накоплений, сформированных в пользу застрахованных лиц, которым назначена срочная пенсионная выплата, в корреспонденции со счетом №71320;

разница между начисленными финансовыми расходами и полученным результатом инвестирования средств пенсионных накоплений в корреспонденции со счетом №10801.

По дебету счета №39104 отражаются:

изменение начислений финансовых расходов по средствам пенсионных накоплений, сформированных в пользу застрахованных лиц, которым назначена срочная пенсионная выплата, в корреспонденции со счетом №71320;

начисление выплаты по средствам пенсионных накоплений, сформированных в пользу застрахованных лиц, которым назначена срочная пенсионная выплата, по договорам ОПС, в корреспонденции со счетом №48404.

По кредиту счета №39105 отражаются:

уменьшение средств резерва по ОПС для пополнения средств пенсионных накоплений, сформированных в пользу правопреемников умерших застрахованных лиц, в корреспонденции со счетом №39705;

признание средств пенсионных накоплений, сформированных в пользу правопреемников умерших застрахованных лиц, в корреспонденции со счетом №39102;

финансовый расход в корреспонденции со счетом №71320;

разница между начисленными финансовыми расходами и полученным результатом инвестирования средств пенсионных накоплений в корреспонденции со счетом №10801.

По дебету счета №39105 отражаются:

формирование резерва ОПС за счет средств пенсионных накоплений, не полученных правопреемниками умерших застрахованных лиц, в корреспонденции со счетом №39705;

изменение начислений финансовых расходов по средствам пенсионных накоплений, сформированных в пользу правопреемников умерших застрахованных лиц, в корреспонденции со счетом №71320;

начисление выплаты по средствам пенсионных накоплений, сформированных в пользу правопреемников умерших и застрахованных лиц, по договорам ОПС в корреспонденции со счетом №48404.

По дебету счета №39106 отражаются:

рисковая поправка на нефинансовый риск по договорам ОПС в корреспонденции со счетом №39107;

корректировка денежного потока в составе выручки в корреспонденции со счетом №71317;

маржа, корректировка маржи в корреспонденции со счетом №39101;

прекращение признания актива, признанного ранее в отношении аквизиционных денежных потоков на дату признания договора ОПС, в корреспонденции со счетом №35618;

списание аквизиционных денежных потоков за отчетный период с отражением в составе доходов в корреспонденции со счетом №71317;

ожидаемые расходы в корреспонденции со счетом №71317;

доход от изменения в процентных ставках и допущениях в корреспонденции со счетом №71319;

финансовые доходы в корреспонденции со счетом №71319.

По кредиту счета №39106 отражаются:

корректировка маржи по договорам ОПС в корреспонденции со счетом №39101;

списание аквизиционных денежных потоков за отчетный период с отражением в составе расходов в корреспонденции со счетом №71318;

расход от изменения в процентных ставках и допущениях в корреспонденции со счетом №71320;

финансовые расходы по договорам ОПС в корреспонденции со счетом №71320;

изменение рисковой поправки на нефинансовый риск, восстановление компонента убытка в части рисковой поправки в корреспонденции со счетом №39107;

списание маржи в случае, если возникает компонент убытка, в корреспонденции со счетом №39101.

По кредиту счета №39107 отражается рисковая поправка на нефинансовый риск по договорам ОПС в корреспонденции со счетом №39106.

По дебету счета №39107 отражаются:

изменение рисковой поправки на нефинансовый риск в корреспонденции со счетом №71317;

восстановление компонента убытка в корреспонденции со счетом №39106.

По кредиту счета №39108 отражается признание убытка по договору ОПС в корреспонденции со счетом №71321.

По дебету счета №39108 отражается восстановление убытка по договорам ОПС в корреспонденции со счетом №71322.

По кредиту счета №39111 отражаются:

увеличение пенсионных накоплений по договорам ОПС, за исключением инвестиционных составляющих, на сумму выплат накопительной пенсии по средствам выплатного резерва в корреспонденции со счетом №71318;

расход от изменения величины обязательств по ВСУ в корреспонденции со счетом №71318;

процентный расход от отражения влияния и изменения временной стоимости денег в корреспонденции со счетом №71320.

По дебету счета №39111 отражается начисление выплат накопительной пенсии по договорам ОПС, за исключением инвестиционных составляющих, по средствам выплатного резерва в корреспонденции со счетом №48404.

По кредиту счета №39112 отражается начисление рисковой поправки по обязательству по возникшим страховым убыткам в корреспонденции со счетом №71318.

Аналитический учет определяется некредитной финансовой организацией.

Счет №392 "Обязательства по обременительным договорам ОПС, классифицированным как страховые, без условий прямого участия"

Счета: №39201 "Компонент убытка (ОЧСП)"

№39202 "Пенсионные накопления на этапе накопления по договорам ОПС (ОЧСП)"

№39203 "Выплатной резерв по договорам ОПС (ОЧСП)"

№39204 "Средства пенсионных накоплений, сформированные в пользу застрахованных лиц, которым назначена срочная пенсионная выплата, по договорам ОПС (ОЧСП)"

№39205 "Средства пенсионных накоплений, сформированные в пользу правопреемников умерших застрахованных лиц по договорам ОПС (ОЧСП)"

№39206 "Корректировка пенсионных накоплений на этапе накопления по договорам ОПС (ОЧСП)"

№39207 "Рисковая поправка на нефинансовый риск (ОЧСП)"

№39208 "Маржа за предусмотренные договором услуги (ОЧСП)"

№39211 "Выплатной резерв по договорам ОПС (ВСУ)"

№39212 "Рисковая поправка на нефинансовый риск (ВСУ)"

3.58. Назначение счетов - учет обязательств по обременительным договорам ОПС, классифицированным как страховые, без условий прямого участия. Счета N№39201 - 39205, 39207, 39208, 39211, 39212 пассивные; счет №39206 активный.

По кредиту счета №39201 отражается признание убытка по договорам ОПС в корреспонденции со счетом №71321.

По дебету счета №39201 отражается восстановление убытка по обременительным договорам в части рисковой поправки и денежного потока в корреспонденции со счетом №71322.

По кредиту счета №39202 отражаются:

признание обязательств по договорам ОПС в корреспонденции со счетом по учету расчетов с Пенсионным фондом Российской Федерации по переводу средств пенсионных накоплений, счетом по учету расчетов с другими страховщиками (фондами);

начисление финансовых расходов в корреспонденции со счетами №71320 и №72320;

разница между начисленными финансовыми расходами и полученным результатом инвестирования средств пенсионных накоплений в корреспонденции со счетом №10801.

По дебету счета №39202 отражаются:

первоначальное признание (увеличение) выплатного резерва в корреспонденции со счетом №39203;

первоначальное признание (увеличение) средств пенсионных накоплений, сформированных в пользу застрахованных лиц, которым назначена срочная пенсионная выплата, в корреспонденции со счетом №39204;

первоначальное признание (увеличение) средств пенсионных накоплений, сформированных в пользу правопреемников умерших застрахованных лиц, в корреспонденции со счетом №39205;

начисление выплаты инвестиционных составляющих по договорам ОПС в корреспонденции со счетом №48404;

перевод средств пенсионных накоплений по договорам ОПС, инвестиционных составляющих в Пенсионный фонд Российской Федерации в корреспонденции со счетом по учету расчетов с Пенсионным фондом Российской Федерации по переводу средств пенсионных накоплений или счетом по учету расчетов с другими страховщиками (фондами);

изменение начисленных финансовых расходов по средствам пенсионных накоплений в корреспонденции со счетом №71320.

По кредиту счета №39203 отражаются:

начисление финансовых расходов по средствам выплатного резерва в корреспонденции со счетом №71320;

первоначальное признание (увеличение) выплатного резерва в корреспонденции со счетом №39202;

разница между начисленными финансовыми расходами и полученным результатом инвестирования средств пенсионных накоплений в корреспонденции со счетом №10801.

По дебету счета №39203 отражаются:

изменение начисленных финансовых расходов по средствам выплатного резерва в корреспонденции со счетом №71320;

уменьшение обязательств по договорам ОПС, за исключением инвестиционных составляющих, на сумму выплат накопительной пенсии по средствам выплатного резерва по договорам ОПС в корреспонденции со счетом №71317.

По кредиту счета №39204 отражаются:

начисление финансовых расходов по средствам пенсионных накоплений, сформированных в пользу застрахованных лиц, которым назначена срочная пенсионная выплата, в корреспонденции со счетом №71320;

признание (увеличение) средств пенсионных накоплений, сформированных в пользу застрахованных лиц, которым назначена срочная пенсионная выплата, в корреспонденции со счетом №39202;

разница между начисленными финансовыми расходами и полученным результатом инвестирования средств пенсионных накоплений в корреспонденции со счетом №10801.

По дебету счета №39204 отражаются:

начисление выплаты по договорам ОПС по средствам пенсионных накоплений, сформированных в пользу застрахованных лиц, которым назначена срочная пенсионная выплата, в корреспонденции со счетом №48404;

изменение начисленных финансовых расходов по средствам пенсионных накоплений, сформированных в пользу застрахованных лиц, которым назначена срочная пенсионная выплата, в корреспонденции со счетом №71320.

По кредиту счета №39205 отражаются:

уменьшение средств резерва по ОПС для пополнения средств пенсионных накоплений, сформированных в пользу правопреемников умерших застрахованных лиц, в корреспонденции со счетом №39705;

начисление финансовых расходов по средствам пенсионных накоплений, сформированных в пользу правопреемников умерших застрахованных лиц, в корреспонденции со счетом №71320;

признание (увеличение) средств пенсионных накоплений, сформированных в пользу правопреемников умерших застрахованных лиц, в корреспонденции со счетом №39202;

разница между начисленными финансовыми расходами и полученным результатом инвестирования средств пенсионных накоплений в корреспонденции со счетом №10801.

По дебету счета №39205 отражаются:

начисление выплаты по договорам ОПС по средствам пенсионных накоплений, сформированных в пользу правопреемников умерших застрахованных лиц, в корреспонденции со счетом №48404;

изменение начисленных финансовых расходов по средствам пенсионных накоплений, сформированных в пользу правопреемников умерших застрахованных лиц, в корреспонденции со счетом №71320;

формирование резерва ОПС за счет средств пенсионных накоплений, не полученных правопреемниками умерших застрахованных лиц, в корреспонденции со счетом №39705.

По дебету счета №39206 отражаются:

прекращение признания актива, признанного ранее в отношении аквизиционных денежных потоков на дату признания договора ОПС, в корреспонденции со счетом №35619;

списание аквизиционных денежных потоков за отчетный период с отражением в составе доходов в корреспонденции со счетом №71317;

рисковая поправка на нефинансовый риск по договорам ОПС в корреспонденции со счетом №39207;

маржа, корректировка маржи в корреспонденции со счетом №39208;

ожидаемые расходы в корреспонденции со счетом №71317;

выручка по обременительному договору в корреспонденции со счетом №71317;

доход от изменения в процентных ставках и допущениях в корреспонденции со счетом №71319;

финансовые доходы по договорам ОПС в корреспонденции со счетом №71319.

По кредиту счета №39206 отражаются:

списание аквизиционных денежных потоков за отчетный период с отражением в составе расходов в корреспонденции со счетом №71318;

корректировка рисковой поправки на сумму восстановления убытка по обременительным договорам в корреспонденции со счетом №39207;

корректировка денежного потока в корреспонденции со счетом №71318;

финансовые расходы по договорам ОПС в корреспонденции со счетом №71320;

расход от изменения в процентных ставках и допущениях в корреспонденции со счетом №71320;

списание маржи в случае, если возникает компонент убытка, в корреспонденции со счетом №39208.

По кредиту счета №39207 отражается рисковая поправка на нефинансовый риск по договорам ОПС в корреспонденции со счетом №39206.

По дебету счета №39207 отражаются:

доход от рисковой поправки на нефинансовый риск по договорам ОПС в корреспонденции со счетом №71317;

восстановление компонента убытка в корреспонденции со счетом №39206.

По кредиту счета №39208 отражаются:

корректировка маржи в корреспонденции со счетом №39206;

начисление процентных расходов на маржу за счет собственных средств в корреспонденции со счетом №71320;

начисление процентных расходов на маржу в корреспонденции со счетами по учету внутрихозяйственных расчетов.

По дебету счета №39208 отражаются:

маржа в составе выручки в корреспонденции со счетом №71317;

изменение начислений процентных расходов на маржу в корреспонденции со счетом №71320;

списание маржи при возникновении компонента убытка в корреспонденции со счетом №39206;

корректировка маржи в корреспонденции со счетом №39206.

По кредиту счета №39211 отражаются:

расходы от изменения величины обязательств по ВСУ в корреспонденции со счетом №71318;

процентные расходы от отражения влияния и изменения временной стоимости денег в корреспонденции со счетом №71320;

увеличение обязательств по договорам ОПС, за исключением инвестиционных составляющих, на сумму выплат накопительной пенсии по средствам выплатного резерва в корреспонденции со счетом №71318.

По дебету счета №39211 отражается начисление выплат накопительной пенсии по договорам ОПС, за исключением инвестиционных составляющих, по средствам выплатного резерва в корреспонденции со счетом №48404.

По кредиту счета №39212 отражается начисление рисковой поправки по обязательству по возникшим страховым убыткам в корреспонденции со счетом №71318.

Аналитический учет определяется некредитной финансовой организацией.

Счет №393 "Обязательства по оставшимся договорам ОПС, классифицированным как страховые, без условий прямого участия"

Счета: №39301 "Маржа за предусмотренные договором услуги (ОЧСП)"

№39302 "Пенсионные накопления на этапе накопления по договорам ОПС (ОЧСП)"

№39303 "Выплатной резерв по договорам ОПС (ОЧСП)"

№39304 "Средства пенсионных накоплений, сформированные в пользу застрахованных лиц, которым назначена срочная пенсионная выплата, по договорам ОПС (ОЧСП)"

№39305 "Средства пенсионных накоплений, сформированные в пользу правопреемников умерших застрахованных лиц по договорам ОПС (ОЧСП)"

№39306 "Корректировка пенсионных накоплений на этапе накопления по договорам ОПС (ОЧСП)"

№39307 "Рисковая поправка на нефинансовый риск (ОЧСП)"

№39308 "Компонент убытка (ОЧСП)"

№39311 "Выплатной резерв по договорам ОПС (ВСУ)"

№39312 "Рисковая поправка на нефинансовый риск (ВСУ)"

3.59. Назначение счетов - учет обязательств по оставшимся договорам ОПС, классифицированным как страховые, без условий прямого участия. Счета N№39301 - 39305, 39307, 39308, 39311, 39312 пассивные; счет №39306 активный.

Учет обязательств по счетам N№39301 - 39308, 39311, 39312, осуществляется аналогично учету операций по счетам N№39101 - 39108, 39111, 39112.

Аналитический учет определяется некредитной финансовой организацией.

Обязательства по договорам ОПС

Модель с переменным вознаграждением

Счет №394 "Обязательства по договорам ОПС, классифицированным как страховые, с условиями прямого участия, в отношении которых на дату признания отсутствует значительная вероятность того, что впоследствии они станут обременительными"

Счета: №39401 "Маржа за предусмотренные договором услуги (ОЧСП)"

№39402 "Пенсионные накопления на этапе накопления по договорам ОПС (ОЧСП)"

№39403 "Выплатной резерв по договорам ОПС (ОЧСП)"

№39404 "Средства пенсионных накоплений, сформированные в пользу застрахованных лиц, которым назначена срочная пенсионная выплата, по договорам ОПС (ОЧСП)"

№39405 "Средства пенсионных накоплений, сформированные в пользу правопреемников умерших застрахованных лиц по договорам ОПС (ОЧСП)"

№39406 "Корректировка пенсионных накоплений на этапе накопления по договорам ОПС (ОЧСП)"

№39407 "Рисковая поправка на нефинансовый риск (ОЧСП)"

№39408 "Компонент убытка (ОЧСП)"

№39411 "Выплатной резерв по договорам ОПС (ВСУ)"

№39412 "Рисковая поправка на нефинансовый риск (ВСУ)"

3.60. Назначение счетов - учет обязательств по договорам ОПС, классифицированным как страховые, с условиями прямого участия, в отношении которых на дату признания отсутствует значительная вероятность того, что впоследствии они станут обременительными. Счета N№39401 - 39405, 39407, 39408, 39411, 39412 пассивные; счет №39406 активный.

По кредиту счета №39401 отражается маржа, корректировка маржи в корреспонденции со счетом №39406.

По дебету счета №39401 отражаются:

корректировка маржи в корреспонденции со счетом №39406;

перенос маржи в состав доходов в корреспонденции со счетом №71317;

корректировка отражения начисленного дохода, отнесенного в состав собственных средств, на маржу в корреспонденции со счетом 71320.

По кредиту счета №39402 отражаются:

признание обязательств по договорам ОПС в корреспонденции со счетом по учету расчетов с Пенсионным фондом Российской Федерации по переводу средств пенсионных накоплений, счетом по учету расчетов с другими страховщиками (фондами);

начисление финансовых расходов в корреспонденции со счетами №71320 и №72320;

разница между начисленными финансовыми расходами и полученным результатом инвестирования средств пенсионных накоплений в корреспонденции со счетом №10801.

По дебету счета №39402 отражаются:

признание выплатного резерва в корреспонденции со счетом №39403;

признание средств пенсионных накоплений, сформированных в пользу застрахованных лиц, которым назначена срочная пенсионная выплата, в корреспонденции со счетом №39404;

признание средств пенсионных накоплений, сформированных в пользу правопреемников умерших застрахованных лиц, в корреспонденции со счетом №39405;

корректировка отражения начисленного финансового дохода в корреспонденции со счетом №71320;

начисление выплаты инвестиционных составляющих по договорам ОПС в корреспонденции со счетом №48404;

перевод средств пенсионных накоплений по договорам ОПС, инвестиционных составляющих в Пенсионный фонд Российской Федерации в корреспонденции со счетом по учету расчетов с Пенсионным фондом Российской Федерации по переводу средств пенсионных накоплений или счетом по учету расчетов с другими страховщиками (фондами).

По кредиту счета №39403 отражаются:

первоначальное признание выплатного резерва в корреспонденции со счетом №39402;

начисление финансовых расходов в корреспонденции со счетом №71320;

разница между начисленными финансовыми расходами и полученным результатом инвестирования средств пенсионных накоплений в корреспонденции со счетом №10801.

По дебету счета №39403 отражаются:

уменьшение обязательств по договорам ОПС, за исключением инвестиционных составляющих, на сумму выплат накопительной пенсии по средствам выплатного резерва по договорам ОПС в корреспонденции со счетом №71317;

корректировка начисленного финансового расхода по средствам выплатного резерва в корреспонденции со счетом №71320.

По кредиту счета №39404 отражаются:

первоначальное признание средств пенсионных накоплений, сформированных в пользу застрахованных лиц, которым назначена срочная пенсионная выплата, в корреспонденции со счетом №39402;

начисление финансовых расходов по средствам пенсионных накоплений, сформированных в пользу застрахованных лиц, которым назначена срочная пенсионная выплата, в корреспонденции со счетом №71320;

разница между начисленными финансовыми расходами и полученным результатом инвестирования средств пенсионных накоплений в корреспонденции со счетом №10801.

По дебету счета №39404 отражаются:

начисление выплат по договорам ОПС, сформированных в пользу застрахованных лиц, которым назначена срочная пенсионная выплата, в корреспонденции со счетом №48404;

корректировка начисленных финансовых расходов в корреспонденции со счетом №71320.

По кредиту счета №39405 отражаются:

уменьшение средств резерва по ОПС для пополнения средств пенсионных накоплений, сформированных в пользу правопреемников умерших застрахованных лиц, в корреспонденции со счетом №39705;

первоначальное признание средств пенсионных накоплений, сформированных в пользу правопреемников умерших застрахованных лиц, в корреспонденции со счетом №39402;

финансовый расход по средствам пенсионных накоплений, сформированных в пользу правопреемников умерших застрахованных лиц, в корреспонденции со счетом №71320;

разница между начисленными финансовыми расходами и полученным результатом инвестирования средств пенсионных накоплений в корреспонденции со счетом №10801.

По дебету счета №39405 отражаются:

формирование резерва ОПС за счет средств пенсионных накоплений, не полученных правопреемниками умерших застрахованных лиц, в корреспонденции со счетом №39705;

корректировка отражения начисленных финансовых расходов по средствам пенсионных накоплений, сформированных в пользу правопреемников умерших застрахованных лиц, в корреспонденции со счетом №71320;

начисление выплаты по договорам ОПС по средствам пенсионных накоплений, сформированных в пользу правопреемников умерших застрахованных лиц, в корреспонденции со счетом №48404.

По дебету счета №39406 отражаются:

маржа, корректировка маржи в корреспонденции со счетом №39401;

рисковая поправка на нефинансовый риск в корреспонденции со счетом №39407;

прекращение признания актива, признанного ранее в отношении аквизиционных денежных потоков на дату признания договора ОПС, в корреспонденции со счетом №35618;

ожидаемые расходы в корреспонденции со счетом №71317;

списание аквизиционных денежных потоков за отчетный период с отражением в составе доходов в корреспонденции со счетом №71317;

доход от изменения в процентных ставках и допущениях в корреспонденции со счетом №71319;

финансовые доходы по договорам ОПС в корреспонденции со счетом №71319.

По кредиту счета №39406 отражаются:

корректировка маржи в корреспонденции со счетом №39401;

расход от изменения в процентных ставках и допущениях в корреспонденции со счетом №71320;

финансовые расходы по договорам ОПС в корреспонденции со счетом №71320;

списание аквизиционных денежных потоков за отчетный период с отражением в составе расходов в корреспонденции со счетом №71318;

изменение рисковой поправки на нефинансовый риск, восстановление компонента убытка в части рисковой поправки в корреспонденции со счетом №39107.

По кредиту счета №39407 отражается рисковая поправка на нефинансовый риск в корреспонденции со счетом №39406.

По дебету счета №39407 отражаются:

изменение рисковой поправки на нефинансовый риск в корреспонденции со счетом №71317;

восстановление компонента убытка в корреспонденции со счетом №39406.

По кредиту счета №39408 отражается признание убытка по договору ОПС в корреспонденции со счетом №71321.

По дебету счета №39408 отражается восстановление убытка по договорам ОПС в части рисковой поправки и денежного потока в корреспонденции со счетом №71322.

По кредиту счета №39411 отражаются:

увеличение обязательств по договорам ОПС, за исключением инвестиционных составляющих, на сумму выплат накопительной пенсии по средствам выплатного резерва в корреспонденции со счетом №71318;

расход от изменения величины обязательств по ВСУ в корреспонденции со счетом №71318;

процентный расход от отражения влияния и изменения временной стоимости денег в корреспонденции со счетом №71320.

По дебету счета №39411 отражается начисление выплат накопительной пенсии по договорам ОПС, за исключением инвестиционных составляющих, по средствам выплатного резерва в корреспонденции со счетом №48404.

По кредиту счета №39412 отражается начисление рисковой поправки по обязательству по возникшим страховым убыткам в корреспонденции со счетом №71318.

Аналитический учет определяется некредитной финансовой организацией.

Счет №395 "Обязательства по обременительным договорам ОПС, классифицированным как страховые, с условиями прямого участия"

Счета: №39501 "Компонент убытка (ОЧСП)"

№39502 "Пенсионные накопления на этапе накопления по договорам ОПС (ОЧСП)"

№39503 "Выплатной резерв по договорам ОПС (ОЧСП)"

№39504 "Средства пенсионных накоплений, сформированные в пользу застрахованных лиц, которым назначена срочная пенсионная выплата, по договорам ОПС (ОЧСП)"

№39505 "Средства пенсионных накоплений, сформированные в пользу правопреемников умерших застрахованных лиц по договорам ОПС (ОЧСП)"

№39506 "Корректировка пенсионных накоплений на этапе накопления по договорам ОПС (ОЧСП)"

№39507 "Рисковая поправка на нефинансовый риск по договорам ОПС (ОЧСП)"

№39508 "Маржа за предусмотренные договором услуги (ОЧСП)"

№39511 "Выплатной резерв по договорам ОПС (ВСУ)"

№39512 "Рисковая поправка на нефинансовый риск (ВСУ)"

3.61. Назначение счетов - учет обязательств по обременительным договорам ОПС, классифицированным как страховые, с условиями прямого участия, в соответствии с подходом с переменным вознаграждением. Счета N№39501 - 39505, 39507, 39508, 39511, 39512 пассивные; счет №39506 активный.

По дебету счета №39501 отражается восстановление убытка в корреспонденции со счетом №71322.

По кредиту счета №39501 отражается признание убытка по обременительным договорам в корреспонденции со счетом №71321.

По кредиту счета №39502 отражаются:

признание обязательств по договорам ОПС в корреспонденции со счетом по учету расчетов с Пенсионным фондом Российской Федерации по переводу средств пенсионных накоплений, счетом по учету расчетов с другими страховщиками (фондами);

начисление финансовых расходов в корреспонденции со счетами №71320 и №72320;

разница между начисленными финансовыми расходами и полученным результатом инвестирования средств пенсионных накоплений в корреспонденции со счетом №10801.

По дебету счета №39502 отражаются:

первоначальное признание (увеличение) выплатного резерва в корреспонденции со счетом №39503;

бесплатный документ

Полный текст доступен после авторизации.

ПОЛОЖЕНИЕ ЦЕНТРАЛЬНОГО БАНКА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ План счетов бухгалтерского учета для некредитных финансовых организаций Порядок применения плана счетов бухгалтерского учета для некредитных финансовых организаций Часть I. Общая часть Часть II. Характеристика счетов бухгалтерского учета для некредитных финансовых организаций Глава А. Балансовые счета Раздел 1. Капитал и целевое финансирование Раздел 2. Денежные средства и драгоценные металлы Раздел 3. Требования и обязательства по договорам, имеющим отраслевую специфику, а также по внутрихозяйственным расчетам Раздел 4. Операции с клиентами и прочие расчеты Раздел 5. Операции с ценными бумагами и производными финансовыми инструментами Раздел 6. Средства и имущество Раздел 7. Финансовые результаты Глава Б. Счета доверительного управления Глава В. Внебалансовые счета Раздел 4. Расчетные операции и документы Раздел 5. Арендные операции, займы выданные, условные обязательства и условные требования Раздел 6. Задолженность, вынесенная за баланс Глава Г. Счета по учету требований и обязательств по производным финансовым инструментам и прочим договорам (сделкам), по которым расчеты и поставка осуществляются не ранее следующего дня после дня заключения договора (сделки) Раздел 1. Требования по производным финансовым инструментам Раздел 2. Требования по прочим договорам (сделкам), по которым расчеты и поставка осуществляются не ранее следующего дня после дня заключения договора (сделки) Раздел 3. Обязательства по производным финансовым инструментам Раздел 4. Обязательства по прочим договорам (сделкам), по которым расчеты и поставка осуществляются не ранее следующего дня после дня заключения договора (сделки) Часть III. Схема обозначения лицевых счетов и их нумерации 1. Схема нумерации лицевых счетов 2. Примеры нумерации лицевых счетов Часть IV. Список парных счетов, по которым может изменяться сальдо на противоположное Часть V. Символы доходов и расходов отчета о финансовых результатах для негосударственных пенсионных фондов Часть 1. Доходы от операций негосударственных пенсионных фондов, связанных с ведением ими деятельности по НПО и ОПС Раздел 1. Доходы по договорам НПО Раздел 2. Доходы по договорам ОПС Раздел 3. Доходы по договорам НПО, классифицированным как инвестиционные и учитываемым в качестве финансовых обязательств, по выделенным встроенным производным инструментам и выделенным инвестиционным составляющим Часть 2. Расходы от операций негосударственных пенсионных фондов, связанных с ведением ими деятельности по НПО и ОПС Раздел 1. Расходы по договорам НПО Раздел 2. Расходы по договорам ОПС Раздел 3. Расходы по договорам НПО, классифицированным как инвестиционные договоры и учитываемым в качестве финансовых обязательств, по выделенным встроенным производным инструментам и выделенным инвестиционным составляющим Часть 3. Доходы от операций с финансовыми инструментами и драгоценными металлами Раздел 1. Процентные доходы Раздел 2. Доходы (кроме процентных) от операций с размещенными депозитами, выданными займами и прочими предоставленными средствами Раздел 3. Доходы (кроме процентных) от операций с приобретенными долговыми ценными бумагами Раздел 4. Доходы от операций с приобретенными долевыми ценными бумагами Раздел 5. Доходы от операций с привлеченными средствами и выпущенными долговыми ценными бумагами Раздел 6. Доходы от операций с производными финансовыми инструментами Раздел 7. Доходы от операций с иностранной валютой и драгоценными металлами и их переоценки Раздел 8. Доходы от восстановления резервов под обесценение по финансовым активам, приносящим процентный доход Часть 4. Расходы по операциям с финансовыми инструментами и драгоценными металлами Раздел 1. Расходы по операциям с размещенными депозитами, выданными займами и прочими предоставленными средствами Раздел 2. Расходы (кроме процентных) по операциям с приобретенными долговыми ценными бумагами Раздел 3. Расходы по операциям с приобретенными долевыми ценными бумагами Раздел 4. Процентные расходы Раздел 5. Расходы (кроме процентных) по операциям с привлеченными средствами и выпущенными долговыми ценными бумагами Раздел 6. Расходы по операциям с производными финансовыми инструментами Раздел 7. Расходы по операциям с иностранной валютой и драгоценными металлами и их переоценке Раздел 8. Расходы по формированию резервов под обесценение по финансовым активам, приносящим процентный доход Часть 5. Другие доходы и расходы Раздел 1. Комиссионные и аналогичные доходы Раздел 2. Доходы от других операций Раздел 3. Расходы по другим операциям Раздел 4. Доходы, связанные с операциями по обеспечению деятельности Раздел 5. Расходы, связанные с обеспечением деятельности Часть 6. Налог на прибыль Раздел 1. Налог на прибыль Часть 7. Финансовый результат Раздел 1. Финансовый результат после налогообложения Часть 8. Прочий совокупный доход Раздел 1. Увеличение статей прочего совокупного дохода по финансовым активам, оцениваемым по справедливой стоимости через прочий совокупный доход Раздел 2. Увеличение статей прочего совокупного дохода, обусловленное изменением кредитного риска, полученных кредитов, привлеченных средств и выпущенных долговых ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток Раздел 3. Увеличение статей прочего совокупного дохода резервов под обесценение по финансовым активам, оцениваемым по справедливой стоимости через прочий совокупный доход Раздел 4. Увеличение статей прочего совокупного дохода по хеджированию, по основным средствам и нематериальным активам, по выплате долгосрочных вознаграждений работникам по окончании трудовой деятельности, в связи с уменьшением отложенных налоговых обязательств и (или) увеличением отложенных налоговых активов в отношении остатков на активных (пассивных) балансовых счетах, изменение величины которых отражается на счетах по учету добавочного капитала Раздел 5. Уменьшение статей прочего совокупного дохода по финансовым активам, оцениваемым по справедливой стоимости через прочий совокупный доход Раздел 6. Уменьшение статей прочего совокупного дохода, обусловленное изменением кредитного риска, полученных кредитов, привлеченных средств и выпущенных долговых ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток Раздел 7. Уменьшение статей прочего совокупного дохода резервов под обесценение по финансовым активам, оцениваемым по справедливой стоимости через прочий совокупный доход Раздел 8. Уменьшение статей прочего совокупного дохода по хеджированию, по основным средствам и нематериальным активам, по выплате долгосрочных вознаграждений работникам по окончании трудовой деятельности, в связи с уменьшением отложенных налоговых обязательств и (или) увеличением отложенных налоговых активов в отношении остатков на активных (пассивных) балансовых счетах, изменение величины которых отражается на счетах по учету добавочного капитала Часть 9. Совокупный финансовый результат Раздел 1. Прибыль (убыток) после налогообложения с учетом изменений прочего совокупного дохода Часть VI. Символы доходов и расходов отчета о финансовых результатах для страховых организаций и обществ взаимного страхования Часть 1. Доходы по страховой деятельности Раздел 1. Заработанные страховые премии по страхованию жизни - нетто-перестрахование Раздел 2. Заработанные страховые премии по страхованию иному, чем страхование жизни, - нетто-перестрахование Раздел 3. Изменение страховых резервов по страхованию жизни - нетто-перестрахование Раздел 4. Доходы по ведению страховых операций по страхованию жизни - нетто-перестрахование Раздел 5. Доходы по ведению страховых операций по страхованию иному, чем страхование жизни, - нетто-перестрахование Часть 2. Расходы по страховой деятельности Раздел 1. Заработанные страховые премии по страхованию жизни - нетто-перестрахование Раздел 2. Заработанные страховые премии по страхованию иному, чем страхование жизни, - нетто-перестрахование Раздел 3. Изменение страховых резервов по страхованию жизни - нетто-перестрахование Раздел 4. Расходы по ведению страховых операций по страхованию жизни - нетто-перестрахование Раздел 5. Расходы по ведению страховых операций по страхованию иному, чем страхование жизни, - нетто-перестрахование Часть 3. Доходы от операций с финансовыми инструментами и драгоценными металлами Раздел 1. Процентные доходы Раздел 2. Доходы (кроме процентных) от операций с размещенными депозитами, выданными займами и прочими предоставленными средствами Раздел 3. Доходы (кроме процентных) от операций с приобретенными долговыми ценными бумагами Раздел 4. Доходы от операций с приобретенными долевыми ценными бумагами Раздел 5. Доходы от операций с привлеченными средствами и выпущенными долговыми ценными бумагами Раздел 6. Доходы от операций с производными финансовыми инструментами Раздел 7. Доходы от операций с иностранной валютой и драгоценными металлами и их переоценки Раздел 8. Доходы от восстановления резервов под обесценение по финансовым активам, приносящим процентный доход Часть 4. Расходы по операциям с финансовыми инструментами и драгоценными металлами Раздел 1. Расходы по операциям с размещенными депозитами, выданными займами и прочими предоставленными средствами Раздел 2. Расходы (кроме процентных) по операциям с приобретенными долговыми ценными бумагами Раздел 3. Расходы по операциям с приобретенными долевыми ценными бумагами Раздел 4. Процентные расходы Раздел 5. Расходы (кроме процентных) по операциям с привлеченными средствами и выпущенными долговыми ценными бумагами Раздел 6. Расходы по операциям с производными финансовыми инструментами Раздел 7. Расходы по операциям с иностранной валютой и драгоценными металлами и их переоценке Раздел 8. Расходы по формированию резервов под обесценение по финансовым активам, приносящим процентный доход Часть 5. Другие доходы и расходы Раздел 1. Комиссионные и аналогичные доходы Раздел 2. Доходы от других операций Раздел 3. Расходы по другим операциям Раздел 4. Доходы, связанные с операциями по обеспечению деятельности Раздел 5. Расходы, связанные с обеспечением деятельности Часть 6. Налог на прибыль Раздел 1. Налог на прибыль Часть 7. Финансовый результат Раздел 1. Финансовый результат после налогообложения Часть 8. Прочий совокупный доход Раздел 1. Увеличение статей прочего совокупного дохода по финансовым активам, оцениваемым по справедливой стоимости через прочий совокупный доход Раздел 2. Увеличение статей прочего совокупного дохода, обусловленное изменением кредитного риска, полученных кредитов, привлеченных средств и выпущенных долговых ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток Раздел 3. Увеличение статей прочего совокупного дохода резервов под обесценение по финансовым активам, оцениваемым по справедливой стоимости через прочий совокупный доход Раздел 4. Увеличение статей прочего совокупного дохода по хеджированию, по основным средствам и нематериальным активам, по выплате долгосрочных вознаграждений работникам по окончании трудовой деятельности, в связи с уменьшением отложенных налоговых обязательств и (или) увеличением отложенных налоговых активов в отношении остатков на активных (пассивных) балансовых счетах, изменение величины которых отражается на счетах по учету добавочного капитала Раздел 5. Уменьшение статей прочего совокупного дохода по финансовым активам, оцениваемым по справедливой стоимости через прочий совокупный доход Раздел 6. Уменьшение статей прочего совокупного дохода, обусловленное изменением кредитного риска, полученных кредитов, привлеченных средств и выпущенных долговых ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток Раздел 7. Уменьшение статей прочего совокупного дохода резервов под обесценение по финансовым активам, оцениваемым по справедливой стоимости через прочий совокупный доход Раздел 8. Уменьшение статей прочего совокупного дохода по хеджированию, по основным средствам и нематериальным активам, по выплате долгосрочных вознаграждений работникам по окончании трудовой деятельности, в связи с уменьшением отложенных налоговых обязательств и (или) увеличением отложенных налоговых активов в отношении остатков на активных (пассивных) балансовых счетах, изменение величины которых отражается на счетах по учету добавочного капитала Часть 9. Совокупный финансовый результат Раздел 1. Прибыль (убыток) после налогообложения с учетом изменений прочего совокупного дохода Часть VII. Символы доходов и расходов отчета о финансовых результатах для профессиональных участников рынка ценных бумаг, акционерных инвестиционных фондов, организаторов торговли, центральных контрагентов, клиринговых организаций, специализированных депозитариев инвестиционного фонда, паевого инвестиционного фонда и негосударственного пенсионного фонда, управляющих компаний инвестиционного фонда, паевого инвестиционного фонда и негосударственного пенсионного фонда, бюро кредитных историй, кредитных рейтинговых агентств, страховых брокеров, операторов инвестиционных платформ Часть 1. Выручка от оказания услуг и комиссионные доходы Раздел 1. Комиссионные доходы от брокерской деятельности Раздел 2. Выручка от оказания услуг по ведению реестра владельцев ценных бумаг Раздел 3. Выручка от оказания услуг по доверительному управлению Раздел 4. Выручка от оказания услуг по деятельности депозитария Раздел 5. Выручка от оказания услуг специализированного депозитария по учету, контролю и хранению имущества (за исключением услуг по хранению ценных бумаг) Раздел 6. Выручка и комиссионные доходы от деятельности по организации торгов Раздел 7. Выручка от клиринговой деятельности, деятельности по оказанию услуг центрального контрагента, репозитарной деятельности Раздел 8. Доходы по другим видам деятельности Раздел 9. Прочие доходы по основной деятельности Часть 2. Расходы Раздел 1. Расходы по основной деятельности Часть 3. Доходы от операций с финансовыми инструментами и драгоценными металлами Раздел 1. Процентные доходы Раздел 2. Доходы (кроме процентных) от операций с размещенными депозитами, выданными займами и прочими предоставленными средствами Раздел 3. Доходы (кроме процентных) от операций с приобретенными долговыми ценными бумагами Раздел 4. Доходы от операций с приобретенными долевыми ценными бумагами Раздел 5. Доходы от операций с привлеченными средствами и выпущенными долговыми ценными бумагами Раздел 6. Доходы от операций с производными финансовыми инструментами Раздел 7. Доходы от операций с иностранной валютой и драгоценными металлами и их переоценки Раздел 8. Доходы от восстановления резервов под обесценение по финансовым активам, приносящим процентный доход Часть 4. Расходы по операциям с финансовыми инструментами и драгоценными металлами Раздел 1. Расходы по операциям с размещенными депозитами, выданными займами и прочими предоставленными средствами Раздел 2. Расходы (кроме процентных) по операциям с приобретенными долговыми ценными бумагами Раздел 3. Расходы по операциям с приобретенными долевыми ценными бумагами Раздел 4. Процентные расходы Раздел 5. Расходы (кроме процентных) по операциям с привлеченными средствами и выпущенными долговыми ценными бумагами Раздел 7. Расходы по операциям с иностранной валютой и драгоценными металлами и их переоценке Раздел 8. Расходы по формированию резервов под обесценение по финансовым активам, приносящим процентный доход Часть 5. Другие доходы и расходы Раздел 1. Комиссионные и аналогичные доходы Раздел 2. Доходы от других операций Раздел 3. Расходы по другим операциям Раздел 4. Доходы, связанные с операциями по обеспечению деятельности Раздел 5. Расходы, связанные с обеспечением деятельности Часть 6. Налог на прибыль Раздел 1. Налог на прибыль Часть 7. Финансовый результат Раздел 1. Финансовый результат после налогообложения Часть 8. Прочий совокупный доход Раздел 1. Увеличение статей прочего совокупного дохода по финансовым активам, оцениваемым по справедливой стоимости через прочий совокупный доход Раздел 2. Увеличение статей прочего совокупного дохода, обусловленное изменением кредитного риска, полученных кредитов, привлеченных средств и выпущенных долговых ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток Раздел 3. Увеличение статей прочего совокупного дохода резервов под обесценение по финансовым активам, оцениваемым по справедливой стоимости через прочий совокупный доход Раздел 4. Увеличение статей прочего совокупного дохода по хеджированию, по основным средствам и нематериальным активам, по выплате долгосрочных вознаграждений работникам по окончании трудовой деятельности, в связи с уменьшением отложенных налоговых обязательств и (или) увеличением отложенных налоговых активов в отношении остатков на активных (пассивных) балансовых счетах, изменение величины которых отражается на счетах по учету добавочного капитала Раздел 5. Уменьшение статей прочего совокупного дохода по финансовым активам, оцениваемым по справедливой стоимости через прочий совокупный доход Раздел 6. Уменьшение статей прочего совокупного дохода, обусловленное изменением кредитного риска, полученных кредитов, привлеченных средств и выпущенных долговых ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток Раздел 7. Уменьшение статей прочего совокупного дохода резервов под обесценение по финансовым активам, оцениваемым по справедливой стоимости через прочий совокупный доход Раздел 8. Уменьшение статей прочего совокупного дохода по хеджированию, по основным средствам и нематериальным активам, по выплате долгосрочных вознаграждений работникам по окончании трудовой деятельности, в связи с уменьшением отложенных налоговых обязательств и (или) увеличением отложенных налоговых активов в отношении остатков на активных (пассивных) балансовых счетах, изменение величины которых отражается на счетах по учету добавочного капитала Часть 9. Совокупный финансовый результат Раздел 1. Прибыль (убыток) после налогообложения с учетом изменений прочего совокупного дохода Часть VIII. Символы доходов и расходов отчета о финансовых результатах для микрофинансовых организаций, кредитных потребительских кооперативов, кредитных потребительских кооперативов второго уровня, сельскохозяйственных кредитных потребительских кооперативов последующего уровня, жилищных накопительных кооперативов Часть 1. Доходы от операций жилищных накопительных кооперативов Раздел 1. Выручка жилищных накопительных кооперативов от реализации жилых помещений Часть 2. Прямые расходы жилищных накопительных кооперативов Раздел 1. Прямые расходы жилищных накопительных кооперативов Часть 3. Доходы от операций с финансовыми инструментами и драгоценными металлами Раздел 1. Процентные доходы Раздел 2. Доходы (кроме процентных) от операций с размещенными депозитами, выданными займами и прочими предоставленными средствами Раздел 3. Доходы (кроме процентных) от операций с приобретенными долговыми ценными бумагами Раздел 4. Доходы от операций с приобретенными долевыми ценными бумагами Раздел 5. Доходы от операций с привлеченными средствами и выпущенными долговыми ценными бумагами Раздел 6. Доходы от операций с производными финансовыми инструментами Раздел 7. Доходы от операций с иностранной валютой и драгоценными металлами и их переоценки Раздел 8. Доходы от восстановления резервов под обесценение по финансовым активам, приносящим процентный доход Часть 4. Расходы по операциям с финансовыми инструментами и драгоценными металлами Раздел 1. Расходы по операциям с размещенными депозитами, выданными займами и прочими предоставленными средствами Раздел 2. Расходы (кроме процентных) по операциям с приобретенными долговыми ценными бумагами Раздел 3. Расходы по операциям с приобретенными долевыми ценными бумагами Раздел 4. Процентные расходы Раздел 5. Расходы (кроме процентных) по операциям с привлеченными средствами и выпущенными долговыми ценными бумагами Раздел 6. Расходы по операциям с производными финансовыми инструментами Раздел 7. Расходы по операциям с иностранной валютой и драгоценными металлами и их переоценке Раздел 8. Расходы по формированию резервов под обесценение по финансовым активам, приносящим процентный доход Часть 5. Другие доходы и расходы Раздел 1. Комиссионные и аналогичные доходы Раздел 2. Доходы от других операций Раздел 3. Расходы по другим операциям Раздел 4. Доходы, связанные с операциями по обеспечению деятельности Раздел 5. Расходы, связанные с обеспечением деятельности Часть 6. Налог на прибыль Раздел 1. Налог на прибыль Часть 7. Финансовый результат Раздел 1. Финансовый результат после налогообложения Часть 8. Прочий совокупный доход Раздел 1. Увеличение статей прочего совокупного дохода по финансовым активам, оцениваемым по справедливой стоимости через прочий совокупный доход Раздел 2. Увеличение статей прочего совокупного дохода, обусловленное изменением кредитного риска, полученных кредитов, привлеченных средств и выпущенных долговых ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток Раздел 3. Увеличение статей прочего совокупного дохода резервов под обесценение по финансовым активам, оцениваемым по справедливой стоимости через прочий совокупный доход Раздел 4. Увеличение статей прочего совокупного дохода по хеджированию, по основным средствам и нематериальным активам, по выплате долгосрочных вознаграждений работникам по окончании трудовой деятельности, в связи с уменьшением отложенных налоговых обязательств и (или) увеличением отложенных налоговых активов в отношении остатков на активных (пассивных) балансовых счетах, изменение величины которых отражается на счетах по учету добавочного капитала Раздел 5. Уменьшение статей прочего совокупного дохода по финансовым активам, оцениваемым по справедливой стоимости через прочий совокупный доход Раздел 6. Уменьшение статей прочего совокупного дохода, обусловленное изменением кредитного риска, полученных кредитов, привлеченных средств и выпущенных долговых ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток Раздел 7. Уменьшение статей прочего совокупного дохода резервов под обесценение по финансовым активам, оцениваемым по справедливой стоимости через прочий совокупный доход Раздел 8. Уменьшение статей прочего совокупного дохода по хеджированию, по основным средствам и нематериальным активам, по выплате долгосрочных вознаграждений работникам по окончании трудовой деятельности, в связи с уменьшением отложенных налоговых обязательств и (или) увеличением отложенных налоговых активов в отношении остатков на активных (пассивных) балансовых счетах, изменение величины которых отражается на счетах по учету добавочного капитала Часть 9. Совокупный финансовый результат Раздел 1. Прибыль (убыток) после налогообложения с учетом изменений прочего совокупного дохода

Положение Центрального банка Российской Федерации от 24 марта 2020 года №713-П
"О плане счетов бухгалтерского учета для некредитных финансовых организаций и порядке его применения"

О документе

Номер документа:713-П
Дата принятия: 24.03.2020
Состояние документа:Утратил силу
Начало действия документа:01.01.2023
Органы эмитенты: Банки
Утратил силу с:31.12.2022

Документ утратил силу с 31 декабря 2022 года в соответствии с пунктом 3 Указания Центрального банка Российской Федерации от 16 августа 2022 года №6220-У

Опубликование документа

Официальный сайт Банка России http://www.cbr.ru/, 23 апреля 2020 года.

Примечание к документу

В соответствии с пунктом 2 настоящее Положение вступает в силу с 1 января 2023 года.

Положение применяется операторами инвестиционных платформ, операторами информационных систем, в которых осуществляется выпуск цифровых финансовых активов, и операторами обмена цифровых финансовых активов с 1 января 2023 года в соответствии с Указанием Центрального банка Российской Федерации от 10 ноября 2020 года №5616-У.

Редакции документа

Текущая редакция принята: 10.11.2020  документом  Указание Центрального банка Российской Федерации О применении отдельных нормативных актов Банка России по вопросам бухгалтерского учета... № 5616-У от 10/11/2020
Вступила в силу с: 01.01.2021


Первоначальная редакция от 24.03.2020

Приложения к документу

Приложение 1 к Положению ЦБ РФ от 24.03.2020 г. №713-П