Действует

ПРИКАЗ МИНИСТРА ФИНАНСОВ РЕСПУБЛИКИ КАЗАХСТАН

от 19 марта 2018 года №391

Об утверждении Правил возврата превышения налога на добавленную стоимость и применения системы управления рисками в целях подтверждения достоверности суммы превышения налога на добавленную стоимость, а также критериев степени риска

(Название документа изложено в новой редакции в соответствии с Приказом Министра финансов Республики Казахстан от 28.03.2022 г. №317)
(см. предыдущую редакцию)

(В редакции Приказа Министра финансов Республики Казахстан от 30.11.2018 г. №1047; Приказов Первого заместителя Премьер-Министра Республики Казахстан - Министра финансов Республики Казахстан от 24.06.2019 г. №622, 12.08.2019 г. №857; Приказа и.о. Министра финансов Республики Казахстан от 26.06.2020 г. №634; Приказов Министра финансов Республики Казахстан от 26.03.2021 г. №254, 28.03.2022 г. №317; Приказа и.о. Заместителя Премьер-Министра - и.о. Министра финансов Республики Казахстан от 20.03.2023 г. №289; Приказа Заместителя Премьер-Министра - Министра финансов Республики Казахстан от 16.11.2023 г. №1198)

В соответствии с пунктом 2 статьи 137 и пунктом 10 статьи 429 Кодекса Республики Казахстан "О налогах и других обязательных платежах в бюджет" (Налоговый кодекс) и подпунктом 1) статьи 10 Закона Республики Казахстан "О государственных услугах" ПРИКАЗЫВАЮ:

(Преамбула документа изложена в новой редакции в соответствии с Приказом Министра финансов Республики Казахстан от 28.03.2022 г. №317)
(см. предыдущую редакцию)

1. Утвердить:

1) Правила возврата превышения налога на добавленную стоимость и применения системы управления рисками в целях подтверждения достоверности суммы превышения налога на добавленную стоимость согласно приложению 1 к настоящему приказу;

2) критерии степени риска согласно приложению 2 к настоящему приказу.

(Пункт 1 изложен в новой редакции в соответствии с Приказом Министра финансов Республики Казахстан от 28.03.2022 г. №317)
(см. предыдущую редакцию)

2. Комитету государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (Тенгебаев A.M.) в установленном законодательством порядке обеспечить:

1) государственную регистрацию настоящего приказа в Министерстве юстиции Республики Казахстан;

2) в течение десяти календарных дней со дня государственной регистрации настоящего приказа направление его копии в бумажном и электронном виде на казахском и русском языках в Республиканское государственное предприятие на праве хозяйственного ведения "Республиканский центр правовой информации Министерства юстиции Республики Казахстан" для официального опубликования и включения в Эталонный контрольный банк нормативных правовых актов Республики Казахстан;

3) размещение настоящего приказа на интернет-ресурсе Министерства финансов Республики Казахстан;

4) в течение десяти рабочих дней после государственной регистрации настоящего приказа в Министерстве юстиции Республики Казахстан представление в Департамент юридической службы Министерства финансов Республики Казахстан сведений об исполнении мероприятий, предусмотренных подпунктами 1), 2) и 3) настоящего пункта.

3. Настоящий приказ вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования.

Министр

Б.Султанов

Приложение 1

к Приказу Министра финансов Республики Казахстан от 28 марта 2022 года №317

(Правила возврата превышения налога на добавленную стоимость и применения системы управления рисками в целях подтверждения достоверности суммы превышения налога на добавленную стоимость изложены в новой редакции в соответствии с Приказом Министра финансов Республики Казахстан от 28.03.2022 г. №317)
(см. предыдущую редакцию)

Правила возврата превышения налога на добавленную стоимость и применения системы управления рисками в целях подтверждения достоверности суммы превышения налога на добавленную стоимость

Глава 1. Общие положения

1. Настоящие Правила возврата превышения налога на добавленную стоимость и применения системы управления рисками в целях подтверждения достоверности суммы превышения налога на добавленную стоимость (далее – Правила) разработаны в соответствии с пунктом 2 статьи 137 и пунктом 10 статьи 429 Кодекса Республики Казахстан "О налогах и других обязательных платежах в бюджет" (далее – Налоговый кодекс) и подпунктом 1) статьи 10 Закона Республики Казахстан "О государственных услугах" (далее – Закон) и устанавливают порядок возврата сумм превышения налога на добавленную стоимость (далее – НДС) с применением системы управления рисками (далее – СУР).

2. Государственная услуга "Возврат налога на добавленную стоимость из бюджета" оказывается территориальными органами Комитета государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – Комитет) по районам, городам и районам в городах, на территории специальных экономических зон (далее – услугодатель) посредством веб-портала "электронного правительства" (далее – портал) и (или) информационных систем (далее – ИС) Комитета.

3. Услугодатель, в соответствии с подпунктом 11) пункта 2 статьи 5 Закона, обеспечивает внесение данных в информационную систему мониторинга оказания государственных услуг о стадии оказания государственной услуги согласно Правилам внесения данных в информационную систему мониторинга оказания государственных услуг о стадии оказания государственной услуги, утвержденным приказом исполняющего обязанности Министра транспорта и коммуникаций Республики Казахстан от 14 июня 2013 года №452 "Об утверждении Правил внесения данных в информационную систему мониторинга оказания государственных услуг о стадии оказания государственной услуги" (зарегистрирован в Реестре государственной регистрации нормативных правовых актов под №8555).

4. Услугодатель обеспечивает бесперебойное функционирование ИС, содержащих необходимые сведения для оказания государственных услуг. При сбое в ИС, используемых при оказании государственных услуг, услугодатель обеспечивает устранение технических неполадок и уведомляет соответствующих уполномоченных лиц в течение 1 (одного) рабочего дня.

5. Настоящие Правила применяются:

при проведении тематических проверок по подтверждению достоверности сумм превышения НДС, в том числе предъявленных к возврату;

при применении упрощенного порядка возврата превышения НДС, предусмотренного статьей 434 Налогового кодекса (далее – упрощенный порядок);

при подтверждении превышения НДС в соответствии с положениями международных договоров, в отношении которых применяется особый порядок возврата.

Глава 2. Порядок и сроки оказания государственной услуги "Возврат превышения налога на добавленную стоимость из бюджета"

Параграф 1. Порядок и сроки возврата превышения налога на добавленную стоимость по результатам тематической проверки

6. Для получения государственной услуги налогоплательщик (далее – услугополучатель) подает требование о возврате суммы превышения НДС, указанного в декларации по НДС за налоговый период (далее – требование) услугодателю посредством портала и (или) ИС Комитета. При этом требование отражается в первоначальной, очередной и (или) ликвидационной декларациях по НДС.

Если плательщик НДС не указал в декларации по НДС за налоговый период требование, то данное превышение зачитывается в счет предстоящих платежей по НДС или предъявляется к возврату в течение срока исковой давности, установленного статьей 48 Налогового кодекса (далее – срок исковой давности).

Перечень основных требований к оказанию государственной услуги, "Возврат превышения налога на добавленную стоимость из бюджета" изложенный в приложении 1 к настоящим Правилам (далее - перечень основных требований).

(В пункт 6 внесены изменения в соответствии с Приказом и.о. Заместителя Премьер-Министра - и.о. Министра финансов Республики Казахстан от 20.03.2023 г. №289)
(см. предыдущую редакцию)

7. Возврат превышения НДС производится на основании:

1) акта тематической проверки по подтверждению достоверности суммы превышения НДС, предъявленной к возврату из бюджета (далее – тематическая проверка), с учетом результатов его обжалования (при обжаловании услугополучателем);

2) заключения к акту тематической проверки в случаях, предусмотренных пунктом 13 статьи 152 Налогового кодекса.

Положения подпунктов 1) и 2) настоящего пункта не распространяются при осуществлении возврата сумм превышения НДС в соответствии со статьей 434 Налогового кодекса и параграфом 2 главы 2 настоящих Правил.

8. Услугодатель после получения требования, если иное не установлено параграфом 2 главы 2 настоящих Правил, назначает тематическую проверку после истечения срока, указанного в пункте 9 настоящих Правил.

При этом тематическая проверка назначается за налоговый период в соответствии с пунктом 2 статьи 152 Налогового кодекса.

Тематическая проверка проводится с применением СУР.

9. Возврат превышения НДС производится в следующие сроки:

1) услугополучателям, осуществляющим обороты по реализации, облагаемые по нулевой ставке, которые составляют не менее 70 (семидесяти) процентов в общем облагаемом обороте по реализации за налоговый период, за который предъявлено требование о возврате суммы превышения НДС, – в течение 55 (пятидесяти пяти) рабочих дней;

2) по остальным услугополучателям – в течение 75 (семидесяти пяти) рабочих дней.

При этом течение срока возврата суммы превышения НДС начинается после истечения 30 (тридцати) календарных дней со срока, установленного для представления декларации по НДС в соответствии с пунктом 1 статьи 424 Налогового кодекса.

(В пункт 9 внесены изменения в соответствии с Приказом и.о. Заместителя Премьер-Министра - и.о. Министра финансов Республики Казахстан от 20.03.2023 г. №289)
(см. предыдущую редакцию)

10. Если установлено отсутствие на лицевом счете услугополучателя суммы превышения НДС и (или) нарушены порядок и сроки представления налоговой отчетности, установленные статьями 208, 209, 210 и 424 Налогового кодекса, услугодатель в течение 10 (десяти) рабочих дней со срока, установленного для представления декларации по НДС в соответствии с пунктом 1 статьи 424 Налогового кодекса с учетом периода продления, уведомляет услугополучателя об отказе в рассмотрении требования.

11. При проведении тематической проверки по подтверждению достоверности сумм превышения НДС, предъявленных к возврату, а также достоверности сумм НДС, возвращенных из бюджета услугополучателю, в отношении которого применен упрощенный порядок возврата, орган государственных доходов формирует по проверяемому услугополучателю с применением информационной системы за проверяемый налоговый период аналитический отчет "Пирамида" по поставщикам (далее – отчет "Пирамида") в соответствии с главой 3 настоящих Правил.

12. Услугодатель в соответствии с главой 4 настоящих Правил принимает меры без осуществления заслушивания в соответствии с подпунктом 7) пункта 2 статьи 73 Административного процедурно-процессуального кодекса Республики Казахстан (далее – АППК):

по направлению уведомления об устранении нарушений, выявленных налоговыми органами по результатам камерального контроля (далее – уведомление), предусмотренного подпунктом 10) пункта 2 статьи 114 Налогового кодекса, для устранения нарушений, выявленных по результатам анализа отчета "Пирамида";

по назначению встречных проверок поставщиков услугополучателя и (или) поставщиков поставщика (далее – поставщик) в соответствии со статьей 143 Налогового кодекса.

13. По итогам тематической проверки составляется акт тематической проверки. При выявлении нарушений осуществляется заслушивание в соответствии со статьей 73 АППК.

14. Возврат превышения НДС осуществляется услугодателем в пределах суммы НДС, подтвержденной актом тематической проверки, либо заключением к акту тематической проверки.

Общая сумма превышения НДС, подтвержденная к возврату, не превышает сумму превышения НДС, указанную в требовании, и (или) сумму превышения НДС, имеющейся на лицевом счете проверяемого услугополучателя на дату завершения тематической проверки либо на дату составления заключения к акту тематической проверки, согласно пункту 2 статьи 104 Налогового кодекса.

При этом превышение НДС, не подлежащее возврату из бюджета, зачитывается в счет предстоящих платежей по НДС в соответствии с пунктом 1 статьи 429 Налогового кодекса.

15. В течение 1 (одного) рабочего дня после подписания акта тематической проверки либо заключения к акту тематической проверки формируется список налогоплательщиков, по которым необходимо составить отчет по сальдо расчетов услугополучателя.

16. Услугополучатель в течение 5 (пяти) рабочих дней со дня подписания акта тематической проверки либо заключения к акту тематической проверки представляет услугодателю налоговое заявление на проведение зачета и (или) возврата налогов, других обязательных платежей, пеней и штрафов (далее – налоговое заявление на зачет и (или) возврат).

17. На основании налогового заявления на зачет и (или) возврат и отчета по сальдо расчетов, сформированного в информационной системе услугодателя, должностное лицо, осуществляющее тематическую налоговую проверку, составляет распоряжение на возврат в 2 (двух) экземплярах.

При этом отчет по сальдо расчетов формируется на дату составления распоряжения.

платный документ

Полный текст доступен после регистрации и оплаты доступа.

ПРИКАЗ МИНИСТРА ФИНАНСОВ РЕСПУБЛИКИ КАЗАХСТАН Правила возврата превышения налога на добавленную стоимость и применения системы управления рисками в целях подтверждения достоверности суммы превышения налога на добавленную стоимость Глава 1. Общие положения Глава 2. Порядок и сроки оказания государственной услуги "Возврат превышения налога на добавленную стоимость из бюджета" Параграф 1. Порядок и сроки возврата превышения налога на добавленную стоимость по результатам тематической проверки Параграф 2. Порядок и сроки возврата превышения налога на добавленную стоимость в упрощенном порядке Глава 3. Порядок применения системы управления рисками в целях подтверждения достоверности суммы превышения налога на добавленную стоимость Параграф 3. Порядок применения системы управления рисками в целях подтверждения достоверности сумм превышения налога на добавленную стоимость при проведении тематических проверок Параграф 4. Порядок определения суммы превышения налога на добавленную стоимость, подлежащей возврату в упрощенном порядке с применением системы управления рисками Глава 4. Возврат превышения налога на добавленную стоимость по результатам тематической проверки Параграф 1. Порядок возврата превышения налога на добавленную стоимость по результатам тематической проверки Параграф 2. Порядок проведения встречных проверок в рамках тематической проверки Параграф 3. Особенности проведения проверок по подтверждению достоверности сумм превышения налога на добавленную стоимость, возвращенных из бюджета услугополучателю, в отношении которого применен упрощенный порядок Параграф 4. Особенности проведения проверок по подтверждению достоверности сумм возврата превышения налога на добавленную стоимость свободной (специальной, особой) экономической зоны, а также свободной (специальной, особой) экономической зоны, пределы которой полностью или частично совпадают с участками таможенной границы Евразийского экономического союза Параграф 5. Особенности проведения проверок по подтверждению достоверности сумм возврата превышения налога на добавленную стоимость по услугам, связанным с международными перевозками Параграф 6. Особенности проведения проверок по подтверждению достоверности сумм возврата превышения налога на добавленную стоимость по реализации горюче-смазочных материалов, осуществляемой аэропортами, поставщиками услуг наземного обслуживания при заправке воздушных судов иностранных авиакомпаний, выполняющих международные полеты, международные воздушные перевозки Параграф 7. Особенности проведения проверок по подтверждению достоверности сумм возврата превышения налога на добавленную стоимость по реализации услугополучателями, являющимися субъектами производства драгоценных металлов и лицами, ставшими собственниками аффинированного золота в результате его переработки, Национальному Банку Республики Казахстан аффинированного золота из сырья собственного производства для пополнения активов в драгоценных металлах Параграф 8. Особенности проведения проверок по подтверждению достоверности сумм возврата превышения налога на добавленную стоимость по реализации товаров собственного производства налогоплательщикам, осуществляющим на территории Республики Казахстан деятельность в рамках контракта на недропользование, соглашения (контракта) о разделе продукции, в соответствии с условиями которых освобождаются от налога на добавленную стоимость импортируемые товары Параграф 9. Особенности проведения проверок по подтверждению достоверности сумм возврата превышения налога на добавленную стоимость по реализации нестабильного конденсата, добытого и реализованного недропользователем, осуществляющим деятельность в рамках контракта на недропользование, указанного в пункте 1 статьи 722 Налогового кодекса, с территории Республики Казахстан на территорию других государств-членов Евразийского экономического союза Параграф 10. Особенности проведения проверок по подтверждению достоверности сумм возврата превышения налога на добавленную стоимость по реализации услугополучателем, осуществляющим деятельность в рамках межправительственного соглашения о сотрудничестве в газовой отрасли, на территории другого государства-члена Евразийского экономического союза продуктов переработки из давальческого сырья, ранее вывезенного этим налогоплательщиком с территории Республики Казахстан и переработанного на территории такого другого государства-члена Евразийского экономического союза Параграф 11. Особенности проведения проверок по подтверждению достоверности сумм возврата превышения налога на добавленную стоимость, сложившегося по товарам, работам, услугам, приобретенным услугополучателем в связи со строительством зданий и сооружений производственного назначения, впервые вводимых в эксплуатацию на территории Республики Казахстан Параграф 12. Особенности проведения проверок по подтверждению достоверности сумм возврат превышения налога на добавленную стоимость, сложившегося по товарам, работам, услугам, приобретенным услугополучателем в период проведения геологоразведочных работ и обустройства месторождения Глава 5. Порядок обжалования решений, действий (бездействия) услугодателя и (или) их должностных лиц и (или) обжалования уведомление о результатах проверки по вопросам оказания государственных услуг Приложение 1 Приложение 2 Приложение 3 Приложение 4 Приложение 5 Приложение 6 Приложение 7 Приложение 8 Приложение 9 Критерии степени риска

Приказ Министра финансов Республики Казахстан от 19 марта 2018 года №391
"Об утверждении Правил возврата превышения налога на добавленную стоимость и применения системы управления рисками в целях подтверждения достоверности суммы превышения налога на добавленную стоимость, а также критериев степени риска"

О документе

Номер документа:391
Дата принятия: 19.03.2018
Состояние документа:Действует
Начало действия документа:16.04.2018
Органы эмитенты: Государственные органы и организации

Опубликование документа

Информационная система "Эталонный контрольный банк нормативных правовых актов в электронном виде" от 5 апреля 2018 года.

Зарегистрирован в Реестре государственной регистрации нормативных правовых актов Республики Казахстан от 29 марта 2018 года №16669. 

Примечание к документу

В соответствии с пунктом 3 настоящий Приказ вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования - с 16 апреля 2018 года.

Редакции документа

Текущая редакция принята: 16.11.2023  документом  Приказ Заместителя Премьер-Министра - Министра финансов Республики Казахстан О внесении изменений и дополнения в приказ Министра финансов Республики Казахстан от 19 марта 2018 года №391 Об утверждении
Вступила в силу с: 04.12.2023


Редакция от 20.03.2023, принята документом Приказ и.о. Заместителя Премьер-Министра - и.о. Министра финансов Республики Казахстан О внесении изменений и дополнения в приказ Министра финансов Республики Казахстан от 19 марта 2018 года №391 Об у
Вступила в силу с: 07.04.2023


Редакция от 28.03.2022, принята документом Приказ Министра финансов Республики Казахстан О внесении изменений и дополнения в приказ Министра финансов Республики Казахстан от 19 марта 2018 года №391 Об утверждении Правил возврата превышения нал
Вступила в силу с: 11.04.2022


Редакция от 26.03.2021, принята документом Приказ Министра финансов Республики Казахстан О внесении изменений в Приказ Министра финансов Республики Казахстан от 19 марта 2018 года №391... № 254 от 26/03/2021
Вступила в силу с: 11.04.2021


Редакция от 26.06.2020, принята документом Приказ и.о. Министра финансов Республики Казахстан О внесении изменений в приказ Министра финансов Республики Казахстан от 19 марта 2018 года... № 634 от 26/06/2020
Вступила в силу с: 12.07.2020


Редакция от 12.08.2019, принята документом Приказ Первого заместителя Премьер-Министра Республики Казахстан - Министра финансов Республики Казахстан О внесении изменений в приказ Министра... № 857 от 12/08/2019
Вступила в силу с: 30.08.2019


Редакция от 24.06.2019, принята документом Приказ Первого заместителя Премьер-Министра Республики Казахстан - Министра финансов Республики Казахстан О внесении изменений в приказ Министра... № 622 от 24/06/2019
Вступила в силу с: 14.07.2019


Редакция от 30.11.2018, принята документом Приказ Министра финансов Республики Казахстан О внесении изменения в приказ Министра финансов Республики Казахстан от 19 марта 2018 года №391... № 1047 от 30/11/2018
Вступила в силу с: 01.01.2019


Редакция от 19.03.2018