ПОСТАНОВЛЕНИЕ ПРАВЛЕНИЯ ЦЕНТРАЛЬНОГО БАНКА РЕСПУБЛИКИ УЗБЕКИСТАН

от 19 июля 2003 года №15/9

Об утверждении Положения об учетной политике и финансовой отчетности банков

На основании статей 3, 7 и 51 Закона Республики Узбекистан "О Центральном банке Республики Узбекистан", Правление Центрального банка Республики Узбекистан постановляет:

1. Утвердить Положение об учетной политике и финансовой отчетности банков согласно приложению.

2. Возложить ответственность на департамент Бухгалтерского учета, отчетности и кассового исполнения государственного бюджета (Д.А. Орипов) в течение 10 дней представить данное Положение об учетной политике и финансовой отчетности банков в Министерство юстиции Республики Узбекистан для государственной регистрации.

3. Настоящее постановление вступает в силу 1 января 2004 года после его государственной регистрации в Министерстве юстиции Республики Узбекистан.

4. Контроль за исполнением настоящего постановления возложить на первого заместителя Председателя Центрального банка М.Р.Жумагалдиева.

 

Утверждено Правлением Центрального банка Республики Узбекистан от 19 июля 2003 года №15/9

Положение об учетной политике и финансовой отчетности банков

Данное Положение разработано в соответствии с законами Республики Узбекистан "О Центральном банке Республики Узбекистан", "О банках и банковской деятельности" и "О бухгалтерском учете" в целях установления требований к разработке и внедрению политики и процедур бухгалтерского учета и финансовой отчетности в коммерческих банках (далее по тексту - банки).

Основополагающие принципы бухгалтерского учета представляют собой комплекс принципов, концепций и определений, которые позволяют ясно, последовательно, своевременно и понятно выявлять, оценивать, учитывать, формировать и передавать финансовую информацию. Бухгалтерский учет представляет собой процесс, в результате которого, путем использования основополагающих принципов бухгалтерского учета, создается полезная финансовая информация. Целью финансовых отчетов является предоставление информации о финансовом положении, деятельности и изменениях в финансовом положении банка, которая может быть полезной для широкого круга пользователей при принятии ими экономических решений.

В целях эффективного осуществления этого процесса необходимо рассматривать требования с точки зрения передачи финансовой информации заинтересованным лицам. Эти требования обычно подразделяются на две категории - требования внутренних пользователей (руководителей банка) и внешних пользователей финансовой информацией.

Внутренние пользователи заинтересованы в информации, содержащейся в финансовых отчетах, хотя они имеют доступ также к дополнительной управленческой и финансовой информации, которая помогает им выполнять свои обязанности по планированию, принятию решений и контролю.

Внешние пользователи заинтересованы в информации о деятельности и показателях банка, изменениях в финансовом положении банка, которая может быть полезной для широкого круга пользователей при принятии ими экономических решений. Финансовые отчеты должны удовлетворять общим потребностям большинства пользователей.

I. Общие положения

1. В соответствии со статьей 41 Закона Республики Узбекистан "О банках и банковской деятельности", Центральный банк Республики Узбекистан устанавливает правила бухгалтерского учета и финансовой отчетности в банках.

2. Настоящее Положение распространяется только на бухгалтерский учет и финансовую отчетность в банках и не включает вопросы налогообложения, а также не рассматривает вопросы регулирования, операционные вопросы, вопросы надзора и осуществления расчетов.

3. Основой бухгалтерского учета и отчетности в банках Республики Узбекистан является Закон Республики Узбекистан "О бухгалтерском учете" и Международные стандарты финансовой отчетности (далее по тексту - МСФО). Финансовая отчетность, публикуемая банками, а также основные принципы, концепции и определения, которые будут использоваться банками в процессе бухгалтерского учета и отчетности, должны соответствовать Закону Республики Узбекистан "О бухгалтерском учете" и МСФО.

4. Центральный банк устанавливает основополагающие принципы и основные правила бухгалтерского учета в банках. Нормативные документы Центрального банка по ведению бухгалтерского учета не предназначены для предоставления подробных процедур бухгалтерского учета, т. е. последовательность шагов, предпринимаемых для достижения определенных целей, или набор установленных форм или методов ведения бухгалтерских операций банком.

5. Нормативные документы, разрабатываемые Центральным банком согласно приложению N 1, по бухгалтерскому учету предназначены для предоставления бухгалтерского учета в банках. Эти принципы, концепции и определения должны применяться в банке единообразно и последовательно на уровне всех процессов бухгалтерского учета, предпочтительно автоматизировано.

6. Приложение N 1 предусматривает перечень нормативных документов по ведению бухгалтерского учета в банках. На основе нормативных документов Центрального банка, банки должны разрабатывать собственную учетную политику и подобные процедуры.

II. Обязанности по организации работы согласно основополагающим принципам бухучета

7. Для реализации цели основополагающих принципов бухгалтерского учета должны быть установлены определенные обязанности Совета банка, Правления банка, Департамента (управления, отдела) бухгалтерского учета и внутреннего аудита банка.

8. Правление банка, по указанию Совета банка, должно определить и описать вопросы применения настоящего Положения при создании политики и процедур в учетной деятельности банка.

9. Банки ответственны за создание банковской учетной политики в соответствии с настоящим Положением.

10. Утвержденная учетная политика и процедуры банка подлежат выполнению должностными лицами и сотрудниками банка и должны способствовать им в применении соответствующих принципов бухгалтерского учета и избежании принятия необоснованных решений.

11. В целях обеспечения единообразного и последовательного применения стандартных методов в целом по банку, Правлением банка утверждаются учетные процедуры. Для эффективного достижения этой цели большая часть процесса бухгалтерского учета должна быть автоматизирована.

12. Все банки обязаны разработать и внедрить документы, регулирующие их учетную деятельность. В случае необходимости Центральный банк дает разъяснение технических вопросов, связанных с применением нормативных документов Центрального банка, разработанных в соответствии с МСФО.

§ 1. Совет банка

13. Совет банка ответственен за применение в учетной деятельности банка настоящего Положения и других нормативных документов Центрального банка по ведению бухгалтерского учета согласно приложению N 1.

14. Совет банка должен вменять в обязанности Правления разработку учетной политики и процедур и их применение. Совет утверждает учетную политику, а также пересматривает их не менее одного раза в год до 1 февраля для обеспечения их полного соответствия с нормативными документами Центрального банка по бухгалтерскому учету, разработанными в соответствии с МСФО.

15. Передача Советом банка Правлению полномочий по разработке учетной политики и процедур не освобождает Совет от ответственности за обеспечение того, что эти политика и процедуры банка разработаны и исполняются в соответствии с настоящим Положением.

16. Совет банка должен утверждать годовые финансовые отчеты банка перед опубликованием. При этом, Совет должен предпринимать все меры для обеспечения полного соответствия публикуемых финансовых отчетов с нормативными документами Центрального банка, разработанными в соответствии с МСФО.

§ 2. Правление банка

17. Правление банка ответственно за разработку и утверждение учетных процедур в соответствии с требованиями нормативных документов Центрального банка.

18. Правление банка ответственно за составление и представление финансовых отчетов банка. Правление банка должно предпринимать все меры, необходимые для обеспечения полного соответствия выпускаемых финансовых отчетов нормативным документам Центрального банка, разработанных в соответствии с МСФО.

§ 3. Департамент (управление, отдел) бухгалтерского учета банка

19. Департамент (управление, отдел) бухгалтерского учета банка ответственен за соответствующее разъяснение и надлежащее применение технических вопросов, связанных с настоящим Положением и внутренней политикой банка по ведению бухгалтерского учета.

20. Департамент (управление, отдел) бухгалтерского учета банка ответственен за разработку соответствующего внутреннего контроля, методологий бухгалтерского учета и учетных процессов, а также их внедрение внутри банка при применении нормативных документов Центрального банка по ведению бухгалтерского учета, разработанных в соответствии с МСФО.

§ 4. Внутренний аудит банка

21. Внутренний аудит каждого банка отвечает за проверку внутреннего контроля, учетной политики и процедур банка, методологии бухгалтерского учета и учетных процессов, их адекватности, и их использования в банке при применении нормативных документов Центрального банка по ведению бухгалтерского учета, разработанных в соответствии с МСФО.

22. Внутренний аудит несет ответственность за проведение объективной проверки, оценки и предоставление отчетов о результатах аудита Совету банка. При этом, на основе отчетов аудита, Совет банка принимает соответствующее решение, обязательное для исполнения в банке.

23. Внутренний аудит направляет Совету материалы проверок, замечания и предложения. Совет должен требовать от Правления банка периодические отчеты о выполнении замечаний и решений вопросов, выявленных аудиторами.

Приложение №1

к Положению об учетной политике и финансовой отчетности банков

Перечень нормативных документов по ведению бухгалтерского учета в коммерческих банках

     Балансовый Отчет

     1.0101 1)  Нормативный документ по учету денежных средств

     1.020      Нормативный документ по учету средств к получению от
                банков
     1.100      Нормативный документ по учету финансовых инструментов
     1.300      Нормативный документ по учету ссуд
     1.400      Нормативный документ по учету аренды
     1.500      Нормативный документ по учету основных средств
     1.600      Нормативный документ по учету запасов
     1.620      Нормативный документ по учету имущества,
                приобретенного путем лишения заемщика прав на
                залоговое имущество
     1.650      Нормативный документ по учету инвестиций в
                недвижимость
     1.700      Нормативный документ по учету факторинга
     1.750      Нормативный документ по учету нематериальных активов
     1.800      Нормативный документ по учету инвестиций в дочерние
                хозяйственные общества
     1.810      Нормативный документ по учету инвестиций в
                ассоциированные хозяйственные общества
     1.820      Нормативный документ по учету доли участия в
                совместной деятельности

     2.010      Нормативный документ по учету депозитов
     2.200      Нормативный документ по учету заемных средств
     2.300      Нормативный документ по учету вознаграждения
                работникам
     2.500      Нормативный документ по учету налога на доход
                (прибыль)
     2.600      Нормативный документ по учету резервов/условных
                обязательств

     2.800      Нормативный документ по учету долгосрочного долга

     3.000      Нормативный документ по учету капитала

     Отчет о прибылях и убытках

     4.100      Нормативный документ по учету начисления процентов
     4.200      Нормативный документ по учету ненаращивания процентов
     4.400      Нормативный документ по учету доходов
     4.500      Нормативный документ по учету расходов

     Прочее/Раскрытия

     9.010      Нормативный документ по представлению информации в
                финансовой отчетности
     9.030      Нормативный документ по составлению отчета о
                денежных потоках
     9.040      Нормативный документ по учету чистой прибыли или
                убытка за период
     9.050      Нормативный документ по составлению промежуточной
                финансовой отчетности
     9.050      Нормативный документ по сегментной отчетности
     9.060      Нормативный документ по составлению
                консолидированной финансовой отчетности

     9.100      Нормативный документ по раскрытию информации
     9.110      Нормативный документ по учету событий, последовавших
                после даты составления бухгалтерского баланса
     9.120      Нормативный документ по раскрытию информации о
                связанных сторонах
     9.130      Нормативный документ по учету прибыли на акцию
     9.140      Нормативный документ по учету фундаментальных ошибок
     9.150      Нормативный документ по учету изменений в учетной
                политике
     9.160      Нормативный документ по учету прекращаемой
                деятельности
     9.170      Нормативный документ по учету денежных статей
     9.190      Нормативный документ по составлению финансовой
                отчетности в условиях гиперинфляционной экономики

     9.200      Нормативный документ по учету переоценки в связи с
                изменениями валютных курсов
     9.220      Нормативный документ по пересчету отчетности
                зарубежной деятельности

     9.300      Нормативный документ по признанию и оценке
                финансовых инструментов
     9.330      Нормативный документ по учету производных
                инструментов
     9.350      Нормативный документ по учету хеджирования

     9.400      Нормативный документ по учету правительственных
                грантов и помощи
     9.430      Нормативный документ по учету договоров подряда
     9.420      Нормативный документ по учету затрат по займам

     9.500      Нормативный документ по учету объединения компаний

     9.900      Нормативный документ по учету забалансовых статей

     План счетов

     10.100     План счетов

--------------------------------------------------
     1) Приводится условная нумерация