ПОСТАНОВЛЕНИЕ ПРАВЛЕНИЯ НАЦИОНАЛЬНОГО БАНКА УКРАИНЫ

от 6 июля 2000 года №279

Об утверждении Положения о порядке формирования и использования резерва для возмещения возможных потерь по кредитным операциям банков

В соответствии со ст. 59 Законом Украины "О Национальном банке Украины" и с целью усовершенствования порядка формирования резерва для возмещения возможных потерь по кредитным операциям банков Правление ПОСТАНОВЛЯЕТ:

1. Утвердить Положение о порядке формирования и использования резерва для возмещения возможных потерь по кредитным операциям банков (прилагается).

2. Признать утратившим силу Положение о порядке формирования и использования резерва для возмещения возможных потерь по займам коммерческих банков, утвержденное постановлением Правления Национального банка Украины от 29.09.97 N323 (с изменениями и дополнениями).

3. Установить, что банки обязаны осуществлять формирование резервов под кредитные риски по средствам, которые содержатся на корреспондентских счетах, открытых в других банках, и по просроченным на срок более 30 дней начисленным доходам по кредитным операциям в соответствии с пунктами 1.6, 1.7, 8.2 Положения о порядке формирования и использования резерва для возмещения возможных потерь по кредитным операциям банков, начиная с 1 января 2001 года.

4. Обязать Департамент бухгалтерского учета внести до 1 января 2001 года соответствующие изменения в План счетов бухгалтерского учета коммерческих банков Украины относительно порядка учета просроченных более 30 дней начисленных доходов по кредитным операциям.

5. Постановление вступает в силу через 10 дней после государственной регистрации в Министерстве юстиции Украины.

6. Контроль за выполнением этого постановления возложить на заместителя Председателя Я.Ф.Солтиса, Департамент пруденцийного надзора (В.О. Зинченко), Управление надзора за большими банками (Ю.О.Герасименко), Операционное управление (В.Д.Щуцкий) и начальников территориальных управлений Национального банка Украины.

 

Утверждено Постановлением Правления Национального банка Украины от 6 июля 2000 года №279

Положение о порядке формирования и использования резерва для возмещения возможных потерь по кредитным операциям банков

1. Общие положения

1.1. С целью повышения надежности и стабильности банковской системы, защиты интересов кредиторов и вкладчиков банков Национальным банком Украины (далее - Национальный банк) устанавливается порядок формирования и использования резерва для возмещения возможных потерь по кредитным операциям банков.

Резерв для возмещения возможных потерь по кредитным операциям банков (далее - резерв под кредитные риски) является специальным резервом, необходимость формирования которого обусловлена кредитными рисками, которые присущи банковской деятельности. Создание резерва под кредитные риски - это признание расходов для отображения реального результата деятельности банка с учетом ухудшения качества его активов или повышения рисковости кредитных операций.

Банк отображает в бухгалтерском учете формирование и использование резервов в соответствии с нормативно-правовыми актами Национального банка по бухгалтерскому учету.

1.2. Положение о порядке формирования и использования резерва для возмещения возможных потерь по кредитным операциям банков (далееПоложение) разработано на основании законов Украины "О Национальном банке Украины", "О банках и банковской деятельности", "О залоге", "О хозяйственных обществах", "Об акционерных обществах" и нормативно-правовых актов Национального банка.

1.3. С целью недопущения убытков от невозвращения долга из-за неплатежеспособности заемщиков (контрагентов банка) оценка кредитных рисков осуществляется по всем кредитным операциям и средствам, размещенным на корреспондентских счетах, открытых в других банках как в национальной, так и в иностранной валюте.

Банки самостоятельно определяют уровень риска кредитных операций, оценивают финансовое состояние заемщиков (контрагентов банка) и стоимость залога в пределах действующего законодательства.

1.4. К задолженности по кредитным операциям, составляющим кредитный портфель банка, относятся:

средства банков в расчетах и срочные депозиты, размещенные в других банках, и сомнительная задолженность по ним (балансовые счета 1502, 1510, 1512, 1513, 1514 1515, 1516, 1517);

кредиты, предоставленные другим банкам, и сомнительная задолженность по ним (балансовые счета 1520, 1521, 1522, 1523, 1524, 1525, 1526 КА, 1527, 1600 А);

требования, приобретенные по операциям факторинга с субъектами ведения хозяйства, и сомнительная задолженность по ним (балансовые счета 2030, 2036 КА, 2037);

кредиты, предоставленные по операциям репо субъектам ведения хозяйства (балансовые счета 2010, 2016 КА);

кредиты, предоставленные по учтенным векселям субъектам ведения хозяйства, и сомнительная задолженность по ним (балансовые счета 2020, 2026 КА, 2027);

кредиты субъектам ведения хозяйства в текущую деятельность, в инвестиционную деятельность и сомнительная задолженность по ним (балансовые счета 2062, 2063, 2065, 2066 КА, 2067, 2071, 2072, 2073, 2074, 2075, 2076 КА, 2077);

ипотечные кредиты, предоставленные субъектам ведения хозяйства, и сомнительная задолженность по ним (балансовые счета 2082, 2083, 2085, 2086 КА, 2087);

кредиты, предоставленные органам государственной власти и местного самоуправления, и сомнительная задолженность по ним (балансовые счета 2102, 2103, 2105, 2106 КА, 2107, 2112, 2113, 2115, 2116 КА, 2117);

ипотечные кредиты, предоставленные органам государственной власти и местного самоуправления, и сомнительная задолженность по ним (балансовые счета 2122, 2123, 2125, 2126 КА, 2127, 2132, 2133, 2135, 2136 КА, 2137);

кредиты на текущие потребности и в инвестиционную деятельность, которые предоставлены физическим лицам, и сомнительная задолженность по ним (балансовые счета 2202, 2203, 2205, 2206 КА, 2207, 2211, 2215, 2216 КА, 2217);

ипотечные кредиты, предоставленные физическим лицам, и сомнительная задолженность по ним (балансовые счета 2232, 2233, 2235, 2236 КА, 2237);

кредиты, предоставленные по учтенным векселям физическим лицам, и сомнительная задолженность по ним (балансовые счета 2220, 2226 КА, 2227);

кредиты овердрафт, предоставленные субъектам ведения хозяйства и физическим лицам (балансовые счета 2600 А, 2605 А, 2620 А, 2625 А, 2650 А, 2655 А);

гарантии, поручительства, подтвержденные аккредитивы, акцепты и аваль, предоставленный банкам (внебалансовые счета 9000, 9001, 9002, 9003);

требования по выплаченным банком гарантиям (балансовый счет 3548);

гарантии и аваль, предоставленные клиентам (кроме банков) (внебалансовые счета 9020, 9023);

обязательства по кредитованию, предоставленные банкам и клиентам (внебалансовые счета 9100, 9122, 9129). В расчет резерва берется 50% от суммы обязательств по кредитованию, которые учитываются по внебалансовым счетам 9100, 9129.

1.5. С целью расчета резерва под кредитные риски банки должны осуществлять классификацию кредитного портфеля по каждой кредитной операции в зависимости от финансового состояния заемщика, состояния обслуживания заемщиком кредитной задолженности и с учетом уровня обеспечения кредитной операции. По результатам классификации кредитного портфеля определяется категория каждой кредитной операции: "стандартная", "под контролем", "субстандартная", "сомнительная" или "безнадежная".

Общая задолженность по кредитным операциям составляет валовый кредитный риск для кредитора.

Для целей расчета резервов на покрытие возможных потерь по кредитным операциям определяется чистый кредитный риск (в абсолютных показателях) путем уменьшения валового кредитного риска, классифицированного по степеням риска, на стоимость приемлемого обеспечения.

Банки обязаны создавать и формировать резервы для возмещения возможных потерь на полный размер чистого кредитного риска по основному долгу, взвешенного на соответствующий коэффициент резервирования, по всем видам кредитных операций в национальной и иностранных валютах.

Не осуществляется формирование резерва: по бюджетным кредитам(1); по кредитным операциям между учреждениями в системе одного банка(2); по операциям финансового лизинга, если объектом этих операций является недвижимость; по средствам, размещенным банком на условиях субординированного долга; по внебалансовым обязательствам по кредитованию (кроме обязательств, предоставленных банкам), по которым банк не должен предоставлять средства по первому требованию контрагента (т.е. по которым банк не несет риска); по средствам в иностранной валюте, перечисленной Национальному банку.

-------------------------------

(1) Бюджетные кредиты - бюджетные средства, которые размещены банком в виде кредитов на основании договора с распорядителем этих средств, по которыми банк не несет кредитного риска.

(2) Для банков со 100% иностранным капиталом - по кредитным операциям с материнской компанией, если эта компания имеет кредитный рейтинг не ниже чем "инвестиционный класс".

В случае консорциумного кредитования резервированию в ведущем банке подлежит только та часть кредита, которая предоставлена непосредственно этим банком.

1.6. исключен

1.7. Банки обязаны формировать резерв на всю сумму средств, размещенных на корреспондентских счетах в банках (резидентах и нерезидентах), которые признаны банкротами или ликвидируются по решению уполномоченных органов, или зарегистрированы в офшорных зонах.

По средствам, размещенным на корреспондентских счетах, открытых в банках-нерезидентах, банки обязаны формировать резерв с учетом риска страны в соответствии с требованиями главы 8 этого Положения.

Задолженность по средствам, размещенным на корреспондентских счетах в других банках (резидентах и нерезидентах), которые признаны банкротами или ликвидируются по решению уполномоченных органов, определяется банком как безнадежная.

1.8. Резерв под кредитные риски разделяется на резервы под стандартную и нестандартную задолженность по кредитным операциям. Резервы под нестандартную задолженность формируются по кредитным операциям, классифицированным как "под контролем", "субстандартные", "сомнительные", а также "безнадежные".

Резерв под кредитные риски формируется в той валюте, в которой учитывается задолженность.

1.9. Банки обязаны осуществлять расчет резервов под стандартную и нестандартную задолженность (с учетом сроков погашение долга по кредитным операциям) в течение месяца, в котором осуществлена кредитная операция (или заключено соглашение на ее осуществление(3)). Формирование резервов банки обязаны осуществлять ежемесячно в полном объеме независимо от размера их доходов по группам риска в соответствии с суммами задолженности по кредитным операциям (в том числе предоставленным обязательствам по кредитованию) по состоянию на первое число месяца, следующего за отчетным, до установленного срока для представления оборотно-сальдового баланса (ежемесячно).

Размер фактически сформированного резерва по кредитным операциям банков контролируется по данным оборотно-сальдового баланса(4).

---------------

(3) Соглашение о предоставлении гарантии и тому подобное.

Размер фактически сформированного резерва по кредитным операциям банков контролируется по данным месячного баланса(4).

---------------

(4) Контроль за данными оборотно-сальдового баланса означает, что формирование резерва осуществляется с учетом корректирующих проводок в соответствии с Положением о формировании корректирующих проводок, которые осуществляются банками Украины, утвержденным постановлением Правления Национального банка Украины от 09.10.2001 N 427 и зарегистрированным в Министерстве юстиции Украины 26.10.2001 за N 909/6100.

1.10. Задолженность по кредитным операциям, которая классифицирована банком как безнадежная, списывается за счет резерва в порядке, установленном Национальным банком.

1.11. Банки обязаны разработать и утвердить по решению соответствующего органа банка внутрибанковское положение о порядке проведения кредитных операций и методику проведения оценки финансового состояния заемщика (контрагента банка). Эти документы должны направляться по требованию уполномоченных работников Национального банка для проверки достоверности оценки финансового состояния заемщиков, правильности их классификации и достаточности резервов под кредитные риски. Отсутствие или непредоставление этих документов для ознакомления уполномоченным работникам Национального банка считается основанием для негативных выводов относительно качества активов и управления банка.

Если банк осуществляет долгосрочное кредитование инвестиционных проектов, то внутренние положения банка должны содержать правила относительно порядка выдачи такого кредита, методики оценки инвестиционного проекта, методики анализа бизнес-плана реализации инвестиционного проекта и его самоокупаемости, порядка проведения обследования заемщика, методики оценки его инвестиционной кредитоспособности, определения схем кредитования инвестиционных проектов и регламента подготовки принятия решений о предоставлении инвестиционного кредита.

1.12. Банки могут классифицировать задолженность по кредитным операциям и на основании этой классификации формировать портфель однородных потребительских кредитов, а также резерв по этому портфелю.

1.13. Банк обязан осуществлять контроль за целевым использованием предоставленных кредитов в соответствии с условиями кредитного договора.

2. Определение отдельных терминов, которые употребляются в этом Положении

Кредитные операции (кредит) - вид активных операций, связанных с предоставлением клиентам средств во временное пользование или принятием обязательств о предоставлении средств во временное пользование при определенных условиях, а также предоставление гарантий, поручительств, авалей, размещение депозитов, проведение факторинговых операций, финансового лизинга, выдача кредитов в форме учета векселей, в форме операций РЕПО, любое продолжение срока погашения долга, которое предоставлено в обмен на обязательства должника относительно возврата задолженной суммы, а также на обязательство уплаты процентов и других сборов с такой суммы (отсрочка платежа). Кредитные операции классифицируются в зависимости от уровня риска и делятся на "стандартные", "под контролем", "субстандартные", "сомнительные" и "безнадежные".

Классификация кредитных операций - это оценка уровня риска по каждой кредитной операции с учетом финансового состояния заемщика, состояния обслуживания заемщиком кредитной задолженности и уровня обеспечения кредитной операции. Оценка уровня кредитного риска осуществляется согласно порядку, установленного в главах 4, 5, 6 и 7 этого Положения.

Кредитный риск - риск невыполнения заемщиком (контрагентом банка) обязательств по кредитным операциям (то есть риск того, что уплата заемщиком процентов и основного долга по кредитным операциям будет проводиться с отклонениями от условий кредитного соглашения или вообще не будет проводиться).