База данных

Дата обновления БД:

20.10.2018

Добавлено/обновлено документов:

36 / 294

Всего документов в БД:

86690

Недействующая редакция. Принята 17.05.2012

Недействующая редакция, не действует с 14.09.2012 г.

НАЛОГОВЫЙ КОДЕКС

Утвержден Законами Республики Молдова от 24 апреля 1997 года №1163-XIII, от 17 декабря 1997 года №1415-XIII, от 16 июня 2000 года №1053-XIV, от 16 июня 2000 года №1055-XIV, от 26 июля 2001 года №407-XV, от 1 апреля 2004 года №93-XV, от 5 мая 2005 года №67-XVI, от 2 ноября 2006 года №317-XVI

(В редакции Законов РМ N1570-XIII от 26.02.98 г., N112-XIV от 29.07.98 г., №251-XIV от 24.12.98 г., Постановления Конституционного суда №12 от 11.03.99 г., Законом №701-XIV от 02.12.99 г., №704-XIV от 02.12.99 г., №923-XIV от 13.04.00 г., №1053-XIV от 16.06.00 г., №1055-XIV от 16.06.00 г., №1064-XIV от 16.06.2000 г., №1389-XIV от 30.11.2000 г., №1428-ХIV от 28.12.2000 г., №1440-XIV от 28.12.00 г., №288-XV от 21.06.01 г., №315-XV от 28.06.2001 г., №415-XV от 26.07.2001 г., №438-XV от 27.07.2001 г., №439-XV от 27.07.2001 г., №494-XV от 04.10.2001 г., №507-XV от 05.10.2001 г., №646-XV от 16.11.2001 г., №697-XV от 30.11.2001 г., №732-XV от 13.12.2001 г., №757-XV от 21.12.2001 г., №766-XV от 27.12.2001 г., №844-XV от 14.02.2002 г., №947-XV от 04.04.2002 г., №965-XV от 05.04.2002 г., №995-XV от 18.04.2002 г., №1021-XV от 25.04.2002 г., №1035-XV от 03.05.2002 г., №1040-XV от 03.05.2002 г., №1076-XV от 23.05.2002 г., №1128-XV от 14.06.2002 г., №1140-XV от 14.06.2002 г., №1146-XV от 20.06.2002 г., №1163-XV от 27.06.2002 г., №1164-XV от 27.06.2002 г., №1184-XV от 28.06.2002 г., №1275-XV от 25.07.2002 г., №1294-XV от 25.07.2002 г., №1405-XV от 24.10.2002 г., №1440-XV от 08.11.2002 г., №1527-XV от 12.12.2002 г., №1533-XV от 13.12.2002 г., №1454-XV от 08.11.2002 г., №45-XV от 20.02.2003 г., №173-XV от 10.04.2003 г., №197-XV от 15.05.2003 г., №303-XV от 11.07.2003 г., №357-XV от 31.07.2003 г., №419-XV от 24.10.2003 г., №430-XV от 31.10.2003 г., №501-XV от 11.12.2003 г., №529-XV от 18.12.2003 г., №549-XV от 25.12.2003 г., №582-XV от 26.12.2003 г., №5-XV от 05.02.2004 г., №6-XV от 05.02.2004 г., №12-XV от 06.02.2004 г., №146-XV от 14.05.2004 г., №148-XV от 14.05.2004 г., №174-XV от 03.06.2004 г., №185-XV от 10.06.2004 г., №186-XV от 10.06.2004 г., №224-XV от 01.07.2004 г., №294-XV от 28.07.2004 г., №342-XV от 14.10.2004 г., №350-XV от 21.10.2004 г., №432-XV от 24.12.2004 г., №448-XV от 30.12.2004 г., №5-XV от 17.02.2005 г., №11-XV от 17.02.2005 г., №20-XVI от 08.04.2005 г., №22-XVI от 08.04.2005 г., №35-XVI от 15.04.2005 г., №38-XVI от 15.04.2005 г., №60-XVI от 28.04.2005 г., №154-XVI от 21.07.2005 г., №155-XVI от 21.07.2005 г., №235-XVI от 14.10.2005 г., №261 от 27.10.2005 г., №279 от 04.11.2005 г., №287 от 11.11.2005 г., №361 от 23.12.2005 г., №372 от 29.12.2005 г. №64 от 30.03.2006 г., №266-XVI от 28.07.2006 г., №268-XVI от 28.07.2006 г., N318-XVI от 02.11.2006 г., N437-XVI от 28.12.2006 г., N441-XVI от 28.12.2006 г., N448-XVI от 28.12.2006 г., N37-XVI от 23.02.2007 г., N51-XVI от 02.03.2007 г., N82-XVI от 29.03.2007 г., N111-XVI от 27.04.2007 г., N130-XVI от 07.06.2007 г., N144-XVI от 22.06.2007 г., N171-XVI от 19.07.2007 г., N177-XVI от 20.07.2007 г., N245-XVI от 16.11.2007 г., N251-XVI от 22.11.2007 г., N280-XVI от 14.12.2007 г. N299-XVI от 21.12.2007 г., Постановления Парламента N310-XVI от 27.12.2007 г., Законов РМ N102-XVI от 16.05.2008 г., N108-XVI от 16.05.2008 г., N113-XVI от 22.05.2008 г., N139-XVI от 20.06.2008 г., N144-XVI, N145-XVI от 27.06.2008 г., N172-XVI от 10.07.2008 г., №273-XVI от 18.12.2008 г., 25.12.2008 г. №296-XVI, 17.12.2009 г. №108, 23.12.2009 г. №130-XVIII, 04.06.2010 г. №109, 02.07.2010 №141, 15.07.2010 г. №193, 15.07.2010 г. №194, 16.07.2010 г. №206, 24.09.2010 г. №233, 26.03.2011 г. №48 (см. вступление в силу), 22.07.2011 г. №162, 23.11.2011 г. №267, 07.03.2012 г. №37, 22.03.2012 г. №54 (вступил в силу 13.04.2012 г.), 30.03.2012 г. №62, 30.03.2012 г. №63, 06.03.2012 г. №33, 17.05.2012 г. №111)

Парламент принимает настоящий кодекс.

Раздел I ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ

Статья 1. Отношения, регулируемые настоящим кодексом

(1) Настоящим кодексом устанавливаются общие принципы налогообложения в Республике Молдова, правовое положение налогоплательщиков, налоговых органов и других участников отношений, регулируемых налоговым законодательством, принципы определения объекта налогообложения и ведения учета доходов и вычитаемых расходов, порядок и условия привлечения к ответственности за нарушения налогового законодательства, а также порядок обжалования действий налоговых органов и их должностных лиц.

(2) Настоящим кодексом регулируются отношения, связанные с исполнением налоговых обязательств по общегосударственным налогам (пошлинам) и сборам, а также устанавливаются общие принципы определения и взимания местных налогов и сборов.

(3) Понятия и положения, предусмотренные настоящим кодексом, применяются исключительно в пределах налоговых и связанных с ними других отношений.

Статья 2. Налоговая система Республики Молдова

Налоговая система Республики Молдова представляет собой совокупность предусмотренных настоящим кодексом налогов (пошлин) и сборов, принципов, форм и методов их установления, изменения и отмены, а также мер по обеспечению их уплаты.

Статья 3. Налоговое законодательство

(1) Налоговое законодательство состоит из настоящего кодекса и иных нормативных актов, принятых в соответствии с ним.

(2) Нормативные акты, принятые Правительством, Министерством финансов, Главной государственной налоговой инспекцией при Министерстве финансов, Таможенным департаментом, другими центральными отраслевыми органами публичного управления, а также местными органами публичного управления на основании и во исполнение настоящего кодекса, не должны противоречить его положениям или выходить за его пределы.

(3) При возникновении противоречий между нормативными актами, указанными в части (2), и положениями настоящего кодекса применяются положения кодекса.

(4) Налогообложение осуществляется на основании настоящего кодекса и иных нормативных актов, принятых в соответствии с ним, официально опубликованных и действующих на установленный для уплаты налогов (пошлин) и сборов срок.

(5) Толкование (разъяснение) положений настоящего кодекса и иных нормативных актов, принятых в соответствии с ним, дает принявший их орган, если в указанном акте не установлено иное. Любое толкование (разъяснение) подлежит официальному опубликованию.

Статья 4. Международные договоры

(1) Если международным договором, регулирующим налогообложение или содержащим нормы, регулирующие налогообложение, одной из сторон которого является Республика Молдова, установлены иные правила и положения, чем те, которые предусмотрены налоговым законодательством, применяются правила и положения международного договора.

(2) Положения части (1) не применяются в случаях, когда резидент государства, с которым заключен международный договор, используется для получения налоговых льгот другим лицом, не являющимся резидентом государства, с которым заключен международный договор, и не имеющим права на налоговые льготы.

Статья 5. Общие понятия

Следующие понятия применяются для целей налогообложения без изменения правового статуса юридических и физических лиц, предусмотренного действующим законодательством:

1) Лицо - любое физическое или юридическое лицо.

2) Налогоплательщик, субъект налогообложения - лицо, которое в соответствии с налоговым законодательством обязано исчислять и/или уплачивать в бюджет любой налог (пошлину), сбор, соответствующие пеню и штраф; лицо, которое в соответствии с налоговым законодательством обязано удерживать или взимать с другого лица и уплачивать в бюджет указанные платежи.

3) Физическое лицо:

а) гражданин Республики Молдова, иностранный гражданин, лицо без гражданства;

b) организационная форма со статусом физического лица согласно законодательству, включая индивидуального предпринимателя, крестьянское (фермерское) хозяйство, если настоящим кодексом не предусмотрено иное.

4) Юридическое лицо - любое хозяйственное товарищество или общество, кооператив, предприятие, учреждение, фонд, ассоциация, включая созданные с участием иностранного лица, и другие организации, за исключением подразделений перечисленных организаций, не имеющих обособленного имущества, а также организационных форм со статусом физического лица согласно законодательству.

(В пункт 4 внесены изменения в соответствии с Законом Республики Молдова от 23.11.2011 г. №267)

(см. предыдущую редакцию)

5) Резидент:

а) любое физическое лицо, которое соответствует одному из следующих требований:

i) имеет постоянное местожительство в Республике Молдова, в том числе:

- находящееся на лечении или на отдыхе, или на учебе, или в командировке за рубежом;

- являющееся должностным лицом Республики Молдова, находящимся при исполнении служебных обязанностей за рубежом;

ii) находится в Республике Молдова не менее 183 дней в течение налогового года;

b) любое юридическое лицо или организационная форма со статусом физического лица, деятельность которых организуется или управляется в Республике Молдова либо основным местом осуществления деятельности которых является Республика Молдова.

6) Нерезидент:

а) любое физическое лицо, которое не является резидентом в соответствии с подпунктом а) пункта 5) либо, хотя и соответствует требованиям подпункта а) пункта 5), пребывает в Республике Молдова:

- в качестве лица, имеющего дипломатический или консульский статус, или в качестве члена семьи такого лица;

- в качестве сотрудника международной организации, созданной на основе международного договора, одной из сторон которого является Республика Молдова, или в качестве члена семьи такого сотрудника;

- на лечении, или на отдыхе, или на учебе, если это является единственной целью пребывания физического лица в Республике Молдова;

- исключительно для следования из одного иностранного государства в другое иностранное государство через территорию Республики Молдова (транзитное следование);

(В подпункт а) внесены изменения в соответствии с Законом Республики Молдова от 23.11.2011 г. №267)

(см. предыдущую редакцию)

b) любое юридическое лицо или организационная форма со статусом физического лица, не отвечающие требованиям подпункта b) пункта 5).

7) Индивидуальный предприниматель - физическое лицо, зарегистрированное в установленном порядке, осуществляющее предпринимательскую деятельность без образования юридического лица.

8) Крестьянское (фермерское) хозяйство - сельскохозяйственное предприятие, имеющее статус физического лица и образованное в соответствии с законодательством.

9) Товарищество - любая организация, за исключением акционерных обществ и обществ с ограниченной ответственностью, осуществляющая предпринимательскую деятельность на партнерских началах и учрежденная в соответствии с законодательством, которая:

а) имеет не более 20 членов-резидентов или лиц, управляющих в случае смерти членов товарищества имуществом умерших;

b) отвечает требованиям пропорционального распределения доходов и убытков между собственниками капитала.

10) Акционер - любое лицо, являющееся собственником одной или более акций акционерного общества.

11) Пайщик - любое лицо, владеющее долей капитала юридического лица.

12) Взаимозависимое лицо - член семьи налогоплательщика или лицо, которое контролирует налогоплательщика, контролируется налогоплательщиком либо находится совместно с ним под контролем третьего лица. Для целей настоящего пункта:

а) семья налогоплательщика включает: супругу (супруга) налогоплательщика; родителей налогоплательщика; детей налогоплательщика и их супругов; деда и бабушку налогоплательщика; внуков налогоплательщика и их супругов; братьев и сестер налогоплательщика и их супругов; прадеда и прабабушку налогоплательщика; правнуков налогоплательщика и их супругов; братьев и сестер родителей налогоплательщика и их супругов; племянников налогоплательщика и их супругов; братьев и сестер деда и бабушки налогоплательщика и их супругов; детей брата и сестры родителей налогоплательщика и их супругов; детей племянников налогоплательщика и их супругов; а также перечисленных лиц со стороны супруги (супруга) налогоплательщика;

b) под контролем понимается владение (непосредственно либо через одно или более взаимозависимых лиц) 50 и более процентами капитала или прав голоса лица. При этом физическое лицо рассматривается как лицо, владеющее всеми долями участия в капитале, принадлежащими прямо или косвенно членам его семьи.

13) Хозяйствующий субъект - любое лицо, осуществляющее предпринимательскую деятельность.

14) Некоммерческая организация - юридическое лицо, не преследующее в качестве цели своей деятельности извлечение дохода и не использующее какую бы то ни было часть собственности или дохода для выгоды какого-либо члена организации, учредителя или частного лица.

15) Постоянное представительство или постоянная база - постоянное место деятельности, через которое нерезидент полностью или частично осуществляет предпринимательскую деятельность в Республике Молдова, непосредственно или через агента с зависимым статусом, включая:

a) место управления, филиал, представительство, отдел, офис, фабрику, завод, магазин, мастерскую, а также шахту, нефтяную или газовую скважину, карьер или любое другое место добычи природных ресурсов или выращивания сельскохозяйственных культур;

b) строительную площадку, строительный, монтажный или сборочный объект либо связанную с ними деятельность по техническому надзору, обслуживанию и эксплуатации оборудования только в том случае, если такая площадка, объект или деятельность продолжаются в течение периода, превышающего шесть месяцев;

c) реализацию товаров с расположенных на территории Республики Молдова и принадлежащих нерезиденту или арендуемых им складов;

d) оказание иных услуг, ведение иной деятельности в течение периода, превышающего три месяца, за исключением квалифицируемой как представительство согласно пункту 20), а также работы по трудовому договору (соглашению) и независимой профессиональной деятельности, если настоящим кодексом не предусмотрено иное;

e) осуществление в Республике Молдова любой деятельности, отвечающей хотя бы одному из признаков, предусмотренных в подпунктах

а)-d), через агента с зависимым статусом либо содержание этим агентом в Республике Молдова запасов товаров или изделий, из которых он поставляет товары или изделия от имени нерезидента.

Для целей настоящего кодекса постоянным представительством физического лица - нерезидента считается постоянная база.

16) Предпринимательская деятельность, бизнес - любой вид деятельности лица в соответствии с законодательством, за исключением работы по трудовому договору (соглашению), который осуществляется с целью получения дохода или в результате осуществления которого независимо от цели деятельности возникает доход.

17) Услуги - материальные и нематериальные потребительские и производственные услуги, включающие передачу собственности в аренду, передачу прав на использование любых товаров; строительно-монтажные, ремонтные, научно-исследовательские, опытно-конструкторские и другие работы.

18) Договор финансового лизинга - любой договор лизинга, отвечающий по крайней мере одному из следующих условий:

a) риски и выгоды, связанные с правом собственности на вещь, являющуюся предметом лизинга, передаются лизингополучателю в момент заключения договора лизинга;

b) сумма лизинговых платежей составляет не менее 90 процентов первоначальной стоимости передаваемой в лизинг вещи;

c) договор лизинга прямо предусматривает передачу по окончании срока действия договора лизингополучателю права собственности на вещь, являющуюся предметом лизинга;

d) срок лизинга превышает 75 процентов срока полезной службы вещи, являющейся предметом лизинга.

В целях налогообложения в случае финансового лизинга лизингополучатель рассматривается как собственник полученного в лизинг имущества.

19) Договор операционного лизинга - любой договор лизинга, не соответствующий ни одному из условий договора финансового лизинга;

20) Представительство - осуществление в Республике Молдова нерезидентом видов деятельности подготовительного, вспомогательного или иного характера при отсутствии признаков постоянного представительства, предусмотренных пунктом 15). К подготовительной, вспомогательной или иной деятельности, в частности, относятся:

a) использование сооружений исключительно для целей хранения или демонстрации товаров или изделий, принадлежащих нерезиденту;

b) содержание запасов товаров или изделий, принадлежащих нерезиденту, исключительно для целей хранения или демонстрации;

c) содержание запасов товаров или изделий, принадлежащих нерезиденту, исключительно для целей переработки другим лицом;

d) содержание постоянного места деятельности исключительно для целей закупки товаров нерезидентом;

e) содержание постоянного места деятельности исключительно для сбора и/или распространения информации, маркетинга, рекламы или изучения рынка товаров (услуг), реализуемых нерезидентом, если такая деятельность не является основной (обычной) деятельностью нерезидента;

f) содержание постоянного места деятельности для целей подписания договоров лицом от имени нерезидента в случае, если подписание договоров происходит в соответствии с детальными письменными инструкциями нерезидента;

g) осуществление деятельности, предусмотренной подпунктом b) пункта 15), не превышающей шести месяцев;

21) Рынок - система экономических отношений, складывающаяся в процессе производства, обращения и распределения товаров, оказания услуг, а также движения денежных средств, для которых характерна свобода субъектов в выборе покупателей и продавцов, определении цен, формировании и использовании ресурсных источников.

22) Оптовый рынок - вид рынка, на котором товары, услуги, как правило, реализуются одними лицами другим лицам, осуществляющим предпринимательскую деятельность, использующим в дальнейшем товары, услуги в процессе производства или реализующим их на рынке розничной торговли.

23) Рынок розничной торговли - вид рынка, на котором товары, услуги реализуются населению для конечного потребления.

24) Рынок на понижение - вид рынка, на котором предложение превышает спрос, либо реализуются товары, услуги, не соответствующие стандартам качества или поврежденные в результате стихийных бедствий, катастроф, других чрезвычайных событий, имевших место, либо продавец испытывает финансовые трудности, обусловленные его временной неплатежеспособностью, ликвидацией или банкротством, либо складываются другие, аналогичные ситуации, при которых товары, услуги предлагаются к продаже по цене ниже складывающихся на рынке цен.

25) Закрытый рынок - вид рынка, на котором реализация товаров, услуг осуществляется между участниками общей собственности или между взаимозависимыми лицами. Цены на закрытом рынке не являются доказательством рыночной цены.

26) Рыночная цена, рыночная стоимость - цена товара, услуги, сложившаяся при взаимодействии спроса и предложения на оптовом рынке идентичных товаров, услуг, а при отсутствии идентичных товаров, услуг - в результате сделок, заключенных на соответствующем оптовом рынке между лицами, не являющимися участниками общей собственности или взаимозависимыми лицами. Сделки между участниками общей собственности или взаимозависимыми лицами могут приниматься во внимание только при условии, что их взаимозависимость не повлияла на результаты таких сделок.

Источниками информации о рыночных ценах на момент заключения сделки признаются:

а) информация государственных органов статистики и органов, регулирующих ценообразование; а при ее отсутствии

b) информация о рыночных ценах, опубликованная в печатных изданиях или доведенная до сведения общественности средствами массовой информации; а при ее отсутствии

с) официальная и/или опубликованная информация о биржевых котировках (состоявшихся сделках) на ближайшей к месту нахождения (месту жительства) продавца (покупателя) бирже, а при отсутствии сделок на указанной бирже либо при реализации (приобретении) на другой бирже - информация о биржевых котировках на этой другой бирже, а также информация о котировках по государственным ценным бумагам и обязательствам.

Налогоплательщик имеет право представить налоговым органам информацию из других источников о рыночных ценах на момент передачи товаров, услуг, а налоговые органы имеют право использовать представленную информацию при наличии оснований для признания ее достоверной.

27) Дисконт - скидка с цены товара, услуги, иностранной валюты и других финансовых активов.

(В пункт 27 внесены изменения в соответствии с Законом Республики Молдова от 06.03.2012 г. №33)

(см. предыдущую редакцию)

28) Фискальный код - персональный идентификационный номер налогоплательщика, присвоенный в порядке, установленном настоящим кодексом. Государственный идентификационный номер, присвоенный в соответствии с законодательством о регистрации предприятий и организаций, признается фискальным кодом со дня выдачи свидетельства о регистрации, подтверждающего идентичность государственного идентификационного номера и фискального кода.

29) Подразделение - структурная единица предприятия, учреждения или организации (филиал, представительство, отделение, отдел, магазин, склад и т.д.), расположенная за пределами их основного места нахождения, которая выполняет некоторые функции предприятия, учреждения или организации.

30) Код подразделения - номер, присвоенный налоговым органом подразделению налогоплательщика в порядке, установленном Главной государственной налоговой инспекцией.

31) Свидетельство о присвоении фискального кода - документ, подтверждающий взятие на налоговый учет. Свидетельство о регистрации, подтверждающее идентичность государственного идентификационного номера и фискального кода, признается со дня выдачи также свидетельством о присвоении фискального кода. Образец свидетельства о регистрации разрабатывается структурой, наделенной правом государственной регистрации, совместно с Главной государственной налоговой инспекцией и утверждается Правительством.

32) Безнадежный долг - дебиторская задолженность, невозможная к погашению в случаях:

а) ликвидации хозяйствующего субъекта без правопреемника;

b) отсутствия имущества у физического или юридического лица, осуществляющего предпринимательскую деятельность и объявленного несостоятельным;

с) отсутствия или недостаточности у физического лица, не осуществляющего предпринимательскую деятельность, и крестьянского (фермерского) хозяйства или индивидуального предпринимателя в течение двух лет со дня возникновения задолженности имущества, которое могло бы быть взыскано в счет погашения данной задолженности;

d) смерти физического лица и отсутствия других лиц, обязанных по закону исполнить его обязательства;

е) невозможности разыскать физическое лицо, в том числе членов крестьянского (фермерского) хозяйства или индивидуального предпринимателя, выбывшее с постоянного места жительства, в течение срока исковой давности, установленного гражданским законодательством;

f) наличия соответствующего акта судебной инстанции либо Департамента по исполнению судебных решений (решения, определения или другого документа, предусмотренного действующим законодательством), согласно которому взыскание долга является невозможным.

Долг признается безнадежным в указанных выше случаях только при наличии соответствующего документа, подтверждающего наступление того или иного обстоятельства вовлечения в определенную правовую форму в соответствии с законодательством.

33) Налоговая льгота - сумма налога (пошлины) или сбора, не внесенного в бюджет в формах, установленных в пункте g) части (9) статьи 6.

34) Агент с зависимым статусом - любое лицо, которое на основании договора с нерезидентом:

а) представляет интересы нерезидента в Республике Молдова;

b) действует в Республике Молдова от имени этого нерезидента;

с) имеет и, как правило, использует в Республике Молдова полномочия на заключение договоров или согласование их существенных условий от имени нерезидента, создавая при этом правовые последствия для данного нерезидента.

35) Агент с независимым статусом - любое лицо, не отвечающее требованиям пункта 34).

36) Профессиональные услуги - независимая научная, литературная, артистическая, образовательная или преподавательская деятельность, а также независимая деятельность врачей, юристов, инженеров, архитекторов, стоматологов, аудиторов и бухгалтеров, осуществляемая в соответствии с действующим законодательством.

37) Утратил силу  в соответствии с Законом Республики Молдова от 23.11.2011 г. №267

(см. предыдущую редакцию)

38) Рекламная кампания - способ продвижения продаж путем организации конкурсов, игр, лотерей, публично объявленных и проводимых в течение ограниченного периода с вручением подарков, призов, выигрышей;

39) Крупный налогоплательщик - налогоплательщик, определенный в соответствии с критериями отбора крупных налогоплательщиков, разработанными Главной государственной налоговой инспекцией при Министерстве финансов, и включенный в Список хозяйствующих субъектов-крупных налогоплательщиков.

(Пункт 39 введен в соответствии с Законом Республики Молдова от 23.11.2011 г. №267)

Статья 6. Налоги (пошлины) и сборы и их виды

(1) Налогом (пошлиной) признается обязательный платеж, имеющий безвозмездный характер и не связанный с совершением уполномоченным органом или его должностным лицом определенных и конкретных действий в пользу или в отношении уплатившего его налогоплательщика.

(2) Сбором признается обязательный платеж, имеющий безвозмездный характер и не являющийся налогом (пошлиной).

(3) Другие платежи, осуществляемые в рамках отношений, регулируемых неналоговым законодательством, не относятся к категории обязательных платежей, именуемых налогами (пошлинами) и сборами.

(4) В Республике Молдова взимаются общегосударственные и местные налоги (пошлины) и сборы.

(5) В систему общегосударственных налогов (пошлин) и сборов входят:

а) подоходный налог;

b) налог на добавленную стоимость;

с) акцизы;

d) приватный налог;

е) таможенная пошлина;

f) дорожные сборы.

(6) В систему местных налогов и сборов входят:

a) налог на недвижимое имущество;

b) сборы за природные ресурсы;

c) сбор на благоустройство территорий;

d) сбор за организацию аукционов и лотерей в пределах административно-территориальной единицы;

e) сбор за размещение рекламы;

f) сбор за использование местной символики;

g) сбор за объекты торговли и/или объекты по оказанию социальных услуг;

h) рыночный сбор;

i) сбор за временное проживание;

j) курортный сбор;

k) сбор за предоставление услуг по автомобильной перевозке пассажиров по муниципальным, городским и сельским (коммунальным) маршрутам;

l) сбор за парковку автотранспорта;

m) сбор с владельцев собак;

n)  Утратил силу  в соответствии с Законом Республики Молдова от 23.11.2011 г. №267

(см. предыдущую редакцию)

o) сбор с владельцев транспортных средств;

p) сбор за парковку;

q) сбор за уличные объекты торговли и/или объекты по оказанию услуг;

r) сбор за вывоз отходов;

s) сбор за рекламные устройства.

(Подпункты o), p), q), r) и s) введены в соответствии с Законом Республики Молдова от 23.11.2011 г. №267)

(7) Отношения, связанные со всеми перечисленными в частях (5) и (6) налогами (пошлинами) и сборами, регулируются настоящим кодексом и иными нормативными актами, принятыми в соответствии с ним.

(8) Налоги (пошлины) и сборы, перечисленные в частях (5) и (6), основываются на следующих принципах:

а) нейтральность налогообложения - обеспечение посредством налогового законодательства равных условий для инвесторов, местного и иностранного капитала;

b) достоверность налогообложения - содержание ясных юридических норм, не допускающих произвольного толкования, ясность и точность сроков, методов и сумм уплаты для каждого налогоплательщика, позволяющие им легко проследить воздействие своих относящихся к финансовому менеджменту решений на их налоговое бремя;

с) налоговая справедливость - одинаковая трактовка физических и юридических лиц, осуществляющих деятельность в идентичных условиях, с тем чтобы обеспечить равенство налоговых обязательств;

d) налоговая стабильность - осуществление любых изменений и дополнений положений налогового законодательства непосредственно путем внесения изменений и дополнений в настоящий кодекс;

е) эффективность налогообложения - взимание с минимальными затратами наиболее приемлемых для налогоплательщиков налогов (пошлин) и сборов.

(9) При установлении налогов (пошлин) и сборов определяются следующие элементы:

а) объект налогообложения - налогооблагаемая материя;

b) субъект налогообложения (налогоплательщик) - лицо, указанное в пункте 2) статьи 5;

с) источник уплаты налога (пошлины) или сбора - источник, из которого уплачивается налог (пошлина) или сбор;

d) единица налогообложения - единица измерения, выражающая величину объекта налогообложения;

е) ставка (ставки) налогообложения - единый размер налога (пошлины) или сбора в соотношении с объектом налогообложения;

f) срок уплаты налога (пошлины) или сбора - период, в течение которого налогоплательщик обязан уплатить налог (пошлину) или сбор, в виде интервала времени или фиксированного дня уплаты;

g) налоговые льготы - элементы, которые учитываются при оценке объекта налогообложения, определении размера налога (пошлины) или сбора, а также при их взимании, в виде:

- частичного или полного освобождения от налога (пошлины) или сбора;

- частичного или полного освобождения от уплаты налогов (пошлин) или сборов;

- снижения ставки налогов (пошлин) или сборов;

- уменьшения объекта налогообложения;

- отсрочки уплаты налогов (пошлин) или сборов;

- рассрочки погашения налогового обязательства.

Освобождения, предусмотренные статьями 33, 34 и 35, и нулевая ставка НДС налоговыми льготами не считаются.

(10) Налоги (пошлины) и сборы, взимаемые в соответствии с настоящим кодексом и иными нормативными актами, принятыми в соответствии с ним, являются одним из источников доходов государственного бюджета и бюджетов административно-территориальных единиц. В зависимости от принадлежности имущества приватный налог уплачивается в государственный бюджет или в бюджет административно- территориальной единицы. Подоходный налог и дорожные сборы (в части сбора за пользование автомобильными дорогами автомобилями, зарегистрированными в Республике Молдова) являются регулирующими доходными источниками бюджетной системы. Для автономного территориального образования с особым правовым статусом регулирующими доходными источниками бюджетной системы являются также налог на добавленную стоимость (в части налога на добавленную стоимость на товары и услуги, поставленные хозяйствующими субъектами автономного образования) и акцизы на подакцизные товары (продукцию), произведенные на территории данного образования.

(В часть 10 внесены изменения в соответствии с Законом Республики Молдова от 23.11.2011 г. №267)

(см. предыдущую редакцию)

Статья 7. Установление, изменение и отмена общегосударственных и местных налогов (пошлин) и сборов

(1) Общегосударственные и местные налоги (пошлины) и сборы устанавливаются, изменяются или отменяются исключительно путем внесения изменений и дополнений в настоящий кодекс.

(2) Установление новых, помимо предусмотренных настоящим кодексом, или отмена действующих общегосударственных и местных налогов (пошлин) и сборов, а также изменение действующих налогов (пошлин) и сборов в части определения субъектов налогообложения, налоговой базы, изменения ставок и применения льгот в течение налогового (календарного) года допускаются только одновременно с внесением соответствующих изменений в государственный бюджет и бюджеты административно-территориальных единиц.

(3) Утратила силу

(4) Решения органов публичного управления муниципиев, городов, сел (коммун), а также других административно-территориальных образований, созданных в соответствии с законодательством, о введении в действие, о внесении в пределах своей компетенции изменений в ставки, порядок и сроки уплаты и о применении льгот принимаются в течение налогового года одновременно с внесением соответствующих изменений в бюджеты административно-территориальных единиц.

(5) Налогоплательщики, имеющие подразделения вне административно-территориальных единиц основного местонахождения, представляют по последним налоговые отчеты и уплачивают налоги и сборы (за исключением налога на добавленную стоимость, акцизов и сборов, предназначенных для перечисления в дорожный фонд) в бюджеты административно-территориальных единиц по месту нахождения подразделений.

(В часть 5 внесены изменения в соответствии с Законом Республики Молдова от 23.11.2011 г. №267)

(см. предыдущую редакцию)

(6) Подразделения, расположенные в административно-территориальных единицах, бюджет которых не является составной частью национального публичного бюджета, уплачивают налоги и сборы в бюджет административно-территориальной единицы по основному месту нахождения предприятия, учреждения, организации.

Статья 8. Права и обязанности налогоплательщика

(1) Налогоплательщик имеет право:

а) бесплатно получать от территориальных государственных налоговых инспекций и службы по сбору местных налогов и сборов информацию о действующих налогах (пошлинах) и сборах и нормативных актах, регулирующих порядок и условия их уплаты;

b) рассчитывать на корректное отношение со стороны органов, осуществляющих полномочия по налоговому администрированию, и их должностных лиц;

с) представлять в органах, осуществляющих полномочия по налоговому администрированию, свои интересы самостоятельно или через своего представителя;

d) исключен;

е) получать отсрочку, рассрочку, налоговые зачеты в порядке и на условиях, установленных настоящим кодексом;

f) представлять органам, осуществляющим полномочия по налоговому администрированию, и их должностным лицам пояснения по исчислению и уплате налогов (пошлин) и сборов;

g) обжаловать в установленном порядке законом решения, действия или бездействие органов, осуществляющих полномочия по налоговому администрированию, и их должностных лиц;

h) пользоваться другими правами, установленными налоговым законодательством.

i) получать налоговые льготы, предусмотренные налоговым законодательством, за налоговый период, в который им выполнены все установленные условия;

(2) Налогоплательщик обязан:

а) соблюдать порядок государственной регистрации (перерегистрации) и осуществления предпринимательской деятельности;

b) стать на учет в налоговом органе по месту нахождения, определенному учредительными (регистрационными) документами, и получить свидетельство о присвоении ему фискального кода, предоставлять первоначальные сведения (и сообщать о последующих изменениях) о своем местонахождении, о местонахождении его подразделений, о наименовании и местонахождении финансовых учреждений, в которых открыты счета, а также о временном прекращении деятельности подразделений;

(В пункт b) внесены изменения в соответствии с Законом Республики Молдова от 23.11.2011 г. №267)

(см. предыдущую редакцию)

с) вести бухгалтерский учет по формам и в порядке, установленном законодательством, составлять и представлять налоговому органу и службе по сбору местных налогов и сборов определенную законодательством налоговую отчетность, обеспечивать сохранность документов бухгалтерского учета в соответствии с требованиями законодательства, осуществлять наличные денежные расчеты с применением контрольно-кассовых машин с фискальной памятью (далееконтрольно-кассовые машины), в соответствии с утвержденными Правительством регламентирующими актами, включая Перечень видов деятельности, специфика которых позволяет осуществлять наличные денежные расчеты без применения контрольно-кассовых машин;

(В пункт с) внесены изменения в соответствии с Законом Республики Молдова от 23.11.2011 г. №267)

(см. предыдущую редакцию)

d) достоверно декларировать сведения о доходах, полученных от любого вида предпринимательской деятельности, и о других объектах налогообложения;

е) согласно положениям части (5) статьи 7 своевременно и в полном объеме уплачивать в бюджет исчисленные суммы налогов (пошлин) и сборов, обеспечивая надлежащую точность и достоверность представляемых налоговых отчетов;

f) при проведении проверок соблюдения налогового законодательства по первому требованию представлять должностным лицам органов, осуществляющих полномочия по налоговому администрированию, учетные документы, налоговые отчеты и другие документы и сведения, связанные с осуществлением предпринимательской деятельности, исчислением и уплатой налогов (пошлин) и сборов в бюджет и с предоставлением льгот, разрешать в случае ведения компьютерного учета доступ к электронной системе бухгалтерского учета;

(В пункт f) внесены изменения в соответствии с Законом Республики Молдова от 26.03.2011 г. №48)

(см. предыдущую редакцию)

g) обеспечивать при проведении проверок соблюдения налогового законодательства беспрепятственный доступ должностных лиц органов, осуществляющих полномочия по налоговому администрированию, в производственные, складские, торговые и другие помещения и места (кроме помещений, используемых исключительно под жилье) для их обследования в целях определения достоверности данных бухгалтерских документов, отчетов, налоговых деклараций, расчетов и выполнения обязательств перед бюджетом;

h) присутствовать при проведении проверок соблюдения налогового законодательства, подписывать акт о результатах проверки, давать устные и письменные пояснения;

i) при ошибочном исчислении или неправильном определении налоговыми органами суммы какого-либо налога, пени, процента или штрафа доказать это документально;

j) выполнять принятые по результатам проверок решения органов, осуществляющих полномочия по налоговому администрированию, и иных органов, наделенных функциями контроля, с соблюдением требований налогового законодательства;

k) исполнять другие обязанности, установленные налоговым законодательством.

(3) В случае отсутствия руководителя предприятия его обязанности, предусмотренные подпунктами f) и g) части (2), выполняются другими должностными и материально ответственными лицами субъекта налогообложения в пределах своих полномочий.

Статья 9. Налоговое администрирование

Налоговое администрирование означает деятельность уполномоченных государственных органов, ответственных за полное и своевременное обеспечение поступления в бюджеты всех уровней налогов (пошлин) и сборов, пени и штрафов, а также их действия по уголовному преследованию при наличии обстоятельств, свидетельствующих о фактах налоговых преступлений.

Статья 10. Деятельность органов, осуществляющих полномочия по налоговому администрированию

(1) Организация деятельности и деятельность органов, осуществляющих полномочия по налоговому администрированию регламентируются в соответствии с законодательством Республики Молдова и международными договорами, одной из сторон которых является Республика Молдова.

(2) Органы, осуществляющие полномочия по налоговому администрированию и их должностные лица, ненадлежаще исполняющие свои обязанности, несут ответственность согласно законодательству.

Статья 11. Защита прав и интересов налогоплательщика

(1) Защита прав и интересов налогоплательщика осуществляется в судебном или ином порядке, предусмотренном настоящим кодексом и иными актами законодательства. Все сомнения, возникающие при применении налогового законодательства, должны толковаться в пользу налогоплательщика.

(2) Ущерб, причиненный налогоплательщику органами, осуществляющими полномочия по налоговому администрированию, и их должностными лицами вследствие ненадлежащего исполнения ими своих обязанностей, подлежит возмещению в соответствии с законодательством.

(3) Налоговые органы подготавливают материалы для возвращения налогоплательщику суммы переплаты и начисленного на эту сумму процента (в том числе средства, незаконно списанные со счетов налогоплательщика по поручениям налоговых органов) в установленном порядке.

Раздел II ПОДОХОДНЫЙ НАЛОГ

Глава 1 ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ

Статья 12. Понятия

Для целей настоящего раздела применяются следующие понятия:

1) Роялти (периодические платежи) - доход, включающий выплаты любого вида, получаемые в качестве возмещения за использование или предоставление права использования любого авторского права и/или смежных прав, в том числе на произведение литературы, искусства или науки, включая кинофильмы и фильмы или записи для телевидения или радиовещания, за использование или предоставление права использования любого патента на изобретение, товарного знака, чертежа или модели, плана, компьютерной программы, секретной формулы или процесса либо за использование или предоставление права использования промышленного, коммерческого или научного оборудования, информации, касающейся промышленного, коммерческого или научного опыта.

(Пункт 1 изложен в новой редакции в соответствии с Законом Республики Молдова от 23.11.2011 г. №267)

(см. предыдущую редакцию)

2) Аннуитеты - регулярные выплаты страховых сумм, пенсий или пособий.

3) Дивиденд - доход, полученный от распределения чистой прибыли между акционерами (пайщиками) в соответствии с долей участия в уставном капитале, за исключением дохода, полученного в случае полной ликвидации хозяйствующего субъекта в соответствии с частью (2) статьи 57.

4) Налогооблагаемый доход - валовой доход, включая льготы, предоставленные работодателем, полученный налогоплательщиком из всех источников в определенный налоговый период, за минусом вычетов и освобождений, относящихся к этому доходу, на которые налогоплательщик имеет право согласно налоговому законодательству.

4/1) Оцененный доход - доход, определенный (полученный) путем применения косвенных методов и источников в ходе налоговых проверок, в том числе вследствие учреждения налоговых постов.

(В пункт 4/1 внесены изменения в соответствии с Законом Республики Молдова от 23.11.2011 г. №267)

(см. предыдущую редакцию)

5) Инвестиционный доход - доход, полученный от капиталовложений и вложений в финансовые активы, если участие налогоплательщика в организации такой деятельности не является регулярным, постоянным и значительным.

6) Финансовый доход - доход, полученный в виде роялти (периодических платежей), аннуитетов, от сдачи имущества в аренду, имущественный наем, узуфрукт, по курсовой валютной разнице, от безвозмездно поступивших активов, другие доходы, полученные в результате финансовой деятельности, если участие налогоплательщика в организации такой деятельности не является регулярным, постоянным и значительным.

7) Процентные начисления, доход в виде процентов - любой доход, полученный по долговому обязательству любого вида (независимо от способа его оформления), включая доходы по денежным вкладам, доходы, полученные на основе договора финансового лизинга.

8) Опцион - условие, предусматривающее право выбора.

9) Фьючерсная сделка - вид сделки на фондовой или товарной бирже.

10) Распределение - выплаты, осуществленные хозяйствующим субъектом одному или более собственникам, обладающим правом на получение таких выплат.

11) Вычет - сумма, вычитаемая из валового дохода налогоплательщика при расчете налогооблагаемого дохода в соответствии с положениями налогового законодательства.

12) Освобождение - сумма, вычитаемая из валового дохода налогоплательщика при расчете облагаемого дохода согласно статьям 33, 34 и 35.

13) Зачет - сумма, удержанная и/или предварительно уплаченная, на которую налогоплательщик имеет право уменьшить сумму налога.

(Пункт 13 изложен в новой редакции в соответствии с Законом Республики Молдова от 23.11.2011 г. №267)

(см. предыдущую редакцию)

14) Выигрыш - доход, полученный от азартных игр и рекламных кампаний как в денежной, так и в неденежной форме.

Статья 12.1. Налоговый период по подоходному налогу

(1) Под налоговым периодом по подоходному налогу понимается календарный год, по окончании которого определяется налогооблагаемый доход и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате.

(2) Для вновь созданных предприятий налоговым периодом считается период со дня регистрации предприятия до окончания календарного года.

(3) Для ликвидируемых или реорганизуемых предприятий налоговым периодом считается период с начала календарного года до дня исключения предприятия из Государственного регистра.

Статья 13. Субъекты налогообложения

(1) Субъектами налогообложения являются:

а) юридические и физические лица-резиденты Республики Молдова, за исключением товариществ, определенных в пункте 9) статьи 5, осуществляющие предпринимательскую деятельность, а также лица, осуществляющие профессиональную деятельность, которые в течение налогового периода получают доход из любых источников, находящихся в Республике Молдова, а также доход из любых источников, находящихся за пределами Республики Молдова;

b) физические лица-резиденты - граждане Республики Молдова, которые не осуществляют предпринимательскую деятельность и в течение налогового периода получают налогооблагаемые доходы из любых источников, находящихся в Республике Молдова, и из любых источников, находящихся за пределами Республики Молдова, за их деятельность в Республике Молдова;

с) физические лица-резиденты - граждане Республики Молдова, которые не осуществляют предпринимательскую деятельность и получают инвестиционный и финансовый доход из любых источников, находящихся за пределами Республики Молдова;

d) физические лица-резиденты - иностранные граждане и лица без гражданства, осуществляющие деятельность на территории Республики Молдова и получающие доход из любых источников, находящихся в Республике Молдова, и из любых источников, находящихся за пределами Республики Молдова, за их деятельность в Республике Молдова, за исключением инвестиционного и финансового дохода из любых источников, находящихся за пределами Республики Молдова;

е) физические лица-нерезиденты, которые не осуществляют предпринимательскую деятельность на территории Республики Молдова и в течение налогового периода получают доходы согласно главе 11 настоящего раздела.

(2) Субъекты налогообложения обязаны декларировать валовой доход, полученный из всех источников.

Статья 14. Объект налогообложения

(1) Объектом налогообложения является:

a) доход из всех источников, находящихся в Республике Молдова, а также из любых источников, находящихся за пределами Республики Молдова, полученный юридическими и физическими лицами-резидентами Республики Молдова, осуществляющими предпринимательскую деятельность, а также лицами, осуществляющими профессиональную деятельность, за минусом вычетов и освобождений, на которые они имеют право;

b) доход из всех источников, находящихся в Республике Молдова, включая предоставляемые работодателем льготы, а также из любых источников, находящихся за пределами Республики Молдова, за деятельность в Республике Молдова, полученный физическими лицами-резидентами - гражданами Республики Молдова, не осуществляющими предпринимательскую деятельность, за минусом вычетов и освобождений, на которые они имеют право;

c) инвестиционный и финансовый доход из любых источников, находящихся за пределами Республики Молдова, полученный физическими лицами-резидентами - гражданами Республики Молдова, не осуществляющими предпринимательскую деятельность;

d) доход из всех источников, находящихся в Республике Молдова, и из любых источников, находящихся за пределами Республики Молдова, за деятельность в Республике Молдова, за исключением инвестиционного и финансового дохода из любых источников, находящихся за пределами Республики Молдова, полученный физическими лицами-резидентами - иностранными гражданами и лицами без гражданства, осуществляющими деятельность на территории Республики Молдова;

e) доход, полученный в Республике Молдова физическими лицами-нерезидентами, не осуществляющими предпринимательскую деятельность на территории Республики Молдова.

(1-1) В случае отсутствия подтверждения источников доходов юридических и физических лиц-резидентов Республики Молдова, осуществляющих предпринимательскую деятельность, а также лиц, осуществляющих профессиональную деятельность, объектом налогообложения является доход, оцененный в соответствии со статьями 225 и 225-1.

(Часть 1-1 введена в соответствии с Законом Республики Молдова от 26.03.2011 г. №48)

(1-2) В случае отсутствия подтверждения источников доходов физических лиц- резидентов - граждан Республики Молдова, не осуществляющих предпринимательскую деятельность, но имеющих собственность (недвижимое имущество, ценные бумаги, транспортные средства, денежные средства) совокупной стоимостью свыше 1 миллиона леев и/или производящих годовые расходы в сумме свыше 300 тысяч леев, объектом налогообложения является доход, оцененный в соответствии со статьями 225 и 225-1.

(Часть 1-2 введена в соответствии с Законом Республики Молдова от 26.03.2011 г. №48)

(2) Источники доходов определены в главах 2 и 11.

(3) В отступление от положений частей (1) и (2) настоящей статьи объектом налогообложения по выигрышам и доходам, указанным в частях (1), (3), (3/1), (3/3) и (3/4) статьи 90/1, является исключительно этот выигрыш и/или доход.

Статья 15. Ставки налога

Общая сумма подоходного налога определяется:

а) для физических лиц и индивидуальных предпринимателей - в размере:

- 7 процентов годового облагаемого дохода, не превышающего 25200 леев;

- 18 процентов годового облагаемого дохода, превышающего 25200 леев.

(В пункт а) внесены изменения в соответствии с Законом Республики Молдова от 23.11.2011 г. №267)

(см. предыдущую редакцию)

b) для юридических лиц - в размере 12 процентов облагаемого дохода.

(В пункт b) внесены изменения в соответствии с Законом Республики Молдова от 23.11.2011 г. №267)

(см. предыдущую редакцию)

с) для крестьянских (фермерских) хозяйств - в размере 7 процентов облагаемого дохода.

(В пункт с) внесены изменения в соответствии с Законом Республики Молдова от 23.11.2011 г. №267)

(см. предыдущую редакцию)

d) для хозяйствующих субъектов, доход которых был определён в соответствии со статьями 225 и 225-1, - в размере 15 процентов от превышения оцененного дохода над валовым доходом, зарегистрированным в бухгалтерском учете хозяйствующим субъектом.

(В пункт d) внесены изменения в соответствии с Законом Республики Молдова от 26.03.2011 г. №48)

(см. предыдущую редакцию)

Статья 15-1. Порядок определения налоговых обязательств

Определение налоговых обязательств в соответствии с положениями настоящего раздела осуществляется в порядке, установленном Правительством.

Статья 16. Налоговые зачеты

Налогоплательщик имеет право на зачет суммы, удержанной и/или предварительно уплаченной, согласно положениям глав 12, 13, 14 и 15 настоящего раздела, за исключением статей 90-1 и 91.

(Статья 16 изложена в новой редакции в соответствии с Законом Республики Молдова от 23.11.2011 г. №267)

(см. предыдущую редакцию)

Статья 17. Налогообложение дохода, оставшегося после смерти собственника

(1) Доход, оставшийся после смерти собственника, рассматривается и подлежит налогообложению как доход физического лица, за исключением случаев, предусмотренных подпунктом b) части (2).

(2) В случае смерти лица, являвшегося на момент смерти резидентом:

а) доход собственника (в том числе доход от имущества, оставшегося после его смерти) рассматривается как доход одного физического лица с применением подпункта а) статьи 15 к налоговому году, в котором произошла смерть;

b) общая сумма подоходного налога в последующие налоговые годы определяется по ставке 18 процента облагаемого дохода. Освобождения при этом не разрешаются.

Глава 2 СОСТАВ ДОХОДА

Статья 18. Источники дохода, облагаемые налогом

В валовой доход включаются:

а) доход от осуществления предпринимательской деятельности или профессиональной либо другой подобной деятельности;

b) доход от деятельности товариществ, полученный членами товариществ, и доход, полученный акционерами инвестиционных фондов согласно положениям главы 9;

с) плата за выполненную работу и оказанные услуги (в том числе заработная плата), льготы, предоставляемые работодателем, гонорары, комиссионные, премии и другие подобные виды вознаграждений;

d) доход от сдачи имущества в аренду;

е) прирост капитала, определенный в части (7) статьи 37, за исключением доходов, предусмотренных пунктом о-1) статьи 20;

f) исключен

f) доход, связанный с неиспользуемыми резервами, согласно части (16) статьи 24 и части (6) статьи 31;

f1) сумма уменьшения скидок на потери по активам и условным обязательствам в результате улучшения их качества в течение налогового года;

f2) сумма снижения резервов, предназначенных для покрытия возможных потерь от невозврата займов и процентов, сопутствующих улучшению качества и/или их возврату в течение налогового года;

(Пункты f), f1) и f2) введены в соответствии с Законом Республики Молдова от 23.11.2011 г. №267)

g) доход, получаемый в виде процентных начислений;

h) роялти (периодические платежи);

i) аннуитеты, в том числе полученные на основе международных договоров, одной из сторон которых является Республика Молдова; страховые суммы и возмещения, полученные по договорам страхования и сострахования и не использованные согласно статье 22. Исключением являются предусмотренные пунктом a) статьи 20;

j) доход от непогашения задолженности хозяйствующим субъектом, за исключением случаев, когда причиной образования задолженности является неплатежеспособность налогоплательщика;

k) государственные дотации, премии и призы, не определенные специально как не облагаемые налогом в законах, устанавливающих эти выплаты;

l) суммы, получаемые по договору (соглашению) о невступлении в конкуренцию;

m) Исключен в соответствии с Законом Республики Молдова от 23.11.2011 г. №267

(см. предыдущую редакцию)

n) доходы, полученные в соответствии с законодательством вследствие уплаты неустойки, в виде возмещения неполученного дохода, а также вследствие удержания или возврата задатка;

о) другие доходы, не указанные в приведенных выше подпунктах.

Статья 19. Льготы, предоставляемые работодателем

К облагаемым налогом льготам, предоставляемым работодателем, относятся:

а) выплаты, осуществляемые работодателем в целях возмещения личных расходов работника, а также выплаты в пользу работника, осуществленные другим лицам, за исключением выплат в бюджет государственного социального страхования и взносов по обязательному государственному страхованию;

b) аннулированная сумма долга работника перед работодателем;

с) доплаты, осуществляемые работодателем к любому платежу работника за жилье, предоставленное работодателем;

d) процентные начисления, полученные как результат положительной разницы между базисной ставкой (округленной до следующего полного процента), установленной Национальным банком Молдовы в ноябре года, предшествовавшего отчетному налоговому году (процентная ставка, применяемая к краткосрочным операциям денежной политики, - по займам, предоставленным на срок до пяти лет; процентная ставка по долгосрочным кредитам - по займам, предоставленным на срок более пяти лет), и процентной ставкой, начисленной по займам, предоставленным работнику работодателем, в зависимости от срока их предоставления;

е) затраты работодателя по предоставлению имущества работнику для использования в личных целях:

- если имущество является собственностью работодателя - его затраты, определяемые в процентах от стоимостного базиса по каждому предоставленному для использования объекту в зависимости от категории собственности, предусмотренной частью (6) статьи 26: I - 0,0082, II0,0137, III - 0,0274, IV - 0,0548 и V - 0,0822 процента за каждый день использования;

- если имущество не является собственностью работодателя - его затраты на получение права пользования имуществом за каждый день использования;

f) Утратил силу в соответствии с Законом Республики Молдова от 23.11.2011 г. №267

(см. предыдущую редакцию)

Статья 20. Источники дохода, не облагаемые налогом

В валовой доход не включаются следующие виды дохода:

a) аннуитеты в виде пособий социального страхования из бюджета государственного социального страхования и пособий социальной помощи из государственного бюджета, предусмотренных действующим законодательством, в том числе полученных на основе международных договоров, одной из сторон которых является Республика Молдова; страховые суммы и возмещения, полученные по договорам страхования и сострахования, кроме полученных при вынужденной замене собственности в соответствии со статьей 22;

b) компенсации и единовременные пособия, полученные согласно законодательству в связи с несчастным случаем или профессиональным заболеванием работниками либо их законными наследниками;

(В пункт b) внесены изменения в соответствии с Законом Республики Молдова от 23.11.2011 г. №267)

(см. предыдущую редакцию)

с) выплаты, а также другие виды компенсаций по болезни, травме или на другой случай временной нетрудоспособности, осуществляемые в соответствии с договорами о страховании здоровья;

d) возмещение работникам расходов, относящихся к выполнению должностных обязанностей: для Аппарата Президента Республики Молдова, Парламента и его Аппарата, Аппарата Правительства - в пределах и порядке, установленных соответственно Президентом Республики Молдова, Парламентом и Правительством. Возмещение работникам хозяйствующих субъектов расходов, связанных с выполнением служебных обязанностей, в пределах, предусмотренных нормативными актами, и в порядке, установленном Правительством. Возмещение работникам расходов, связанных с выполнением служебных обязанностей, в случае превышения предусмотренных для проживания лимитов, установленных Правительством;

d1) возмещение расходов и компенсационных выплат, связанных с выполнением служебных обязанностей военнослужащими, лицами начальствующего и рядового состава органов национальной обороны и правоохранительных органов, органов государственной безопасности и общественного порядка за счет средств государственного бюджета, а именно:

- возмещение транспортных расходов по проезду военнослужащих, лиц начальствующего и рядового состава органов национальной обороны, государственной безопасности и общественного порядка и членов их семей, перевозке их личного имущества в связи с зачислением на службу, исполнением службы и увольнением в резерв (в отставку), включая транспортные расходы, связанные с проездом на санаторно-курортное лечение, место проведения обязательного отпуска, а также расходов по перевозке военнослужащих срочной службы и резервистов, призванных на военные сборы или по мобилизации;

- подъемное пособие;

- единовременное пособие на первоначальное обзаведение;

- единовременное пособие, выплачиваемое выпускникам военных учебных заведений и высшего учебного заведения со статусом специального соединения;

- денежная компенсация расходов по найму жилья;

- денежная компенсация на приобретение или строительство жилья;

- денежная компенсация, эквивалентная нормам обеспечения продовольственным и вещевым довольствием, в размере, установленном Правительством;

d2) суммы, получаемые физическими и юридическими лицами в возмещение причиненного ущерба или/и неполученного дохода в связи с проведением археологических исследований на земельных участках, находящихся в собственности или во владении этих лиц;

d3) суммы, получаемые физическими и юридическими лицами в возмещение ущерба, причиненного им в результате противозаконных действий (бездействия) либо вследствие стихийных или техногенных катастроф, катаклизмов, эпидемий, эпизоотий;

d4) суммы, полученные собственниками или владельцами имущества, реквизированного в интересах общества, за период реквизиции согласно законодательству;

е) стипендии учащимся, студентам и лицам, получающим постуниверситетское образование или проходящим постуниверситетскую специализацию в государственных и частных учебных заведениях в соответствии с законодательством об образовании, установленные этими учебными заведениями, а также стипендии, предоставленные благотворительными организациями, за исключением оплаты преподавательской или научно-исследовательской деятельности, единовременные пособия, выплачиваемые молодым специалистам, принятым на работу в сельской местности в соответствии с распределением;

f) алименты и пособия на детей;

g) выходные пособия, установленные законодательством;

h) адресные компенсации малообеспеченным, социально уязвимым слоям населения, а также пособия социального страхования, выплаченные не в виде аннуитетов;

i) имущество, полученное физическими лицами - гражданами Республики Молдова в порядке дарения или наследования;

i-1) имущество, полученное детскими домами семейного типа в качестве пожертвования;

(Пункт i-1) введен в соответствии с Законом Республики Молдова от 23.11.2011 г. №267)

j) доходы от безвозмездного получения собственности, в том числе денежных средств, в соответствии с решением Правительства или уполномоченных органов местного публичного управления;

k) исключен

l) пособия, полученные от благотворительных организаций - фондов и общественных объединений в соответствии с положениями уставов этих организаций и законодательством;

m) вложения в капитал хозяйствующего субъекта, предусмотренные статьей 55;

n) доходы дипломатических и иных приравненных к ним представительств, организаций иностранных государств, международных организаций и их персонала, предусмотренные статьей 54;

o) суммы, получаемые донором от государственных учреждений здравоохранения;

о1) Утратил силу в соответствии с Законом Республики Молдова от 23.11.2011 г. №267

(см. предыдущую редакцию)

p) исключен

p1) Утратил силу в соответствии с Законом Республики Молдова от 23.11.2011 г. №267

(см. предыдущую редакцию)

q) денежные средства, выплачиваемые в виде единовременного пособия или возмещения ущерба отдельным категориям государственных служащих или их семьям в соответствии с законодательством;

r) материальная помощь, полученная физическими лицами из резервных фондов Правительства, органов местного публичного управления, средств Республиканского и местных фондов социальной поддержки населения, а также из средств профессиональных союзов в соответствии с положениями, предусматривающими оказание такой помощи;

s) финансовая помощь, полученная спортсменами и тренерами от Международного олимпийского комитета, премии, полученные спортсменами, тренерами и техническими работниками на международных спортивных соревнованиях, спортивные стипендии и пособия, предоставляемые национальным сборным командам для подготовки и участия в официальных международных соревнованиях;

t) финансовая помощь, полученная Национальным олимпийским комитетом, национальными профессиональными спортивными федерациями от Международного олимпийского комитета, профессиональных европейских и международных спортивных федераций и других международных спортивных организаций;

u) национальная премия Республики Молдова в области литературы, искусства, архитектуры, науки и техники, а также премии учащимся и их педагогам, выплаченные в установленных действующими нормативными актами размерах, за выдающиеся результаты, достигнутые на районных, городских, муниципальных, зональных, республиканских, региональных и международных олимпиадах и конкурсах;

v) Утратил силу в соответствии с Законом Республики Молдова от 23.11.2011 г. №267

(см. предыдущую редакцию)

w) вознаграждение членам хозяйств (семей) за участие в выборочных обследованиях, проводимых статистическими органами.

x) доходы физических лиц, полученные от деятельности на основании предпринимательского патента;

y) доходы, полученные физическими лицами, за исключением индивидуальных предпринимателей и крестьянских (фермерских) хозяйств, от сдачи вторичного сырья, а также от поставки продукции растениеводства и садоводства в натуральном виде и продукции животноводства в натуральном виде, живом и убойном весе;

z) доходы, полученные в результате использования налоговых льгот.

z-1) Утратил силу в соответствии с Законом Республики Молдова от 23.11.2011 г. №267

(см. предыдущую редакцию)

z-2) денежные средства, полученные из специальных фондов и используемые в соответствии с назначением фондов;

z-3) компенсации морального ущерба;

z-4) доходы, полученные от списания задолженностей перед национальным публичным бюджетом;

z-5) денежное довольствие военнослужащих срочной службы, учащихся и курсантов (студентов) военных учебных заведений и высшего учебного заведения со статусом специального соединения;

z-6) доходы, полученные вследствие компенсации материального ущерба, в части, в которой предоставляемое возмещение не превышает причиненного материального ущерба;

z-7)выплата гарантированных депозитов из Фонда гарантирования депозитов в банковской системе в соответствии с Законом о гарантировании депозитов физических лиц в банковской системе №575-XV от 26 декабря 2003 года;

z-8) доходы в виде роялти физических лиц в возрасте 60 лет и старше;

z-9) доходы от переоценки основных средств и других активов;

(Пункт z-9) введен в соответствии с Законом Республики Молдова от 23.11.2011 г. №267)

z-10) дивиденды, выплачиваемые физическим лицам-резидентам за налоговые периоды до 1 января 2008 года.

(Пункт z-10) введен в соответствии с Законом Республики Молдова от 23.11.2011 г. №267)

Статья 21. Особые правила, относящиеся к доходу

(1) Доход, полученный не в денежной форме, оценивается каждым субъектом налогообложения и составляет среднюю цену поставки товаров и/или оказания аналогичных услуг за месяц, предшествовавший месяцу, в котором был получен доход не в денежной форме. В случае, если в месяце, предшествовавшем месяцу, в котором был получен доход не в денежной форме, не были осуществлены поставки товаров и/или не были оказаны услуги, то доход, полученный не в денежной форме, не может быть меньше чем себестоимость товаров и/или услуг, поставленных и/или оказанных за текущий месяц.

(2) При получении аннуитета часть любого аннуитета, включаемого в годовой доход, вычитается при расчете облагаемого дохода. Вычет равен сумме, внесенной налогоплательщиком в квалифицированный негосударственный пенсионный фонд и не вычтенной из его валового дохода согласно части (2) статьи 66, а также сумме страховых взносов, внесенных налогоплательщиком - физическим лицом в соответствии с договорами страхования и сострахования, разделенной на количество лет предполагаемых выплат (с момента начала выплаты аннуитетов).

(3) При осуществлении операций в иностранной валюте:

1) При исчислении облагаемого дохода валовой доход и другие поступления, а также понесенные затраты в иностранной валюте пересчитываются в национальную валюту по официальному курсу молдавского лея, действовавшему на день совершения операции. Для некоторых групп операций Министерство финансов может установить средний обменный курс.

(В пункт 1 внесены изменения в соответствии с Законом Республики Молдова от 06.03.2012 г. №33)

(см. предыдущую редакцию)

2) Любой долг - как налогоплательщика, так и налогоплательщику,сумма которого выражена в иностранной валюте, пересчитывается по официальному курсу молдавского лея, установленному на последний день налогового года.

3) Любые доход или утрата в результате пересчета долга в соответствии с пунктом 2) рассматриваются как доход, полученный, или утрата, образовавшаяся в последний день налогового года.

4) Операции, при которых возникают обязательства по платежам в иностранной валюте, относятся к:

а) расходам, которые предполагается произвести, или доходу, который предполагается получить после осуществления расчетов;

b) фьючерсным сделкам, опционам и другим подобным финансовым операциям.

5) Порядок исчисления налоговых обязательств устанавливается Правительством.

Статья 22. Непризнание дохода при вынужденной утрате собственности

(1) Не признается доход при замене собственности на собственность того же типа в случае вынужденной утраты.

(2) В случае непризнания дохода в соответствии с частью (1) стоимостный базис замещающей собственности считается стоимостным базисом заменяемой собственности, увеличенным на сумму понесенных затрат на приобретение собственности, не покрываемую доходом при вынужденной утрате.

(В часть 2 внесены изменения в соответствии с Законом Республики Молдова от 23.11.2011 г. №267)

(см. предыдущую редакцию)

(3) Собственность считается вынужденно утраченной, если она полностью или частично уничтожена, похищена, если на нее наложен арест или она предназначена к сносу либо если налогоплательщик вынужден каким-либо другим способом расстаться с ней по причине угрозы или неизбежности одного из вышеуказанных действий или событий.

(4) Замещающая собственность рассматривается как подобная, если она имеет те же самые свойства или природу, что и заменяемая (независимо от того, является ли она собственностью того же уровня и качества).

(5) Период замены - период, заканчивающийся в налоговом году, следующем после года, в котором произошла утрата.

Глава 3 ВЫЧЕТЫ РАСХОДОВ, СВЯЗАННЫХ С ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬЮ

Статья 23. Общее правило

Вычет личных и семейных расходов не разрешается, за исключением случаев, для которых в настоящем разделе предусмотрено иное.

Статья 24. Вычеты расходов, связанных с осуществлением предпринимательской деятельности

(1) Разрешается вычет обычных и необходимых расходов, оплаченных или понесенных налогоплательщиком в течение налогового года исключительно в целях осуществления предпринимательской деятельности.

(2) Если расходы, понесенные налогоплательщиком, состоят из расходов, связанных с осуществлением предпринимательской деятельности, и личных расходов, то разрешается вычет только в случае, если расходы, связанные с осуществлением предпринимательской деятельности, преобладают над личными расходами, и только той части расходов, которые непосредственно относятся к осуществлению предпринимательской деятельности.

(3) Вычет расходов, связанных с командированием работников, представительскими расходами, расходами по страхованию хозяйствующих субъектов, разрешается в пределах, установленных Правительством.

(4) В отступление от статьи 30 разрешается вычет сумм налогов и сборов, уплаченных подразделениями, расположенными в административно-территориальных единицах, бюджет которых не является составной частью национального публичного бюджета.

(5) Утратила силу в соответствии с Законом Республики Молдова от 23.11.2011 г. №267

(см. предыдущую редакцию)

(6) Не разрешается вычет сумм, уплаченных за приобретение собственности, на которую начисляются износ (амортизация) и к которой применяются статьи 26, 28 и 29.

(В часть 6 внесены изменения в соответствии с Законом Республики Молдова от 23.11.2011 г. №267)

(см. предыдущую редакцию)

(7) Не разрешается вычет компенсаций, вознаграждений, процентных начислений, платы за аренду имущества и других расходов, произведенных в интересах члена семьи налогоплательщика, должностного лица или руководителя хозяйствующего субъекта, члена товарищества или иного взаимозависимого лица, если отсутствуют доказательства допустимости выплаты такой суммы.

(8) Не разрешается вычет убытков от реализации или обмена собственности, выполнения работ и оказания услуг (прямо или опосредованно) взаимозависимыми лицами друг другу.

(9) Не разрешается вычет затрат, связанных с получением дохода, освобожденного от налогообложения.

(10) Разрешается вычет не подтвержденных документально обычных и необходимых расходов, понесенных налогоплательщиком в течение налогового года, в размере 0,2 процента облагаемого дохода.

(Часть 10  изложена в новой редакции в соответствии с Законом Республики Молдова от 23.11.2011 г. №267)

(см. предыдущую редакцию)

(11) Не разрешается вычет сумм, уплаченных, или расходов, понесенных в пользу обладателей предпринимательского патента.

бесплатный документ

Текст редакции доступен после авторизации.

Раздел I ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ Статья 1. Отношения, регулируемые настоящим кодексом Статья 2. Налоговая система Республики Молдова Статья 3. Налоговое законодательство Статья 4. Международные договоры Статья 5. Общие понятия Статья 6. Налоги (пошлины) и сборы и их виды Статья 7. Установление, изменение и отмена общегосударственных и местных налогов (пошлин) и сборов Статья 8. Права и обязанности налогоплательщика Статья 9. Налоговое администрирование Статья 10. Деятельность органов, осуществляющих полномочия по налоговому администрированию Статья 11. Защита прав и интересов налогоплательщика Раздел II ПОДОХОДНЫЙ НАЛОГ Глава 1 ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ Статья 12. Понятия Статья 12.1. Налоговый период по подоходному налогу Статья 13. Субъекты налогообложения Статья 14. Объект налогообложения Статья 15. Ставки налога Статья 15-1. Порядок определения налоговых обязательств Статья 16. Налоговые зачеты Статья 17. Налогообложение дохода, оставшегося после смерти собственника Глава 2 СОСТАВ ДОХОДА Статья 18. Источники дохода, облагаемые налогом Статья 19. Льготы, предоставляемые работодателем Статья 20. Источники дохода, не облагаемые налогом Статья 21. Особые правила, относящиеся к доходу Статья 22. Непризнание дохода при вынужденной утрате собственности Глава 3 ВЫЧЕТЫ РАСХОДОВ, СВЯЗАННЫХ С ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬЮ Статья 23. Общее правило Статья 24. Вычеты расходов, связанных с осуществлением предпринимательской деятельности Статья 25. Вычеты процентных начислений по кредитам и займам Статья 26. Вычеты начисленного износа Статья 27. Стоимость основных средств Статья 28. Амортизационные вычеты нематериальной собственности Статья 29. Вычеты расходов, связанных с добычей не-восполнимых природных ресурсов Статья 30. Ограничения на вычеты налогов и штрафов Статья 31. Ограничение других вычетов Статья 32. Перенесение убытков на будущее Глава 4 ОСВОБОЖДЕНИЯ И ДРУГИЕ ВЫЧЕТЫ Статья 33. Личное освобождение Статья 34. Освобождение для супруги (супруга) Статья 35. Освобождение на иждивенцев Статья 36. Другие вычеты Глава 5 ПРИРОСТ И ПОТЕРИ КАПИТАЛА Статья 37. Признание и определение прироста и потерь капитала Статья 38. Понятия, относящиеся к капитальным активам Статья 39. Ограничения на вычеты потерь капитала Статья 40. Перераспределение (передача) собственности между супругами Статья 41. Льготы при продаже основного жилья Статья 42. Дарение Статья 43. Передача собственности по причине смерти Глава 6 ПРАВИЛА ВЕДЕНИЯ УЧЕТА Статья 44. Методы учета и их использование Статья 46. Методы процента выполнения Статья 46. Методы учета товарно-материальных запасов Статья 47. Учет дохода от общей собственности Статья 48. Учет возмещенных вычетов Глава 7 НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ОТДЕЛЬНЫХ КАТЕГОРИЙ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ Статья 49. Хозяйствующие субъекты-резиденты свободных экономических зон Статья 49-1. Статья 49-2. Налоговые льготы по инвестициям Статья 50. Страховая/перестраховочная деятельность Статья 51. Органы публичной власти и публичные учреждения, освобожденные от налога Статья 51-1. Публичные и частные медико-санитарные учреждения Статья 52. Некоммерческие организации Статья 53. Статья 53-1. Предприятия, созданные обществами слепых, глухих и инвалидов Статья 53-2. Ссудо-сберегательные ассоциации Статья 53-3. Профсоюзные организации и организации работодателей Статья 54. Организации иностранных государств, международные организации и их персонал Глава 7-1 НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ХОЗЯЙСТВУЮЩИХ СУБЪЕКТОВ - СУБЪЕКТОВ СЕКТОРA МАЛЫХ И СРЕДНИХ ПРЕДПРИЯТИЙ Статья 54-1. Субъекты налогообложения Статья 54-2. Объект налогообложения Статья 54-3. Ставка налога Статья 54-4. Порядок исчисления, уплаты и декларирования Глава 8 НАЛОГОВЫЙ РЕЖИМ ПРИ ОРГАНИЗАЦИИ, ЛИКВИДАЦИИ И РЕОРГАНИЗАЦИИ ХОЗЯЙСТВУЮЩИХ СУБЪЕКТОВ Статья 55. Вложения в капитал Статья 56. Выплаты, производимые хозяйствующим субъектом Статья 57. Ликвидация хозяйствующего субъекта Статья 58. Реорганизация хозяйствующего субъекта Статья 59. Правила при ликвидации или реорганизации хозяйствующего субъекта Глава 9 ПРАВИЛА, ОТНОСЯЩИЕСЯ К ТОВАРИЩЕСТВАМ И ИНВЕСТИЦИОННЫМ ФОНДАМ Статья 60. Определение дохода (или убытков) товарищества Статья 61. Выплаты, производимые товариществом Статья 62. Скорректированный стоимостный базис доли члена товарищества Статья 63. Инвестиционные фонды Глава 10 НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ НЕГОСУДАРСТВЕННЫХ ПЕНСИОННЫХ ФОНДОВ Статья 64. Негосударственные пенсионные фонды Статья 65. Статья 66. Вычет взносов Статья 67. Ограничения на вычет взносов Статья 68. Налогообложение дохода негосударственного пенсионного фонда Статья 69. Квалифицированный негосударственный пенсионный фонд, созданный за рубежом Глава 10.1 НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ПУБЛИЧНЫХ НОТАРИУСОВ Статья 69-1. Нотариальная деятельность Статья 69-2. Субъект налогообложения Статья 69-3. Объект налогообложения Статья 69-4. Расходы публичного нотариуса Статья 69-5. Ставка налога Глава 11 НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ НЕРЕЗИДЕНТОВ. СПЕЦИАЛЬНЫЕ ПОЛОЖЕНИЯ ПО МЕЖДУНАРОДНЫМ ДОГОВОРАМ Статья 70. Общие положения по разделению источников дохода нерезидентов Статья 71. Доход нерезидентов, полученный в Республике Молдова Статья 72. Доход, полученный за пределами Республики Молдова Статья 73. Правила налогообложения доходов нерезидентов, не осуществляющих деятельность в Республике Молдова через постоянное представительство Статья 74. Правила налогообложения доходов нерезидентов, полученных от других лиц - резидентов Статья 75. Правила налогообложения нерезидентов, осуществляющих деятельность в Республике Молдова через постоянное представительство Статья 76. Правила для нерезидентов, имеющих представительство на территории Республики Молдова Статья 77. Правила для нерезидентов, осуществляющих деятельность на строительной площадке Статья 78. Доход физического лица, которое перестает быть резидентом или приобретает статус резидента Статья 79. Налоговые зачеты Статья 79-1.  Статья 79-2.  Статья 79-3. Специальные положения о международных договорах Глава 12 НАЛОГОВЫЙ РЕЖИМ ДИВИДЕНДОВ Статья 80. Налогообложение дивидендов Статья 80-1. Предварительная уплата налога при распределении дивидендов Глава 13 НАЛОГОВЫЕ ЗАЧЕТЫ Статья 81. Зачеты исчисленных и удержанных налогов Статья 82. Зачет уплаченного за рубежом налога Глава 14 ПРЕДСТАВЛЕНИЕ ДЕКЛАРАЦИИ О ПОДОХОДНОМ НАЛОГЕ И ДОКУМЕНТА О ДОХОДЕ ТОВАРИЩЕСТВА. ИСПОЛЬЗОВАНИЕ ФИСКАЛЬНОГО КОДА Статья 83. Представление декларации о подоходном налоге и документа о доходе товарищества Статья 84. Уплата налога в рассрочку Статья 85. Подписание деклараций и других документов Статья 86. Использование фискального кода Статья 87. Сроки, порядок, форма и место уплаты налога Глава 15 УДЕРЖАНИЕ НАЛОГА У ИСТОЧНИКА ВЫПЛАТЫ Статья 88. Удержание налога из заработной платы Статья 89. Удержание налога из процентных начислений и роялти Статья 90. Удержание из других выплат, осуществленных в пользу резидента  Статья 90-1. Окончательное удержание налога из некоторых видов доходов Статья 90-2.  Статья 91. Удержание из доходов нерезидента Статья 92. Уплата налогов, удержанных у источника выплаты, и представление налоговым органам и налогоплательщикам документов об осуществленных выплатах и/или удержанных налогах Раздел III НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ Глава 1 ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ Статья 93. Основные понятия Глава 2 СУБЪЕКТЫ И ОБЪЕКТЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ Статья 94. Субъекты налогообложения Статья 95. Объекты налогообложения Глава 3 ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ НДС Статья 96. Ставки НДС Статья 97. Облагаемая стоимость облагаемой поставки Статья 98. Корректировка облагаемой стоимости облагаемой поставки Статья 99. Поставки, осуществляемые по цене ниже рыночной, без оплаты, в счет оплаты труда Статья 100. Облагаемая стоимость импортируемых товаров Статья 101. Порядок исчисления и уплаты НДС Статья 101/1. Возмещение НДС по капитальным инвестициям (затратам) Статья 102. Зачет НДС на приобретаемые товарно-материальные ценности, услуги Глава 4 ПОСТАВКИ, ОСВОБОЖДЕННЫЕ ОТ НДС Статья 103. Освобождение от уплаты НДС Глава 5 ОБЛОЖЕНИЕ НДС ПО НУЛЕВОЙ СТАВКЕ Статья 104. Поставки, облагаемые НДС по нулевой ставке Глава 6 ПОСТАВКИ Статья 105. Поставки товаров, услуг Статья 106. Поставки, осуществляемые при реализации договора поручения Статья 107. Поставки, осуществляемые при реали-зации договора комиссии и договора доверительного управления Глава 7 СРОКИ НАЛОГОВОГО ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Статья 108. Сроки налогового обязательства Статья 109. Сроки налогового обязательства при импорте Глава 8 МЕСТО ПОСТАВКИ Статья 110. Место поставки товаров Статья 111. Место поставки услуг Глава 9 АДМИНИСТРИРОВАНИЕ НДС Статья 112. Регистрация субъектов налогообложения Статья 112-1.  Статья 113. Аннулирование регистрации Статья 114. Налоговый период по НДС Статья 115. Декларирование НДС и его уплата Статья 116. Зачет НДС при наличии безнадежных долгов Статья 117. Налоговая накладная Статья 117-1. Особые случаи выписки налоговых накладных Статья 118. Учет товаров, услуг Статья 118-1. Генеральный электронный регистр налоговых накладных Приложение Раздел IV АКЦИЗЫ Глава I ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ Статья 119. Понятия Глава II СУБЪЕКТЫ И ОБЪЕКТЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ. НАЛОГООБЛАГАЕМАЯ БАЗА Статья 120. Субъекты налогообложения Статья 121. Объекты налогообложения и налогооблагаемая база Глава III СТАВКИ АКЦИЗОВ, ПОРЯДОК ИХ ИСЧИСЛЕНИЯ И СРОКИ УПЛАТЫ Статья 122. Ставки акцизов Статья 123. Порядок исчисления и сроки уплаты акцизов Статья 123-1. Порядок исчисления акцизов на сигареты с фильтром Статья 124. Льготы по уплате акцизов Статья 125. Зачет и возмещение уплаченных акцизов Глава IV РЕГИСТРАЦИЯ СУБЪЕКТОВ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ. УЧЕТ ОТГРУЖАЕМЫХ (ВЫВОЗИМЫХ) ПОДАКЦИЗНЫХ ТОВАРОВ. ДЕКЛАРИРОВАНИЕ УПЛАТЫ АКЦИЗОВ Статья 126. Регистрация субъектов налогообложения Статья 127. Учет отгружаемых (вывозимых) подакцизных товаров. Декларирование уплаты акцизов Глава VI АДМИНИСТРИРОВАНИЕ АКЦИЗОВ Статья 128. Контроль, осуществляемый налоговыми и таможенными органами Приложение Раздел V НАЛОГОВОЕ АДМИНИСТРИРОВАНИЕ Глава 1 ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ Статья 129. Понятия Статья 130. Регулируемые отношения Статья 131. Органы, осуществляющие полномочия по налоговому администрированию Глава 2 НАЛОГОВЫЙ ОРГАН Статья 132. Основная задача и общие принципы организации налогового органа Статья 133. Полномочия налогового органа Статья 134. Права налогового органа и налоговых служащих Статья 136. Обязанности налогового органа и налоговых служащих Статьи 137-144. Статья 145. Изъятие документов и/или контрольно-кассовых машин Статья 146. Налоговый пост Статья 147. Взаимодействие налогового органа с органами публичной власти Статья 148. Подбор, зачисление в штат и увольнение налоговых служащих Статья 149. Классные чины налоговых служащих Статья 150. Статья 151. Защита прав и интересов налоговых служащих Статья 152. Материальное и социальное обеспечение налоговых служащих Статья 153. Ответственность налоговых служащих и право на обжалование их действий Глава 3 ИНЫЕ ОРГАНЫ, ОСУЩЕСТВЛЯЮЩИЕ ПОЛНОМОЧИЯ ПО НАЛОГОВОМУ АДМИНИСТРИРОВАНИЮ Статья 153.1. Обязанности и права Центра по борьбе с экономическими преступлениями и коррупцией Статья 154. Полномочия и права таможенных органов Статья 155. Обязанности таможенных органов Статья 156. Полномочия служб по сбору местных налогов и сборов Статья 157. Права служб по сбору местных налогов и сборов Статья 158. Обязанности служб по сбору местных налогов и сборов Статья 159. Акты служб по сбору местных налогов и сборов Статья 160. Организация и деятельность служб по сбору местных налогов и сборов Глава 4 УЧЕТ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ Статья 161. Общие положения Статья 162. Присвоение фискального кода Статья 163. Место, сроки и порядок присвоения фискального кода Статья 164. Государственный налоговый регистр Статья 165. Использование фискального кода Статья 166. Содействие органов публичной власти учету налогоплательщиков Статья 166-1. Участие Национального банка Молдовы в учете лицензированных финансовых учреждений Статья 167. Обязанности при открытии, изменении или закрытии банковских счетов Статья 168. Аннулирование фискальных кодов Глава 5 НАЛОГОВОЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВО Статья 169. Возникновение и изменение налогового обязательства Статья 170. Порядок погашения налогового обязательства Статья 171. Погашение налогового обязательства путем уплаты Статья 172. Погашение налогового обязательства путем аннулирования Статья 173. Погашение налогового обязательства путем истечения срока давности Статья 174. Погашение налогового обязательства путем вычета Статья 174/1. Упрощенное погашение налогового обязательства путем вычета Статья 175. Погашение налогового обязательства путем компенсации Статья 176. Возмещение переплат и сумм, подлежащих возмещению согласно Налоговому законодательству Статья 177. Погашение налогового обязательства путем принудительного исполнения Статья 178. Дата погашения налогового обязательства Статья 179. Последовательность погашения налоговых обязательств Статья 180. Изменение срока погашения налогового обязательства Глава 6 ОТВЕТСТВЕННОСТЬ ЗА ПОГАШЕНИЕ НАЛОГОВОГО ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Статья 181. Ответственность должностного лица за погашение налогового обязательства налогоплательщика Статья 182. Ответственность должностного лица налогоплательщика, обязанного удерживать или взимать с другого лица налоги (пошлины), сборы, пени и/или штрафы и уплачивать их в бюджет Статья 183. Ответственность лица, получающего собственность, за погашение недоимки лица, передающего собственность Статья 184. Ответственность за налоговые обязательства лица, находящегося в процессе ликвидации Статья 185. Ответственность за налоговые обязательства в случае реорганизации лица Статья 186. Погашение налоговых обязательств умерших физических лиц, физических лиц, объявленных умершими, признанных безвестно отсутствующими, недееспособными или ограниченно дееспособными Глава 7 НАЛОГОВАЯ ОТЧЕТНОСТЬ Статья 187. Представление налогового отчета Статья 188. Исправленный налоговый отчет Статья 189. Исчисление налогов (пошлин) и сборов налоговым органом Глава 8 УЧЕТ ОБЪЕКТОВ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ И НАЛОГОВЫХ ОБЯЗАТЕЛЬСТВ Статья 190. Основные положения по учету объектов налогообложения и налоговых обязательств Статья 191. Платежное извещение о налоговом обязательстве Статья 192. Сроки направления (вручения) платежного извещения и погашения налоговых обязательств Глава 9 ПРИНУДИТЕЛЬНОЕ ИСПОЛНЕНИЕ НАЛОГОВОГО ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Статья 193. Условия принудительного исполнения налогового обязательства Статья 194. Способы принудительного исполнения налогового обязательства Статья 195. Органы, уполномоченные принудительно исполнять налоговое обязательство Статья 196. Общие правила принудительного исполнения налогового обязательства Статья 197. Взыскание денежных средств с банковских счетов налогоплательщика Статья 198. Изъятие наличных денежных средств у налогоплательщика Статья 199. Общие правила наложения ареста на имущество Статья 200. Арест имущества как способ обеспечения принудительного исполнения налогового обязательства Статья 201. Арест имущества налогоплательщика, находящегося у других лиц Статья 201-1. Принудительное исполнение в отношении несобранной (будущей) сельскохозяйственной продукции Статья 202. Отмена ареста имущества Статья 203. Реализация арестованного имущества Статья 204. Изъятие имущества Статья 205. Обращение взыскания на дебиторскую задолженность Статья 206. Невозможность принудительного исполнения налогового обязательства Статья 207. Учет мер по принудительному исполнению налогового обязательства Глава 10 ОРГАНИЗАЦИЯ АУКЦИОНОВ АРЕСТОВАННОГО ИМУЩЕСТВА Статья 208. Организация оценки арестованного имущества Статья 209. Организация аукциона Статья 210. Аукционная комиссия Статья 211. Условия участия в аукционе Статья 212. Проведение аукциона Статья 213. Заключение договора купли-продажи и оплата стоимости лота Глава 11 НАЛОГОВЫЙ КОНТРОЛЬ Статья 214. Общие принципы осуществления налогового контроля Статья 215. Налоговый контроль в помещении налогового органа или другого органа, осуществляющего полномочия по налоговому администрированию Статья 216. Налоговый контроль с выездом на место Статья 217. Фактическая проверка Статья 218. Документальная проверка Статья 219. Общая проверка Статья 220. Частичная проверка Статья 221. Тематическая проверка Статья 222. Оперативная проверка Статья 223. Встречная проверка Статья 224. Контрольная закупка Статья 225. Косвенные методы и источники оценки налогового обязательства Статья 225-1. Особенности оценки налоговых обязательств вследствие учреждения налоговых постов Статья 226. Повестка о вызове в налоговый орган, в том числе банковская повестка, и процедура слушания Глава 11-1 КОСВЕННЫЕ МЕТОДЫ ОЦЕНКИ НАЛОГООБЛАГАЕМОГО ДОХОДА ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ Статья 226-1. Понятия Статья 226-2. Срок давности для определения оцененного налогооблагаемого дохода Статья 226-3. Субъекты оценки косвенными методами Статья 226-4. Объекты оценки косвенными методами Статья 226-5. Порядок налогообложения Статья 226-6. Косвенные методы оценки Статья 226-7. Декларирование имеющихся денежных средств Статья 226-8. Метод расходов Статья 226-9. Метод денежного потока Статья 226-10. Метод собственности Статья 226-11. Косвенные источники информации Статья 226-12. Этапы применения косвенных методов оценки Статья 226-13. Анализ и отбор физических лиц, подлежащих проверке Статья 226-14. Предварительная налоговая проверка Статья 226-15. Налоговый контроль Глава 12 ОБЕСПЕЧЕНИЕ ПОГАШЕНИЯ НАЛОГОВЫХ ОБЯЗАТЕЛЬСТВ Статья 227. Меры обеспечения погашения налогового обязательства Статья 228. Пеня Статья 229. Приостановление операций на банковских счетах Статья 230. Арест имущества Глава 13 ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ ОБ ОТВЕТСТВЕННОСТИ ЗА СОВЕРШЕНИЕ НАЛОГОВОГО НАРУШЕНИЯ Статья 231. Понятие и основания привлечения к ответственности за совершение налогового нарушения Статья 232. Лица, подлежащие привлечению к ответственности за совершение налогового нарушения Статья 233. Общие условия привлечения к ответственности за совершение налогового нарушения Статья 234. Освобождение от ответственности за совершение налогового нарушения Статья 235. Цель и форма налоговых санкций Статья 236. Штраф Статья 238. Общие правила применения налоговой санкции Глава 14 ПРОИЗВОДСТВО ПО ДЕЛАМ О НАЛОГОВЫХ НАРУШЕНИЯХ Статья 239. Задачи производства по делам о налоговых нарушениях Статья 240. Обстоятельства, исключающие производство по делу о налоговом нарушении Статья 241. Органы, уполномоченные рассматривать дела о налоговых нарушениях Статья 242. Права и обязанности лица, привлекаемого к ответственности за совершение налогового нарушения Статья 243. Участие лица, привлекаемого к ответственности за совершение налогового нарушения, в рассмотрении дела Статья 244. Представитель и подтверждение его полномочий Статья 245. Место и порядок рассмотрения дела о налоговом нарушении Статья 246. Сроки рассмотрения дел о налоговых нарушениях Статья 247. Выяснение обстоятельств по делу о налоговом нарушении Статья 248. Решение по делу о налоговом нарушении Статья 249. Виды решений Статья 250. Объявление решения по делу о налоговом нарушении и вручение одного экземпляра решения Статья 251. Предложения об устранении причин и условий, способствовавших совершению налоговых нарушений Статья 252. Исполнение решения по делу о налоговом нарушении Глава 15 ВИДЫ НАЛОГОВЫХ НАРУШЕНИЙ И ОТВЕТСТВЕННОСТЬ ЗА ИХ СОВЕРШЕНИЕ Статья 253. Воспрепятствование деятельности налогового органа Статья 254. Неиспользование контрольно-кассовых машин. Невыдача проездных билетов Статья 255. Непредставление сведений о местонахождении Статья 256. Несоблюдение правил учета налогоплательщиков Статья 257. Нарушение правил ведения бухгалтерского учета и учета в налоговых целях Статья 257-1. Невыдача налоговой накладной в случае заложенного имущества Статья 259. Нарушение финансовыми учреждениями (их отделением или филиалом) порядка осуществления безналичных расчетов Статья 260. Несоблюдение порядка составления и представления налоговой отчетности и налоговой накладной, нерегистрация налоговой накладной в Генеральном электронном регистре налоговых накладных Статья 261. Нарушение правил исчисления и уплаты налогов (пошлин) и сборов Статья 262. Статья 262. Отсутствие акцизных марок, "Акцизной марки" Статья 262-1. Несоблюдение правил реализации сигарет с фильтром Статья 263. Несоблюдение правил принудительного исполнения налогового обязательства Глава 16 СРОКИ ДАВНОСТИ Статья 264. Срок давности для определения налоговых обязательств Статья 265. Срок давности для погашения налоговых обязательств Статья 266. Срок давности для компенсации или возмещения переплат или сумм, подлежащих возмещению согласно налоговому законодательству Глава 17 ОБЖАЛОВАНИЕ Статья 267. Право обжалования решения налогового органа или действий налогового служащего Статья 268. Срок обжалования Статья 269. Подача жалобы Статья 270. Рассмотрение жалобы Статья 271. Решение по результатам рассмотрения жалобы Статья 272. Исполнение обжалованного решения Статья 273. Обжалование решений и действий по принудительному исполнению налогового обязательства Статья 274. Обжалование решений налогового органа и действий налоговых служащих в судебную инстанцию Глава 18 НОРМАТИВНЫЕ АКТЫ Статья 275. Нормативные акты налогового органа Раздел VI НАЛОГ НА НЕДВИЖИМОЕ ИМУЩЕСТВО Глава 1 ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ Статья 276. Понятия Глава 2 СУБЪЕКТЫ И ОБЪЕКТЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ, НАЛОГООБЛАГАЕМАЯ БАЗА НЕДВИЖИМОГО ИМУЩЕСТВА Статья 277. Субъекты налогообложения Статья 278. Объект налогообложения и налогооблагаемая база недвижимого имущества Глава 3 ОЦЕНКА И ПЕРЕОЦЕНКА НЕДВИЖИМОГО ИМУЩЕСТВА В ЦЕЛЯХ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ Статья 279. Оценка и переоценка недвижимого имущества Глава 4 СТАВКИ, ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ И СРОКИ УПЛАТЫ НАЛОГА НА НЕДВИЖИМОЕ ИМУЩЕСТВО Статья 280. Ставки налога Статья 280-1. Налоговый период Статья 281. Исчисление налога Статья 281-1. Сроки представления расчета налога Статья 282. Сроки уплаты налога Глава 5 ЛЬГОТЫ ПО УПЛАТЕ НАЛОГА НА НЕДВИЖИМОЕ ИМУЩЕСТВО Статья 283. Освобождение от налога Статья 284. Освобождение от налога, предоставляемое органами местного публичного управления Глава 6 АДМИНИСТРИРОВАНИЕ НАЛОГА НА НЕДВИЖИМОЕ ИМУЩЕСТВО Статья 285. Предоставление информации Статья 286. Уведомление об уплате налога Статья 287. Ведение фискального кадастра Приложение Раздел VII МЕСТНЫЕ СБОРЫ Глава I ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ Статья 288. Понятия Статья 289. Положения, регламентируемые настоящим разделом Глава II Субъекты и объекты налогообложения. Налогооблагаемая база Статья 290. Субъекты налогообложения Статья 291. Объекты налогообложения и налогооблагаемая база Глава III СТАВКИ, ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ МЕСТНЫХ СБОРОВ Статья 292. Ставки и сроки уплаты местных сборов Статья 293. Порядок исчисления Статья 294. Уплата местных сборов Глава IV ЛЬГОТЫ ПО УПЛАТЕ МЕСТНЫХ СБОРОВ Статья 295. Освобождение от сборов Статья 296. Освобождение от местных сборов и льготы, предоставляемые органами местного публичного управления Глава V АДМИНИСТРИРОВАНИЕ МЕСТНЫХ СБОРОВ Статья 297. Полномочия органов местного публичного управления Статья 298. Ответственность Приложение Раздел VIII СБОРЫ ЗА ПРИРОДНЫЕ РЕСУРСЫ Глава 1 ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ Статья 299. Понятия Статья 300. Отношения, регулируемые настоящим разделом Статья 301. Сроки уплаты и представления отчетности Глава 2 СБОР ЗА ВОДУ Статья 302. Субъекты налогообложения Статья 303. Объект налогообложения Статья 304. Ставки сбора Статья 305. Порядок исчисления сбора Статья 306. Налоговые льготы Глава 3 СБОР ЗА ПОИСК ПОЛЕЗНЫХ ИСКОПАЕМЫХ Статья 307. Субъекты сбора Статья 308. Объект сбора Статья 309. Ставка сбора Статья 310. Порядок исчисления и уплаты сбора Глава 4 СБОР ЗА ГЕОЛОГИЧЕСКУЮ РАЗВЕДКУ ПОЛЕЗНЫХ ИСКОПАЕМЫХ Статья 311. Субъекты сбора Статья 312. Объект сбора Статья 313. Ставка сбора Статья 314. Порядок исчисления и уплаты сбора Глава 5 СБОР ЗА ДОБЫЧУ ПОЛЕЗНЫХ ИСКОПАЕМЫХ Статья 315. Субъекты сбора Статья 316. Объект сбора Статья 317. Ставки сбора Статья 318. Порядок исчисления и уплаты сбора Статья 319. Льготы Глава 6 СБОР ЗА ИСПОЛЬЗОВАНИЕ ПОДЗЕМНЫХ ПРОСТРАНСТВ ДЛЯ СТРОИТЕЛЬСТВА ПОДЗЕМНЫХ СООРУЖЕНИЙ, НЕ СВЯЗАННЫХ С ДОБЫЧЕЙ ПОЛЕЗНЫХ ИСКОПАЕМЫХ Статья 320. Субъекты сбора Статья 321. Объект сбора Статья 322. Ставка сбора Статья 323. Порядок исчисления и уплаты сбора Статья 324. Льготы Глава 7 СБОР ЗА ЭКСПЛУАТАЦИЮ ПОДЗЕМНЫХ СООРУЖЕНИЙ В ЦЕЛЯХ ОСУЩЕСТВЛЕНИЯ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ, НЕ СВЯЗАННОЙ С ДОБЫЧЕЙ ПОЛЕЗНЫХ ИСКОПАЕМЫХ Статья 325. Субъекты сбора Статья 326. Объект сбора Статья 327. Ставка сбора Статья 328. Порядок исчисления и уплаты сбора Статья 329. Льготы Глава 8 СБОР ЗА ОТПУСКАЕМУЮ НА КОРНЮ ДРЕВЕСИНУ Статья 330. Субъекты сбора Статья 331. Объект сбора Статья 332. Ставки сбора Статья 333. Порядок исчисления и уплаты сбора Статья 334. Льготы Приложение 1 Приложение 2 Приложение 3 Раздел IX. Дорожные сборы Глава I. Общие положения Статья 335. Система дорожных сборов Статья 336. Общие понятия Глава II. СБОР ЗА ПОЛЬЗОВАНИЕ АВТОМОБИЛЬНЫМИ ДОРОГАМИ АВТОМОБИЛЯМИ, ЗАРЕГИСТРИРОВАННЫМИ В РЕСПУБЛИКЕ МОЛДОВА Статья 337. Субъекты налогообложения Статья 338. Объект налогообложения Статья 339. Ставки сбора Статья 340. Налоговый период и сроки уплаты сбора Статья 341. Порядок исчисления и уплаты сбора Статья 342. Отчетность по уплате сбора Статья 343. Льготы Глава III. СБОР ЗА ПОЛЬЗОВАНИЕ АВТОМОБИЛЬНЫМИ ДОРОГАМИ РЕСПУБЛИКИ МОЛДОВА АВТОМОБИЛЯМИ, НЕ ЗАРЕГИСТРИРОВАННЫМИ В РЕСПУБЛИКЕ МОЛДОВА Статья 344. Субъекты налогообложения Статья 345. Объект налогообложения Статья 346. Ставки сбора Статья 347. Порядок исчисления и уплаты сбора Статья 348. Льготы Глава IV. СБОР ЗА ПОЛЬЗОВАНИЕ АВТОМОБИЛЬНЫМИ ДОРОГАМИ АВТОМОБИЛЯМИ С ПРЕВЫШЕНИЕМ ДОПУСТИМЫХ ОБЩЕЙ МАССЫ, ВЕСОВЫХ НАГРУЗОК НА ОСЬ ИЛИ ГАБАРИТОВ Статья 349. Субъекты налогообложения Статья 350. Объекты налогообложения Статья 351. Ставки сбора Статья 352. Порядок исчисления и уплаты сбора и представления отчетности Глава V. СБОР ЗА ПОЛЬЗОВАНИЕ ОХРАННОЙ ЗОНОЙ АВТОМОБИЛЬНЫХ ДОРОГ ЗА ЧЕРТОЙ НАСЕЛЕННОГО ПУНКТА ДЛЯ ВЕДЕНИЯ СТРОИТЕЛЬНО-МОНТАЖНЫХ РАБОТ Статья 353. Субъекты налогообложения Статья 354. Объекты налогообложения Статья 355. Ставки сбора Статья 356. Порядок исчисления и уплаты сбора Глава VI. СБОР ЗА ПОЛЬЗОВАНИЕ ОХРАННОЙ ЗОНОЙ АВТОМОБИЛЬНЫХ ДОРОГ ЗА ЧЕРТОЙ НАСЕЛЕННОГО ПУНКТА ДЛЯ РАЗМЕЩЕНИЯ НАРУЖНОЙ РЕКЛАМЫ Статья 357. Субъекты налогообложения Статья 358. Объекты налогообложения Статья 359. Ставки сбора Статья 360. Налоговый период Статья 361. Порядок исчисления и уплаты сбора и представления отчетности Глава VII. СБОР ЗА ПОЛЬЗОВАНИЕ ОХРАННОЙ ЗОНОЙ АВТОМОБИЛЬНЫХ ДОРОГ ЗА ЧЕРТОЙ НАСЕЛЕННОГО ПУНКТА ДЛЯ РАЗМЕЩЕНИЯ ОБЪЕКТОВ ДОРОЖНОГО СЕРВИСА Статья 362. Субъекты налогообложения Статья 363. Объекты налогообложения Статья 364. Ставки сбора Статья 365. Налоговый период Статья 366. Порядок исчисления и уплаты сбора и представления отчетности Приложение 1 Приложение 2 Приложение 3 Приложение 4 Приложение 5 Приложение 6