ПОСТАНОВЛЕНИЕ МИНИСТЕРСТВА ФИНАНСОВ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ

от 24 мая 2005 года №65

Об утверждении инструкции об организации и проведении проверок соблюдения законодательства об осуществлении аудиторской деятельности, лицензионных требований и условий аудиторскими организациями и аудиторами - индивидуальными предпринимателями и признании утратившими силу отдельных структурных элементов некоторых постановлений Министерства финансов Республики Беларусь

Список изменяющих документов

В соответствии с Положением о Министерстве финансов Республики Беларусь, утвержденным постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 31 октября 2001 г. №1585, Министерство финансов Республики Беларусь ПОСТАНОВЛЯЕТ:

1. Утвердить прилагаемую Инструкцию об организации и проведении проверок соблюдения законодательства об осуществлении аудиторской деятельности, лицензионных требований и условий аудиторскими организациями и аудиторами - индивидуальными предпринимателями.

2. Признать утратившими силу:

подпункт 1.3 пункта 1 постановления Министерства финансов Республики Беларусь от 28 мая 2001 г. №60 "Об утверждении нормативных правовых актов в сфере лицензирования и внесении изменений и дополнений в приказ Министерства финансов Республики Беларусь от 2 декабря 1999 г. №343" (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2001 г., №63, 8/6281);

подпункт 3.1 пункта 3 постановления Министерства финансов Республики Беларусь от 1 июля 2002 г. №93 "Об утверждении нормативных правовых актов по аттестации и внесении изменений в постановление Министерства финансов Республики Беларусь от 28 мая 2001 г. №60" (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2002 г., №92, 8/8316).

3. Настоящее постановление вступает в силу со дня его официального опубликования.

 

Утверждена Постановление Министерства финансов Республики Беларусь от 24 мая 2005 года №65

Инструкция об организации и проведении проверок соблюдения законодательства об осуществлении аудиторской деятельности, лицензионных требований и условий аудиторскими организациями и аудиторами - индивидуальными предпринимателями

1. Настоящая Инструкция об организации и проведении проверок соблюдения законодательства об осуществлении аудиторской деятельности, лицензионных требований и условий аудиторскими организациями и аудиторами - индивидуальными предпринимателями (далее - Инструкция) разработана в соответствии с Декретом Президента Республики Беларусь от 14 июля 2003 г. №17 "О лицензировании отдельных видов деятельности" (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2003 г., №79, 1/4779) (далее - Декрет), Законом Республики Беларусь от 8 ноября 1994 года "Об аудиторской деятельности" (Ведамасцi Вярховнага Савета Рэспублiкi Беларусь, 1994 г., №35, ст.573; Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2003 г., №2, 2/913) (далее Закон), Положением о лицензировании аудиторской деятельности, утвержденным постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 17 октября 2003 г. №1346 "Об утверждении положений о лицензировании видов деятельности, лицензирование которых осуществляет Министерство финансов" (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2003 г., №119, 5/13229) (далее - Положение).

2. Настоящая Инструкция определяет требования к организации и проведению проверок соблюдения законодательства об осуществлении аудиторской деятельности, лицензионных требований и условий аудиторскими организациями и аудиторами - индивидуальными предпринимателями (далее - лицензиат).

3. Проверки соблюдения законодательства об осуществлении аудиторской деятельности, лицензионных требований и условий лицензиатом (далее - проверка) проводятся уполномоченными работниками управления аудита Министерства финансов Республики Беларусь (далееуправление аудита) в соответствии с графиком проведения проверок, утверждаемым заместителем Министра финансов.

4. Основными задачами, разрешаемыми в ходе проведения проверки, являются:

соблюдение лицензиатами законодательства об осуществлении аудиторской деятельности, лицензионных требований и условий;

выявление и предупреждение нарушений законодательства об осуществлении аудиторской деятельности, лицензионных требований и условий.

5. При проведении проверок работники управления аудита руководствуются нормативными правовыми актами Президента Республики Беларусь, законами Республики Беларусь, постановлениями Правительства Республики Беларусь и иными нормативными правовыми актами.

6. Проверки могут быть плановыми, внеплановыми, тематическими.

Проверка деятельности одного и того же лицензиата может проводиться не более одного раза в год, за исключением проверок, проводимых по поручению правоохранительных органов и судов.

Общий срок проведения проверки определяется в зависимости от объема работы проверяемого лицензиата и не должен превышать 15 рабочих дней. Указанный срок может быть продлен заместителем Министра финансов.

В случае отсутствия у лицензиата служебного помещения и (или) условий для организации работы проверяющих и (или) при незначительном объеме проверяемых документов проверка может проводиться в помещении по месту нахождения управления аудита.

7. Проверки лицензиатов проводятся в соответствии с программой проверок соблюдения аудиторскими организациями, аудиторамииндивидуальными предпринимателями законодательства об осуществлении аудиторской деятельности, лицензионных требований и условий (далеепрограмма), утверждаемой заместителем Министра финансов.

8. Проверки лицензиатов проводятся на основании предписания, в котором указываются наименование контролирующего органа, наименование аудиторской организации либо фамилия, имя, отчество аудитораиндивидуального предпринимателя, в отношении которых проводится проверка, фамилии, инициалы и должности работников, проводящих проверку, тема проверки, период, за который проводится проверка, и срок ее проведения.

Предписание на проведение проверки подписывается заместителем Министра финансов.

9. Перед началом проведения проверки работник, проводящий проверку, обязан предъявить лицензиату служебное удостоверение, а также предписание на проведение проверки.

Лицензиат знакомится с предписанием на проведение проверки под роспись.

10. Работники, проводящие проверки, имеют право:

проверять следующие документы:

учредительные документы;

штатное расписание аудиторской организации, приказы, трудовые книжки, личные дела работников;

договоры, акты выполненных работ;

документы, свидетельствующие о выполнении правил аудиторской деятельности и наличии внутренней системы контроля качества оказываемых аудиторских услуг;

документы бухгалтерского учета и отчетности;

статистическую отчетность;

аудиторские заключения, письменную информацию (отчеты) по результатам проведения аудита;

справки (акты) проверок других контролирующих органов; книгу замечаний и предложений;

другие документы, связанные с осуществлением лицензиатом аудиторской деятельности;

требовать от должностных лиц и других работников лицензиата письменные объяснения по вопросам, возникающим в ходе проведения проверки. Данные объяснения прилагаются к справке проверки;

при выявлении фактов нарушения законодательства об осуществлении аудиторской деятельности, лицензионных требований и условий получать от лицензиата копии документов, подтверждающих выявленные нарушения, либо изымать указанные документы, взамен которых у лицензиата остаются описи изъятых документов или их копии, заверенные подписями работника, проводящего проверку, и должностных лиц лицензиата, а также печатью лицензиата (при ее наличии).

11. Результаты проверки оформляются справкой.

В справке проверки указываются:

основание назначения проверки, дата и номер предписания на ее проведение, должности, фамилии и инициалы лиц, проводивших проверку;

период проверки, даты начала и завершения проверки, место составления справки проверки;

наименование и местонахождение проверяемой аудиторской организации; фамилия, имя, отчество аудитора - индивидуального предпринимателя, его место жительства;

сведения о государственной регистрации лицензиата;

сведения о постановке на налоговый учет (УНП) лицензиата;

наименование банка, номер расчетного счета, код банка;

номер, дата выдачи и срок действия лицензии на аудиторскую деятельность;

сведения о руководителе аудиторской организации и состоящих в штате организации аудиторах;

сведения о проверках, проведенных контролирующими органами в проверяемом периоде;

сведения о проверках соблюдения законодательства об осуществлении аудиторской деятельности, лицензионных требований и условий и устранении выявленных нарушений;

сведения о соблюдении законодательства об осуществлении аудиторской деятельности, лицензионных требований и условий;

должности, фамилии и инициалы лиц, подписавших справку проверки.

12. В справке проверки должны быть отражены результаты проверки по всем вопросам, включенным в программу, соблюдена объективность, ясность и точность изложения выявленных фактов нарушения законодательства об осуществлении аудиторской деятельности, лицензионных требований и условий.

Не допускается включение в справку проверки различного рода не подтвержденных документально предположений и данных о деятельности проверяемого лицензиата.

В необходимых случаях к справке могут быть приложены копии или выписки из различных документов, заверенные в установленном порядке.

13. Справка составляется в трех экземплярах и подписывается работниками, проводившими проверку, и уполномоченными должностными лицами лицензиата. Два экземпляра справки проверки остаются в управлении аудита, третий - передается лицензиату.

При наличии возражений по справке проверки подписывающие ее должностные лица лицензиата делают об этом запись после своей подписи и не позднее пяти рабочих дней со дня подписания справки представляют в письменном виде свои возражения в Министерство финансов. По истечении пятидневного срока возражения к рассмотрению не принимаются.

В случае отказа лицензиата от подписания справки проверки работник, проводящий проверку, делает в ней соответствующую запись.

14. Выдача лицензиату предписания на устранение выявленных нарушений, приостановление действия лицензии, аннулирование лицензии осуществляются в порядке и на основаниях, предусмотренных Декретом.

15. Проверка устранения лицензиатом нарушений, повлекших за собой выдачу предписания об устранении выявленных нарушений или приостановление действия лицензии, может проводиться по месту нахождения управления аудита.