Поиск в тексте: CTRL+F

Статус документа: * Действует

ЗАКОН УКРАИНЫ

от 17 июля 2015 года №652-VIII

О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины относительно налогообложения неприбыльных организаций

Верховная Рада Украины постановляет:

I. Внести в Налоговый кодекс Украины (Ведомости Верховной Рады Украины, 2011 г., №№13-17, ст. 112) следующие изменения:

1. Подпункт 14.1.121 пункта 14.1 статьи 14 изложить в следующей редакции:

"14.1.121. Неприбыльные предприятия, учреждения и организации - неприбыльные предприятия, учреждения и организации, которые не являются плательщиками налога на прибыль предприятий в соответствии с пунктом 133.4 статьи 133 настоящего Кодекса".

2. Пункт 46.2 статьи 46 дополнить абзацем четвертым следующего содержания:

"Некоммерческие предприятия, учреждения и организации, определенные пунктом 133.4 статьи 133 настоящего Кодекса, подают отчет об использовании доходов (прибылей) неприбыльной организации по форме, утвержденной центральным органом исполнительной власти, обеспечивающим формирование государственной налоговой политики, в сроки, предусмотренные для представления налоговой декларации по налогу на прибыль предприятий".

3. В пункте 57.1 статьи 57:

абзац четвертый после слов "неприбыльных учреждений (организаций)" дополнить словами "в том числе определенных пунктом 133.4 статьи 133 настоящего Кодекса";

абзац седьмой после слов "и неприбыльные учреждения (организации)" дополнить словами "кроме неприбыльных организаций, определенных пунктом 133.4 статьи 133 настоящего Кодекса";

после абзаца восьмого дополнить новым абзацем следующего содержания:

"Плательщик налога, который по итогам первого квартала (полугодия, трех кварталов) отчетного (налогового) года не получил прибыль или получил убыток, имеет право подать налоговую декларацию и финансовую отчетность за первый квартал (полугодие, три квартала) отчетного (налогового) года и не платить авансовые взносы по итогам первого квартала - с июня - декабря отчетного (налогового) года и января - мая следующего отчетного (налогового) года, за полугодие - с сентября - декабря отчетного (налогового) года и января - мая следующего отчетного (налогового ) года, за три квартала - с декабря отчетного (налогового) года и января - мая следующего отчетного (налогового) года. Налоговые обязательства определяются на основании представленных налоговых деклараций".

В связи с этим абзацы девятый - одиннадцатый считать соответственно абзацами десятым - двенадцатым.

4. В подпункте 72.1.1.1 подпункта 72.1.1 пункта 72.1 статьи 72 слова "расчетах, других отчетных документах" заменить словами и цифрами "расчетах, отчетах об использовании доходов (прибылей) неприбыльной организации, определенной пунктом 133.4 статьи 133 настоящего Кодекса, других отчетных документах".

5. В пункте 73.5 статьи 73:

абзац первый дополнить словами "и данных о неприбыльных организациях, определенных пунктом 133.4 статьи 133 настоящего Кодекса";

абзац второй дополнить словами "в том числе между налогоплательщиком и некоммерческими организациями, определенными пунктом 133.4 статьи 133 настоящего Кодекса".

6. В абзаце первом пункта 86.9 статьи 86 слова "налогоплательщика (юридического лица) или физического лица - предпринимателя" заменить словами "налогоплательщика (юридического лица), в том числе должностных (служебных) лиц неприбыльной организации, определенной пунктом 133.4 статьи 133 этого Кодекса, или физического лица - предпринимателя".

7. В абзаце первом пункта 102.1 статьи 102 слова "предельного срока представления налоговой декларации и/или" заменить словами "предельного срока представления налоговой декларации, отчета об использовании доходов (прибылей) неприбыльной организации, определенной пунктом 133.4 статьи 133 настоящего Кодекса, и/или".

8. В статье 133:

подпункт 133.1.1 пункта 133.1 изложить в следующей редакции:

"133.1.1. Субъекты хозяйствования - юридические лица, осуществляющие хозяйственную деятельность как на территории Украины, так и за ее пределами, кроме юридических лиц, определенных пунктами 133.4 и 133.5 настоящей статьи";

дополнить пунктами 133.4 и 133.5 следующего содержания:

"133.4. Не являются плательщиками налога неприбыльные предприятия, учреждения и организации в порядке и на условиях, установленных настоящим пунктом.

133.4.1. Неприбыльным предприятием, учреждением и организацией является предприятие, учреждение и организация (далее - неприбыльная организация), которая одновременно отвечает следующим требованиям:

образована и зарегистрирована в порядке, определенном законом, регулирующим деятельность соответствующей неприбыльной организации;

учредительные документы которой содержат запрет распределения полученных доходов (прибыли) или их части среди учредителей (участников), членов такой организации, работников (кроме оплаты их труда, начисления единого социального взноса), членов органов управления и других связанных с ними лиц;

учредительные документы которой предусматривают передачу активов одной или нескольким неприбыльным организациям соответствующего вида или зачисления в доход бюджета в случае прекращения юридического лица (в результате его ликвидации, слияния, разделения, присоединения или преобразования);

внесена контролирующим органом в Реестр неприбыльных учреждений и организаций.

133.4.2. Доходы (прибыль) неприбыльной организации используются исключительно для финансирования расходов на содержание такой неприбыльной организации, реализации цели (целей, задач) и направлений деятельности, определенных ее учредительными документами.

133.4.3. В случае несоблюдения неприбыльной организацией требований, определенных этим пунктом, такая неприбыльная организация обязана подать в срок, определенный для месячного налогового (отчетного) периода, отчет об использовании доходов (прибылей) неприбыльной организации за период с начала года по последний день месяца, в котором совершено такое нарушение, и указать сумму самостоятельно начисленного налогового обязательства по налогу на прибыль. Налоговое обязательство рассчитывается, исходя из суммы сделки нецелевого использования средств. Такая неприбыльная организация исключается контролирующим органом из Реестра неприбыльных учреждений и организаций.

С первого дня месяца, следующего за месяцем, в котором совершено такое нарушение, до 31 декабря налогового (отчетного) года неприбыльная организация обязана ежеквартально представлять в контролирующий орган квартальную финансовую и налоговую отчетность (с нарастающим итогом) по налогу на прибыль и платить налог в срок, определенный для квартального периода.

Со следующего налогового (отчетного) года такая неприбыльная организация подает финансовую и налоговую отчетность и платит налог на прибыль в порядке, установленном статьей 57 настоящего Кодекса для неприбыльных организаций - плательщиков налога на прибыль.

133.4.4. Установление контролирующим органом в соответствии с нормами этого Кодекса факта использования неприбыльной организацией доходов (прибылей) для целей иных, чем предусмотренные учредительными документами, является основанием для исключения такой организации из Реестра неприбыльных учреждений и организаций и начисления налогового обязательства по налогу на прибыль предприятий, штрафных санкций и пени в соответствии с нормами настоящего Кодекса. Налоговые обязательства, штрафные санкции и пеня начисляются, начиная с первого числа месяца, в котором совершено такое нарушение.

133.4.5. Порядок ведения Реестра неприбыльных учреждений и организаций, включения неприбыльных предприятий, учреждений и организаций в Реестр и исключения из Реестра устанавливает Кабинет Министров Украины.

133.4.6. К неприбыльным организациям, которые отвечают требованиям этого пункта и не являются плательщиками налога, в частности, могут быть отнесены:

учреждения;

общественные объединения, политические партии, творческие союзы, религиозные организации, благотворительные организации, пенсионные фонды;

союзы, ассоциации и другие объединения юридических лиц;

жилищно-строительные кооперативы (с первого числа месяца, следующего за месяцем, в котором в соответствии с законом осуществлено принятие в эксплуатацию законченного строительством жилого дома и такой жилой дом сооружался или приобретаемого жилищно-строительным (жилищным) кооперативом), дачные (дачно-строительные), садоводческие и гаражные (гаражно-строительные) кооперативы (товарищества);

ОСМД, ассоциации владельцев жилых домов;

профессиональные союзы, их объединения и организации профсоюзов, а также организации работодателей и их объединения;

сельскохозяйственные обслуживающие кооперативы, кооперативные объединения сельскохозяйственных обслуживающих кооперативов;

другие юридические лица, деятельность которых соответствует требованиям этого пункта.

133.5. Не являются плательщиками налога субъекты хозяйствования, применяющие упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности, определенные главой 1 раздела XIV настоящего Кодекса".

9. В пункте 140.5 статьи 140:

абзац второй подпункта 140.5.4 изложить в следующей редакции:

"Неприбыльных организаций, кроме случаев, когда сумма стоимости товаров, в том числе необоротных активов, работ и услуг, приобретенных у таких организаций, совокупно в течение отчетного (налогового) года не превышает 50 размеров минимальной заработной платы, установленной законом на 1 января отчетного (налогового) года, и кроме бюджетных учреждений. В случае если сумма операций превышает 50 размеров минимальной заработной платы, установленной законом на 1 января отчетного (налогового) года, корректировки финансового результата до налогообложения, определенные настоящим подпунктом, проводятся на всю сумму операций";

подпункт 140.5.9 изложить в следующей редакции:

"140.5.9. На сумму средств или стоимость товаров, выполненных работ, оказанных услуг, безвозмездно перечисленных (переданных) в течение отчетного (налогового) года неприбыльным организациям, которые на дату перечисления средств, передачи товаров, работ, услуг соответствовали условиям, определенным пунктом 133.4 статьи 133 настоящего Кодекса, в размере, превышающем 4 процента налогооблагаемой прибыли предыдущего отчетного года".

10. Подпункт 166.3.2 пункта 166.3 статьи 166 изложить в следующей редакции:

"166.3.2. Сумму средств или стоимость имущества, перечисленных (переданных) налогоплательщиком в виде пожертвований или благотворительных взносов неприбыльным организациям, которые на дату перечисления (передачи) таких средств и имущества отвечали условиям, определенным пунктом 133.4 статьи 133 настоящего Кодекса, в размере, который не превышает 4 процентов суммы его общего налогооблагаемого дохода такого отчетного года".

11. Абзац первый подпункта 266.4.2 пункта 266.4 статьи 266 после слов "физических или юридических лиц" дополнить словами "общественных объединений, благотворительных организаций".

12. В подразделе 4 раздела XX "Переходные положения":

в пункте 33:

слова и цифры "подпункта 138.10.6 пункта 138.10 статьи 138 настоящего Кодекса, включаются" заменить словами и цифрами "подпункта 138.10.6 пункта 138.10 статьи 138 настоящего Кодекса, в редакции, действовавшей до 1 января 2015 года, включаются";

дополнить абзацем вторым следующего содержания:

"Временно, на период проведения антитеррористической операции, корректировки, установленные подпунктом 140.5.9 пункта 140.5 статьи 140 настоящего Кодекса, не проводятся, начиная с 1 января 2015 года, по суммам средств или стоимости специальных средств индивидуальной защиты (касок, бронежилетов, изготовленных в соответствии с военными стандартами), технических средств наблюдения, лекарственных средств и медицинских изделий, средств личной гигиены, продуктов питания, предметов вещевого обеспечения, а также других товаров, выполненных работ, предоставленных услуг по перечню, который определяется Кабинетом Министров Украины, добровольно перечисленные (переданные) Вооруженным Силам Украины, Национальной гвардии Украины, Службе безопасности Украины, Службе внешней разведки Украины, Государственной пограничной службе Украины, Министерству внутренних дел Украины, Управлению государственной охраны Украины, Государственной службе специальной связи и защиты информации Украины, другим образованным в соответствии с законами Украины военным формированием, их соединением, военным частям, подразделениям, учреждениям или организациям, которые содержатся за счет средств государственного бюджета для нужд обеспечения проведения антитеррористической операции";

дополнить пунктами 34 и 35 следующего содержания:

"34. Установить, что до утверждения Кабинетом Министров Украины Порядка ведения Реестра неприбыльных учреждений и организаций, включение неприбыльных предприятий, учреждений и организаций в Реестр и исключения из Реестра (далее - новый Реестр неприбыльных учреждений и организаций) действует Положение о Реестре неприбыльных учреждений и организаций, утвержденное приказом Министерства финансов Украины №37 от 24 января 2013 года.

Неприбыльные предприятия, учреждения и организации, внесенные в Реестр неприбыльных учреждений и организаций на день вступления в силу Закона Украины "О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины относительно налогообложения неприбыльных организаций", не подлежат исключению из этого реестра до 1 января 2017 года.

Неприбыльные предприятия, учреждения и организации, внесенные в Реестр неприбыльных учреждений и организаций на день вступления в силу Закона Украины "О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины относительно налогообложения неприбыльных организаций", отвечающие требованиям пункта 133.4 статьи 133 настоящего Кодекса, включаются контролирующим органом в новый Реестр неприбыльных учреждений и организаций. По желанию неприбыльной организации она может подать в контролирующий орган копии учредительных документов.

35. Некоммерческие предприятия, учреждения и организации, внесенные в Реестр неприбыльных учреждений и организаций на день вступления в силу Закона Украины "О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины относительно налогообложения неприбыльных организаций", которые не отвечают требованиям пункта 133.4 статьи 133 настоящего Кодекса, с целью включения в новый Реестр неприбыльных учреждений и организаций обязаны до 1 января 2017 привести свои учредительные документы в соответствие с нормами настоящего Кодекса и в этот же срок подать копии таких документов в контролирующий орган.

Неприбыльные предприятия, учреждения и организации, которые не привели свои учредительные документы в соответствие с нормами пункта 133.4 статьи 133 настоящего Кодекса, после 1 января 2017 года исключаются контролирующим органом из Реестра неприбыльных учреждений и организаций".

II. Заключительные положения

1. Настоящий Закон вступает в силу со дня, следующего за днем его опубликования.

2. Внести изменения в следующие законы Украины:

1) в части третьей статьи 11 Закона Украины "О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине" (Ведомости Верховной Рады Украины, 1999 г., №40, ст. 365) слова "малого предпринимательства и представительств иностранных субъектов" заменить словами "малого предпринимательства, неприбыльных предприятий, учреждений и организаций и представительств иностранных субъектов";

2) раздел VIII "Заключительные положения" Закона Украины "О государственной регистрации юридических лиц и физических лиц - предпринимателей" (Ведомости Верховной Рады Украины, 2003 г., №31-32, ст. 263) дополнить пунктом 5 следующего содержания:

"5. Установить, что регистрационный сбор не взимается за проведение государственной регистрации изменений, вносимых в учредительные документы неприбыльных предприятий, учреждений и организаций в соответствии с пунктом 35 подраздела 4 раздела XX "Переходные положения" Налогового кодекса Украины";

3) часть шестую статьи 6 Закона Украины "О предотвращении и противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, финансированию терроризма и финансированию распространения оружия массового уничтожения" (Ведомости Верховной Рады Украины, 2014 г., №50-51, ст. 2057) дополнить абзацем вторым следующего содержания:

"Центральный орган исполнительной власти, реализующий государственную налоговую политику, имеет право обратиться к субъектам первичного мониторинга с запросом о предоставлении информации об объектах финансового мониторинга, проведенных некоммерческими организациями".

3. Кабинету Министров Украины в течение трех месяцев со дня вступления в силу настоящего Закона:

принять нормативно-правовые акты, необходимые для реализации настоящего Закона;

обеспечить пересмотр и приведение министерствами и другими центральными органами исполнительной власти их нормативно-правовых актов в соответствие с настоящим Законом.

Президент Украины

П.А.Порошенко