База данных

Дата обновления БД:

15.12.2017

Добавлено/обновлено документов:

53 / 165

Всего документов в БД:

79176

Действует

Неофициальный перевод

ПОСТАНОВЛЕНИЕ ПРАВЛЕНИЯ НАЦИОНАЛЬНОГО БАНКА УКРАИНЫ

от 22 июня 2015 года №400

Об утверждении Инструкции по бухгалтерскому учету операций с ценными бумагами и финансовыми инвестициями в банках Украины

(В редакции Постановления Правления Национального банка Украины от 27.11.2015 г. №835)

В соответствии со статьями 15, 41, 56 Закона Украины "О Национальном банке Украины" и статьей 68 Закона Украины "О банках и банковской деятельности" Правление Национального банка Украины постановляет:

1. Утвердить Инструкцию по бухгалтерскому учету операций с ценными бумагами и финансовыми инвестициями в банках Украины, которая прилагается.

2. Признать утратившими силу:

1) постановление Правления Национального банка Украины "Об утверждении Инструкции по бухгалтерскому учету операций с ценными бумагами в банках Украины" от 03 октября 2005 года №358, зарегистрированное в Министерстве юстиции Украины 26 октября 2005 года за №1265/11545;

2) подпункт 1.22 пункта 1 постановления Правления Национального банка Украины "О внесении изменений в некоторые нормативно-правовые акты Национального банка Украины" от 8 октября 2010 года №457, зарегистрированного в Министерстве юстиции Украины 13 декабря 2010 года по № 1249/18544.

3. Департаменту бухгалтерского учета (Лукасевич Б.В.) довести содержание настоящего постановления до сведения банков Украины для использования в работе.

4. Контроль за выполнением настоящего постановления возложить на заместителя Председателя Национального банка Украины Рашкован В.Л.

5. Постановление вступает в силу с 01 декабря 2015 года.

Председатель

В.А.Гонтарева

 

Утверждена Постановлением Правления Национального банка Украины от 22 июня 2015 года №400

Инструкция по бухгалтерскому учету операций с ценными бумагами и финансовыми инвестициями в банках Украины

I. Общие положения и термины

1. Настоящая Инструкция определяет порядок отражения в бухгалтерском учете информации об операциях по приобретению, продаже, размещения, выпуска, обращения и погашения ценных бумаг и других финансовых инвестиций, которые не оформлены ценными бумагами. Порядок осуществления операций банками Украины (далее - банки) с ценными бумагами и другими финансовыми инвестициями регулируется законодательством Украины, в том числе нормативно-правовыми актами Национального банка Украины.

2. Настоящая Инструкция разработана в соответствии с Законами Украины "О банках и банковской деятельности", "О Национальном банке Украины", "О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине", "О ценных бумагах и фондовом рынке" и основными требованиями международных стандартов финансовой отчетности.

3. Требования настоящей Инструкции не распространяются на:

1) операции по учету и авалированию векселей;

2) операции с ценными бумагами с целью осуществления расчетов;

3) операции, связанные с аккумулированием средств на текущем или накопительном счетах с целью формирования уставного капитала при создании банка;

4) операции с приватизационными ценными бумагами;

5) депозитарную деятельность и деятельность по ведению реестров владельцев именных ценных бумаг;

6) операции с производными финансовыми инструментами;

7) операции с товарораспорядительными ценными бумагами.

(В пункт 3 внесены изменения в соответствии с Постановлением Правления Национального банка Украины от 27.11.2015 г. №835)

(см. предыдущую редакцию)

4. Настоящая Инструкция не регулирует порядок отражения в бухгалтерском учете начисленных (уплаченных) налогов и сборов (обязательных платежей) по операциям с ценными бумагами и другими финансовыми инвестициями.

5. В этой Инструкции термины употребляются в таком значении:

1) активный рынок - рынок, на котором операции для активов или обязательств происходят с достаточной частотой и в достаточном объеме, чтобы предоставлять информацию о ценообразовании на непрерывной основе;

2) амортизированная себестоимость финансового актива или финансового обязательства - это стоимость финансового актива или финансового обязательства при первоначальном признании за вычетом полученных или уплаченных средств (основной суммы долга, процентных доходов (расходов) или других платежей, связанных с инициированием финансового актива или финансового обязательства), увеличенная или уменьшенная на величину накопленной амортизации разницы между первоначально признанной суммой и суммой погашения финансового инструмента, а также уменьшенная на величину признанного обесценения финансового актива;

3) балансовая стоимость - это стоимость, по которой актив и обязательства отражаются в балансе. Балансовая стоимость для финансового актива и финансового обязательства состоит из основной суммы долга (номинала) или себестоимости акций или других финансовых инвестиций с нефиксированной прибылью, начисленных процентов, неамортизированной премии (дисконта), суммы переоценки, суммы признанного обесценения;

4) затраты на операции - дополнительные расходы, непосредственно связанные с приобретением, выпуском или выбытием финансового актива или обязательства и которые не могли возникнуть, если субъект хозяйствования не выпустил, не приобрел или не реализовал финансовый инструмент. К расходам на операцию относятся комиссионные, уплаченные агентам, консультантам, брокерам и дилерам, сборы органам регулирования, фондовым биржам, налоги и государственная пошлина и тому подобное. Расходы на операции не включают дисконта или премии по долговым ценным бумагам, административные расходы;

5) дата баланса - дата, на которую составлен баланс банка. Обычно датой баланса является конец последнего дня отчетного периода;

6) дата операции - это дата, с которой банк обязуется приобрести или продать актив;

7) дата расчета - это дата, с которой актив передается банку (признается активом банка) или с которой актив передается банком (прекращения признания актива). Дата расчета является датой, с которой начинается (в случае приобретения) и прекращается (в случае реализации) начисление процентов по активам и обязательствам банка;

8) дисконт - это сумма превышения номинальной стоимости ценных бумаг над их стоимостью при первоначальном признании без учета начисленных на момент приобретения процентов, если такая стоимость ниже, чем номинальная стоимость;

9) эмиссионные разницы (эмиссионный доход) - это превышение суммы средств, полученных от первичного выпуска или продажи собственных акций (других корпоративных прав), над их номиналом или превышение номинала акций (других корпоративных прав) над стоимостью их выкупа;

10) уменьшение полезности (обесценение) - потеря экономической выгоды, вызванной одним или несколькими убыточными событиями, которые произошли после первоначального признания финансового актива или группы финансовых активов и имеют влияние на ожидаемые будущие денежные потоки по финансовому активу или группе финансовых активов;

11) премия - это сумма превышения стоимости ценных бумаг при их первоначальном признании без учета начисленных (накопленных) на время приобретения процентов над их номинальной стоимостью;

12) себестоимость финансовой инвестиции - это цена приобретения финансовой инвестиции, включая накопленные проценты. В себестоимость финансовых инвестиций включаются также расходы на операцию, связанные с их приобретением, кроме финансовых инвестиций, которые оцениваются по справедливой стоимости с признанием переоценки через прибыли убытки;

13) справедливая стоимость - цена, которая была бы получена при продаже актива или уплачена за передачу обязательства в обычной (упорядоченной непринужденной) операции между участниками рынка на дату оценки;

14) стандартные процедуры покупки или продажи - это покупка или продажа финансового актива согласно договору, условия которого требуют поставки актива в течение периода времени, установленного правилами или конвенцией, принятыми(ой) на соответствующем рынке. Договор, предусматривающий осуществление расчета изменения его стоимости на нетто-основе, не является договором по стандартным процедурам. В бухгалтерском учете такой договор отображается как производный финансовый инструмент;

15) финансовые инвестиции - это финансовые активы, которые содержатся банком с целью увеличения прибыли (процентов, дивидендов и т.п.), роста стоимости капитала или других выгод для инвестора. К финансовым инвестициям относятся приобретенные долговые ценные бумаги, акции и другие ценные бумаги с нефиксированной прибылью, инвестиции в ассоциированные и дочерние компании, другие финансовые инвестиции, которые не оформлены ценными бумагами;

16) финансовый инструмент - это договор, согласно которому одновременно возникает финансовый актив у одного субъекта хозяйствования и финансовое обязательство или долевой инструмент у другого субъекта хозяйствования.

Другие термины, используемые в настоящей Инструкции, употребляются в значениях, определенных законами Украины, нормативно-правовыми актами Национального банка Украины и международными стандартами финансовой отчетности.

6. Настоящая Инструкция регулирует отражение в бухгалтерском учете типовых операций банков с ценными бумагами и другими финансовыми инвестициями, которые не оформлены ценными бумагами. Банк должен осуществлять бухгалтерский учет операций с ценными бумагами и другими финансовыми инвестициями, не определенные настоящей Инструкцией, согласно внутренним операционным процедурам (правилам), разработанным с учетом требований законодательства Украины и международных стандартов финансовой отчетности.

7. Бухгалтерский учет операций с ценными бумагами и другими финансовыми инвестициями, которые не оформлены ценными бумагами, осуществляется согласно экономической сути этих операций по балансовым и внебалансовым счетам Плана счетов бухгалтерского учета банков Украины, утвержденного постановлением Правления Национального банка Украины от 17 июня 2004 года №280, зарегистрированного в Министерстве юстиции Украины 26 июля 2004 года за №918/9517 (с изменениями) (далее - План счетов).

Банк при осуществлении операций может использовать транзитные счета, счета кредиторской и дебиторской задолженности в соответствии с требованиями программного обеспечения с последующим отображением их по соответствующим счетам по учету определенного финансового инструмента.

8. Бухгалтерский учет операций по привлечению иностранных финансовых инвестиций осуществляется с учетом требований нормативно-правовых актов Национального банка Украины, регулирующих вопросы инвестирования иностранного капитала в Украину.

платный документ

Полный текст доступен после регистрации и оплаты доступа.

ПОСТАНОВЛЕНИЕ ПРАВЛЕНИЯ НАЦИОНАЛЬНОГО БАНКА УКРАИНЫ Инструкция по бухгалтерскому учету операций с ценными бумагами и финансовыми инвестициями в банках Украины I. Общие положения и термины II. Принципы бухгалтерского учета и оценки операций банков с финансовыми инвестициями и ценными бумагами собственной эмиссии III. Учет операций по приобретению финансовых инвестиций, которые оцениваются по справедливой стоимости с признанием переоценки через прибыли/убытки по методу учета по дате операции IV. Учет операций по приобретению финансовых инвестиций, которые оцениваются по справедливой стоимости с признанием переоценки через прибыли/убытки по методу учета по дате расчета V. Учет переоценки финансовых инвестиций, которые оцениваются по справедливой стоимости с признанием переоценки через прибыли/убытки VI. Учет продажи финансовых инвестиций, которые оцениваются по справедливой стоимости с признанием переоценки через прибыли/убытки, по дате операции VII. Учет продажи финансовых инвестиций, которые оцениваются по справедливой стоимости с признанием переоценки через прибыли/убытки, по дате расчета VIII. Погашение эмитентом долговых ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости с признанием переоценки через прибыли/убытки IX. Переклассификация финансовых инвестиций, которые оцениваются по справедливой стоимости с признанием переоценки через прибыли/убытки X. Учет приобретения финансовых инвестиций в портфель банка на продажу по дате операции XI. Учет приобретения финансовых инвестиций в портфель банка на продажу по дате расчета XII. Признание и получение доходов по финансовым инвестициям в портфеле банка на продажу XIII. Переоценка финансовых инвестиций в портфеле банка на продажу к их справедливой стоимости XIV. Учет изменения метода оценки акций и других ценных бумаг с нефиксированной прибылью в портфеле банка на продажу XV. Обесценение финансовых инвестиций в портфеле банка на продажу XVI. Учет продажи ценных бумаг из портфеля на продажу по дате операции XVII. Учет продажи ценных бумаг из портфеля на продажу по дате расчета XVIII. Погашение эмитентом долговых ценных бумаг в портфеле банка на продажу XIX. Переклассификация долговых ценных бумаг из портфеля на продажу XX. Учет финансовых инвестиций, содержащихся в портфеле банка к погашению XXI. Учет приобретения финансовых инвестиций в портфель банка к погашению по дате операции XXII. Учет приобретения ценных бумаг в портфель банка к погашению по дате расчета XXIII. Признание и получение доходов по долговым ценным бумагам в портфеле банка к погашению XXIV. Обесценение ценных бумаг в портфеле банка к погашению и формирования резервов XXV. Учет погашения ценных бумаг в портфеле до погашения XXVI. Переклассификация ценных бумаг из портфеля к погашению XXVII. Учет инвестиций в ассоциированные и дочерние компании XXVIII. Учет инвестиций в ассоциированные компании по методу участия в капитале XXIX. Учет дивидендного дохода по инвестициям в ассоциированные и дочерние компании XXX. Обесценение инвестиций в ассоциированные и дочерние компании XXXI. Переклассификация инвестиций в ассоциированные и дочерние компании XXXII. Учет инвестиций в ассоциированные и дочерние компании, удерживаемых для продажи XXXIII. Учет операций по покупке и хранению ценных бумаг по поручению клиента XXXIV. Учет продажи ценных бумаг по поручению клиента XXXV. Учет инкассации векселей XXXVI. Учет домициляции векселей XXXVII. Учет андеррайтинга XXXVIII. Учет акций собственной эмиссии XXXIX. Учет долговых ценных бумаг собственной эмиссии XXXX. Учет совершения банком акцепта на переводных векселях XXXXI. Учет ценных бумаг на внебалансовых счетах

Постановление Правления Национального банка Украины от 22 июня 2015 года №400
"Об утверждении Инструкции по бухгалтерскому учету операций с ценными бумагами и финансовыми инвестициями в банках Украины"

О документе

Номер документа:400
Дата принятия: 22/06/2015
Состояние документа:Действует
Начало действия документа:01/12/2015
Органы эмитенты: Банки

Опубликование документа

Официальное интернет-представительство Национального банка Украины от 26 июня 2015 года;

Официальный вестник Украины от 24 июля 2015 года №56.

Примечание к документу

В соответствии с пунктом 5 Постановление вступает в силу с 01 декабря 2015 года.

Редакции документа

Текущая редакция принята: 27/11/2015  документом  Постановление Правления Национального банка Украины Об утверждении Изменений в Инструкцию по бухгалтерскому учету операций с ценными бумагами и... № 835 от 27/11/2015
Вступила в силу с: 02/12/2015


Первоначальная редакция от 22/06/2015