База данных

Дата обновления БД:

20.09.2017

Добавлено/обновлено документов:

25 / 392

Всего документов в БД:

77285

Утратил силу

Документ утратил силу с 1 декабря 2015 года в соответствии с пунктом 2 Постановления Правления Национального банка Украины от 22 июня 2015 года №400

Неофициальный перевод

Зарегистрировано

Министерством юстиции Украины

26 октября 2005 года

№1265/11545

ПОСТАНОВЛЕНИЕ ПРАВЛЕНИЯ НАЦИОНАЛЬНОГО БАНКА УКРАИНЫ

от 3 октября 2005 года №358

Об утверждении Инструкции по бухгалтерскому учету операций с ценными бумагами в банках Украины

(по состоянию на 8 октября 2010 года)

В соответствии со статьей 41 Закона Украины "О Национальном банке Украины" и в целях усовершенствования нормативно-правовых актов Национального банка Украины в соответствии с требованиями международных и национальных положений (стандартов) бухгалтерского учета относительно отображения операций с ценными бумагами в банках Украины Правление Национального банка Украины ПОСТАНОВЛЯЕТ:

1. Утвердить Инструкцию по бухгалтерскому учету операций с ценными бумагами в банках Украины (прилагается).

2. Признать утратившими силу:

постановление Правления Национального банка Украины от 20.08.2003 N 355 "Об утверждении Инструкции по бухгалтерскому учету операций с ценными бумагами в банках Украины", зарегистрированное в Министерстве юстиции Украины 12.09.2003 за N 801/8122;

пункт 1 постановления Правления Национального банка Украины от 17.11.2004 N 556 "О внесении изменений в некоторые нормативно-правовые акты Национального банка Украины по бухгалтерскому учету", зарегистрированного в Министерстве юстиции Украины 29.11.2004 за N 1512/10111.

3. Департаменту бухгалтерского учета (В.И.Рычаковская) после государственной регистрации в Министерстве юстиции Украины довести содержание настоящего постановления до сведения территориальных управлений, структурных подразделений и единиц, специализированных предприятий и учебных заведений Национального банка Украины, банков Украины для руководства и использования в работе.

4. Контроль за выполнением настоящего постановления возложить на территориальные управления Национального банка Украины.

5. Постановление вступает в силу с 1 января 2006 года.

 

Председатель В.С.Стельмах

Утверждена Постановлением Правления Национального банка Украины от 3 октября 2005 года №358

Инструкция по бухгалтерскому учету операций с ценными бумагами в банках Украины

Раздел I. Общие положения

Глава 1. Основные положения и термины

1.1. Настоящая Инструкция определяет порядок отображения в бухгалтерском учете информации об операциях по приобретению, продаже, размещению, выпуску, обращению и погашению ценных бумаг. Порядок осуществления операций банками Украины (далее - банки) с ценными бумагами регулируется законодательством Украины, в том числе нормативно-правовыми актами Национального банка Украины (далееНациональный банк).

1.2. Инвестиции банков, не оформленные ценными бумагами, отображаются в бухгалтерском учете аналогично порядку, определенному настоящей Инструкцией.

1.3. Инструкция разработана в соответствии с Законами Украины "О банках и банковской деятельности", "О Национальном банке Украины", "О ценных бумагах и фондовом рынке", основными требованиями международных стандартов бухгалтерского учета и Положений (стандартов) бухгалтерского учета.

1.4. Требования настоящей Инструкции не распространяются на:

операции по учету и авалированию векселей;

операции по продаже (покупке) ценных бумаг с обязательством обратной продажи (покупки);

операции с ценными бумагами в целях осуществления расчетов;

операции, связанные с аккумулированием средств на текущем или накопительном счетах в целях формирования уставного капитала во время создания банка;

операции с приватизационными ценными бумагами;

депозитарную деятельность и деятельность по ведению реестров владельцев именных ценных бумаг.

1.5. Инструкция не регулирует порядок отображения в бухгалтерском учете начисленных (уплаченных) налогов и сборов (обязательных платежей) по операциям с ценными бумагами.

1.6. В Инструкции нижеприведенные термины употребляются в следующем значении:

ассоциированная компания (предприятие) - это компания, в которой инвестор имеет существенное воздействие и которая не является ни дочерней компанией, ни совместным предприятием инвестора. Существенное воздействие предусматривает, что инвестор прямо или через дочерние компании владеет 20% или больше голосов объекта инвестирования. Существенное воздействие есть, если инвестор (банк) прямо или через дочерние компании владеет менее чем 20% голосов объекта инвестирования, но выполняются по меньшей мере два из следующих условий:

инвестор (банк) имеет представителей в совете директоров или аналогичном руководящем органе компании;

инвестор (банк) участвует в определении стратегии и операций компании;

осуществляется обмен управленческим персоналом между инвестором (банком) и компанией;

инвестор (банк) предоставляет компании существенную техническую информацию;

расходы на операции - комиссионные вознаграждения, налоги и сборы (обязательные платежи), которые непосредственно связаны с операциями по приобретению, эмиссии или продаже ценных бумаг и инвестиций, не оформленных ценными бумагами, и которых не было бы, если бы операция по приобретению, эмиссии или продаже не осуществлялась. Расходы на операции не включают дисконт или премию по долговым ценным бумагам, административные расходы;

дата баланса - дата, на которую составлен баланс банка. Обычно датой баланса является конец последнего дня отчетного периода. Отчетным периодом для составления финансовой отчетности является календарный год. Промежуточная (квартальная) финансовая отчетность составляется на конец последнего дня квартала;

дата операции - это дата, с которой банк обязуется приобрести или продать актив;

дата расчета - это дата, с которой актив передается банку (признается активом банка) или с которой актив передается банком (прекращение признания актива). Дата расчета является датой, с которой начинается (в случае приобретения) и прекращается (в случае реализации) начисление процентов по активам и обязательствам банка;

дисконт - это разница между номинальной стоимостью ценных бумаг и их стоимостью во время первичного признания без учета начисленных на время приобретения процентов, если такая стоимость ниже номинальной стоимости;

дочерняя компания (предприятие) - компания, контролируемая другой компанией. Контроль предусматривает, что материнская компания (банк) прямо или через дочерние компании владеет больше чем 50% голосов объекта инвестирования. Контроль есть, если материнская компания (банк) прямо или через дочерние компании владеет меньше чем 50% голосов объекта инвестирования, но имеет:

долю управленческих голосов в компании, превышающую 50% благодаря договорам с другими инвесторами;

право определять финансовую и операционную политику предприятия согласно учредительным документам;

право назначать или увольнять большинство членов совета директоров или аналогичного руководящего органа компании;

право определяющего голоса в совете директоров или аналогичном руководящем органе компании;

эмиссионные разницы (эмиссионный доход) - это превышение суммы средств, полученных от первичного выпуска или продажи собственных акций (других корпоративных прав), над их номиналом или превышение номинала акций (других корпоративных прав) над стоимостью их выкупа;

уменьшение полезности ценных бумаг - потеря экономической выгоды, причиненная одной или несколькими убыточными событиями, которые произошли после первичного признания ценных бумаг и имеют воздействие на ожидаемые будущие денежные потоки по ценным бумагам;

метод участия в капитале - метод учета инвестиций, согласно которому балансовая стоимость инвестиций соответственно увеличивается или уменьшается на сумму доли инвестора в чистой прибыли (убытке) объекта инвестирования за отчетный период и на сумму доли инвестора в сумме изменения общей величины собственного капитала объекта инвестирования за отчетный период;

накопленные проценты - сумма процентов, начисленная с даты выпуска ценных бумаг или даты последней уплаты купона до даты приобретения (продажи) или на определенную дату;

неамортизированный дисконт (премия) - сумма дисконта (премии), которая на определенную дату еще не отнесена на счета доходов (расходов) банка;

портфель ценных бумаг - сгруппированная информация по учету инвестиций в ценные бумаги по их видам и назначению с целью составления финансовой отчетности;

премия - это превышение стоимости ценных бумаг во время их первичного признания без учета начисленных (накопленных) на время приобретения процентов над их номинальной стоимостью;

рыночная стоимость ценных бумаг - сумма средств, которую можно получить от продажи ценных бумаг на активном рынке;

себестоимость ценной бумаги - это цена приобретения ценной бумаги, включая накопленные проценты, а также расходы на операции по приобретению ценных бумаг;

справедливая стоимость - сумма, по которой может быть осуществлен обмен актива или оплата обязательства в результате операции между осведомленными, заинтересованными и независимыми сторонами;

ценные бумаги в торговом портфеле - ценные бумаги, приобретенные банком для перепродажи и преимущественно с целью получения прибыли от краткосрочных колебаний их цены или дилерской маржи. К торговым ценным бумагам могут быть отнесены любые ценные бумаги, в отношении которых банк во время первичного признания принял решение об их учете по справедливой стоимости с признанием переоценки через прибыли/убытки;

ценные бумаги в портфеле к погашению - долговые ценные бумаги, в отношении которых есть намерение и возможность банка содержать их до срока погашения;

ценные бумаги в портфеле на продажу - ценные бумаги, которые не относятся к торговому портфелю ценных бумаг и к портфелю до погашения.

Глава 2. Счета, используемые для учета операций банков Украины с ценными бумагами

2.1. Бухгалтерский учет операций с ценными бумагами осуществляется по балансовым и внебалансовым счетам Плана счетов бухгалтерского учета банков Украины, утвержденного постановлением Правления Национального банка Украины от 17.06.2004 N 280 и зарегистрированного в Министерстве юстиции Украины 26.07.2004 за N 918/9517 (с изменениями) (далее - План счетов), приведенным в приложении к настоящей Инструкции.

2.2. Для отображения в бухгалтерском учете операций с ценными бумагами банки в соответствии с учетной политикой могут использовать транзитные счета, счета кредиторской и дебиторской задолженности с последующим отображением этих операций по соответствующим счетам по учету ценных бумаг.

Глава 3. Общие принципы оценки и учета ценных бумаг в портфелях банка

3.1. Ценные бумаги банка с целью их оценки и отображения в бухгалтерском учете классифицируются следующим образом:

а) ценные бумаги, учитываемые в торговом портфеле;

б) ценные бумаги в портфеле банка на продажу;

в) ценные бумаги в портфеле банка к погашению;

г) инвестиции в ассоциированные и дочерние компании.

3.2. Ценные бумаги, которые приобретены и/или хранятся по поручению и за средства клиентов, а также ценные бумаги, приобретенные согласно договорам о доверительном управлении, учитываются по внебалансовым счетам.

3.3. Приобретенные ценные бумаги (кроме ценных бумаг в торговом портфеле, инвестиций в ассоциированные и дочерние компании) первично оцениваются и отображаются в бухгалтерском учете по справедливой стоимости, к которой прибавляются расходы на операции по приобретению таких ценных бумаг.

Ценные бумаги в торговом портфеле первично оцениваются по справедливой стоимости. Расходы на операции по приобретению признаются по счетам расходов во время первичного признания таких ценных бумаг.

Расходы на операции по приобретению долговых ценных бумаг в портфель на продажу или в портфель к погашению отображаются по счетам по учету дисконта (премии) на дату их приобретения.

3.4. Признание (прекращение признания) ценных бумаг по стандартным процедурам отображается в бухгалтерском учете с применением метода их признания (прекращения признания) на дату расчета.

Покупка или продажа ценных бумаг по стандартным процедурам предусматривает передачу этих ценных бумаг в течение времени, которое установлено в соответствии с общими правилами, действующими на соответствующем рынке.

3.5. Изменение справедливой стоимости ценных бумаг, которые должны быть переданы банку (кроме ценных бумаг, учитываемых по себестоимости или амортизированной себестоимости), в период между датой операции и датой расчета отображается в бухгалтерском учете по счетам доходов или расходов (для ценных бумаг в торговом портфеле) и капитала (для ценных бумаг в портфеле на продажу).

3.6. На каждую следующую после признания дату баланса все ценные бумаги, приобретенные банком, оцениваются по их справедливой стоимости, кроме:

а) ценных бумаг, содержащихся до погашения;

б) акций и других ценных бумаг с нефиксированной прибылью в портфеле на продажу, справедливую стоимость которых достоверно определить исключено;

в) инвестиций в ассоциированные и дочерние компании.

3.7. Справедливая стоимость ценных бумаг, обращающихся на организационно оформленных рынках, определяется по их рыночной стоимости.

Если котировка рыночных цен на ценные бумаги является недоступной, то банки применяют для определения справедливой стоимости следующие методы:

ссылка на рыночную цену другого подобного инструмента;

анализ дисконтированных денежных потоков. Применяя анализ дисконтированных денежных потоков, банки используют ставку дисконта, которая равна действующей норме прибыльности подобной финансовой инвестиции, имеющей в основном такие же условия и характеристики (оставшийся срок погашения; структура потоков денежных средств; валюта; кредитный рейтинг эмитента, процентная ставка);

другие методы, обеспечивающие достоверное определение справедливой стоимости ценных бумаг.

3.8. Акции и другие ценные бумаги с нефиксированной прибылью в портфеле на продажу, справедливую стоимость которых достоверно определить исключено, отображаются на дату баланса по их себестоимости с учетом уменьшения их полезности.

бесплатный документ

Полный текст доступен после авторизации.

ПОСТАНОВЛЕНИЕ ПРАВЛЕНИЯ НАЦИОНАЛЬНОГО БАНКА УКРАИНЫ Инструкция по бухгалтерскому учету операций с ценными бумагами в банках Украины Раздел I. Общие положения Глава 1. Основные положения и термины Глава 2. Счета, используемые для учета операций банков Украины с ценными бумагами Глава 3. Общие принципы оценки и учета ценных бумаг в портфелях банка Раздел II. Учет ценных бумаг в торговом портфеле банка Глава 1. Ценные бумаги, учитываемые в торговом портфеле банка Глава 2. Приобретение ценных бумаг в торговый портфель банка Глава 3. Переоценка балансовой стоимости ценных бумаг в торговом портфеле банка до их справедливой стоимости Глава 4. Признание доходов по ценным бумагам в торговом портфеле банка Глава 5. Реализация (продажа) ценных бумаг из торгового портфеля банка Глава 6. Погашение эмитентом долговых ценных бумаг в торговом портфеле банка Раздел III. Учет ценных бумаг в портфеле банка на продажу Глава 1. Особенности учета ценных бумаг в портфеле банка на продажу Глава 2. Приобретение ценных бумаг в портфель банка на продажу Глава 3. Переоценка балансовой стоимости ценных бумаг в портфеле банка на продажу до их справедливой стоимости Глава 4. Признание доходов по ценным бумагам в портфеле банка на продажу Глава 5. Уменьшение полезности ценных бумаг в портфеле банка на продажу и формирование резервов Глава 6. Учет инвестиций в ассоциированные и дочерние компании в портфеле банка на продажу Глава 7. Перевод ценных бумаг из портфеля на продажу в другие портфели Глава 8. Изменение метода оценки акций и других ценных Глава 9. Реализация (продажа) ценных бумаг из портфеля на продажу Глава 10. Погашение эмитентом долговых ценных бумаг в портфеле банка на продажу Раздел IV. Учет ценных бумаг, содержащихся в портфеле банка к погашению Глава 1. Особенности учета ценных бумаг в портфеле банка к погашению Глава 2. Приобретение ценных бумаг в портфель банка к погашению Глава 3. Признание доходов по ценным бумагам в портфеле банка к погашению Глава 4. Уменьшение полезности ценных бумаг в портфеле банка к погашению и формирование резервов Глава 5. Перевод ценных бумаг из портфеля к погашению Глава 6. Учет погашения ценных бумаг в портфеле к погашению Раздел V. Учет инвестиций в ассоциированные и дочерние компании Глава 1. Особенности учета инвестиций в ассоциированные и дочерние компании Глава 2. Осуществление инвестиций в ассоциированные и дочерние компании Глава 3. Отображение в бухгалтерском учете инвестиций в ассоциированные компании по методу участия в капитале Глава 4. Отображение в бухгалтерском учете дивидендного дохода по инвестициям в ассоциированные и дочерние компании Глава 5. Уменьшение полезности инвестиций в ассоциированные и дочерние компании Глава 6. Перевод инвестиций в ассоциированные и дочерние компании в другие портфели Глава 7. Реализация инвестиций в ассоциированные и дочерние компании Раздел VI. Комиссионные операции с ценными бумагами Глава 1. Отображение в бухгалтерском учете комиссионных операций с ценными бумагами Глава 2. Учет операций по хранению ценных бумаг клиентов Глава 3. Учет операций с покупке ценных бумаг по поручению клиента Глава 4. Отображение в бухгалтерском учете продажи ценных бумаг по поручению клиента Глава 5. Отображение в бухгалтерском учете инкассирования векселей Глава 6. Отображение в учете домициляции векселей Глава 7. Отображение в бухгалтерском учете андеррайтинга Раздел VII. Ценные бумаги собственной эмиссии Глава 1. Учет акций собственной эмиссии Глава 2. Учет долговых ценных бумаг собственной эмиссии Глава 3. Отображение в бухгалтерском учете совершения банком акцепта на переводных векселях Раздел VIII. Учет операций с ценными бумагами по внебалансовым счетам Глава 1. Учет ценных бумаг по внебалансовым счетам Приложение

Постановление Правления Национального банка Украины от 3 октября 2005 года №358
"Об утверждении Инструкции по бухгалтерскому учету операций с ценными бумагами в банках Украины"

О документе

Номер документа:358
Дата принятия: 03/10/2005
Состояние документа:Утратил силу
Регистрация в МинЮсте: № 1265/11545 от 26/10/2005
Начало действия документа:01/01/2006
Органы эмитенты: Банки
Утратил силу с:01/12/2015

Документ утратил силу с 1 декабря 2015 года в соответствии с пунктом 2 Постановления Правления Национального банка Украины от 22 июня 2015 года №400

Опубликование документа

Официальный Вестник Украины 2005, №43 от 09.11.2005, ст. 2718

Редакции документа

Текущая редакция принята: 08/10/2010