База данных

Дата обновления БД:

27.04.2018

Добавлено/обновлено документов:

31 / 236

Всего документов в БД:

82367

Действует

ПОСТАНОВЛЕНИЕ ПРАВИТЕЛЬСТВА РЕСПУБЛИКИ МОЛДОВА

от 22 августа 2014 года №697

Об утверждении Положения об удержании подоходного налога с заработной платы и других выплат, осуществленных работодателем в пользу работника, а также выплат в пользу физических лиц, не осуществляющих предпринимательскую деятельность, предоставляющих услуги и/или выполняющих работы

  (В редакции Постановлений Правительства Республики Молдова от 06.07.2017 г. №522, 24.07.2017 г. №592 (вступ. в силу 11.08.2017 г.), 26.07.2017 г. №599, 21.11.2017 г. №996)

В целях выполнения положений статей 15-1, 88 и 92 Налогового кодекса №1163-XIII от 24 апреля 1997 г. (повторное опубликование: Официальный монитор Республики Молдова, 2007 г., специальный выпуск), с последующими изменениями и дополнениями, Правительство ПОСТАНОВЛЯЕТ:

1. Утвердить Положение об удержании подоходного налога с заработной платы и других выплат, осуществленных работодателем в пользу работника, а также выплат в пользу физических лиц, не осуществляющих предпринимательскую деятельность, предоставляющих услуги и/или выполняющих работы (прилагается).

2. Настоящее Постановление вступает в действие с 1 сентября 2014 г.

3. Признать утратившими силу Постановление Правительства №10 от 19 января 2010 г. "Об утверждении Положения об удержании подоходного налога с заработной платы и других выплат, осуществленных работодателем в пользу работника, и бланков, подтверждающих удержание подоходного налога у источника выплаты" (Официальный монитор Республики Молдова, 2010 г., №11-12, ст.53), с последующими изменениями.

Премьер-министр

Юрие Лянкэ

министр финансов

Анатол Арапу

Утверждено Постановлением Правительства Республики Молдова от 22 августа 2014 года №697

По всему тексту Положения слова "налоговый орган", "территориальный налоговый орган" и "Государственная налоговая инспекция" в любом падеже заменены словами "Государственная налоговая служба" в соответствующем падеже в соответствии с Постановлением Правительства Республики Молдова от 06.07.2017 г. №522

Положение об удержании подоходного налога с заработной платы и других выплат, осуществленных работодателем в пользу работника, а также выплат в пользу физических лиц, не осуществляющих предпринимательскую деятельность, предоставляющих услуги и/или выполняющих работы

Глава I. Общие положения

(По всему тексту Положения и приложений слово "инвалид" в любой грамматической форме заменено словами "лицо с ограниченными возможностями" в соответствующем падеже в соответствии с Постановлением Правительства Республики Молдова от 24.07.2017 г. №592)

1. Цель Положения об удержании подоходного налога с заработной платы и других выплат, осуществленных работодателем в пользу работника, а также выплат в пользу физических лиц, не осуществляющих предпринимательскую деятельность, предоставляющих услуги и/или выполняющих работы (в дальнейшем – Положение) состоит в регламентировании порядка расчета, удержания и уплаты в бюджет подоходного налога, удержанного из заработной платы и из других выплат, осуществленных работодателем в пользу работника, а также выплат в пользу физических лиц, не осуществляющих предпринимательскую деятельность, предоставляющих услуги и/или выполняющих работы в соответствии с положениями Налогового кодекса №1163-XIII от 24 апреля 1997 г.

2. Субъектами налогообложения у источника выплаты на основании статьи 88 Налогового кодекса, являются:

1) работники, выполняющие работу, соответствующую определенной специальности, квалификации или должности, и получающие заработную плату на основании индивидуального трудового договора;

2) физические лица, не осуществляющие предпринимательскую деятельность, предоставляющие услуги и/или выполняющие работы.

3. Объектами налогообложения являются:

1) для работников – доход в денежной и/или не в денежной форме, направленный на выплату в их пользу в виде заработной платы (включая премии и предоставленные льготы), за исключением освобождений и вычетов, на которые работники имеют право в соответствии с Налоговым кодексом, а также доход, направленный на выплату в виде других налогооблагаемых источников дохода, указанных в статье 18 Налогового кодекса;

2) для физических лиц, не осуществляющих предпринимательскую деятельность, предоставляющих услуги и/или выполняющих работы - доходы в денежной и не в денежной форме, направленные на выплату работодателем в их пользу за оказание услуг либо выполнение работ, а также предоставленные льготы, за исключением вычетов, на которые эти лица имеют право.

4. Работодатель, осуществляющий выплату работнику заработной платы (включая премии и предоставленные льготы), обязан с учетом требуемых работником освобождений и вычетов, на которые он имеет право, исчислять, удерживать из этих выплат и перечислять в бюджет налог в установленном порядке.

5. Экономические агенты, основная деятельность которых состоит в реализации программ и соответствует видам деятельности, предусмотренным в приложении 1 к Закону №1164-XIII от 24 апреля 1997 года о введении в действие разделов I и II Налогового кодекса, которые выплачивают заработную плату работникам, работающим по специальностям, указанным в приложении 2 к указанному закону, исчисляют и удерживают подоходный налог в порядке, установленном  в части (21) статьи 24 указанного закона.

6. Подоходный налог удерживается с доходов работников, других физических лиц, не занимающихся предпринимательской деятельностью, начисленных и направленных на выплату, в любой форме: заработной платы; надбавок к заработной плате; премий (в том числе по случаю знаменательных дат, юбилеев, праздников и т.д.), вознаграждений; пособий; гонораров; комиссионных; материальной помощи, выплат, осуществленных за оказанные услуги и/или выполненные работы, и других доходов, а также доходов членов совета или ревизионной комиссии предприятий, за исключением источников доходов, не облагаемых налогом в соответствии с налоговым законодательством.

(В пункт 6 внесены изменения в соответствии с Постановлением Правительства Республики Молдова от 26.07.2017 г. №599)
(см. предыдущую редакцию)

Глава II. Льготы, предоставляемые работодателем

7. Льготы, предоставляемые работодателем, которые являются налогооблагаемыми источниками дохода, приведены в статье 19 Налогового кодекса.

8. К льготам, предоставляемым работнику работодателем, относятся:

1) выплаты, предоставляемые работнику работодателем в целях возмещения его личных расходов, а также выплаты в пользу работника, осуществленные другим лицам, за исключением выплат в бюджет государственного социального страхования и в фонд обязательного медицинского страхования, выплат, указанных в части (20) статьи 24 Налогового кодекса, а также выплат, понесенных и определенных работодателем расходов на проезд, питание и профессиональное образование работника, в порядке, установленном Правительством.

К выплатам, предоставляемых работнику работодателем в целях возмещения его личных расходов, относятся плата за счет средств работодателя за учебу, лечение работника, его супруги (супруга) или его родственника, содержание детей работника в дошкольных (или школьных) учреждениях, компенсация расходов работника на приобретение или содержание жилья, автомобиля, другого имущества и т.д.

Не считаются льготами, облагаемыми налогом, предоставляемыми работнику, понесенные и определенные работодателем расходы на проезд, питание и профессиональное образование работника в порядке, установленном Постановлением Правительства №144 от 26 февраля 2014 г., а также годовых расходов, понесенных работодателем.на взносы дополнительного медицинского страхования работника в размере до 50% взноса обязательного медицинского страхования, рассчитанного в фиксированной сумме в абсолютном значении, установленном на соответствующий год, согласно пункту а) статьи 19 Налогового кодекса;

2) аннулированная сумма долга работника перед работодателем.

К таким доходам относятся аннулированные суммы не возвращенных работником кредитов или займов, процентов за кредиты или займы, других задолженностей работника;

3) доплаты, осуществляемые работодателем, к любому платежу работника за жилье, предоставленное работодателем;

4) процентные начисления, полученные как результат превышения базисной ставки (округленной до следующего полного процента), установленной Национальным банком Молдовы в ноябре года, предшествовавшего отчетному налоговому году, над процентной ставкой, начисленной по займам, предоставленным работнику работодателем, в зависимости от срока их предоставления.

По займам, предоставленным на срок до 5 лет, базисной ставкой, установленной Национальным банком Молдовы является процентная ставка, применяемая к краткосрочным операциям денежной политики, а по займам, предоставленным на срок более 5 лет – процентная ставка по долгосрочным кредитам.

Доход от предоставления займа определяется ежемесячно. После возврата части займа сумма льготы исчисляется в том же порядке, в соответствии с формулой, с учетом суммы, возвращенной в счет погашения займа.

Доход от предоставления займа определяется по следующей формуле:

N Rb – Rp 

Формула к ПП РМ от 22.08.2014 г. №697

где:

F – сумма льготы, предоставленной работодателем;

S – сумма займа;

N – количество дней в месяце, в течение которых работник пользовался займом;

Rb – базисная ставка (округленная до следующего полного процента), установленная Национальным банком Молдовы;

Rp – процентная ставка, начисленная по займу, предоставленному работодателем";

5) затраты работодателя на предоставление работнику имущества, которое используется последним в его личных целях:

если имущество является собственностью работодателя, его затраты, определяемые в процентах от стоимостного базиса по каждому предоставляемому для использования объекту, в зависимости от категории собственности, предусмотренной частью (6) статьи 26 Кодекса, в следующем порядке:

  Категория собственности

I

II

III

IV

V

Проценты от стоимостного базиса собственности за каждый день использования

0,0082

0,0137

0,0274

0,0548

0,0822

если имущество не является собственностью работодателя, к льготе, предоставляемой работнику, относятся затраты работодателя на получение права пользования этим имуществом за каждый день использования;

в случае, если работодатель предоставляет своим работникам собственность в пользование за плату, величина которой ниже суммы расходов работодателя по предоставлению ее в пользование, разница между суммой оплаты, произведенной работником, и суммой расходов работодателя также считается льготой, предоставленной работодателем.

(В пункт 8 внесены изменения в соответствии с Постановлением Правительства Республики Молдова от 26.07.2017 г. №599)
(см. предыдущую редакцию)

Глава III. Освобождения

9. Освобождения, на которые имеет право налогоплательщик-резидент Республики Молдова, предоставляются либо по основному месту работы, либо по месту работы по совместительству.

платный документ

Полный текст доступен после регистрации и оплаты доступа.

Постановление Правительства Республики Молдова от 22 августа 2014 года №697
"Об утверждении Положения об удержании подоходного налога с заработной платы и других выплат, осуществленных работодателем в пользу работника, а также выплат в пользу физических лиц, не осуществляющих предпринимательскую деятельность, предоставляющих услуги и/или выполняющих работы"

О документе

Номер документа:697
Дата принятия: 22/08/2014
Состояние документа:Действует
Начало действия документа:01/09/2014
Органы эмитенты: Правительство

Опубликование документа

Официальный монитор Республики Молдова, №256-260, 29 августа 2014 года, Ст.745.

Примечание к документу

В соответствии с пунктом 2 настоящее Постановление вступает в действие с 1 сентября 2014 года.

Редакции документа

Текущая редакция принята: 21/11/2017  документом  Постановление Правительства Республики Молдова Об утверждении дополнений, которые вносятся в некоторые постановления Правительства № 996 от 21/11/2017
Вступила в силу с: 24/11/2017


Редакция от 24/07/2017, принята документом Постановление Правительства Республики Молдова Об утверждении изменений и дополнений, которые вносятся в некоторые постановления Правительства № 592 от 24/07/2017
Вступила в силу с: 11/08/2017


Редакция от 26/07/2017, принята документом Постановление Правительства Республики Молдова О внесении изменений и дополнений в Постановление Правительства №697 от 22 августа 2014 года № 599 от 26/07/2017
Вступила в силу с: 28/07/2017


Редакция от 06/07/2017, принята документом Постановление Правительства Республики Молдова Об утверждении изменений и дополнений, которые вносятся в некоторые постановления Правительства № 522 от 06/07/2017
Вступила в силу с: 14/07/2017


Первоначальная редакция от 22/08/2014

Приложения к документу

Приложение 7 к ПП РМ от 22.08.2014 г. №697