Неофициальный перевод. (с) СоюзПравоИнформ

РЕШЕНИЕ ГОСУДАРСТВЕННОЙ КОМИССИИ ПО ЦЕННЫМ БУМАГАМ И ФОНДОВОМУ РЫНКУ УКРАИНЫ

от 29 сентября 2011 года №1360

Об утверждении Требований к аудиторскому заключению при раскрытии информации эмитентами ценных бумаг (кроме эмитентов облигаций местного займа)

В соответствии с пунктом 15 части второй статьи 7, пунктами 8, 9, 13 статьи 8 Закона Украины "О государственном регулировании рынка ценных бумаг в Украине", статьей 40 Закона Украины "О ценных бумагах и фондовом рынке", Законами Украины "Об аудиторской деятельности", "Об акционерных обществах", Международными стандартами контроля качества, аудита, обзора, иного предоставления уверенности и сопутствующих услуг, а также решением Аудиторской палаты Украины от 18.04.2003 №122/2 "О порядке применения в Украине Стандартов аудита и этики Международной федерации бухгалтеров" Государственная комиссия по ценным бумагам и фондовому рынку РЕШИЛА:

1. Утвердить Требования к аудиторскому заключению при раскрытии информации эмитентами ценных бумаг (кроме эмитентов облигаций местного займа), которые прилагаются.

2. Директору департамента методологии регулирования рынка ценных бумаг Тарасенко О.О. обеспечить предоставление настоящего решения на государственную регистрацию в Министерство юстиции Украины.

3. Начальнику управления по обеспечению деятельности Председателя Комиссии, организации работы заседаний Комиссии и международных связей Пискун Н.С., обеспечить опубликование настоящего решения в соответствии с законодательством.

4. Настоящее решение вступает в силу с 1 января 2012 года, но не раньше дня его официального опубликования.

5. Контроль за выполнением настоящего решения возложить на члена Государственной комиссии по ценным бумагам и фондовому рынку Бурмаку М.О.

Утверждены Решением Государственной комиссии по ценным бумагам и фондовому рынку Украины от 29 сентября 2011 года №1360

Требования к аудиторскому заключению при раскрытии информации эмитентами ценных бумаг (кроме эмитентов облигаций местного займа)

1. Аудиторское заключение, которое подается в Государственную комиссию по ценным бумагам и фондовому рынку (далее - Комиссия) при раскрытии информации эмитентами ценных бумаг, должно быть составлено в соответствии с требованиями Международных стандартов контроля качества, аудита, обзора, другого предоставления уверенности и сопутствующих услуг (далее - МСА), в частности к МСА 700 "Формулировки мысли и предоставления отчету относительно финансовой отчетности", МСА 705 "Модификация мнения в отчете независимого аудитора", МСА 706 "Пояснительные параграфы и параграфы по другим вопросам в отчете независимого аудитора".

2. Аудиторское заключение должно содержать:

2.1. Заглавие - название документа "Аудиторское заключение
(отчет   независимого   аудитора)   относительно   финансовой
отчетности _______________________". 
           (наименование эмитента)

2.2. Адресат - владельцы ценных бумаг, руководство эмитента.

2.3. Вступительный параграф:

2.3.1. Основные сведения об эмитенте:

полное наименование;

код по Единому государственному реестру предприятий и организаций Украины;

местонахождение;

дата государственной регистрации.

2.3.2. Описание аудиторской проверки, в котором указывается, что аудит был осуществлен в соответствии с МСА и настоящими Требованиями, предоставляется перечень финансовых отчетов, составляющих полный комплект финансовой отчетности, с указанием даты или периода, за который они составлены, а также описание важных аспектов учетной политики и другие примечания к финансовой отчетности.

2.4. Описание ответственности управленческого персонала за подготовку и достоверное предоставление финансовых отчетов.

2.5. Описание ответственности аудитора за предоставление заключения относительно финансовой отчетности.

2.6. Мнение аудитора относительно полного комплекта финансовой отчетности в соответствии с МСА 700 "Формулировка мнения и предоставления отчета относительно финансовой отчетности", МСА 705 "Модификация мнения в отчете независимого аудитора" и других стандартов, касающихся подготовки аудиторского заключения.

2.6.1. Мнение аудитора относительно полного комплекта финансовой отчетности, которое может быть немодифицированным, в виде немодифицированного аудиторского заключения (составленного во всех существенных аспектах в соответствии с применимой концептуальной основой финансовой отчетности).

2.6.2. Мнение аудитора относительно полного комплекта финансовой отчетности, которое может быть модифицированным в виде модифицированного аудиторского заключения.

2.6.3. Модифицированное аудиторское заключение может содержать следующие типы модифицированных мнений:

условно положительное;

отрицательное;

отказ от высказывания мнения.

2.6.4. Параграф, в котором содержится модифицированное аудиторское мнение, включается в текст аудиторского заключения, если в процессе аудита существует любое из нижеприведенных обстоятельств:

ограничение объема работы аудитора. В этом параграфе аудитор описывает ограничения относительно объема аудита и указывает возможные корректировки финансовой отчетности, которые могли бы оказаться необходимыми при отсутствии ограничения;

несогласие с управленческим персоналом относительно приемлемости избранной учетной политики, метода ее применения или адекватности и достаточности раскрытия информации в финансовой отчетности.

2.6.5. В параграфе, содержащем модифицированное аудиторское мнение, аудитор описывает факты, которые привели к модификации мнения аудитора, и оценивает их существенность относительно:

несоответствия национальным положениям (стандартам) бухгалтерского учета или Международным стандартам финансовой отчетности раскрытия информации;

несоответствия использования управленческим персоналом предположения о непрерывности деятельности эмитента ценных бумаг на основе проведенного финансового анализа деятельности эмитента (МСА 570 "Непрерывность");

несоответствия других фактов и обстоятельств, влияющих на достоверность финансовой отчетности в целом.

2.7. Другую вспомогательную информацию, относительно которой в отдельных параграфах аудитор выражает мнение относительно:

2.7.1 соответствия стоимости чистых активов требованиям действующего законодательства, а именно части третьей статьи 155 Гражданского кодекса Украины (относительно акционерных обществ) или части четвертой статьи 144 Гражданского кодекса Украины (относительно обществ с ограниченной ответственностью);

2.7.2 наличия существенных несоответствий между финансовой отчетностью, которая подлежала аудиту, и другой информацией, которая раскрывается эмитентом ценных бумаг и подается в Комиссию вместе с финансовой отчетностью (МСА 720 "Ответственность аудитора относительно другой информации в документах, содержащих проверенную аудитором финансовую отчетность");

2.7.3 выполнения значительных сделок (10 и больше процентов стоимости активов общества по данным последней годовой финансовой отчетности) в соответствии с Законом Украины "Об акционерных обществах";

2.7.4 состояния корпоративного управления, в том числе состояния внутреннего аудита, в соответствии с Законом Украины "Об акционерных обществах";

2.7.5 идентификации и оценки аудитором рисков существенного искажения финансовой отчетности в результате мошенничества (МСА 240 "Ответственность аудитора, касающаяся мошенничества, при аудите финансовой отчетности").

2.8. Основные сведения об аудиторе (аудиторскую фирму):

2.8.1. Для юридических лиц:

полное наименование юридического лица в соответствии с учредительными документами;

номер и дата выдачи Свидетельства о внесении в Реестр аудиторских фирм и аудиторов, которые единолично предоставляют аудиторские услуги, выданного Аудиторской палатой Украины;

местонахождение юридического лица;

телефон (факс) юридического лица.

2.8.2. Для физических лиц - субъектов предпринимательской деятельности:

фамилия, имя и отчество физического лица;

номер и дата выдачи Свидетельства о внесении в Реестр аудиторских фирм и аудиторов, которые единолично предоставляют аудиторские услуги, выданного Аудиторской палатой Украины;

номер, дата выдачи сертификата аудитора, выданного Аудиторской палатой Украины;

место жительства физического лица;

телефон (факс) физического лица.

2.9. Дату и номер договора на проведение аудита.

2.10. Дату начала и дату окончания проведения аудита.

2.11. Подпись аудитора, проводившего проверку, и подпись директора аудиторской фирмы.

2.12. Отпечаток печати (при наличии).

2.13. Дату аудиторского заключения.