Поиск в тексте: CTRL+F

Статус документа: * Действует

Неофициальный перевод. По лицензии (с) ЗАО Информтехнология.

ЗАКОН УКРАИНЫ

от 2 октября 2012 года №5412-VI

О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины относительно урегулирования отдельных вопросов налогообложения

(В редакции Закона Украины от 20.11.2012 г. №5503-VI)

Верховная Рада Украины постановляет:

I. Внести в Налоговый кодекс Украины (Ведомости Верховной Рады Украины, 2011 г. №№13-17, ст. 112) такие изменения:

1. В пункте 14.1 статьи 14:

1) подпункт 14.1.83 изложить в такой редакции:

"14.1.83. термин "инвестор" для целей налогообложения в соответствии с разделом XVIII данного Кодекса употребляется в значении, приведенном в Законе Украины "О соглашениях о распределении продукции".

При заключении многостороннего соглашения инвесторами определяется оператор соглашения (далее - инвестор (оператор), на которого возлагаются функции, предусмотренные Законом Украины "О соглашениях о распределении продукции", в том числе ведение учета и уплаты налоговых обязательств по соглашению.

В случае создания инвестором - нерезидентом для выполнения соглашения постоянного представительства на территории Украины представительство для целей налогообложения рассматривается как инвестор или инвестор (оператор).

В статьях Кодекса, которыми регулируются вопросы начисления и уплаты налогов инвестором или инвесторами при выполнении одностороннего или многостороннего соглашения о распределении продукции, употребляется термин "инвестор (оператор)";

(Подпункт 2 пункта 1 Раздела I вступает в силу с 1 января 2013 года в соответствии с абзацем третьим пункта 1 Раздела II)

2) дополнить подпунктом 14.1.89-1 следующего содержания:

"14.1.89-1. термин "кооперативные выплаты" употребляется в значении, приведенном в Законе Украины "О сельскохозяйственной кооперации";

3) подпункт 14.1.126 изложить в такой редакции:

"14.1.126. объем добытого углеводородного сырья:

а) для целей разделов X, XI - объем нефти, природного газа (в том числе сопутствующего (нефтяного) газа), газового конденсата в значении, приведенном в подпункте 14.1.128 этой статьи;

б) для целей раздела XVIII - произведенная продукция в значении, приведенном в Законе Украины "О соглашениях о распределении продукции", кроме случаев, когда произведенная продукция учитывается и используется инвестором как топливо или сырье";

4) подпункт 14.1.139 после абзаца одиннадцатого дополнить новым абзацем следующего содержания:

"ґ) инвестор (оператор) в соответствии с соглашением о распределении продукции, на которого возложено ведение налогового учета по налогу на добавленную стоимость по соглашению о распределении продукции".

В связи с этим абзацы двенадцатый - пятнадцатый считать соответственно абзацами тринадцатым - шестнадцатым;

5) подпункт 14.1.180 после слов "представительство нерезидентаюридического лица" дополнить словами "инвестор (оператор) по соглашению о распределении продукции".

(Пункт 2 Раздела I вступает в силу с 1 января 2013 года в соответствии с абзацем третьим пункта 1 Раздела II)

2. В пункте 82.2 статьи 82:

абзац первый после цифры и слов "5 рабочих дней" дополнить словами и цифрой "для физических лиц - предпринимателей, которые не имеют наемных работников, при наличии условий, определенных в абзацах третьем - восьмом этого пункта - 3 рабочих дня";

дополнить абзацами третьим - восьмым следующего содержания:

"Документальная внеплановая проверка на основаниях, определенных в подпункте 78.1.7 пункта 78.1 статьи 78 данного Кодекса, для физических лиц - предпринимателей, не имеющих наемных работников, проводится в срок, определенный абзацем первым этого пункта, при наличии за два последних календарных года одновременно таких условий:

налогоплательщиком подана налоговая декларация об отсутствии доходов от осуществления хозяйственной деятельности;

налогоплательщик не зарегистрирован как плательщик налога на добавленную стоимость;

в органах налоговой службы отсутствует налоговая информация относительно:

использования налогоплательщиком наемного труда физических лиц;

открытых налогоплательщиком счетов в банках и других финансовых учреждениях".

(Пункт 3 Раздела I вступает в силу с 1 января 2013 года в соответствии с абзацем третьим пункта 1 Раздела II)

3. Пункт 138.9 статьи 138 дополнить словами "кооперативные выплаты физическим лицам - членам производственного сельскохозяйственного кооператива, которые не являются предпринимателями и которые принимают трудовое участие в деятельности такого сельскохозяйственного кооператива".

(Пункт 4 Раздела I вступает в силу с 1 января 2013 года в соответствии с абзацем третьим пункта 1 Раздела II)

4. Пункт 151.2 статьи 151 изложить в такой редакции:

"151.2. При осуществлении страховой деятельности юридических лицрезидентов ставки налога устанавливаются в таких размерах:

151.2.1. 3 процента - при получении дохода в результате выполнения договоров по другим видам страховой деятельности, определенного пунктом 156.1 статьи 156 этого Кодекса.

151.2.2. 0 процентов - при получении дохода в результате выполнения договоров по долгосрочному страхованию жизни и пенсионному страхованию в пределах негосударственного пенсионного обеспечения в случае выполнения требований к таким договорам, определенным подпунктами 14.1.52 и 14.1.116 пункта 14.1 статьи 14 данного Кодекса".

(Пункт 5 Раздела I вступает в силу с 1 января 2013 года в соответствии с абзацем третьим пункта 1 Раздела II)

5. В пункте 152.8 статьи 152 слова и цифры "пунктах 156.1 и 156.2" исключить.

6. В пункте 153.3 статьи 153:

1) первое предложение абзаца третьего подпункта 153.3.2 дополнить словами и цифрами "(кроме плательщиков этого налога, которые подпадают под действие статьи 156 данного Кодекса)";

(Подпункт 2 пункта 6 Раздела I вступает в силу с 1 января 2013 года в соответствии с абзацем третьим пункта 1 Раздела II)

2) в подпункте 153.3.3 слова и цифры "пунктом 156.1 статьи 156" заменить словом и цифрами "статьей 156".

(Пункт 7 Раздела I вступает в силу с 1 января 2013 года в соответствии с абзацем третьим пункта 1 Раздела II)

7. Статью 156 изложить в такой редакции:

"Статья 156. Особенности налогообложения страховщика

156.1. К доходам страховщика, кроме доходов, предусмотренных статьями 135 и 136 данного Кодекса, относятся также доходы от страховой деятельности.

156.1.1. Для целей налогообложения под доходом от страховой деятельности понимается сумма доходов страховщика, начисленная в течение отчетного периода, в том числе (но не исключительно) в виде:

1) страховых платежей, страховых взносов, страховых премий, начисленных страховщиком по договорам страхования, сострахования и перестрахования рисков на территории Украины или за ее пределами в течение отчетного периода, уменьшенных с учетом требований этого подпункта на сумму страховых платежей, страховых взносов, страховых премий, начисленных страховщиком по договорам перестрахования. При этом страховые платежи, страховые взносы, страховые премии по договорам сострахования включаются в состав доходов страховщика (состраховщика) только в размере его доли страховой премии, предусмотренной договором сострахования;

2) инвестиционного дохода, начисленного страховщиком от размещения средств резервов страхования жизни;

3) суммы вознаграждений, надлежащих страховщику по заключенным договорам страхования, сострахования, перестрахования;

4) доходов от реализации права регрессного требования страховщика к страхователю или другому лицу, ответственному за причиненные убытки в части превышения над выплаченными страховыми возмещениями;

5) начисленных процентов на депонированные премии по рискам, принятым в перестраховании;

6) суммы санкций за невыполнение условий договора страхования, определенной должником добровольно или по решению суда;

7) суммы вознаграждений, начисленных страховщиком за предоставление им услуг сюрвейера, аварийного комиссара и аджастера, страхового брокера и агента;

8) суммы возврата доли страховых платежей (взносов, премий) по договорам перестрахования в случае их досрочного прекращения;

9) вознаграждений и тантьєм (форм вознаграждения страховщика со стороны перестраховщика) по договорам перестрахования;

10) других доходов, начисленных страховщиком в пределах страховой деятельности.

156.1.2. В целях этой статьи:

1) под термином "сюрвейер" понимается физическое или юридическое лицо, которое осуществляет обследование объекта перед принятием его на страхование и после наступления страхового случая, а также выясняет причины страхового события;

2) под термином "аварийный комиссар" понимается физическое или юридическое лицо, которое выясняет причины наступления страхового случая, определяет размер убытков и отвечает квалификационным требованиям, предусмотренным законодательством;

3) под термином "аджастер" понимается физическое или юридическое лицо, принимающее участие в решении вопросов по урегулированию заявленных претензий страхователя в связи с наступлением страхового случая, а также осуществляющее оценку убытков после страхового случая и определяющее сумму страхового возмещения, которая подлежит выплате, исходя из обязательств страховщика.

156.2. Ставка налога.

156.2.1. При осуществлении страховой деятельности, предусмотренной пунктом 156.1 этой статьи, налог взымается по ставке, определенной в соответствии с подпунктом 151.2.1 пункта 151.2 статьи 151 данного Кодекса.

156.2.2. При осуществлении страховой деятельности, предусмотренной пунктом 156.4 этой статьи, налог взымается по ставке, определенной в соответствии с подпунктом 151.2.2 пункта 151.2 статьи 151 данного Кодекса.

(В абзац двадцать первый пункта 7 внесены изменения в соответствии с Законом Украины от 20.11.2012 г. №5503-VI)

(см. предыдущую редакцию)

156.2.3. Прибыль страховщика от другой деятельности, не связанной со страховой деятельностью, а также доходы, полученные страховщикомцедентом в отчетном периоде от перестраховщиков по договорам перестрахования, уменьшенные на сумму осуществленных страховщикомцедентом страховых выплат (страхового возмещения) в части (в пределах долей), в которой перестраховщик несет ответственность согласно заключенным со страховщиком-цедентом договорам перестрахования, облагаются налогом в порядке, сроки и по правилам, установленным данным Кодексом, по ставке, определенной в соответствии с пунктом 151.1 статьи 151 данного Кодекса.

156.3. Порядок вычисления налога.

156.3.1. Плательщики налога ведут отдельный учет доходов и расходов, связанных с осуществлением страховой деятельности, которая облагается налогом по ставкам, предусмотренным пунктом 151.2 статьи 151 данного Кодекса, и иной деятельности, не связанной со страховой, которая облагается налогом по ставке, предусмотренной пунктом 151.1 статьи 151 данного Кодекса.

156.3.2. Начисленные за отчетный период расходы страховщика, связанные одновременно с получением доходов от страховой деятельности и иной деятельности, не связанной со страховой, распределяются пропорционально удельному весу дохода, начисленного от страховой деятельности, и дохода от иной деятельности, не связанной со страховой.

156.4. Особенности определения объекта налогообложения от осуществления страховой деятельности по страхованию жизни.

156.4.1. Объектом налогообложения от осуществления страховой деятельности по страхованию жизни является доход от страховой деятельности по страхованию жизни, определенный в соответствии с этой статьей с учетом требований, установленных подпунктом 153.1.7 пункта 153.1 статьи 153, при условии выполнения требований к заключению договоров долгосрочного страхования жизни, определенных подпунктом 14.1.52 пункта 14.1 статьи 14 этого Кодекса.

156.4.2. Если договор долгосрочного страхования жизни или из негосударственного пенсионного обеспечения в течение первых пяти лет его действия расторгается по каких-либо причинам (кроме случаев, предусмотренных подпунктом 156.4.4 этого пункта) до окончания минимального срока его действия или до наступления страхового случая, в результате чего происходит полная или частичная страховая выплата или полное прекращение обязательств страховщика, то налогоплательщик, который увеличил расходы согласно нормам пункта 142.2 статьи 142 этого Кодекса, обязан включить в состав своих доходов за соответствующий отчетный период сумму таких предварительно оплаченных платежей, взносов, премий с начислением пени в размере 120 процентов учетной ставки Национального банка Украины, действовавшей на день возникновения у страхователя налогового обязательства по налогу. Такое обязательство рассчитывается с начала налогового периода, наступающего за периодом, в котором такой налогоплательщик впервые увеличил расходы на сумму таких страховых платежей в пределах такого договора, до дня предоставления налоговой декларации по результатам налогового периода, на который приходится факт такого досрочного расторжения или нарушения указанных требований. При этом выкупная сумма или ее часть, которая возвращается налогоплательщику страховщиком, не включается в состав доходов такого налогоплательщика.

156.4.3. Штрафные санкции за занижение объекта налогообложения в случаях, определенных этим пунктом, ни к страховщику, ни к налогоплательщику не применяются.

156.4.4. Долгосрочный договор страхования жизни, по которому страхователем является работодатель, может предусматривать:

смену страхователя (работодателя) на нового страхователя, которым может быть или новый работодатель, или застрахованное лицо, в случае увольнения застрахованного лица;

изменение страховщика на нового страховщика.

При этом такое изменение страхователя (страховщика) должно подтверждаться трехсторонним соглашением между страхователем (страховщиком), новым страхователем (страховщиком) и застрахованным лицом".

8. В подпункте 159.5.5 пункта 159.5 статьи 159 слова "органами досудебного следствия" заменить словами "следователем, прокурором, судом".

(Пункт 9 Раздела I вступает в силу с 1 января 2013 года в соответствии с абзацем третьим пункта 1 Раздела II)

9. Подпункты 165.1.24 и 165.1.48 пункта 165.1 статьи 165 изложить в такой редакции:

"165.1.24. доходы, полученные от продажи собственной сельскохозяйственной продукции, которая выращена, откормлена, выловлена, собрана, изготовленная, произведена, обработана и/или переработана непосредственно физическим лицом на земельных участках, предоставленных ему в размерах, установленных Земельным кодексом Украины для ведения:

садоводства и/или для строительства и обслуживания жилого дома, хозяйственных зданий и сооружений (приусадебные участки), и/или для индивидуального дачного строительства. При этом если владелец сельскохозяйственной продукции имеет еще земельные доли (паи), выделенные в натуре (на местности), но не использует их (сдает в аренду или обслуживает), полученные им доходы от продажи сельскохозяйственной продукции не включаются в общий месячный (годовой) облагаемый налогом доход;

личного крестьянского хозяйства и/или земельные доли (паи), выделенные в натуре (на местности), совокупный размер которых не превышает 2 гектара. При этом размер земельных участков, указанных в абзаце втором этого подпункта, а также размер выделенных в натуре (на местности) земельных долей (паев), которые не используются (сдаются в аренду, обслуживаются), не учитываются.

Если размер земельных участков, указанных в абзаце третьем этого подпункта, превышает 2 гектара, доход от продажи сельскохозяйственной продукции подлежит налогообложению на общих основаниях.

При продаже сельскохозяйственной продукции (кроме продукции животноводства) ее владелец должен подать налоговому агенту копию справки о наличии у него земельных участков, указанных в абзацах втором и третьем этого подпункта. Оригинал справки хранится у владельца сельскохозяйственной продукции в течение срока исковой давности с даты окончания действия такой справки. Справка выдается сельским, поселковым или городским советом по месту налогового адреса (месту жительства) налогоплательщика в течение пяти рабочих дней со дня получения соответствующим советом письменного заявления о выдаче такой справки.

Форма справки устанавливается в порядке, определенном статьей 46 этого Кодекса для налоговых деклараций.

При продаже собственной продукции животноводства групп 1-5, 15, 16 и 41 УКТ ВЭД, полученные от такой продажи доходы не являются облагаемым налогом доходом, если их сумма совокупно за год не превышает 100 размеров минимальной заработной платы, установленной законом на 1 января отчетного (налогового) года. Такие физические лица осуществляют продажу указанной продукции без получения справки о наличии земельных участков.

В случае когда сумма полученного дохода превышает установленный этим подпунктом размер, физическое лицо обязано предоставить органу государственной налоговой службы справку о самостоятельном выращивании, разведении, откорме продукции животноводства, которая выдается в произвольной форме сельским, поселковым или городским советом по месту налогового адреса (места жительства) владельца продукции животноводства. Если справкой подтверждено выращивание проданной продукции животноводства непосредственно налогоплательщиком, налогообложению подлежит доход, который превышает 100 размеров минимальной заработной платы, установленной законом на 1 января отчетного (налогового) года.

Если таким налогоплательщиком не подтверждено самостоятельное выращивание, разведение, откорм продукции животноводства, доходы от продажи которой он получил, такие доходы подлежат налогообложению на общих основаниях";

"165.1.48. кооперативные выплаты члену производственного сельскохозяйственного кооператива, а также средства, которые возвращаются члену сельскохозяйственного обслуживающего кооператива в результате излишне оплаченной им стоимости услуг, предоставленных кооперативом;

размер (сумма, стоимость) пая, который возвращается члену сельскохозяйственного производственного кооператива в случае прекращения им членства в кооперативе. Превышение размера (суммы, стоимости) пая свыше размера (суммы, стоимости) паевых взносов подлежит налогообложению в порядке, установленном пунктом 170.2 статьи 170 этого раздела".

10. Пункт 180.1 статьи 180 дополнить подпунктом 8 такого содержания:

"8) лицо - инвестор (оператор), который ведет отдельный налоговый учет, связанный с выполнением соглашения о распределении продукции".

11. Пункт 197.1 статьи 197 дополнить подпунктом 197.1.30 такого содержания:

"197.1.30. создание, поставка, реставрация и распространение национального культурного продукта, в порядке, определенном Кабинетом Министров Украины".

12. Второе предложение подпункта "б" пункта 216.3 статьи 216 изложить в такой редакции: "Это требование применяется в случае потери подакцизных товаров (продукции) в пределах нормативов потерь, которые утверждаются в порядке, определенном Кабинетом Министров Украины".

13. Подпункт 267.1.2 пункта 267.1 статьи 267 после абзаца одиннадцатого дополнить новым абзацем такого содержания:

"и) фельдшерские, фельдшерско-акушерские пункты, сельские участковые больницы, амбулатории, амбулатории общей практикисемейной медицины, расположенные в сельской местности, при условии, что в сельской местности отсутствуют аптеки или структурные подразделения аптек, розничная торговля лекарственными средствами осуществляется работниками таких пунктов, больниц, амбулаторий, которые имеют медицинское образование, и исключительно по перечню, установленному центральным органом исполнительной власти, обеспечивающим формирование государственной политики в сфере здравоохранения, а также на основании договоров, заключенных с лицензиатом, имеющим лицензию на розничную торговлю лекарственными средствами".

В связи с этим абзац двенадцатый считать абзацем тринадцатым.

14. В статье 335:

1) в пункте 335.1:

абзац третий изложить в такой редакции:

"распределению прибыльной и/или компенсационной продукции и/или их денежного эквивалента между инвестором (оператором) и государством, передаче оператору (инвестору) прибыльной продукции, надлежащей государству, для последующей продажи";

абзац четвертый после слов "от инвестора" дополнить словом "(оператора)", а после слов "действия соглашения" - словами "а также пользования инвестором (оператором) таким имуществом и его последующий возврат государству в соответствии с Законом Украины "О соглашениях о распределении продукции" и соглашения";

абзац пятый изложить в такой редакции:

"передачи имущества, включая денежные средства, сторонами соглашения о распределении продукции в пользование инвестору (оператору) соглашения в пределах такого соглашения, бесплатном пользовании таким имуществом инвестором (оператором) соглашения и/или возврата такого имущества инвестором (оператором) соответствующей стороне соглашения";

абзац шестой после слова "продукции" дополнить словами "и передачи ее денежного эквивалента";

после абзаца шестого дополнить новым абзацем такого содержания:

"продажи или другого отчуждения инвестором (оператором) компенсационной и/или прибыльной продукции, кроме налоговых обязательств по налогу на добавленную стоимость по операциям по поставке компенсационной и/или прибыльной продукции, приобретенной инвестором (оператором) в собственность в результате ее распределения по соглашению, и прибыльной продукции, принадлежащей государству и переданной инвестору (оператору) для последующей продажи, которые определяются с учетом статьи 337 данного Кодекса".

В связи с этим абзац седьмой считать абзацем восьмым;

абзац восьмой изложить в такой редакции:

"передачи имущества, включая денежные средства, сторонами соглашения о распределении продукции инвестору (оператору) для обеспечения выполнения условий соглашения о распределении продукции в пределах такого соглашения и возврата такого имущества инвестором (оператором) соответствующей стороне соглашения";

дополнить абзацами девятым - четырнадцатым такого содержания:

"перечисления (передачи) средств и/или имущества инвесторомнерезидентом его постоянному представительству для финансирования и обеспечения деятельности по соглашению о распределении продукции в соответствии с программой работ и сметы расходов по соглашению, иной деятельности, предусмотренной соглашением, а также для выполнения других обязательств по соглашению;

бесплатного пользования инвестором (оператором) в пределах деятельности, связанной с выполнением соглашения, любым имуществом, в том числе денежными средствами, геологической, геофизической, геохимической, технико-экономической информацией и другими данными, технологиями и/или правами, предоставленными инвестору в соответствии с законодательством и соглашением;

использования инвестором (оператором) продукции (в ее естественном состоянии или переработанной), необходимой для выполнения работ и осуществления иной деятельности, предусмотренных соглашением о распределении продукции, в том числе сжигания продукции, или потери такой продукции, связанных с выполнением работ, и осуществлением другой деятельности, предусмотренных соглашением;

бесплатного предоставления товаров, работ, услуг или денежных средств инвестору (оператору) или инвестором (оператором) в течение срока действия соглашения о распределении продукции и в пределах деятельности, связанной с выполнением такого соглашения, в том числе предоставления дополнительных благ работникам, выплаты премий или бонусов в интересах государства и выполнения социальных обязательств, предусмотренных соглашением о распределении продукции;

возврата инвестором (оператором) участков недр (их частей) в соответствии с законодательством и соглашением о распределении продукции.

В течение срока действия соглашения о распределении продукции и в пределах деятельности, связанной с выполнением такого соглашения, налогообложение инвестора (оператора) осуществляется с учетом особенностей, установленных этим разделом Кодекса и соглашением о распределении продукции. В случае расхождений между положениями раздела XVIII и другими положениями этого Кодекса применяются правила, предусмотренные разделом XVIII этого Кодекса";

2) в пункте 335.2:

абзац первый после слова "инвестор" дополнить словом "(оператор)";

абзац пятый дополнить словами "с учетом статьи 340 этого Кодекса";

в абзаце шестом слова "зарегистрироваться по местонахождению как плательщик" заменить словами "зарегистрировать соглашение о распределении продукции по своему местонахождению как плательщика";

абзац девятый после слова "регистрации" дополнить словами "инвестора (оператора) и соглашения о распределении продукции";

абзац десятый после слова "инвестора" дополнить словами "и соглашения о распределении продукции";

дополнить абзацами одиннадцатым и двенадцатым следующего содержания:

"В случае заключения многостороннего соглашения о распределении продукции при участии нескольких инвесторов обязанности относительно регистрации как налогоплательщика по соглашению, ведения отдельного налогового и бухгалтерского учета операций, связанных с выполнением соглашения, начисления и уплаты налогов и сборов и предоставления налоговой отчетности возлагаются на инвестора (оператора).

Определение инвестора (оператора) и его полномочий осуществляется в порядке, предусмотренном законодательством о распределении продукции";

3) в пункте 335.4:

абзац первый после слов "этого Кодекса" дополнить словами "и соглашения";

дополнить абзацем третьим следующего содержания:

"К инвесторам по соглашению о распределении продукции в пределах их деятельности по соглашению не применяются предусмотренные данным Кодексом правила о налогообложении совместной деятельности, налогообложении по договорам управления имуществом и налогообложении долгосрочных договоров (контрактов)".

15. В пункте 336.1 статьи 336:

1) абзац первый изложить в такой редакции:

"336.1. Налог на прибыль выплачивается инвестором (оператором) из прибыли, полученной инвестором (инвесторами) от выполнения соглашений о распределении продукции, в размерах, установленных этим Кодексом на дату заключения соглашения о распределении продукции, с учетом статьи 340 этого Кодекса и таких особенностей";

2) в подпункте "а":

после слов "прибыль инвестора" дополнить словом "(инвесторов)", а после слов "продукции, приобретенной инвестором" - словами "(инвесторами) и/или оператором";

дополнить абзацами вторым и третьим следующего содержания:

"Если стоимость прибыльной продукции по соглашению о распределении продукции выражена в иностранной валюте, для целей вычисления налога на прибыль предприятий такая стоимость перечисляется в гривне в порядке, предусмотренном соглашением о распределении продукции.

Никакие другие доходы, полученные инвестором (оператором) в течение срока действия соглашения от деятельности, связанной с выполнением такого соглашения, не рассматриваются как объект налогообложения и не учитываются во время его определения";

3) подпункт "б" после абзаца второго дополнить двумя новыми абзацами следующего содержания:

"Другие расходы, связанные с выполнением соглашения о распределении продукции, которые учитываются во время вычисления объекта налогообложения от деятельности, связанной с выполнением соглашения, но которые не возмещаются (не подлежат возмещению) компенсационной продукцией в соответствии с соглашением, определяются по правилам, предусмотренным для расходов, которые учитываются при вычислении объекта налогообложения в соответствии с разделом III данного Кодекса, если другое не предусмотрено этим разделом или соглашением о распределении продукции.

Соглашение о распределении продукции может предусматривать индексацию других расходов, связанных с выполнением соглашения, понесенных в период до начала распределения продукции, которые учитываются во время расчета объекта налогообложения, но которые не возмещаются (не подлежат возмещению) компенсационной продукцией по соответствующему соглашению, в порядке, предусмотренном соглашением".

В связи с этим абзац третий считать абзацем пятым;

4) абзац второй подпункта "г" после слова "Инвестор" дополнить словом "(оператор)";

5) в абзаце третьем подпункта "д" слова "утвержденного межведомственной комиссией" исключить;

6) абзац первый подпункту "e" заменить четырьмя абзацами следующего содержания:

"e) Базовым налоговым (отчетным) периодом по налогу на прибыль предприятий по соглашению о распределении продукции является календарный квартал.

Инвестор (оператор) подает ежеквартально налоговую декларацию по налогу на прибыль за каждый отчетный налоговый квартал. Правило о составлении налоговой отчетности и расчете объекта налогообложения по налогу на прибыль предприятий нарастающим итогом не применяется.

Налог на прибыль предприятий за отчетный период выплачивается инвестором (оператором) в соответствующий бюджет в срок, определенный для квартального налогового периода.

Обязанность по предоставлению годовой налоговой декларации и уплаты авансовых взносов по налогу на прибыль к инвестору (оператору) по соглашению о распределении продукции не применяется".

В связи с этим абзац второй считать абзацем пятым;

7) подпункт "є" изложить в такой редакции:

"є) инвестор (оператор) по соглашению о распределении продукции освобождается от обязанности подавать финансовую отчетность и временные и постоянные налоговые разницы вместе с налоговой декларацией по налогу на прибыль предприятий";

8) дополнить подпунктом "ж" следующего содержания:

"ж) если инвестор-нерезидент действует по соглашению о распределении продукции через свое представительство, прибыль такого инвестора, полученная от выполнения соглашения, облагается налогом в соответствии с этой статьей Кодекса и не подлежит налогообложению по правилам, установленным данным Кодексом для налогообложения прибыли нерезидентов, которые осуществляют свою деятельность на территории Украины через постоянное представительство".

16. В статье 337:

1) пункт 337.1 изложить в такой редакции:

"337.1. Поставка на таможенной территории Украины компенсационной и/или прибыльной продукции, приобретенной инвестором (оператором) в собственность в результате ее распределения по соглашению о распределении продукции, и прибыльной продукции, надлежащей государству и переданной инвестору (оператору) для последующей продажи, является объектом обложения налогом на добавленную стоимость, который вычисляется и выплачивается в размерах, порядке и сроки, установленные разделом V этого Кодекса на дату заключения соглашения о распределении продукции с учетом

статьи 340 данного Кодекса";

2) в пункте 337.2:

абзац второй исключить;

абзац четвертый изложить в следующей редакции:

"С учетом требований статей 21 и 22 Закона Украины "О соглашениях о распределении продукции" в случае вывоза инвестором (оператором) с таможенной территории Украины продукции, распределенной в соответствии с условиями такого соглашения, пошлина, акцизный налог, другие налоги и обязательные платежи, подлежащие уплате во время таможенного оформления товаров, не взымаются, кроме налога на добавленную стоимость, который взымается по нулевой ставке";

в абзаце пятом слово "указанных" исключить;

абзац седьмой после слов "на юридических лиц" дополнить словами "и постоянные представительства нерезидентов", а слова "работ, предусмотренных" заменить словами "работ и другой деятельности, предусмотренной";

в абзаце восьмом слово "указанных" исключить;

3) в пункте 337.3:

дополнить новым абзацем первым следующего содержания:

"337.3. Если инвестор (оператор) по соглашению о распределении продукции считает целесообразным добровольно зарегистрироваться как плательщик налога на добавленную стоимость, такая регистрация осуществляется по его заявлению".

В связи с этим абзац первый считать абзацем вторым;

абзац второй после слов "как плательщик налога на добавленную стоимость" дополнить словами "по соглашению о распределении продукции";

4) дополнить пунктом 337.4 следующего содержания:

"337.4. Инвестор (оператор) по многостороннему соглашению о распределении продукции включает в состав налогового кредита суммы налога, оплаченные (начисленные) любым инвестором по соглашению, в связи с приобретением или изготовлением товаров/услуг, основных средств на основании предоставленных инвесторами налоговых накладных, выданных поставщиками, приобретение которых осуществлено в соответствии с программами и планами, утвержденными в порядке, определенном соглашениями о распределении продукции.

При отрицательном значении суммы налога на добавленную стоимость, рассчитанной в соответствии с данным Кодексом, такая сумма подлежит возмещению инвестору (оператору), в порядке и сроки, предусмотренные соглашением о распределении продукции, утвержденные Кабинетом Министров Украины. При этом инвестор (оператор) имеет право на автоматическое бюджетное возмещение такой суммы в полном объеме".

17. Пункт 338.1 статьи 338 изложить в следующей редакции:

"338.1. Порядок вычисления ставки платы за пользование недрами для добычи полезных ископаемых, условия и порядок ее уплаты и предоставления отчетности во время выполнения соглашений о распределении продукции определяются следующими соглашениями.

Ставки платы за пользование недрами для добычи полезных ископаемых не должны быть меньше, чем установленные разделом XI этого Кодекса на момент заключения соглашения о распределении продукции, с учетом статьи 340 данного Кодекса.

Налоговым (отчетным) периодом для платы за пользование недрами для добычи полезных ископаемых по соглашению о распределении продукции является календарный квартал.

Инвестор (оператор) по соглашению о распределении продукции ведет консолидированный налоговый учет и подает налоговый расчет по плате за пользование недрами независимо от числа специальных разрешений на использование недр в пределах соглашения о распределении продукции.

Если иное не предусмотрено соглашением о распределении продукции, инвестор (оператор) по соглашению о распределении продукции подает налоговые расчеты по плате за пользование недрами для добычи полезных ископаемых и выплачивает такую плату за пользование недрами в бюджет:

по местонахождению участка недр, из которого добыты полезные ископаемые, в случае размещения такого участка недр в пределах территории Украины;

по месту учета плательщика в случае размещения участка недр, из которого добыты полезные ископаемые, в пределах континентального шельфа и/или исключительной (морской) экономической зоны Украины".

18. В статье 339:

1) второе предложение абзаца первого пункта 339.1 после слов "Порядок такого учета" дополнить словами "перечень отчетов", а слова "в соответствии с требованиями законодательства Украины" исключить;

2) в пункте 339.2 слова "Годовой баланс и отчетность" заменить словом "Отчеты".

19. В разделе XX "Переходные положения":

1) в пункте 5 подраздела 1 слова "преступлений или" заменить словами "административных или уголовных";

2) в подразделе 2:

а) пункт 26, дополненный к подразделу 2 Законом Украины от 5 июля 2012 года №5091-VI, считать пунктом 26-1;

(Подпункт "б" подпункта 2 пункта 19 Раздела I вступает в силу с 1 января 2013 года в соответствии с абзацем третьим пункта 1 Раздела II)

б) дополнить пунктом 28 следующего содержания:

"28. Временно, на период реализации проектов (программ) за счет международной технической помощи, которая предоставляется в соответствии с инициативой стран Большой восьмерки "Глобальное партнерство против распространения оружия и материалов массового уничтожения", освобождаются от налогообложения налогом на добавленную стоимость операции по:

ввозу на таможенную территорию Украины товаров в таможенном режиме импорта, которые не производятся в Украине, определенных подпунктом 11 пункта 4 раздела XXI "Заключительные и переходные положения" Таможенного кодекса Украины. Перечень и порядок ввоза таких товаров определяются Кабинетом Министров Украины. В случае нецелевого использования указанных товаров налогоплательщик увеличивает налоговые обязательства по результатам налогового периода, на который приходится такое нарушение, на сумму налога на добавленную стоимость, которая должна была быть оплачена в момент импорта таких товаров, а также обязан оплатить пеню в соответствии с данным Кодексом;

поставке на таможенной территории Украины товаров (кроме подакцизных товаров и товаров групп 1-24 согласно УКТ ВЭД) и предоставлению услуг, если такие товары/услуги оплачиваются за счет международной технической помощи, которая предоставляется в соответствии с инициативой стран Большой восьмерки "Глобальное партнерство против распространения оружия и материалов массового уничтожения". Перечень товаров/услуг и порядок осуществления таких операций определяются Кабинетом Министров Украины. В случае нарушения требований, установленных этим порядком, налогоплательщик, который фактически воспользовался правом на налоговую льготу, считается преднамеренным уклоняться от налогообложения, и к такому плательщику применяются штрафные финансовые) санкции, установленные настоящим Кодексом";

3) подпункт "ґ" пункта 17 подраздела 4 изложить в такой редакции:

"ґ) прибыль предприятий самолетостроительной промышленности, полученная от основной деятельности (класс 30.30 группа 30.3 раздел 30 КВЭД ГК 009:2010), а также от проведения такими предприятиями научноисследовательских и опытно-конструкторских работ (класс 72.19 группа

72.1 раздел 72 УКВЭД ГК 009:2010, которые выполняются для потребностей самолетостроительной промышленности".

II. Заключительные положения

1. Настоящий Закон вступает в силу со дня, следующего за днем его опубликования, кроме:

пункта 2 (относительно изменений к пункту 82.2 статьи 82) раздела I данного Закона, который вступает в силу через 10 дней со дня опубликования настоящего Закона;

пункта 8 (относительно изменений к подпункту 159.5.5 пункта 159.5 статьи 159), подпункту 1 пункта 19 (относительно изменений к пункту 5 подраздела 1 раздела XX "Переходные положения") раздела I данного Закона, которые вступают в силу со дня вступления в силу Уголовного процессуального кодекса Украины;

подпункта 2 пункта 1 (относительно дополнения пункта 14.1 статьи 14 подпунктом 14.1.89-1), пункту 3 (относительно изменений к пункту 138.9 статьи 138), пункту 4 (относительно изменений к пункту 151.2 статьи 151), пункту 5 (относительно изменений к пункту 152.8 статьи 152), подпункту 2 пункта 6 (относительно изменений к подпункту 153.3.3 пункта 153.3 статьи 153), пункту 7 (относительно изменений к статье 156), пункту 9 (относительно изменений к пункту 165.1 статьи 165), подпункту "б" подпункта 2 пункта 19 (относительно дополнения подраздела 2 раздела XX "Переходные положения" пунктом 28) раздела I и пункту 2 раздела II данного Закона, которые вступают в силу с 1 января 2013 года.

(Пункт 2 Раздела II вступает в силу с 1 января 2013 года в соответствии с абзацем третьим пункта 1 Раздела II)

2. Название и части первую и вторую статьи 29 Закона Украины "О сельскохозяйственной кооперации" (Ведомости Верховной Рады Украины, 1997 г. №39, ст. 261) изложить в такой редакции:

"Статья 29. Доход и прибыль кооператива

1. Доход кооператива формируется из поступлений от его хозяйственной деятельности.

К расходам кооператива относятся расходы на:

покрытие материальных и приравненных к ним расходов;

оплату труда наемных работников;

уплату налогов и сборов (обязательных платежей);

погашение кредитов;

выплату кооперативных выплат.

2. Разница между доходом кооператива и понесенными расходами, указанными в части первой этой статьи, составляет прибыль такого кооператива, который направляется в том числе на покрытие убытков, выплату долей дохода на паи, отчисления в фонды кооператива".

3. Кабинету Министров Украины в течение трех месяцев со дня вступления в силу настоящего Закона:

привести свои нормативно-правовые акты в соответствие с настоящим Законом;

обеспечить пересмотр и приведение соответствующими центральными органами исполнительной власти их нормативно-правовых актов в соответствие с настоящим Законом.

 

Президент Украины В.Янукович