ПРИКАЗ МИНИСТЕРСТВА ФИНАНСОВ УКРАИНЫ

от 17 декабря 2012 года №1340

Об утверждении формы Реестра выданных и полученных налоговых накладных и порядка его ведения

В соответствии с пунктом 201.15 статьи 201 раздела V Налогового кодекса Украины, пунктом 66 раздела І Закона Украины от 24 мая 2012 года №4834-VI "О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины относительно усовершенствования некоторых налоговых норм", подпунктом 19 пункта 1 раздела І Закона Украины от 07 июня 2012 года №4915-VI "О внесении изменений в Налоговый и Таможенный кодексы Украины относительно согласования их отдельных норм", абзацем третьим пункта 4 раздела ІІ Закона Украины от 05 июля 2012 года №5083-VI "О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины относительно государственной налоговой службы и в связи с проведением административной реформы в Украине", пунктом 10 раздела І Закона Украины от 02 октября 2012 года №5412-VI "О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины относительно урегулирования отдельных вопросов налогообложения" и в соответствии с подпунктом 64 пункта 4 Положения о Министерстве финансов Украины, утвержденного Указом Президента Украины от 08 апреля 2011 года №446, ПРИКАЗЫВАЮ:

1. Утвердить форму Реестра выданных и полученных налоговых накладных и Порядок ведения реестра выданных и полученных налоговых накладных, которые прилагаются.

2. Признать утратившим силу приказ Государственной налоговой администрации Украины от 24 декабря 2010 года №1002 "Об утверждении формы Реестра выданных и полученных налоговых накладных и Порядка его ведения", зарегистрированный в Министерстве юстиции Украины 29 декабря 2010 года за №1402/18697.

3. Департаменту налоговой, таможенной политики и методологии бухгалтерского учета Министерства финансов Украины (Чмерук М.О.), Департаменту налогообложения юридических лиц Государственной налоговой службы Украины (Павелко Л.Г.), в установленном порядке обеспечить:

предоставление настоящего приказа на государственную регистрацию в Министерство юстиции Украины;

обнародование настоящего приказа.

4. Настоящий приказ вступает в силу с первого числа месяца, наступающего за месяцем со дня его официального опубликования.

5. Контроль за выполнением настоящего приказа возложить на первого заместителя Министра финансов Украины Мярковского А.И. и заместителя Председателя Государственной налоговой службы Игнатова А.П.

 

Министр

Ю. Колобов

СОГЛАСОВАНО: Председатель Государственной налоговой службы Украины О.В. Клименко

Утвержден Приказом Министерства финансов Украины от 17 декабря 2012 года №1340

Реестр выданных и полученных налоговых накладных

См. Реестр выданных и полученных налоговых накладных

 

Утвержден Приказом Министерства финансов Украины от 17 декабря 2012 года №1340

Порядок ведения реестра выданных и полученных налоговых накладных

І. Общие положения

1. Внедрение реестра выданных и полученных налоговых накладных (далееРеестр) обусловлено требованиями пункта 201.15 статьи 201 раздела V Налогового кодекса Украины (далее - Кодекс).

Реестр является формой для записи (регистрации) выданных и полученных налоговых накладных.

Исправление ошибки в Реестре осуществляется методом "сторно" по правилам, предусмотренным для бухгалтерского учета, в момент выявления такой ошибки.

Корректировка ошибочных записей в Реестре не приводит к потребности формирования новых (уточняющих) реестров.

2. Реестр ведется лицами, зарегистрированными как плательщики налога на добавленную стоимость.

Если не зарегистрированные плательщиками налога на добавленную стоимость филиалы и другие структурные подразделения налогоплательщика самостоятельно осуществляют приобретение/поставку товаров/услуг и проводят расчеты с поставщиками/потребителями, то зарегистрированный налогоплательщик, в состав которого входят такие структурные подразделения, может делегировать филиалу или структурному подразделению право ведения части Реестра в пределах деятельности такого филиала (структурного подразделения). Для этого налогоплательщик должен каждому филиалу и структурному подразделению присвоить отдельный числовой код (номер, шифр), о чем в письменном виде проинформировать орган государственной налоговой службы по месту его регистрации как плательщика налога на добавленную стоимость. В случае если налогоплательщиком делегировано филиалам или структурным подразделениям право ведения частей Реестров, данные таких частей Реестров являются составными частями Реестра налогоплательщика.

Во время выполнения договоров о совместной деятельности или договоров управления имуществом Реестр ведется лицом, которое ведет учет результатов такой деятельности.

Реестр ведется инвестором (оператором), который ведет отдельный учет, связанный с выполнением соглашения о распределении продукции.

Плательщики налога на добавленную стоимость составляют отдельные Реестры по следующим видам деятельности:

сельскохозяйственные предприятия, применяющие специальный режим налогообложения деятельности в сфере сельского и лесного хозяйства, а также рыболовства, в соответствии со статьей 209 раздела V Кодекса - с отметкой 022;

сельскохозяйственные предприятия всех форм собственности, соответствующие критериям, определенным статьей 209 Кодекса, но не избравшие специальный режим налогообложения деятельности в сфере сельского, лесного хозяйства и рыболовства и реализующие молоко, скот, птицу, шерсть собственного производства, а также молочные продукты, молочное сырье и мясопродукты, произведенные в собственных перерабатывающих цехах - с отметкой 023;

перерабатывающие предприятия всех форм собственности, которые согласно пункту 1 подраздела 2 раздела ХХ Кодекса за реализованные ими молоко, молочное сырье и молочные продукты, мясо и мясопродукты, другую продукцию переработки животных, закупленных в живом весе (шкуры, субпродукты, мясокостная мука), перечисляют суммы налога на добавленную стоимость в специальный фонд государственного бюджета и на специальный счет - с отметкой 024.

Лицо, ведущее учет результатов во время выполнения договоров о совместной деятельности или договоров управления имуществом, инвестор (оператор), ведущий отдельный налоговый учет, связанный с выполнением соглашения о распределении продукции, ведет отдельные Реестры по указанной деятельности.

3. Реестр ведется в электронном виде в утвержденном формате и по собственному желанию плательщика в бумажном виде.

Все графы Реестра, имеющие стоимостные показатели, заполняются в гривнах с копейками.

Налогоплательщики ежемесячно в сроки, предусмотренные для предоставления налоговой отчетности (календарный месяц), в том числе, для которых установлен отчетный налоговый период - квартал, подают органу государственной налоговой службы копии записей в Реестрах за такой период в электронном виде. Копии записей в Реестрах подаются с помощью телекоммуникационных сетей общего пользования с использованием надежных средств электронной цифровой подписи (при условии получения их в определенном законодательством Украины порядка) в утвержденном формате.

Лицо, которое регистрируется как налогоплательщик с иного дня, чем первый день календарного месяца и первым отчетным (налоговым) периодом которого является период, который начинается со дня такой регистрации и заканчивается последним днем первого полного календарного месяца, должно предоставить в орган государственной налоговой службы отдельно копии записей в Реестрах за месяц, в котором состоялась регистрация налогоплательщиком, и отдельно за месяц, наступающий за месяцем регистрации.

4. При проведении плановой или внеплановой выездной документальной проверки налогоплательщик обязан обеспечить доступ должностных лиц органов государственной налоговой службы в Реестр.

5. В Реестре отдельно учитываются операции:

по поставке товаров/услуг, которые облагаются налогом на добавленную стоимость по основной или нулевой ставке, освобожденных от налогообложения, не являющихся объектом налогообложения, услуг за пределами таможенной территории Украины и услуг, место поставки которых определено за пределами таможенной территории Украины;

по приобретению товаров/услуг с целью использования в хозяйственной деятельности плательщика для осуществления операций, которые облагаются налогом на добавленную стоимость по основной или нулевой ставке, освобожденных от налогообложения, и тех, которые не являются объектом налогообложения, а также тех, которые не предназначаются для использования в хозяйственной деятельности этого налогоплательщика.

6. Реестр является основой для отображения сводных результатов такого учета в налоговых декларациях по налогу на добавленную стоимость.

ІІ. Особенности заполнения служебных полей Реестра

1. В служебном поле для отметки о типе декларации (строки 011-012) и служебном поле для отметки о предоставлении налоговой декларации с отметкой (строки 021-024) проставляется отметка "Х" в строке служебного поля, которое соответствует типу декларации, к которой составлен Реестр.

При предоставлении плательщиком налога на добавленную стоимость новой отчетной налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость к такой декларации прилагаются копии записей в Реестрах, где в строке 012 "Отчетной новой" проставляется отметка "Х".

При предоставлении плательщиком отдельных Реестров в служебном поле для отметки о форме налоговой декларации (строки 021-024) проставляется отметка "Х" в строке служебного поля, которое соответствует декларации с отметкой, а именно: 021 - декларации с отметкой 0110 (общей); 022 - декларации с отметкой 0121/0122/0123 (статья 209 раздела V Кодекса); 023 - декларации с отметкой 0130 (пункт 209.18 статьи 209 раздела V Кодекса); 024 - декларации с отметкой 0140 (пункт 1 подраздела 2 раздела XX Кодекса).

2. В служебном поле "номер порции реестра" (строка 013) указывается номер порции Реестра от 01 до 99. При этом стандарт порции составляет не более 20 тысяч записей.

3. В служебном поле 03 "Отчетный (налоговый) период" указывается отчетный (налоговый) период (месяц), за который подается Реестр.

В случае предоставления Реестра плательщиком, у которого отчетным (налоговым) периодом является квартал, заполняется служебное поле "признак квартальной отчетности".

4. В случае ведения части Реестра филиалами и структурными подразделениями плательщика (в соответствии с пунктом 2 раздела I настоящего Порядка) в служебном поле 04 "Плательщик" указывается наименование плательщика и через дробь наименование и номер, установленный для этих филиалов и других структурных подразделений.

ІІІ. Порядок заполнения раздела І Реестра

1. В разделе I Реестра отображаются выданные налоговые накладные, в том числе составленные в случаях, определенных пунктом 8 Порядка заполнения налоговой накладной, утвержденного приказом Министерства финансов Украины от 01 ноября 2011 года №1379, зарегистрированного в Министерстве юстиции Украины 22 ноября 2011 года за №1333/20071, расчеты корректировки количественных и стоимостных показателей к налоговой накладной (приложение 2 к налоговой накладной, утвержденной указанным приказом (далее - приложение 2 к налоговой накладной)), таможенные декларации (далее - ТД), документы бухгалтерского учета.

1.1. Учет выданных налоговых накладных проводится в день возникновения налоговых обязательств, дата возникновения которых определяется в соответствии с требованиями статьи 187 раздела V Кодекса.

1.2. Учет операций по поставке товаров/услуг ведется на основании налоговой накладной и расчета корректировки количественных и стоимостных показателей к налоговой накладной (приложение 2 к налоговой накладной).

1.3. Записи на основании расчета корректировки количественных и стоимостных показателей к налоговой накладной (приложение 2 к налоговой накладной) осуществляются в случае осуществления корректировки сумм налоговых обязательств в соответствии со статьей 192 раздела V Кодекса.

1.4. Учет операций по поставке товаров/услуг, которые не являются объектом обложения налогом на добавленную стоимость в соответствии с требованиями статьи 196 раздела V Кодекса, ведется на основании документов бухгалтерского учета.

2. Особенности заполнения некоторых граф раздела I Реестра.

2.1. В графе 1 записывается порядковый номер налоговой накладной (порядковый номер налоговой накладной соответствует порядковому номеру записи в Реестре), расчета коррекции количественных и стоимостных показателей, к налоговой накладной (приложение 2 к налоговой накладной).

При этом нумерация записей осуществляется удобным для плательщика налога способом или из первого номера каждого отчетного налогового периода (ежемесячно, ежеквартально) или нарастающим итогом с начала года.

2.2. В графе 2 указывается дата составления налоговой накладной (дата составления налоговой накладной отвечает дате записи в Реестре), расчета корректировки количественных и стоимостных показателей к налоговой накладной (приложение 2 к налоговой накладной).

2.3. В графе 3 указывается порядковый номер налоговой накладной, соответствующий номеру из графы 1, номер расчета корректировки количественных и стоимостных показателей к налоговой накладной (приложение 2 к налоговой накладной).

В случае если плательщиком осуществляются операции по вывозу товаров за пределы таможенной территории Украины, в графе 3 проставляется номер ТД.

2.4. В графе 4 указывается вид документа согласно таким обозначениям:

ННБ - налоговая накладная, составленная на бумажных носителях;

ННЭ - электронная налоговая накладная.

В случае составления налоговой накладной по отдельным операциям, определенным в пункте 8 Порядка заполнения налоговой накладной, утвержденного приказом Министерства финансов Украины от 01 ноября 2011 года №1379, зарегистрированного в Министерстве юстиции Украины 22 ноября 2011 года за №1333/20071, к виду документа добавляется тип причины (например, ННБ01 - бумажная налоговая накладная, выписанная на сумму превышения обычной цены над фактической);

РКБ - расчет корректировки количественных и стоимостных показателей к налоговой накладной (приложение 2 к налоговой накладной), составленный на бумажных носителях;

РКЭ - электронный расчет корректировки количественных и стоимостных показателей к налоговой накладной (приложение 2 к налоговой накладной);

ТДБ - таможенная декларация, составленная на бумажных носителях;

ТДЭ - электронная таможенная декларация;

БУ- документ бухгалтерского учета.

В случае если данные документа включаются в уточняющие расчеты за отчетный период, к виду документа добавляется буква "У" (например, ННЭэлектронная налоговая накладная, ННЭУ - электронная налоговая накладная, которая включена в уточняющие расчеты).

2.5. В графе 5 указывается наименование (фамилия, имя, отчество - для физического лица - предпринимателя) покупателя.

2.6. В графе 6 указывается индивидуальный налоговый номер покупателяплательщика налога на добавленную стоимость.

В случае если налогоплательщик выписывает налоговую накладную, где в строках "Индивидуальный налоговый номер покупателя" и "Номер свидетельства о регистрации плательщика налога на добавленную стоимость (покупателя)" проставляется ноль, то при заполнении графы 6 также проставляется ноль.

2.7. В графах 7-12 отображается информация относительно поставки товаров/услуг.

2.8. В случае осуществления записей на основании расчета корректировки количественных и стоимостных показателей (приложение 2 к налоговой накладной) такие записи осуществляются с соответствующим знаком (+ или -).

IV. Порядок заполнения раздела ІІ Реестра

1. В разделе ІI Реестра отображаются полученные налоговые накладные, расчеты корректировки количественных и стоимостных показателей к налоговой накладной (приложение 2 к налоговой накладной) ТД на ввоз товаров, а также другие документы, на основании которых осуществляется учет операций по приобретению товаров/услуг.

1.1. Приобретение или изготовление товаров/услуг и приобретение (строительство, сооружение, создание) необоротных активов, в том числе при их ввозе на таможенную территорию Украины (в том числе в связи с приобретением и/или ввозом таких активов как взнос в уставный фонд и/или при передаче таких активов на баланс налогоплательщика, уполномоченного вести учет результатов совместной деятельности), на таможенной территории Украины отображается на основании налоговых накладных, расчетов корректировки количественных и стоимостных показателей к налоговой накладной (приложение 2 к налоговой накладной) ТД, а также:

товарных чеков или других расчетных документов, удостоверяющих факт уплаты налога в связи с приобретением таких товаров/услуг, или первичных документов, составленных в соответствии с Законом Украины "О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине", подтверждающих факт получения таких товаров/услуг, копии которых прилагаются к заявлению с жалобой на поставщика этих товаров/услуг, которое прилагается покупателем товаров/услуг к налоговой декларации за отчетный период - в случае отказа со стороны продавца этих товаров/услуг предоставить налоговую накладную или в случае нарушения им порядка ее заполнения и порядка регистрации в Едином реестре налоговых накладных;

транспортных билетов, гостиничных счетов или счетов, которые выставляются налогоплательщику за услуги связи, другие услуги, стоимость которых определяется по показателям приборов учета, содержащих общую сумму платежа, сумму налога и налоговый номер продавца, кроме тех, форма которых установлена международными стандартами;

кассовых чеков, содержащих сумму полученных товаров/услуг, общую сумму начисленного налога (с определением фискального номера и налогового номера поставщика), на общую сумму полученных товаров/услуг не более 200 гривен в день (без учета налога).

1.2. Операции по ввозу товаров на таможенную территорию Украины отображаются на основании таможенной декларации, оформленной в соответствии с требованиями законодательства.

1.3. Операции по получению услуг от нерезидента на таможенной территории Украины отображаются на основании налоговой накладной, налоговые обязательства по которой включены в налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость, утвержденную приказом Министерства финансов Украины от 25 ноября 2011 года №1492 "Об утверждении форм и Порядка заполнения и предоставления налоговой отчетности по налогу на добавленную стоимость", зарегистрированным в Министерстве юстиции Украины 20 декабря 2011 года за №1490/20228 (далее - налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость), предыдущего периода.

1.4. Учет приобретенных товаров/услуг на таможенной территории Украины у лиц, не зарегистрированных как плательщики налога на добавленную стоимость, ведется на основании документов, удостоверяющих поставку таких товаров/услуг.

2. Особенности заполнения некоторых граф раздела IІ Реестра.

2.1. В графе 1 проставляется номер записи налоговой накладной, расчета корректировки количественных и стоимостных показателей к налоговой накладной (приложение 2 к налоговой накладной), другим подобным документам, указанным в пунктах 201.10 и 201.11 статьи 201 раздела V Кодекса, и документа, удостоверяющего факт приобретения товаров ТД на ввоз товаров на таможенную территорию Украины. Указанный номер записи переносится на указанный документ.

2.2. В графе 2 указывается дата получения налоговой накладной или другого документа, указанного в подпункте 2.1 этого пункта.

При занесении в Реестр налоговой накладной и/или расчет корректировки к налоговой накладной, зарегистрированные в Едином реестре налоговых накладных и выданные покупателю в месяце, наступающем за месяцем их составления, указывается фактическая дата их получения независимо от того, в каком отчетном периоде они будут отображены в составе налогового кредита (в отчетном периоде их составления или в отчетном периоде их получения).

2.3. В графы 3, 4 переносятся соответствующие реквизиты налоговой накладной или другого документа, указанного в подпункте 2.1 этого пункта.

2.4. В графе 5 указывается вид документа согласно таким обозначениям:

ННБ - налоговая накладная, составленная на бумажных носителях;

ННЭ - электронная налоговая накладная;

РКП - расчет корректировки количественных и стоимостных показателей к налоговой накладной (приложение 2 к налоговой накладной), составленный на бумажных носителях;

РКЭ - электронный расчет корректировки количественных и стоимостных показателей к налоговой накладной (приложение 2 к налоговой накладной);

ТДБ - таможенная декларация, составленная на бумажных носителях;

ТДЭ - электронная таможенная декларация;

ЧК - кассовый чек.

В случае если общая сумма полученных товаров/услуг по кассовому чеку превышает 200 гривен, налогоплательщик не имеет права отнести в состав налогового кредита ни всю сумму налога на добавленную стоимость, оплаченную при приобретении таких товаров/услуг, ни ее часть, налогоплательщик в графе 5 проставляет обозначение "ЧК" - кассовый чек и заполняет графы 13 и 14 Реестра;

ТБ - транспортный билет;

ГС - гостиничный счет;

УС - счет за услуги связи;

ПУ - услуги, стоимость которых определяется по показателям приборов учета;

ЗП - заявление плательщика и копии товарных чеков или других расчетных документов, удостоверяющих факт уплаты налога в связи с приобретением таких товаров/услуг, или копии первичных документов, составленных в соответствии с Законом Украины "О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине", подтверждающих факт получения таких товаров/услуг в соответствии с пунктом 201.10 статьи 201 раздела V Кодекса;

НП - документ, удостоверяющий приобретение товаров/услуг на таможенной территории Украины у лиц, не зарегистрированных как плательщики налога на добавленную стоимость;

БУ- документ бухгалтерского учета, в том числе бухгалтерская справка, которая составляется в случае:

корректировка в результате частичного использования товаров/услуг, необоротных активов в операциях сельскохозяйственного и перерабатывающего производства (строка 16.2 налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость);

корректировка по поставке сельскохозяйственной продукции или продукции собственного производства перерабатывающего предприятия в таможенном режиме экспорта (переносится из декларации с отметкой 0121/0122/0123 или декларации с отметкой 0140);

корректировка, которая проводится в связи с перерасчетом доли использования товаров/услуг в облагаемых и необлагаемых налогом операциях за последний налоговый период календарного года (строка 16.4 налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость);

если в налоговый кредит включаются суммы налога на добавленную стоимость, оплаченные (начисленные) в стоимости товаров/услуг, необоротных активов, которые не были включены в состав налогового кредита при приобретении или изготовлении таких товаров/услуг, необоротных активов, и/или по которым были определены налоговые обязательства в соответствии с пунктом 198.5 статьи 198 раздела V Кодекса, в случае, если такие товары/услуги, необоротные активы начинают использоваться в налогооблагаемых операциях в пределах хозяйственной деятельности, в том числе перевода непроизводственных необоротных активов в состав производственных необоротных активов.

Бухгалтерская справка должна быть составлена согласно налоговым накладным, таможенным декларациям, другим документам, предусмотренным пунктом 201.11 статьи 201 Кодекса, которые являются основанием для начисления сумм налога, относящихся к налоговому кредиту, с учетом норм пункта 198.6 статьи 196 Кодекса, и содержать исчерпывающий их перечень.

В Реестре бухгалтерская справка записывается таким образом: в графе 2 - дата составления бухгалтерской справки, в графах 3, 4, 6, 7 - соответственно дата составления, порядковый номер налоговой накладной (расчета корректировки к налоговой накладной), наименование и индивидуальный налоговый номер поставщика, который ее составил, в графе 5 - указывается вид документа БУ, к которому добавляются обозначение вида документа, которым подтверждается операция по поставке (БУННБ - в случае отнесения к налоговому кредиту сумм налога на основании бумажной налоговой накладной, БУННЭ - на основании электронной налоговой накладной и тому подобное). При этом суммы в графах 9, 10 указываются со знаком "+", а в графах 11, 12, 13, 14, 15, 16 - со знаком "?".

В случае если данные документа включаются в уточняющие расчеты за отчетный период, к виду документа добавляется буква "У" (например, ННБбумажная налоговая накладная, ННБУ - бумажная налоговая накладная, включенная в уточняющие расчеты; ННЭ - электронная налоговая накладная, ННЭУ - электронная налоговая накладная, включенная в уточняющие расчеты).

2.5. В графе 6 указывается наименование (фамилия, имя, отчество - для физического лица - предпринимателя) поставщика.

В случае приобретения товаров за пределами таможенной территории Украины и получения услуг от нерезидента на таможенной территории Украины в графе 6 проставляются страна нерезидента и наименование (фамилия, имя, отчество/при наличии/ - для физического лица) нерезидента.

2.6. В графе 7 указывается индивидуальный налоговый номер поставщикаплательщика налога на добавленную стоимость.

В случае если товары/услуги, приобретенные у нерезидента, не предназначаются для использования в хозяйственной деятельности или приобретенные с целью их использования для поставки услуг за пределами таможенной территории Украины или услуг, место поставки которых определяется в соответствии с пунктом 186.3 статьи 186 раздела V Кодекса, в графе 7 отображается условный ИПН "200000000000".

Если товары/услуги приобретены у нерезидента, в графе 7 отображается условный ИПН "300000000000".

В случае если товары/услуги приобретены у лица, не зарегистрированного как налогоплательщик, в графе 7 отображается условный ИПН "400000000000".

2.7. В графе 8 указывается общая сумма, включая налог на добавленную стоимость.

2.8. В графах 9, 11, 13 и 15 указывается стоимость товаров/услуг и необоротных активов без налога на добавленную стоимость.

В случае осуществления записей на основании расчета корректировки к налоговой накладной (приложение 2 к налоговой накладной) такие записи осуществляются с соответствующим знаком (+ или -).

2.9. В графах 10, 12, 14 и 16 указывается оплаченная (начисленная) сумма налога на добавленную стоимость по товарам/услугам и необоротным активам, определенная, исходя из их стоимости, указанной в графах 9, 11, 13 и 15 (соответственно).

Сумма налога на добавленную стоимость, указанная в графах 12, 14 и 16, в налоговый кредит не включается.

В случае приобретения у плательщика налога на добавленную стоимость товаров/услуг и необоротных активов, освобожденных от налогообложения, и тех, которые не являются объектом налогообложения, а также приобретения у лица, не зарегистрированного плательщиком налога на добавленную стоимость, в графах 10, 12, 14 и 16 проставляется ноль.

В случае осуществления записей на основании расчета корректировок количественных и стоимостных показателей (приложение 2 к налоговой накладной) такие записи осуществляются с соответствующим знаком (+ или -).

2.10. В случае если плательщиком проводится распределение сумм налогового кредита в соответствии с пунктом 199.1 статьи 199 раздела V Кодекса, в день получения налоговой накладной сумма, которая соответствует доле использования товаров/услуг, необоротных активов в облагаемых налогом операциях, записывается в графах 9, 10 Реестра, а сумма, которая соответствует доле использования в операциях, освобожденных от налогообложения, и не являющихся объектом налогообложения - в графах 11, 12.

Корректировка налогового кредита, которая проводится в связи с перерасчетом доли использования товаров/услуг, необоротных активов в облагаемых и необлагаемых налогом операциях по итогам календарного года, проводится на основании бухгалтерской справки. При регистрации такой бухгалтерской справки в разделе ІІ Реестра за последний налоговый период календарного года делается такая запись: в графе 2 - дата последнего дня отчетного периода календарного года, в графе 3 - дата составления бухгалтерской справки, в графе 5 - вид документа (БУ), в графе 10 - сумма корректировки налога на добавленную стоимость, определенная в приложении 7 к декларации (строка 16.4 декларации по налогу на добавленную стоимость) с соответствующим знаком (+ или -).

Налогоплательщики, у которых в течение предыдущего календарного года отсутствовали необлагаемые операции, а такие необлагаемые операции начали осуществляться в отчетном периоде, а также вновь созданные налогоплательщики проводят такое распределение сумм налогового кредита в последний день отчетного (налогового) периода и осуществляют запись относительно корректировки записей налоговых накладных, в соответствии с которыми приобретались такие товары/услуги.

При этом в графе 5 к виду документа добавляется буква "Р" (например, ННБРбумажная налоговая накладная, по которой проведено распределение суммы налогового кредита, ПНЭР - электронная налоговая накладная, по которой проведено распределение суммы налогового кредита).

На сумму корректировки, которая соответствует доле использования таких товаров/услуг, необоротных активов, в операциях, освобожденных от налогообложения, и не являющихся объектом налогообложения, проводятся такие записи: со знаком "-" в графах 9, 10 и одновременно со знаком "+" в графах 11, 12.

V. Порядок осуществления уточнения показателей

1. Налогоплательщики за отчетный период определяют итоги ежедневно зарегистрированных операций и отдельно определяют итоги для уточняющих расчетов по каждому разделу.

2. При исправлении ошибки методом "сторно" в Реестр одновременно вносится две записи: ошибочная запись со знаком "-" и правильная запись со знаком "+".

Метод "сторно" осуществляется путем обратной записи на величину ошибки в том отчетном периоде, в котором она выявлена. При осуществлении такой обратной записи налогоплательщиком: в колонке 1 раздела І и/или ІІ Реестра указывается порядковый номер записи; в колонках 2-6 раздела І и/или колонках 2-7 раздела ІІ Реестра дублируются реквизиты документа, количественные показатели которого сторнируются; в соответствующих колонках 7-12 раздела І и/или колонках 8-16 раздела ІІ Реестра количественные показатели указываются с соответствующим знаком "+" или "-". При этом, если исправление ошибки требует предоставления налогоплательщиком уточняющего расчета, то к виду документа добавляется буква "У" (например: ННБУ). Кроме того, запись относительно включения показателей такого документа в уточняющий расчет указывается отдельной строкой в строке "Из них включено в уточняющие расчеты за отчетный период" Реестра.