Неофициальный перевод. (с) ООО СоюзПравоИнформ

ЗАКОН РЕСПУБЛИКИ АРМЕНИЯ

от 12 мая 1997 года №ЗР-107

О налогах

Принят Национальным Собранием Республики Армения 14 апреля 1997 года

Глава 1. Общие положения

Статья 1. Настоящим Законом устанавливаются понятие налога и виды налогов, порядок решения налоговых споров в Республике Армения ответственность за нарушение налогового законодательства Республики Армения (далее - налоговое законодательство) и других правовых актов, регулирующих налоговые отношения, а также принципы, на которых основываются законодательство о налогах Республики Армения и другие правовые акты, регулирующие налоговые отношения.

Статья 2. Налоговые отношения в Республике Армения регулируются:

а) налоговым законодательством, состоящим из настоящего Закона и законов по отдельным видам налогов;

б) постановлениями Правительства Республики Армения - в случаях и пределах, устанавливаемых налоговым законодательством;

в) актами, принятыми налоговым органом (далее - налоговый орган, а также, в случаях, установленных законом, другими органами государственного управления - в случаях и пределах, установленных налоговым законодательством или постановлениями Правительства Республики Армения.

Если в Республике Армения положения налогового законодательства и положения, установленные иными регулирующими налоговые отношения правовыми актами, содержат противоречия, двусмысленность или разночтения, то эти положения для целей налогообложения комментируются, а также применяются налоговыми и (или) таможенными органами (в случае местных налогов - также и органами местного самоуправления) в пользу налогоплательщика.

При противоречиях, двусмысленности или разночтениях в налоговом законодательстве и иных правовых актах, регулирующих налоговые отношения в Республике Армения, налогоплательщик в установленном порядке может обратиться также в налоговые, таможенные органы, а также в органы местного самоуправления с целью получения по ним официального разъяснения.

Статья 3. Налог - обязательная для всех и безвозмездная плата с целью удовлетворения государственных и общественных нужд, взимаемая с физических и юридических лиц (в том числе – физических лиц – нерезидентов, учреждений иностранных юридических лиц, филиалов, представительств иностранных юридических лиц), учреждений, органов местного самоуправления, в порядке, размерах, предусмотренных налоговым законодательством, и в установленные им сроки.

Статья 4. Установленные настоящим Законом налоги уплачиваются в Государственный и (или) муниципальные бюджеты Республики Армения.

Статья 5. В Республике Армения действует единая налоговая система. В Республике Армения физические и юридические лица (в том числе – физические лица – нерезиденты, учреждения иностранных юридических лиц, филиалы, представительства иностранных юридических лиц), учреждения, органы местного самоуправления (далее - налогоплательщики) обязаны платить налоги, если налоговым законодательством не предусмотрено иное.

Статья 6. В случаях, установленных законами Республики Армения об отдельных видах налогов, обязательство по уплате налога может быть возложено на налогового агента, доверительного управляющего, лица, ведущего дела совместной деятельности, комиссионера, агента, выступающего от его имени во время осуществления сделки, а также может устанавливаться солидарная ответственность, по части исполнения налогового обязательства.

Налоговым агентом является юридическое лицо (в том числе – учреждение иностранного юридического лица, филиал или представительство иностранного юридического лица), индивидуальный предприниматель, нотариус, учреждение, орган местного самоуправления, выплачивающее доходы (выделяющее либо предоставляющее в натуральном виде) налогоплательщикам, на которое согласно закону, возложена обязанность, при выплате (выделении или предоставлении) доходов налогоплательщику, расчета удержания (взыскания) налогов (в том числе - непрямых) с их доходов и выплаты в бюджеты Республики Армения и общин.

Во всех отношениях, связанных с инвестиционным фондом (за исключением пенсионного фонда), как налогоплательщиком, вместо него выступает управляющий данного инвестиционного фонда, за счет этого инвестиционного фонда.

Статья 6.1. Обязательство расчета и выплаты налогов по части совместной деятельности без образования юридического лица (за исключением налога на доход, удерживаемого налоговым агентом, налогом на прибыль нерезидента и местных налогов) выполняет лицо, ведущее дела совместной деятельности.

Если согласно договору о совместной деятельности, совместная деятельность ведется со стороны более одного участника, то обязательство расчета и выплаты налогов по части совместной деятельности выполняет лицо, письменно уполномоченное со стороны участников.

Лицо, несущее обязательство расчета и выплаты налогов по части совместной деятельности, до осуществления первой сделки в рамках совместной деятельности, обязано представить в налоговый орган места своего нахождения объявление по форме, установленной налоговым органом (с упоминаниями относительно согласия других участников совместной деятельности) о взятии на себя обязательств расчета и выплаты налогов по части совместной деятельности.

За выполнение налоговых обязательств по части совместной деятельности (сделок, осуществленных в рамках этой деятельности) участники деятельности несут солидарную ответственность.

В отношении расчета налогов по части совместной деятельности со стороны участников ведется обособленный учет.

Расчетные и платежные документы, являющиеся основанием для расчета налогов по части сделок, осуществленных в рамках совместной деятельности, выписываются лицом, принявшим обязательство расчета и выплаты налогов, а в случае, предусмотренном договором, также иными участниками, ведущими дела, от имени лица, взявшего обязательство расчета и выплаты налогов.

Расчеты, декларации, сведения, предусмотренные налоговым законодательством, относящиеся к налоговым обязательством, возникающим по части сделок, осуществленных в рамках совместной деятельности, представляются со стороны лица, принявшего обязательство расчета и выплаты налогов, в которых отображаются непосредственно как его, так и общие показатели (результаты) совместной деятельности.

Расчетно-платежные документы приобретения активов (приложив акт купли-продажи, отображающий количество активов) относительно инвестиций, совершенных со стороны участников, передаются лицу, принявшему обязательство расчета и выплаты налогов по части совместной деятельности.

Статья 7. Порядок учета налогоплательщиков устанавливает Правительство Республики Армения. Учет налогоплательщиков осуществляет налоговый орган.

Статья 8. Законы либо положения, подобные законам Республики Армения, предусматривающие повышение ставки налога, учреждение нового вида налога, могут вводиться в действие с начала финансового года, последующего за годом принятия этих законов, но не ранее, чем 1-го числа шестого месяца после официального опубликования этих законов.

В том случае, когда Закон о государственном бюджете Республики Армения на следующий год не принят до конца текущего года, то законы либо положения, подобные законам Республики Армения, предусматривающие повышение ставки налога, учреждение нового вида налога, могут вводиться в действие с момента вступления в силу Закона о государственном бюджете Республики Армения, но не ранее, чем 1-го числа шестого месяца после официального опубликования этих законов.

Положения настоящей статьи относительно повышения ставки налога и учреждения нового вида налога не распространяются на местные налоги.

Законы либо положения, подобные законам Республики Армения, предусматривающие понижение ставки налога, смягчение условий деятельности налогоплательщика, устранение налога, могут вводиться в действие с начала финансового года, последующего за годом принятия этих законов, если этими законами не установлен иной срок.

Статья 9. Один и тот же объект налогообложения за отчетный период может быть обложен тем же видом налога только один раз.

Статья 10. Налоги выплачиваются в армянских драмах, в порядке, предусмотренном налоговым законодательством.

Суммы, уплачиваемые в иностранной валюте, - пересчитываются на армянские драмы исходя из валютного курса, установленного на день уплаты Центральным банком Республики Армения.

Статья 11. Сумма дохода (прибыли) налогоплательщиков Республики Армения, полученная за пределами Республики Армения, стоимость принадлежащего им на праве собственности за пределами Республики Армения имущества включаются в общую сумму дохода (прибыли), общую стоимость имущества, - подлежащие налогообложению в Республике Армения, и учитываются при определении размера налогов, если налоговым законодательством не предусмотрено иное.

Налоги, взимаемые в Республике Армения с суммы дохода (прибыли) налогоплательщиков, со стоимости принадлежащего им на праве собственности имущества, сокращаются на сумму налогов, взимаемых с налогоплательщиков Республики Армения в иностранных государствах в соответствии с их законодательством.

При этом размер сокращаемых сумм не может превышать сумму налога, подлежащую уплате в Республике Армения с полученного в иностранных государствах дохода (прибыли), со стоимости находящегося в этих государствах имущества.

Статья 11.1. Утратила силу в соответствии с Законом Республики Армения от 28.12.2012 г. №ЗР-237

Глава 2. Виды налогов и налоговых льгот

Статья 12. В Республике Армения видами налогов являются:

а) государственные налоги,

- налог на прибыль,

- налог на доход,

- акцизный налог,

- налог на добавленную стоимость.

Законом могут устанавливаться фиксированные платежи, налоги с оборота или патентные платежи, заменяющие вышеуказанные виды налогов;

б) местные налоги:

- налог на имущество,

- земельный налог,

- гостиничный налог. 

Иными законами могут устанавливаться другие местные налоги.

Налоговое администрирование по государственным и местным налогам осуществляется соответственно государственным уполномоченным органом, осуществляющим надзор за выполнением налогового законодательства, и налоговыми подразделениями муниципалитета.

Налоговое администрирование по государственным и местным налогам устанавливается настоящим Законом. Особенности налогового администрирования по государственным и местным налогам устанавливаются законами о соответствующих налогах.

Статья 13. Налоговым законодательством могут устанавливаться следующие виды налоговых льгот:

- уменьшение объекта налогообложения,

- понижение ставки налога,

- понижение налога,

- отсрочка исчисления налога,

- отсрочка уплаты налога,

- освобождение, понижение, отсрочка уплаты установленных налоговым законодательством пени и штрафов, начисленных за нарушение налогового законодательства и других правовых актов, регулирующих налоговые отношения в Республике Армения;

- отсрочка обязательства выплаты пеней и иных финансовых санкций за неисполнение или недолжное исполнение со стороны банка налоговых обязательств, в отрезок времени замораживания (моратория) со стороны Центрального банка Республики Армения требований кредиторов банка.

В случаях и порядке, установленных налоговым законодательством, налогоплательщикам возмещается сумма уплаченного (взысканного) налога.

Налоговые льготы устанавливаются законом, если законами об отдельных видах налогов не предусмотрено иное.

При прекращении или изменении действующей налоговой льготы устанавливается порядок ее применения в отношении налогоплательщиков, пользующихся данной льготой.

Глава 2.1. Местные налоги

Статья 13.1. Особенности местных налогов устанавливаются законом о каждом виде налогов. Местные налоги в качестве дохода полностью закрепляются за бюджетом того муниципалитета, на административной территории которого они формируются.

Статья 13.2. Из местных налогов применение земельного налога и налога на имущество является обязательным в каждом муниципалитете.

Применение и ставки прочих местных налогов в каждом муниципалитете устанавливает муниципальный совет по представлению главы муниципалитета.

Статья 13.3. Законами о видах местных налогов (за исключением земельного налога и налога на имущество) устанавливаются минимальные и максимальные пределы ставок местных налогов. Муниципальный совет по представлению главы муниципалитета утверждает в установленном законом порядке ставки местных налогов.

Статья 13.4. Установление видов и ставок местных налогов, учет контролируемых органами местного самоуправления доходов, приемку платежей (в том числе сбор просроченных обязательств), и надзор за их уплатой, а также налоговое администрирование относятся к обязательным полномочиям органов местного самоуправления.

Статья 13.5. Органы местного самоуправления могут в установленном законом порядке производить оценку и переоценку подлежащей обложению базы налогооблагаемого объекта, являющегося недвижимым имуществом, а в случае наличия несоответствия представлять результаты уполномоченному органу, осуществляющему оценку и переоценку, или оспаривать их в судебном порядке.

Статья 13.6. Права, обязанности и ответственность плательщиков местных налогов устанавливаются настоящим Законом, а их особенности - законом о каждом виде налога. Споры, следующие из нарушений налогового законодательства, разрешаются в судебном порядке.

Глава 2.2. Налогообложение семейного предпринимательства

Статья 13.7. Семейное предпринимательство и субъекты семейного предпринимательства

1. В смысле применения налогового законодательства:

1) семейным предпринимательством считается предпринимательская деятельность, совместно осуществляемая более, чем одним членом семьи с целью получения дохода (прибыли);

2) членами семьи считаются родитель, супруг, ребенок, брат, сестра.

2. Субъектами семейного предпринимательства могут считаться коммерческие организации и индивидуальные предприниматели (далее в смысле применения настоящей главы – также лица), удовлетворяющие требованию, установленному частью 3 настоящей статьи, в том числе вновь созданные (получившие государственную регистрацию или учтенные) организации и индивидуальные предприниматели. Причем:

1) индивидуальный предприниматель может считаться субъектом семейного предпринимательства, если последний осуществляет свою деятельность исключительно посредством членов своей семьи (в том числе - в качестве наемных работников);

2) коммерческая организация может считаться субъектом семейного предпринимательства, если уставной (паевой) капитал коммерческой организации полностью принадлежит одному либо нескольким членам семьи, и если организация осуществляет свою деятельность исключительно посредством акционеров организации, либо членов семей акционеров (в том числе - в качестве наемных работников).

3. Субъектами семейного предпринимательства считаются те лица, со стороны которых доход в течение прошлого календарного года по части всех видов деятельности от реализации предоставленных товаров и оказанных услуг (выполненных работ) без НДС (далее – оборот реализации) не превысил 18.0 млн. драм. В смысле применения настоящей части оборот реализации включает также оборот реализации по части деятельности, облагаемой фиксированными выплатами и (или) лицензированными выплатами (доход от реализации).

4. Субъектами семейного предпринимательства не могут считаться:

1) лица, занимающиеся торговой (купля и продажа) деятельностью, а также лица, осуществляющие виды деятельности, предусмотренные Законами Республики Армения "О фиксированных выплатах" и (или) "О лицензионных выплатах" (за исключением индивидуальных предпринимателей, осуществляющих вид деятельности, предусмотренный пунктом 13 перечня, утвержденного Приложением 1 Закона Республики Армения "О лицензионных выплатах"), по части этих видов деятельности;

2) производители и (или) импортеры товаров, подлежащих налогообложению акцизным налогом;

3) аудиторские компании, организации и индивидуальные предприниматели, оказывающие услуги бухгалтерского учета;

4) осуществляющие деятельность купли и продажи валюты, дилерско-брокерской купли и продажи валюты;

5) организаторы казино и игр с выигрышем;

6) коммерческие организации и индивидуальные предприниматели, если:

а. коммерческой организации либо индивидуальному предпринимателю принадлежит 20 процентов и более пая (акций, доли) уставного (паевого) капитала коммерческой организации, считающейся иным резидентом,

б. члену семьи, являющемуся собственником какой-либо части уставного (паевого) капитала коммерческой организации, принадлежит 20 процентов и более пая (акций, доли) уставного (паевого) капитала коммерческой организации, считающейся иным резидентом.

5. В смысле применения настоящей главы организациями – резидентами Республики Армения считаются организации, созданные (получившие государственную регистрацию, учтенные) в Республике Армения.

Статья 13.8. Признание субъектом семейного предпринимательства

1. Лицо, удовлетворяющее требованию признания субъектом семейного предпринимательства, предусмотренному частью 3 статьи 13.7 настоящего Закона, считается субъектом семейного предпринимательства:

1) с 1 января каждого года до конца этого года (за исключением предусмотренных законом случаев признания плательщиком налога с оборота или НДС), если до 20 февраля этого года представил в налоговый орган места своей регистрации объявление относительно признания субъектом семейного предпринимательства в форме, утвержденной руководителем вышестоящего налогового органа и соответствующие документы, обосновывающие пребывание членами семьи лиц, вовлеченных в семейное предприятие;

2) со дня государственной регистрации либо дня учета в качестве индивидуального предпринимателя до конца данного года (за исключением предусмотренных законом случаев признания плательщиком налога с оборота или НДС), если вновь созданное (получившее государственную регистрацию либо учтенное как индивидуальный предприниматель) лицо со дня со дня государственной регистрации либо дня учета в качестве индивидуального предпринимателя до 20-го дня, последующего этому дню, представил в налоговый орган места своей регистрации объявление относительно признания субъектом семейного предпринимательства в форме, утвержденной руководителем вышестоящего налогового органа и соответствующие документы, обосновывающие пребывание членами семьи лиц, вовлеченных в семейное предприятие;

Статья 13.9. Прекращение признания субъектом семейного предпринимательства

1. Лицо прекращает признаваться субъектом семейного предпринимательства, если:

1) представило в налоговый орган места своего учета объявление, утвержденное Правительством Республики Армения относительно признания плательщиком НДС и учета в качестве плательщика НДС, установленное статьей 3 Закона Республики Армения "О налоге на добавленную стоимость" (далее – единое объявление), сделав отметку о признании плательщиком НДС и учета в качестве плательщика НДС, со дня, указанного в едином объявлении (однако не ранее 30 дней с подачи единого объявления) до конца года, указанного в едином объявлении, или представило в налоговый орган места своего учета объявление, утвержденное руководителем вышестоящего налогового органа относительно признания плательщиком налога с оборота, со дня представления объявления о признании плательщиком налога с оборота до конца данного года;

2) в текущем году оборот реализации по части всех видов деятельности поставленных товаров и оказанных услуг (выполненных работ) превысил 18.0 млн. драм – с момента превышения;

3) осуществил деятельность, предусмотренную пунктами 2 и (или) 3 части 4 статьи 13.7 настоящего Закона - с момента происхождения этого факта до 31 декабря данного года;

4) имел место один из фактов, указанных в пункте 4 части 4 статьи 13.7 настоящего Закона - с момента происхождения этого факта до 31 декабря данного года;

5) в качестве наемного работника принял на работу лицо, не считающееся членом семьи - с момента происхождения этого факта до 31 декабря данного года.

Статья 13.10. Уплата налогов и иных обязательных выплат субъектами семейного предпринимательства и представление отчетов

1. Субъекты семейного предпринимательства освобождаются от всех государственных налогов, возникающих по части семейного предпринимательства (в том числе обязательства расчета, хранения и перечисления налога в государственный бюджет в качестве налогового агента), за исключением случаев, установленных абзацем вторым настоящей части.

Налог на доход от налогооблагаемых доходов, выплачиваемых налоговым агентам по части семейного предпринимательства членам семьи (в том числе – считающимся наемными работниками), вовлеченным в семейное предпринимательство, рассчитывается и выплачивается в размере 5 тысяч драм ежемесячно для каждого лица, до 20 числа (включительно) месяца, последующего месяцу расчета доходов, что для них считается окончательным налоговым обязательством по линии налога на доход.

2. Субъекты семейного предпринимательства для каждого отчетного года до 1 февраля года, последующего отчетному году, представляют в налоговый орган места своего учета, утвержденные руководителем вышестоящего налогового органа: