Настоящая Инструкция устанавливает обязательный для банков порядок ведения бухгалтерского учета и организации бухгалтерской работы.

I. Общие положения

1. Правильное ведение бухгалтерского учета, правильная организация бухгалтерского дела и четкая постановка контроля обеспечивает правильное выполнение функций банка, обеспечивает получение точной и полезной информации, которая позволяет существующим и потенциальным кредиторам, государственным учреждениям, министерствам, ведомствам, общественным и иным заинтересованным пользователям, а также руководству и персоналу банка достоверно оценивать деятельность банка.

2. В настоящей Инструкции приведены принципы бухгалтерского учета и организации бухгалтерского аппарата, даны указания о способах обслуживания клиентов и методах построения документооборота, включены правила выполнения учета и контроля банковских операций, а также определена ответственность за законность проведенных банковских операций.

Также поставлено целью обеспечить:

правильное выполнение расчетных, кассовых, валютных, кредитных и других банковских операций, а также их своевременное и точное отражение в бухгалтерском учете и отчетности;

сбор достоверной информации о состоянии и изменениях в активах, обязательствах, прибылях и затратах банка, а также капитала банка;

создание информационной системы, которая служит для составления финансовой отчетности по оценке финансового состояния, изменений финансового состояния банка и финансовых результатов, позволяет оценивать деятельность руководства банка;

строгое соблюдение режима рабочего дня в банке, быстрое и четкое обслуживание клиентов;

ускорение оборота средств в расчетах;

организация надлежащего оформления исходящих из банка документов, облегчающее их использование, а также приведение в соответствие с установленными требованиями проведение операций по этим документам в других банках и учета обслуживаемых ими клиентов;

недопущение возникновения недостач или излишков денежных средств, материальных ценностей, бланков строгой отчетности, находящихся в банках, а также организация их сохранности в установленном порядке;

создавать возможность проведения постоянного внутреннего контроля и аудита за законностью и правильностью совершения операций, а также составления и оформления сведений по результатам таких проверок;

сокращение затрат труда и средств на осуществление программированного учета банковских операций, их учет и составление отчетности на основе широкого применения средств современной компьютерной техники.

3. Содержащиеся в Инструкции указания о порядке выполнения, оформления, учета и контроля операций являются обязательными для всех банков.

В целях обеспечения точного и полного ведения бухгалтерского учета, эффективности внутреннего контроля деятельности филиалов, офисов банковских услуг и других подразделений банками с учетом специфики своей работы и в пределах, установленных настоящей Инструкцией, должна быть разработана политика внутреннего учета, определяющая процедуру правильного ведения учета их доходов и расходов, своевременной подготовки и предоставления финансовых и налоговых отчетностей, а также подшивки и хранения платежных документов.

4. Работники банка в строгом соответствии с требованиями Закона Республики Узбекистан "О банковской тайне" обязаны хранить в тайне отраженные в бухгалтерском учете банка сведения, составляющие банковскую тайну.

5. В целях настоящей Инструкции используются следующие основные понятия:

операционный день банка - часть банковского рабочего дня, обозначающая время, выделенное для приема, оформления денежно-платежных документов и отражения банковских операций по счетам бухгалтерского учета;

бухгалтерский аппарат банка - группа работников, занимающаяся оформлением денежно-платежных документов, выполнением банковских операций, проведением их через внутренний контроль и занесением их в учетные регистры, подготовкой бухгалтерских отчетов;

рабочий день банка - рабочее время в течение суток, установленное законодательством;

внутренний контроль банковских операций (далее - внутренний контроль) - система обеспечения соответствия законодательству, эффективности, исполнения на высоком уровне и достоверности финансовой отчетности.

Внутренний контроль - это не порядок или правило, действующее в течение определенного или конкретного времени, а неотъемлемая часть постоянной банковской деятельности, осуществляемой всеми звеньями банка от начала и до завершения дневных банковских операций.

В свою очередь внутренний контроль подразделяется на первичный контроль, текущий контроль и итоговый контроль;

главная книга - перечень счетов второго порядка в плане счетов;

регистры бухгалтерского учета - журналы, ведомости, тетради и утвержденные бланки регистрации операций методом двойной записи;

Бэк-офис - структурное подразделение банка, группа бухгалтеров, осуществляющих текущий контроль выполнения операций банка, прошедших через первичный контроль Фронт-офиса и представленных к исполнению;

Основная задача Бэк-офиса состоит из проведения повторного текущего контроля всех банковских операций, прошедших первичный контроль Фронт-офиса и получивших одобрение, регистрации их в бухгалтерских регистрах методом дублированной записи и подготовки соответствующей отчетности.

Бэк-офис не контактирует непосредственно с клиентами. Он осуществляет связь с Фронт-офисом при отражении в бухгалтерском учете операций с клиентами и с администрацией банка - при отражении в бухгалтерском учете внутрибанковских финансово-хозяйственных операций.

Руководство Бэк-офисом осуществляется начальником Бэк-офиса, который в свою очередь подчиняется руководителю банка.

первичный контроль - контроль по определению законности операций до их проведения, осуществляемый Фронт-офисом или ответственным работником;

вспомогательная книга - личные счета, открываемые по счетам главной книги, а также карточки, книги или журналы, которые ведутся по отдельным видам средств и ценностей;

текущий контроль - повторный контроль, осуществляемый Бэк-офисом или контролером-бухгалтером, целью которого является определение соответствия законности всех банковских операций, одобренных Фронт-офисом или ответственным исполнителем. В текущий контроль входит также и проверка соответствия электронных копий денежно-платежной документации с оригиналами;

ответственный исполнительный бухгалтер - бухгалтер, осуществляющий первичный контроль правильности оформления денежно-платежной документации и законности банковских операций, их подготовку для отражения в бухгалтерском учете;

офис банковских услуг - структурное подразделение филиала банка, расположенное вне здания филиала банка и осуществляющее деятельность в соответствии с соответствующими нормативно-правовыми актами Центрального банка Республики Узбекистан. Офис банковских услуг может иметь различные наименования ("Минибанк", "Центр розничных услуг", "Центр банковских услуг" и другие);

бухгалтер-контролер - бухгалтер, который осуществляет текущий контроль и выполнение всех банковских операций, прошедших первичный контроль ответственного исполнительного бухгалтера;

Фронт-офис - структурное подразделение банка, группа работников, которые при осуществлении банковских операций, предусмотренных законодательством, непосредственно связаны с клиентами и оказывают им все виды банковских услуг. Данной группой руководит начальник Фронт-офиса.

Основной задачей Фронт-офиса является определение законности операций, подлежащих осуществлению по поручению клиентов и внутрибанковской деятельности, и подготовки их к отражению в бухгалтерском учете;

итоговый контроль - контроль, осуществляемый после завершения операционного дня, не позднее следующего банковского рабочего дня, с целью проверки правильного отражения в бухгалтерском учете всех банковских операций, выполненных в банке, в том числе проведения их на основе первичных документов.

Итоговый контроль осуществляется Службой итогового контроля, созданной Правлением банка, которая подчиняется только Правлению банка.

Служба итогового контроля организуется в банках (филиалах) в качестве отдельного отдела. В случае хранения в офисах банковских услуг расчетных документов, относящихся к операциям, осуществленным банком, служба итогового контроля в офисах банковских услуг организуется с выделением отдельной штатной единицы.

II. Организация бухгалтерского аппарата, рабочего дня и документооборота в банках

§1. Организация бухгалтерского аппарата в банках

6. Организация бухгалтерского учета и отчетности осуществляется руководителем филиала банка (далее именуется банком). Бухгалтерский аппарат возглавляется главным бухгалтером банка, действующим на основании типового Положения о главных бухгалтерах банковской системы (приложение №1 к настоящей Инструкции). Во время отсутствия главного бухгалтера его обязанности исполняет заместитель главного бухгалтера.

7. Для ведения бухгалтерской работы в банках создается бухгалтерский аппарат. Категорически запрещается включение в бухгалтерский аппарат банка привлеченных со стороны бухгалтеров или работников бухгалтерской фирмы.

8. Организационное строение бухгалтерского аппарата банка и количество создаваемых в нем отделов зависит от объема совершаемых операций и уровня их автоматизации.

В банках с малым объемом работ бухгалтерский аппарат может действовать в качестве единого подразделения. При этом ведение учета по межбанковским операциям, операциям в иностранной валюте и операциям по внутрибанковским счетам может быть возложено на специальные отделы.

В банках с большим объемом работы бухгалтерский аппарат следует создавать с учетом требований настоящей Инструкции. Также с целью обеспечения прохождения всех операций через первичный контроль ответственных исполнительных бухгалтеров и бухгалтеров-контролеров, исходя из объемов работы, следует соблюдать соотношение между численностью ответственных исполнителей и контролеров.

9. Конкретные функции работников бухгалтерского аппарата определяются главным бухгалтером и утверждаются руководителем банка.

10. На ответственного исполнительного бухгалтера и бухгалтеров-контролеров возлагается работа по ведению определенных счетов или осуществлению отдельных операций. Счета распределяются между работниками на основании правил внутреннего распорядка банка, исходя из объема операций, видов клиентов и иных особенностей.

11. Главный бухгалтер банка обязан обеспечить контроль за надлежащим хранением и использованием печатей, штампов и бланков с тем, чтобы исключить возможность их утери или использования в целях злоупотреблений. Учет печатей и угловых штампов банка ведется в специальной книге, где указываются фамилии и должности лиц, у которых они находятся. Книга должна быть пронумерована, прошнурована и заверена печатью и подписями руководителя и главного бухгалтера банка, а также вестись лицом, назначенным письменным распоряжением руководителя банка и освобожденным от ведения операций с ценностями.

Рабочие места сотрудников банка должны быть расположены так, чтобы клиенты и другие посторонние лица не имели доступа к печати, штампам, документам и бланкам банка.

12. В случае отсутствия работника в связи с уходом в трудовой отпуск, болезнью или по какой-либо иной причине прикрепленные к нему лицевые счета, а также его обязанности вместе с печатями и штампами передаются другому работнику, о чем производится соответствующая запись в специальном журнале.

13. Организация общего контроля и повседневное наблюдение за его осуществлением на всех участках бухгалтерской и кассовой работы возлагаются на главного бухгалтера. Также на главного бухгалтера банка возлагается осуществление руководства работ по регистрации операций в главной и вспомогательной книгах, программного составления соответствующих отчетов по бухгалтерскому учету. Во время отсутствия главного бухгалтера банка данные обязанности по приказу руководителя банка возлагаются на его заместителя.

14. Жалобы на действия работников банка и другие обращения клиентов принимаются и рассматриваются в соответствии с законодательством. О порядке обращений клиенты должны быть извещены путем вывешивания объявлений.

15. Руководитель банка, наряду с общим наблюдением за состоянием бухгалтерской работы, обязан проверять своевременность составления баланса и отчетности, периодически осуществлять контроль за своевременным и качественным обслуживанием клиентов.

16. Бухгалтерский аппарат банков, который структурно разделен на Фронт-офис и Бэк-офис, может быть организован в соответствии с указанными структурными подразделениями. Комментарии о необходимости разделения бухгалтерского аппарата на Фронт-офис и Бэк-офис приведены в приложении №3.

Конкретные функции работников Фронт-офиса и Бэк-офиса определяются соответственно руководителями Фронт-офиса и Бэк-офиса и утверждаются руководителем банка.

§2. Организация бухгалтерской работы в офисах банковских услуг

17. Бухгалтерский учет в офисах банковских услуг должен организовываться исходя из имеющегося объема работы в рамках требований настоящей Инструкции.

Офисы банковских услуг должны быть обеспечены штатом ответственного исполнительного бухгалтера для проведения предварительного контроля. Текущий контроль осуществляется начальником бухгалтерии офиса банковских услуг (далее - ведущий бухгалтер).

Платежи, проводимые через офисы банковских услуг, осуществляются после проведения текущего контроля. При этом проведение текущего контроля платежей не требует утверждения начальником или Главным бухгалтером Бэк-офиса филиала банка.

Офисы банковских услуг в целях обеспечения контроля осуществленных в них операций и проведенных платежей могут представлять в банк (филиал) электронные экземпляры документов, являющихся основанием для операций и (или) платежей, в том числе денежно-расчетных документов.

18. В офисах банковских услуг денежно-платежная документация, являющаяся основанием для операций, осуществленных в течение банковского рабочего дня, должна в установленном порядке проводится через итоговый контроль.

В офисах банковских услуг папка бухгалтерских документов дня должна формироваться и храниться в порядке, установленном параграфом 7 настоящей Инструкции, либо сформированная папка бухгалтерских документов дня для хранения должна периодически, но не реже одного раза в месяц, доставляться в банк (филиал), организовавший офис банковских услуг. Данный порядок должен быть обязательно указан во внутренних правилах (документах) банка.

19. При наличии возможности строгого соблюдения данных положений банки (филиалы) могут открывать офисы банковских услуг.

20. Утратил силу.

21. Руководитель и главный бухгалтер банка должны постоянно контролировать правильность организации бухгалтерского учета, точность и своевременность проведения операций в подчиненных им мини-банках.