ПОСТАНОВЛЕНИЕ ПРАВЛЕНИЯ НАЦИОНАЛЬНОГО БАНКА РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ

от 9 ноября 2011 года №507

Об утверждении Инструкции по составлению годовой финансовой отчетности банками и небанковскими кредитно-финансовыми организациями Республики Беларусь

На основании абзаца двадцать второго статьи 26 и части первой статьи 39 Банковского кодекса Республики Беларусь Правление Национального банка Республики Беларусь ПОСТАНОВЛЯЕТ:

1. Утвердить прилагаемую Инструкцию по составлению годовой финансовой отчетности банками и небанковскими кредитно-финансовыми организациями Республики Беларусь.

2. Признать утратившими силу:

постановление Совета директоров Национального банка Республики Беларусь от 27 ноября 2006 г. № 323 "О годовом отчете банков Республики Беларусь" (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2006 г., № 207, 8/15474);

постановление Совета директоров Национального банка Республики Беларусь от 21 августа 2007 г. № 263 "О внесении изменения в постановление Совета директоров Национального банка Республики Беларусь от 27 ноября 2006 г. № 323 и признании утратившим силу постановления Правления Национального банка Республики Беларусь от 28 декабря 2001 г. № 353" (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2007 г., № 212, 8/17015);

постановление Совета директоров Национального банка Республики Беларусь от 14 ноября 2007 г. № 341 "О внесении изменений и дополнений в постановление Совета директоров Национального банка Республики Беларусь от 27 ноября 2006 г. № 323" (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2007 г., № 300, 8/17551);

постановление Совета директоров Национального банка Республики Беларусь от 10 декабря 2008 г. № 420 "О внесении дополнений и изменений в постановление Совета директоров Национального банка Республики Беларусь от 27 ноября 2006 г. № 323" (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2009 г., № 3, 8/20124);

постановление Совета директоров Национального банка Республики Беларусь от 17 декабря 2009 г. № 445 "О внесении изменений и дополнений в постановление Совета директоров Национального банка Республики Беларусь от 27 ноября 2006 г. № 323" (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2010 г., № 1, 8/21740);

постановление Правления Национального банка Республики Беларусь от 17 ноября 2010 г. № 500 "О внесении изменений и дополнений в постановление Совета директоров Национального банка Республики Беларусь от 27 ноября 2006 г. № 323" (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2010 г., № 300, 8/23028);

постановление Правления Национального банка Республики Беларусь от 19 января 2011 г. № 23 "Об установлении формы отчета о движении денежных средств и утверждении Инструкции по составлению отчета о движении денежных средств банками Республики Беларусь" (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2011 г., № 21, 8/23324).

3. Настоящее постановление вступает в силу после его официального опубликования и применяется при составлении годовой финансовой отчетности банками и небанковскими кредитно-финансовыми организациями Республики Беларусь за 2011 год и последующие годы.

Утверждена Постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 9 ноября 2011 года №507

Инструкция по составлению годовой финансовой отчетности банками и небанковскими кредитно-финансовыми организациями Республики Беларусь

Глава 1. Общие положения

1. Настоящая Инструкция определяет порядок составления индивидуальной годовой финансовой отчетности (далее – годовая финансовая отчетность) банками и небанковскими кредитно-финансовыми организациями Республики Беларусь (далее – банки).

2. Для целей настоящей Инструкции используются термины в значениях, определенных Национальным стандартом финансовой отчетности 7 "Отчет о движении денежных средств" (НСФО 7), утвержденным постановлением Совета директоров Национального банка Республики Беларусь от 28 сентября 2007 г. №296, и Национальным стандартом финансовой отчетности 21 "Влияние изменений валютных курсов" (НСФО 21), утвержденным постановлением Совета директоров Национального банка Республики Беларусь от 28 сентября 2007 г. № 297.

3. Годовая финансовая отчетность банков включает:

бухгалтерский баланс (форма 1 годовой финансовой отчетности) согласно приложению 1 к настоящей Инструкции;

отчет о прибылях и убытках (форма 2 годовой финансовой отчетности) согласно приложению 2 к настоящей Инструкции;

отчет об изменении собственного капитала (форма 3 годовой финансовой отчетности) согласно приложению 3 к настоящей Инструкции;

отчет о движении денежных средств (форма 4 годовой финансовой отчетности) согласно приложению 4 к настоящей Инструкции;

примечания к годовой финансовой отчетности (далее – примечания).

4. При составлении годовой финансовой отчетности банки руководствуются Планом счетов бухгалтерского учета в банках и небанковских кредитно-финансовых организациях Республики Беларусь согласно приложению 1 к постановлению Правления Национального банка Республики Беларусь от 29 августа 2013 г. №506 "Об установлении Плана счетов бухгалтерского учета в банках и небанковских кредитно-финансовых организациях Республики Беларусь и утверждении Инструкции о порядке применения Плана счетов бухгалтерского учета в банках и небанковских кредитно-финансовых организациях Республики Беларусь" (Национальный правовой Интернет-портал Республики Беларусь, 12.10.2013, 8/27947) (далее – План счетов), настоящей Инструкцией и иными актами законодательства.

5. При ведении бухгалтерского учета банки должны соблюдать в течение отчетного года принятую учетную политику, за исключением случаев, установленных законодательством. Изменения учетной политики оговариваются в примечаниях с указанием результатов, возникших вследствие внесения изменений в учетную политику.

6. Ответственность за своевременное, полное и качественное составление годовой финансовой отчетности возлагается на руководителей и главных бухгалтеров банков.

7. Годовая финансовая отчетность составляется банками в миллионах белорусских рублей в целых числах с учетом данных всех филиалов и представительств банков независимо от места их нахождения.

8. При отсутствии цифровых данных в формах годовой финансовой отчетности ставится прочерк.

9. Формы годовой финансовой отчетности используются при составлении индивидуальной промежуточной финансовой отчетности, консолидированной финансовой отчетности (годовой и промежуточной). При формировании консолидированной финансовой отчетности (годовой и промежуточной) формы годовой финансовой отчетности могут дополняться соответствующими статьями либо в них могут вноситься корректировки.

10. При заполнении форм годовой финансовой отчетности должно соблюдаться арифметическое равенство сумм значений по строкам и графам и соответствующих итоговых значений (погрешностей за счет округления быть не должно).

11. Статьи форм годовой финансовой отчетности должны содержать перекрестные ссылки на любую относящуюся к ним информацию, представленную в примечании.

12. Годовая финансовая отчетность подписывается руководителем и главным бухгалтером банка. На всех формах годовой финансовой отчетности указывается дата их подписания.

13. Годовая финансовая отчетность, утвержденная в порядке, установленном законодательством, вместе с аудиторским заключением представляется банками в Национальный банк Республики Беларусь (далее – Национальный банк) не позднее 31 марта года, следующего за отчетным.

14. В целях своевременного и качественного составления годовой финансовой отчетности банки в конце отчетного года проводят следующую подготовительную работу:

14.1. производят сверку данных аналитического учета с синтетическим. По результатам сверки принимаются меры по урегулированию выявленных расхождений;

14.2. начисляют и отражают в бухгалтерском учете доходы и расходы банка;

14.3. проводят инвентаризацию активов и обязательств с целью отражения фактического состояния соответствующих статей форм годовой финансовой отчетности на 1-е число года, следующего за отчетным. По результатам инвентаризации принимаются меры по урегулированию выявленных расхождений (излишки и недостачи должны быть отражены по соответствующим счетам ежедневного баланса в отчетном году);

14.4. принимают меры по урегулированию дебиторской и кредиторской задолженности (в том числе средств в расчетах по операциям с банками и клиентами), сумм до выяснения. Банки, осуществляющие строительство в порядке долевого участия, обязаны сверить с генеральными застройщиками (подрядчиками) суммы остатков средств, числящихся на балансовом счете 6540 "Расчеты по капитальным вложениям"*, и получить от последних письменные подтверждения сумм остатков задолженностей;

______________________________

* Здесь и далее по тексту настоящей Инструкции счета указаны в соответствии с Планом счетов.

14.5. при наличии у банка превышения суммы распределенной прибыли (балансовый счет 7380 "Использование прибыли отчетного года") над суммой полученной прибыли (балансовый счет 7370 "Прибыль (убыток) отчетного года") для восполнения превышения необходимо вернуть на балансовый счет 7380 "Использование прибыли отчетного года" средства, перечисленные в отчетном году в фонд развития банка, резервный, прочие фонды. При этом совершаются бухгалтерские проводки по дебету счетов по учету фондов банка (группа 732 "Фонды банка") в корреспонденции с балансовым счетом 7380 "Использование прибыли отчетного года". После закрытия в первый рабочий день года, следующего за отчетным, балансового счета 7380 "Использование прибыли отчетного года" вышеуказанные средства возвращаются на балансовый счет 7362 "Распределенная прибыль в ожидании утверждения".

15. По всем открытым банком счетам клиентов (за исключением физических лиц), в том числе счетам других банков, должны быть получены подтверждения сумм остатков на 1-е число года, следующего за отчетным.

16. До подписания годовой финансовой отчетности главный бухгалтер банка обязан обеспечить сверку отчетных данных с данными ежедневного баланса на 1-е число года, следующего за отчетным, а также проверить наличие всех форм и правильность заполнения всех реквизитов.

17. При составлении годовой финансовой отчетности учитываются организационные и структурные изменения, произошедшие в банке за отчетный период.

18. Банк, реорганизованный в отчетном году и не прекративший свою деятельность, составляет годовую финансовую отчетность в полном объеме за полный отчетный год.

Банк, прекративший в отчетном году свою деятельность в связи с реорганизацией, годовую финансовую отчетность не составляет.

19. Банк, возникший в отчетном году в результате реорганизации, и банк, вновь созданный в течение отчетного года, составляют годовую финансовую отчетность в полном объеме за период со дня их государственной регистрации.