Неофициальный перевод. (с) СоюзПравоИнформ

ПОСТАНОВЛЕНИЕ КАБИНЕТА МИНИСТРОВ УКРАИНЫ

от 11 декабря 2019 года №1165

Об утверждении порядков по вопросам приостановления регистрации налоговой накладной/расчета корректировки в Едином реестре налоговых накладных

Согласно статье 56 и пункту 201.16 статьи 201 Налогового кодекса Украины Кабинет Министров Украины постановляет:

1. Утвердить такие, которые прилагаются:

Порядок приостановления регистрации налоговой накладной/расчета корректировки в Едином реестре налоговых накладных;

Порядок рассмотрения жалобы относительно решения об отказе в регистрации налоговой накладной/расчета корректировки в Едином реестре налоговых накладных, о неучете таблицы данных плательщика налога на добавленную стоимость, о соответствии плательщика налога на добавленную стоимость критериям рискованности плательщика налога.

2. Признать утратившими силу постановления Кабинета Министров Украины согласно перечню, который прилагается.

3. Настоящее постановление вступает в силу с первого числа месяца, наступающего за месяцем его опубликования.

Утвержден Постановлением Кабинета Министров Украины от 11 декабря 2019 года №1165

Порядок приостановления регистрации налоговой накладной/расчета корректировки в Едином реестре налоговых накладных

Общая часть

1. Этот Порядок определяет механизм приостановления регистрации налоговой накладной/расчета корректировки в Едином реестре налоговых накладных (далее - Реестр), организационные и процедурные основы деятельности комиссий по вопросам приостановления регистрации налоговой накладной/расчета корректировки в Реестре (далее - комиссии контролирующих органов), права и обязанности их членов.

2. В этом Порядке термины употребляются в таком значении:

автоматизированный мониторинг соответствия налоговой накладной/расчета корректировки критериям оценки степени рисков - совокупность мероприятий и методов, применяемых контролирующим органом для выявления признаков наличия рисков нарушения норм налогового законодательства по результатам проведения автоматизированного анализа имеющейся в информационных системах контролирующих органов налоговой информации;

комиссия контролирующего органа - комиссия регионального и центрального уровня по вопросам приостановления регистрации налоговой накладной/расчета корректировки в Реестре;

комиссия регионального уровня - комиссия по вопросам приостановления регистрации налоговой накладной/расчета корректировки в Реестре территориальных органов ГНС;

комиссия центрального уровня - комиссия по вопросам приостановления регистрации налоговой накладной/расчета корректировки в Реестре ГНС;

критерий оценки степени рисков, достаточный для приостановления регистрации налоговой накладной/расчета корректировки в Реестре, - определенный показатель автоматизированного мониторинга, характеризующей риск;

риск нарушения норм налогового законодательства - вероятность составления и предоставления налоговой накладной/расчета корректировки для регистрации в Реестре с нарушением норм подпункта "а" или "б" пункта 185.1 статьи 185, подпункта "а" или "б" пункта 187.1 статьи 187, абзаца первого пункта 201.1, 201.7, 201.10 статьи 201 Налогового кодекса Украины (далее - Кодекс) при наличии объективных признаков невозможности осуществления операции по поставке товаров/услуг, данные о которой указаны в такой налоговой накладной/расчета корректировки, и/или вероятности избежания плательщиком налога на добавленную стоимость (далее - плательщик налога) выполнения своего налогового долга;

таблица данных налогоплательщика - сводная информация, которая подается налогоплательщиком в контролирующий орган, в отношении кодов видов экономической деятельности налогоплательщика согласно Классификатору видов экономической деятельности, кодов товаров согласно УКТВЭД и/или кодов услуг в соответствии с Государственным классификатором продукции и услуг (далее - Государственный классификатор), которые поставляются и/или приобретаются (получаются) плательщиком налога, ввозимых на таможенную территорию Украины.

2-1. В настоящем Порядке для осуществления автоматизированного мониторинга соответствия налоговой накладной/расчета корректировки критериям оценки степени рисков используются следующие показатели:

1) показатель D, который рассчитывается по следующей формуле:

D = S/T,

где S - общая сумма уплаченных плательщиком налога и его обособленными подразделениями сумм единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование и налогов и сборов, контроль за взиманием которых возложен на ГНС, за период, приходящийся на последние 12 отчетных (налоговых) периодов, предшествующих календарному месяцу, в котором налоговую накладную/расчет корректировки принято для регистрации в Реестре, и за которые наступил предельный срок уплаты суммы налога на добавленную стоимость;

T-общая сумма поставки товаров/услуг на таможенной территории Украины, облагаемых налогом по ставкам, определенным статьей 193 Кодекса, указанная плательщиком налога в налоговых накладных/расчетах корректировки, зарегистрированных в Реестре по операциям в периоде, приходящемся на последние 12 отчетных (налоговых) периодов, предшествующих календарному месяцу, в котором налоговую накладную/расчет корректировки принято для регистрации в Реестре, и за которые наступил предельный срок уплаты суммы налога на добавленную стоимость;

2) показатель Рпоточ-сумма налога на добавленную стоимость, указанная плательщиком налога в налоговой накладной/расчета корректировки, которые зарегистрированы в Реестре в текущем календарном месяце, с учетом принятой для регистрации в Реестре налоговой накладной/расчета корректировки;

3) показатель Рмакс, который рассчитывается по следующей формуле:

Рмакс = Рнайб х 1,4,

где Рнайб-наибольшая месячная сумма налога на добавленную стоимость, указанная налогоплательщиком в налоговых накладных/расчетах корректировки, зарегистрированных в Реестре по операциям последних 12 отчетных (налоговых) периодов, предшествующих месяцу, в котором налоговую накладную/расчет корректировки принято для регистрации в Реестре, и за которые наступил предельный срок подачи декларации по налогу на добавленную стоимость.

Значение показателей D, Рпоточ и Рмакс отображается в электронном кабинете.

Автоматизированный мониторинг соответствия налоговых накладных/расчетов корректировки критериям оценки степени рисков

3. Налоговые накладные/расчеты корректировки (кроме налоговых накладных/расчетов корректировки, составленных в соответствии с пунктом 97 подраздела 2 раздела ХХ "Переходные положения" Кодекса, в которых отражена операция, к которой применяется режим экспортного обеспечения в соответствии с требованиями статьи 19-2 Закона Украины "О внешнеэкономической деятельности", расчетов корректировки, составленных поставщиком товаров/услуг к налоговой накладной, составленной на получателя - плательщика налога, в которых предусматривается уменьшение суммы компенсации стоимости хотя бы одного из товаров/услуг их поставщику, и расчетов корректировки, составленных на неплательщика налога, за исключением расчета корректировки, определенного подпунктом 7 настоящего пункта), представляемых для регистрации в реестре, проверяются относительно соответствия таким признакам безусловной регистрации налоговой накладной/расчета корректировки (далее - признаки безусловной регистрации):

1) налоговая накладная, которая не подлежит предоставлению получателю (покупателю) и/или составлена по операции, освобожденной от налогообложения;

2) объем поставки, указанный налогоплательщиком в налоговых накладных/расчетах корректировки (кроме расчетов корректировки, поданных для регистрации в ином месяце, чем месяц, в котором они составлены), зарегистрированных в Реестре в текущем месяце, с учетом представленной для регистрации в Реестре налоговой накладной/расчета корректировки, составляет менее 500 тыс. гривен при условии, что объем поставки товаров/услуг, указанный в них в текущем месяце по операциям с одним получателем - плательщиком налога, не превышает 50 тыс. гривен, сумма налога на добавленную стоимость с произведенных в Украине товаров (работ, услуг), уплаченная в предыдущем месяце, составляет более 20 тыс. гривен, и руководитель - должностное лицо такого налогоплательщика является лицом, занимающим аналогичную должность не более чем в трех (включительно) налогоплательщиках;

3) одновременно выполняются следующие условия:

общая сумма налога на добавленную стоимость с произведенных в Украине товаров (работ, услуг), уплаченная за последние 12 календарных месяцев, предшествующих месяцу, в котором принято для регистрации в Реестре налоговую накладную/расчет корректировки, плательщиком налога и его обособленными подразделениями, составляет более 10 млн. гривен;

значение показателя D составляет более 0,05;

значение показателя Рпоточ является меньше чем значение Рмакс;

4) в налоговой накладной/расчете корректировки отражена исключительно операция с товаром по коду согласно УКТВЭД/условному коду товара и/или услуге по коду согласно Государственному классификатору, которые указаны в учтенной таблице данных плательщика налога при условии, что в отношении плательщика налога, который подал такие налоговую накладную/расчет корректировки для регистрации в Реестре, отсутствует действующее решение о соответствии налогоплательщика критериям рискованности плательщика налога;