Неофициальный перевод (с) ООО СоюзПравоИнформ

ПОСТАНОВЛЕНИЕ КАБИНЕТА МИНИСТРОВ УКРАИНЫ

от 18 октября 2024 года №1187

О внесении изменений в Порядок остановки регистрации налоговой накладной/расчета корректировки в Едином реестре налоговых накладных

Кабинет Министров Украины постановляет:

1. Внести в Порядок приостановления регистрации налоговой накладной/расчета корректировки в Едином реестре налоговых накладных, утвержденного постановлением Кабинета Министров Украины от 11 декабря 2019 г. №1165 (Официальный вестник Украины, 2020 г., №10, ст. 376; 2022 г., №82, ст. 5040; 2023 г., №2, ст. 135, №58, ст. 3268), прилагаемые изменения.

2. Установить, что положения пунктов 3-7 Порядка приостановления регистрации налоговой накладной/расчета корректировки в Едином реестре налоговых накладных, утвержденного постановлением Кабинета Министров Украины от 11 декабря 2019 г. №1165 (Официальный вестник Украины, 2020 г., №10, ст. 376; 2023 г., №2, ст. 135), и пунктов 1 и 5 Приложения 3 к указанному Порядку - с учетом изменений, внесенных настоящим постановлением, в части действия режима экспортного обеспечения, введенного Кабинетом Министров Украины в соответствии со статьей 19-2 Закона Украины "О внешнеэкономической деятельности", применяются в течение действия такого режима.

3. Настоящее постановление вступает в силу через 30 дней со дня его опубликования.

Утверждены Постановлением Кабинета Министров Украины от 18 октября 2024 года №1187

Изменения, которые вносятся в Порядок остановки регистрации налоговой накладной/расчета корректировки в Едином реестре налоговых накладных

1. Абзац первый пункта 3 изложить в следующей редакции:

"3. Налоговые накладные/расчеты корректировки (кроме налоговых накладных/расчетов корректировки, составленных в соответствии с пунктом 97 подраздела 2 раздела ХХ "Переходные положения" Кодекса, в которых отражена операция, к которой применяется режим экспортного обеспечения в соответствии с требованиями статьи 19-2 Закона Украины "О внешнеэкономической деятельности", расчетов корректировки, составленных поставщиком товаров/услуг к налоговой накладной, составленной на получателя - плательщика налога, в которых предусматривается уменьшение суммы компенсации стоимости хотя бы одного из товаров/услуг их поставщику, и расчетов корректировки, составленных на неплательщика налога, за исключением расчета корректировки, определенного подпунктом 7 настоящего пункта), представляемых для регистрации в реестре, проверяются относительно соответствия таким признакам безусловной регистрации налоговой накладной/расчета корректировки (далее - признаки безусловной регистрации):".

2. Дополнить Порядок пунктом 3-1 следующего содержания:

"3-1. Налоговая накладная/расчет корректировки, составленные в соответствии с пунктом 97 подраздела 2 раздела ХХ "Переходные положения" Кодекса и принятые для регистрации в реестре, в которых отражена операция, к которой применяется режим экспортного обеспечения в соответствии с требованиями статьи 19-2 Закона Украины "О внешнеэкономической деятельности" (кроме налоговой накладной и расчета корректировки, составленных в соответствии с требованиями подпункта "а" подпункта 97.4 пункта 97 подраздела 2 раздела ХХ "Переходные положения" Кодекса, относительно операций с товарами, классифицируемых по кодам 0409 00 00 00, 0802 31 00 00, 0802 32 00 00 согласно УКТВЭД), считаются соответствующими признакам безусловной регистрации налоговой накладной/расчета корректировки, если:

1) налоговая накладная/расчет корректировки, поданные для регистрации в реестре налогоплательщиком, у которого по данным налоговой отчетности, поданной за последний отчетный период, за который наступил предельный срок ее представления (с учетом уточняющих деклараций), находятся в собственности/пользовании земельные участки сельскохозяйственного назначения, общая площадь которых по состоянию на дату принятия для регистрации в Реестре налоговой накладной/расчета корректировки составляет не менее 500 гектаров, и одновременно выполняются следующие условия:

у плательщика налога, которым подана для регистрации в Реестре налоговая накладная/расчет корректировки, общая площадь земельных участков сельскохозяйственного назначения, находившихся в собственности/пользовании такого плательщика налога в предыдущем году (по состоянию на 1 января предыдущего года в соответствии с декларациями, поданными не позднее 20 февраля предыдущего года) и по состоянию на 1 января текущего года с учетом уточняющих деклараций, поданных в течение предыдущего года, составляет не менее 500 гектаров;

налогоплательщик, подавший налоговую накладную/расчет корректировки для регистрации в Реестре, зарегистрирован как плательщик налога на добавленную стоимость не менее 365 дней, предшествующих дате принятия налоговой накладной для регистрации в Реестре, и за последние 12 отчетных (налоговых) периодов, предшествующих дате принятия налоговой накладной для регистрации в Реестре, налоговые декларации по налогу на добавленную стоимость поданы не позднее предельного срока уплаты суммы налога на добавленную стоимость за соответствующий отчетный (налоговый) период;

на дату принятия налоговой накладной/расчета корректировки для регистрации в Реестре в отношении налогоплательщика отсутствует действующее решение о соответствии одному из критериев рискованности плательщика налога на добавленную стоимость согласно пунктам 1-5 приложения 1 к настоящему Порядку;

на дату принятия налоговой накладной/расчета корректировки для регистрации в Реестре налогоплательщик зарегистрирован (основное место учета) на территории, которая не включена в перечень территорий, на которых ведутся (велись) боевые действия или временно оккупированных Российской Федерацией, утвержденном Минреинтеграции, или по этой территории имеется запись в таком перечне и указана дата прекращения возможности боевых действий и/или дата завершения боевых действий, и/или дата завершения временной оккупации;

на дату принятия для регистрации в реестре налоговой накладной/расчета корректировки налогоплательщик не находится в состоянии банкротства, ликвидации, прекращения;

на дату принятия для регистрации в Реестре налоговой накладной/расчета корректировки у налогоплательщика общая сумма налогового долга по уплате налогов, сборов, обязательных платежей, контроль за взиманием которых возложен на ГНС, не превышает размер минимальной заработной платы, установленной на 1 января текущего года;

объем операций по вывозу за пределы таможенной территории Украины товаров, к которым применяется режим экспортного обеспечения в соответствии с требованиями статьи 19-2 Закона Украины "О внешнеэкономической деятельности", указанный в налоговой накладной/расчете корректировки, принятой/принятой для регистрации в Реестре, не превышает значения показателяэксп1 в текущем календарном году, рассчитанного на момент принятия для регистрации налоговой накладной/расчета корректировки по следующей формуле:

 

гдевласн-сумма объема собственного производства, который рассчитывается как разница между объемами поставки и приобретения товаров, к которым применяется режим экспортного обеспечения в соответствии с требованиями статьи 19-2 Закона Украины "О внешнеэкономической деятельности", по операциям, отраженным в налоговых накладных/расчетах корректировки, принятых для регистрации и зарегистрированных в Реестре в предыдущем календарном году;

Ккурс-коэффициент курсовых разниц, который рассчитывается как отношение установленного Национальным банком официального курса доллара США, действующего на 00 ч 00 мин дня представления для регистрации налоговой накладной/расчета корректировки, к установленному Национальным банком официальному курсу доллара США, действовавшему на 00 ч 00 мин первого числа соответствующего календарного месяца предыдущего года;

поставка-сумма объема операций по поставке товаров (в частности операций по вывозу за пределы таможенной территории Украины в таможенном режиме экспорта товаров), к которым применяется режим экспортного обеспечения в соответствии с требованиями статьи 19-2 Закона Украины "О внешнеэкономической деятельности", отраженного в налоговых накладных/расчетах корректировки, принятых для регистрации и зарегистрированных в Реестре в текущем году;

придбпоточ-сумма объема операций по приобретению товаров, к которым применяется режим экспортного обеспечения в соответствии с требованиями статьи 19-2 Закона Украины "О внешнеэкономической деятельности", отраженного в налоговых накладных/расчетах корректировки, принятых для регистрации и зарегистрированных в Реестре в текущем году;

риз - сумма объема операций по приобретению товаров, к которым применяется режим экспортного обеспечения в соответствии с требованиями статьи 19-2 Закона Украины "О внешнеэкономической деятельности", рассчитана в соответствии с информацией об операциях по приобретению или поставке таких товаров, указанной в решении о соответствии критериям рискованности плательщика налога, принятом в отношении поставщиков плательщика налога, которые на дату принятия для регистрации в Реестре налоговой накладной/расчета корректировки по вывозу товаров за пределы таможенной территории Украины находятся в перечне плательщиков налога, что соответствуют критериям рискованности плательщика налога на добавленную стоимость.

Для расчета этого показателя учитывается общая сумма объема операций по поставке налогоплательщику товаров, к которым применяется режим экспортного обеспечения в соответствии с требованиями статьи 19-2 Закона Украины "О внешнеэкономической деятельности", указанная в зарегистрированных в Реестре налоговых накладных/расчетах корректировки поставщика, дата подачи для регистрации которых приходится на период до даты подачи для регистрации налоговой накладной/расчета корректировки по вывозу товаров за пределы таможенной территории Украины и не превышает 180 дней до даты принятия решения о соответствии поставщика критериям рискованности налогоплательщика;

Ѕэксп_разница - показатель, определяемый как разница между общей фактурной стоимостью товара согласно дополнительным таможенным декларациям, поданным в соответствующие периодические или упрощенные таможенные декларации, или таможенными декларациями, заполненными в обычном порядке, в которых указаны налоговые накладные по операциям по вывозу товаров за пределы таможенной территории Украины, к которым применяется режим экспортного обеспечения в соответствии с требованиями статьи 19-2 Закона Украины "О внешнеэкономической деятельности", приведенной в таких декларациях в национальной валюте Украины по курсу, указанным в соответствующей графе таможенных деклараций, и объемом, указанным в принятых для регистрации и зарегистрированных в Реестре налоговых накладных с учетом расчетов корректировки к таким налоговым накладным по операциям по вывозу товаров за пределы таможенной территории Украины, к которым применяется режим экспортного обеспечения в соответствии с требованиями статьи 19-2 Закона Украины "О внешнеэкономической деятельности".

Показатель равен нулю, если общая фактурная стоимость товара согласно дополнительной таможенной декларации меньше чем объем операций, указанный в налоговой накладной с учетом расчета корректировки к такой налоговой накладной по операциям по вывозу товаров за пределы таможенной территории Украины, к которым применяется режим экспортного обеспечения в соответствии с требованиями статьи 19-2 Закона Украины "О внешнеэкономической деятельности";

2) налоговая накладная/расчет корректировки, поданные для регистрации в Реестре налогоплательщиком, у которого отсутствует налоговая отчетность по начислению платы за землю или у которого по данным налоговой отчетности, поданной за последний отчетный период, за который наступил предельный срок ее представления (с учетом уточняющих деклараций), находятся в собственности/пользовании земельные участки сельскохозяйственного назначения, общая площадь которых по состоянию на дату принятия для регистрации в Реестре налоговой накладной/расчета корректировки составляет менее 500 гектаров, и одновременно выполняются следующие условия:

налогоплательщик, подавший налоговую накладную/расчет корректировки для регистрации в Реестре, зарегистрирован как плательщик налога на добавленную стоимость не менее 365 дней, предшествующих дате принятия налоговой накладной для регистрации в Реестре, и за последние 12 отчетных (налоговых) периодов, предшествующих дате принятия налоговой накладной для регистрации в Реестре, налоговые декларации по налогу на добавленную стоимость поданы не позднее предельного срока уплаты суммы налога на добавленную стоимость за соответствующий отчетный (налоговый) период;

на дату принятия налоговой накладной/расчета корректировки для регистрации в Реестре в отношении налогоплательщика отсутствует действующее решение о соответствии одному из критериев рискованности плательщика налога на добавленную стоимость согласно пунктам 1-5 приложения 1 к Порядку;

на дату принятия налоговой накладной/расчета корректировки для регистрации в Реестре налогоплательщик зарегистрирован (основное место учета) на территории, которая не включена в перечень территорий, на которых ведутся (велись) боевые действия или временно оккупированных Российской Федерацией, утвержденном Минреинтеграции, или по этой территории имеется запись в таком перечне и указана дата прекращения возможности боевых действий и/или дата завершения боевых действий, и/или дата завершения временной оккупации;

среднемесячная сумма уплаченного налога на доходы физических лиц в расчете на одно физическое лицо, которому начислен доход в виде заработной платы, за последние 12 месяцев превышает сумму налога на доходы физических лиц, рассчитанную из двойного размера минимальной заработной платы в соответствующем месяце, при условии, что среднемесячная численность работающих в таком периоде составляет не менее трех человек. При этом период 12 месяцев рассчитывается от последнего отчетного периода, предусмотренного для представления налогового расчета сумм дохода, начисленного (уплаченного) в пользу налогоплательщиков - физических лиц, и сумм удержанного с них налога, а также сумм начисленного единого взноса, предельный срок подачи которого наступил;

на дату принятия для регистрации в Реестре налоговой накладной/расчета корректировки налогоплательщик не находится в состоянии банкротства, ликвидации, прекращения;

на дату принятия для регистрации в Реестре налоговой накладной/расчета корректировки у плательщика общая сумма налогового долга по уплате налогов, сборов, обязательных платежей, контроль за взиманием которых возложен на ГНС, не превышает размер минимальной заработной платы, установленной на 1 января текущего года;

объем операций по вывозу за пределы таможенной территории Украины товаров, к которым применяется режим экспортного обеспечения в соответствии с требованиями статьи 19-2 Закона Украины "О внешнеэкономической деятельности", указанный в налоговой накладной/расчете корректировки, принятой/принятой для регистрации в Реестре, не превышает значения показателяэксп2 в текущем календарном году, рассчитанного на момент принятия для регистрации налоговой накладной/расчета корректировки по следующей формуле:

 

гдеэксп_пр-сумма объема операций по вывозу товаров за пределы таможенной территории Украины, к которым применяется режим экспортного обеспечения в соответствии с требованиями статьи 19-2 Закона Украины "О внешнеэкономической деятельности", отраженная в принятых для регистрации и зарегистрированных в Реестре налоговых накладных/расчетах корректировки в календарном году, предшествующем дате принятия налоговой накладной для регистрации в Реестре, которая не превышает объем фактурной стоимости этих товаров, вывезенных за пределы таможенной территории Украины, указанный в таможенных декларациях в соответствующем периоде;

Кпридб - коэффициент приобретения, который рассчитывается как отношение объема приобретения без учетариз к объему поставки товаров, к которым применяется режим экспортного обеспечения в соответствии с требованиями статьи 19-2 Закона Украины "О внешнеэкономической деятельности", по операциям, отраженным в принятых для регистрации и зарегистрированных в Реестре налоговых накладных/расчетов корректировки в течение 365 календарных дней, предшествующих дате принятия для регистрации в Реестре налоговой накладной/расчета корректировки по операции по вывозу товаров за пределы таможенной территории Украины с учетом объема поставки, указанного в такой налоговой накладной/расчета корректировки. При этом значение коэффициента Кпридб не может превышать единицу;

Ккурс-коэффициент курсовых разниц, который рассчитывается как отношение установленного Национальным банком официального курса доллара США, действующего на 00 ч 00 мин дня представления для регистрации налоговой накладной/расчета корректировки, к установленному Национальным банком официальному курсу доллара США, действовавшему на 00 ч 00 мин первого числа соответствующего календарного месяца предыдущего года;

C-показатель, который имеет значение:

1,5-для плательщиков налога, у которых сумма операций по вывозу за пределы таможенной территории Украины товаров, включенных в товарные позиции 1507, 1512, 1514, отраженных в принятых для регистрации и зарегистрированных в Реестре налоговых накладных/расчетах корректировки в течение 365 календарных дней, предшествующих дате принятия налоговой накладной/расчета корректировки для регистрации в Реестре, составляет менее 50 процентов;

1,75-для плательщиков налога, у которых сумма операций по вывозу за пределы таможенной территории Украины товаров, включенных в товарные позиции 1507, 1512, 1514, отраженных в принятых для регистрации и зарегистрированных в Реестре налоговых накладных/расчетах корректировки в течение 365 календарных дней, предшествующих дате принятия налоговой накладной/расчета корректировки для регистрации в Реестре, составляет не менее 50 процентов;

риз - сумма объема операций по приобретению товаров, к которым применяется режим экспортного обеспечения в соответствии с требованиями статьи 19-2 Закона Украины "О внешнеэкономической деятельности", рассчитана в соответствии с информацией об операциях по приобретению или поставке таких товаров, указанной в решении о соответствии критериям рискованности плательщика налога, принятом в отношении поставщиков плательщика налога, которые на дату принятия для регистрации в Реестре налоговой накладной/расчета корректировки по вывозу товаров за пределы таможенной территории Украины находятся в перечне плательщиков налога, что соответствуют критериям рискованности плательщика налога на добавленную стоимость.

Для расчета этого показателя учитывается общая сумма объема операций по поставке налогоплательщику товаров, к которым применяется режим экспортного обеспечения в соответствии с требованиями статьи 19-2 Закона Украины "О внешнеэкономической деятельности", указанная в зарегистрированных в Реестре налоговых накладных/расчетах корректировки поставщика, дата подачи для регистрации которых приходится на период до даты подачи для регистрации налоговой накладной/расчета корректировки по вывозу товаров за пределы таможенной территории Украины и не превышает 180 дней до даты принятия решения о соответствии поставщика критериям рискованности налогоплательщика;

эксп_поточ-сумма объема операций по вывозу за пределы таможенной территории Украины в таможенном режиме экспорта товаров, к которым применяется режим экспортного обеспечения в соответствии с требованиями статьи 19-2 Закона Украины "О внешнеэкономической деятельности", отраженных в налоговых накладных/расчетах корректировки, зарегистрированных в Реестре в текущем году;

Ѕэксп_разница - показатель, определяемый как разница между общей фактурной стоимостью товара согласно дополнительным таможенным декларациям, поданным в соответствующие периодические или упрощенные таможенные декларации, или таможенными декларациями, заполненными в обычном порядке, в которых указаны налоговые накладные по операциям по вывозу товаров за пределы таможенной территории Украины, к которым применяется режим экспортного обеспечения в соответствии с требованиями статьи 19-2 Закона Украины "О внешнеэкономической деятельности", приведенной в таких декларациях в национальной валюте Украины по курсу, указанным в соответствующей графе таможенных деклараций, и объемом, указанным в принятых для регистрации и зарегистрированных в Реестре налоговых накладных с учетом расчетов корректировки к таким налоговым накладным по операциям по вывозу товаров за пределы таможенной территории Украины, к которым применяется режим экспортного обеспечения в соответствии с требованиями статьи 19-2 Закона Украины "О внешнеэкономической деятельности".

Показатель равен нулю, если общая фактурная стоимость товара согласно дополнительной таможенной декларации меньше чем объем операций, указанный в налоговой накладной с учетом расчета корректировки к такой налоговой накладной по операциям по вывозу товаров за пределы таможенной территории Украины, к которым применяется режим экспортного обеспечения в соответствии с требованиями статьи 19-2 Закона Украины "О внешнеэкономической деятельности";

3) расчет корректировки, составленный в соответствии с требованиями подпунктов "б" и "в" подпункта 97.4 пункта 97 подраздела 2 раздела ХХ "Переходные положения" Кодекса.".

3. В пункте 4 слово и цифру "пункте 3" заменить словами и цифрами "пунктах 3 или 3-1".

4. Пункт 5 после абзаца первого дополнить новым абзацем следующего содержания:

"Не проверяется на соответствие показателям, по которым определяется положительная налоговая история налогоплательщика (приложение 2), плательщик налога, который составил и/или подал для регистрации в Реестре налоговую накладную/расчет корректировки, которые составлены по операциям по вывозу за пределы таможенной территории Украины товаров, к которым применяется режим экспортного обеспечения в соответствии с требованиями статьи 19-2 Закона Украины "О внешнеэкономической деятельности".".

В связи с этим абзац второй считать абзацем третьим.

5. Абзац первый пункта 6 изложить в следующей редакции:

"6. В случае когда по результатам автоматизированного мониторинга налогоплательщик, который составил и/или подал налоговую накладную/расчет корректировки для регистрации в Реестре, соответствует хотя бы одному критерию рискованности налогоплательщика, регистрация такой налоговой накладной/расчета корректировки останавливается (кроме расчета корректировки, составленного в соответствии с требованиями подпунктов "б" и "в" подпункта 97.4 пункта 97 подраздела 2 раздела ХХ "Переходные положения" Кодекса).".

6. Пункт 7 изложить в следующей редакции:

"7. В случае если по результатам автоматизированного мониторинга налоговой накладной/расчета корректировки (кроме налоговой накладной/расчета корректировки, в которых отражена операция по вывозу за пределы таможенной территории Украины товаров, к которым применяется режим экспортного обеспечения в соответствии с требованиями статьи 19-2 Закона Украины "О внешнеэкономической деятельности") установлено, что отраженная в них операция соответствует хотя бы одному критерию рискованности осуществления операции, кроме налоговой накладной/расчета корректировки, составленных налогоплательщиком, который соответствует хотя бы одному показателю, по которому определяется положительная налоговая история, регистрация таких налоговой накладной/расчета корректировки останавливается.".

7. Пункт 31 изложить в следующей редакции:

"31. Председатель комиссии регионального уровня и ее персональный состав утверждаются приказом территориального органа ГНС. Председателем комиссии регионального уровня назначается руководитель (лицо, исполняющее его обязанности) или заместитель руководителя (лицо, исполняющее его обязанности) территориального органа ГНС.".

8. В приложении 3 к Порядку:

1) пункт 1 после слов "и объемом поставки соответствующего товара/услуги, указанного/указанной в налоговых накладных/расчетах корректировки" дополнить словами и цифрами "(в частности объемом поставки по операциям по вывозу за пределы таможенной территории Украины товаров, к которым применяется режим экспортного обеспечения в соответствии с требованиями статьи 19-2 Закона Украины "О внешнеэкономической деятельности")";

2) пункт 5 после слов "и объема поставки" дополнить словами и цифрами "(в частности объема поставки по операциям по вывозу за пределы таможенной территории Украины товаров, к которым применяется режим экспортного обеспечения в соответствии с требованиями статьи 19-2 Закона Украины "О внешнеэкономической деятельности")".