ПРИКАЗ МИНИСТЕРСТВА ФИНАНСОВ РЕСПУБЛИКИ МОЛДОВА

от 30 декабря 2016 года №166

Об утверждении Методических указаний об особенностях бухгалтерского учета и представления информации в финансовых отчетах ссудо-сберегательных ассоциаций

На основании части (2) ст.11 Закона о бухгалтерском учете №113-XVI от 27 апреля 2007 г. (повторное опубликование: Официальный монитор Республики Молдова, 2014 г., №27-34, ст.61) и с целью улучшения нормативных положений, связанных с бухгалтерским учетом ссудо-сберегательных ассоциаций в соответствии с положениями Национальных стандартов бухгалтерского учета, ПРИКАЗЫВАЮ:

1. Утвердить Методические указания об особенностях бухгалтерского учета и представления информации в финансовых отчетах ссудо-сберегательных ассоциаций, согласно приложению.

2. С даты вступления в силу настоящего приказа:

- признать утратившим силу Приказ министра финансов №89 от 28 октября 2002 г. "Об утверждении и введении в действие Национального стандарта бухгалтерского учета 63 "Раскрытие информации в финансовой отчетности сберегательно-заемных ассоциаций и других аналогичных учреждений" и комментарии по его применению" (Официальный монитор Республики Молдова, 2002 г., №151-153, ст.354);

- микрофинансовыe организации применяют Национальные стандарты бухгалтерского учета, утвержденные Приказом министра финансов №118 от 6 августа 2013 г. (Официальный монитор Республики Молдова, 2013 г., №177-181, ст.1224), с последующими изменениями и дополнениями.

3. Настоящий приказ вступает в силу с 1 января 2017 года.

Приложение

к Приказу министра финансов Республики Молдова от 30 декабря 2016 года №166

Методические указания об особенностях бухгалтерского учета и представления информации в финансовых отчетах ссудо-сберегательных ассоциаций

Введение

1. Настоящие методические указания разработаны исходя из необходимости регламентирования специфики бухгалтерского учета в ссудо-сберегательных ассоциациях.

Цель

2. Цель настоящих методических указаний заключается в описании особенностей бухгалтерского учета и финансовых отчетов в ссудо-сберегательных ассоциациях.

Сфера действия

3. Настоящие методические указания распространяются на ссудо-сберегательные ассоциации, их филиалы, представительства и другие структурные подразделения, зарегистрированные в соответствии с законодательством Республики Молдова (далее – ассоциации).

Определения

4. В настоящих методических указаниях используемые понятия означают:

Операционная деятельность ассоциации – деятельность ассоциации по привлечению личных сбережений ее членов в виде вкладов, кредитов, займов и других средств (дарений, грантов и спонсорства) с целью выдачи ссуд и осуществления финансовых инвестиций в соответствии с инвестиционной политикой.

Условный (условная) актив (дебиторская задолженность) - возможный актив, возникающий в результате прошлых событий и существование которого подтверждается наступлением или ненаступлением одного или нескольких незапланированных будущих событий, не находящихся под полным контролем ассоциации.

Расходы операционной деятельности – расходы ассоциации, связанные с операциями по привлечению личных сбережений членов ассоциации, кредитов и займов, полученные от юридических и физических лиц, используемые для выдачи ссуд и осуществления финансовых инвестиций.

Условное обязательство – возможное обязательство, возникшее в результате прошлых событий и существование которого подтверждается наступлением или ненаступлением одного или нескольких незапланированных будущих событий, не находящихся под полным контролем ассоциации.

Проценты к получению – проценты, начисленные по предоставленным займам, подлежащие получению.

Проценты к уплате – проценты, начисленные по вкладам членов ассоциации, полученным кредитам и займам, подлежащие уплате.

Баланс сроков погашения – полное соответствие сроков оплаты дебиторской задолженности и других финансовых активов со сроками их оплаты на определенную дату.

Срок погашения – календарная дата уплаты дебиторской задолженности или погашения обязательства ассоциации.

Резерв для покрытия предоставленных займов и относящимся к ним процентам – вид отчислений, сформированных из расходов на покрытие возможных убытков, возникающих из не погашенных в срок предоставленных займов, неуплаты начисленных процентов.

Риск займа – риск частичного или полного непогашения предоставленного займа.

Учетные политики

5. Ассоциация разрабатывает свои учетные политики на каждый отчетный период согласно Закону о бухгалтерском учете и положениям Национальных стандартов бухгалтерского учета (далее – НСБУ).

6. Учетные политики включают:

- виды уставной деятельности;

- методы признания, оценки и учета элементов бухгалтерского учета;

- состав источников финансирования;

- порядок составления и использования первичных и сводных документов и бухгалтерских регистров;

- основу определения возможных убытков по предоставленным займам, а также порядок списания неблагоприятных займов;

- особенности, влияющие на признание активов и обязательств в балансе, и те, что определяют лишь регистрацию условных активов и обязательств;

- основу определения общих рисков, политику создания резервов для компенсации возможных убытков и их отражения в финансовых отчетах;

- прочие методологические аспекты бухгалтерского учета.

7. К учетным политикам прилагаются:

- формы первичных документов и бухгалтерских регистров, разработанные ассоциацией самостоятельно;

- перечень должностных лиц, ответственных за составление и подписание первичных документов и бухгалтерских регистров;

- рабочий план счетов, разработанный на основе Общего плана счетов;

- прочая информация, необходимая для бухгалтерского учета экономических фактов.

Общие правила