УКАЗАНИЕ ЦЕНТРАЛЬНОГО БАНКА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

от 7 ноября 2016 года №4181-У

О внесении изменений в Положение Банка России от 5 ноября 2015 года №501-П "Отраслевой стандарт бухгалтерского учета некредитными финансовыми организациями операций по привлечению денежных средств по договорам займа и кредитным договорам, операций по выпуску и погашению (оплате) облигаций и векселей"

1. В соответствии с решением Совета директоров Банка России (протокол заседания Совета директоров Банка России от 28 октября 2016 года №30) внести в Положение Банка России от 5 ноября 2015 года №501-П "Отраслевой стандарт бухгалтерского учета некредитными финансовыми организациями операций по привлечению денежных средств по договорам займа и кредитным договорам, операций по выпуску и погашению (оплате) облигаций и векселей", зарегистрированное Министерством юстиции Российской Федерации 27 ноября 2015 года №39881 ("Вестник Банка России" от 11 декабря 2015 года №114) (далее - Положение Банка России №501-П), следующие изменения.

1.1. В преамбуле после слов "ст. 5639" дополнить словами "; №48, ст. 6699; 2016, №1, ст. 23, ст. 46, ст. 50; №26, ст. 3891; №27, ст. 4225, ст. 4273, ст. 4295", слова "операций по выпуску и погашению (оплате) облигаций и векселей" заменить словами "а также путем выпуска облигаций и векселей, и операций с ними".

1.2. В пункте 1.2 слова "№27, ст. 3880" исключить, дополнить словами "; 2016, №1, ст. 50, ст. 81; №27, ст. 4225".

1.3. В пункте 1.3:

абзац первый изложить в следующей редакции:

"1.3. Датой отражения в бухгалтерском учете операций по привлечению денежных средств по договору займа является дата поступления денежных средств на банковский счет или в кассу некредитной финансовой организации, дата существенного изменения условий договора займа либо дата новации (замены) долга, возникшего по договору купли-продажи, аренды имущества или иному основанию, заемным обязательством.";

в абзаце втором слово "получения" заменить словами "отражения в бухгалтерском учете операций по привлечению", дополнить словами ", либо дата существенного изменения условий кредитного договора".

1.4. Абзацы первый и второй пункта 1.4 после слова "Датой" дополнить словами "отражения в бухгалтерском учете".

1.5. Пункт 1.6 изложить в следующей редакции:

"1.6. Финансовые обязательства после первоначального признания учитываются по амортизированной стоимости в соответствии с Международным стандартом финансовой отчетности (IAS) 39 "Финансовые инструменты: признание и оценка", введенным в действие на территории Российской Федерации приказом Министерства финансов Российской Федерации от 28 декабря 2015 года №217н "О введении Международных стандартов финансовой отчетности и Разъяснений Международных стандартов финансовой отчетности в действие на территории Российской Федерации и о признании утратившими силу некоторых приказов (отдельных положений приказов) Министерства финансов Российской Федерации", зарегистрированным Министерством юстиции Российской Федерации 2 февраля 2016 года №40940 ("Официальный интернет-портал правовой информации" (www.pravo.gov.ru), 8 февраля 2016 года), с поправками, введенными в действие на территории Российской Федерации приказом Министерства финансов Российской Федерации от 27 июня 2016 года №98н "О введении документов Международных стандартов финансовой отчетности в действие на территории Российской Федерации и о признании утратившими силу некоторых приказов Министерства финансов Российской Федерации", зарегистрированным Министерством юстиции Российской Федерации 15 июля 2016 года №42869 ("Официальный интернет-портал правовой информации" (www.pravo.gov.ru), 18 июля 2016 года) (далее - МСФО (IAS) 39).

Под амортизированной стоимостью понимается величина, в которой финансовые обязательства оцениваются при первоначальном признании, за вычетом выплат в погашение основной суммы долга, увеличенная или уменьшенная на сумму накопленной с использованием метода эффективной ставки процента (далее - ЭСП) амортизации разницы между первоначальной стоимостью и суммой погашения при наступлении срока погашения.

Некредитная финансовая организация может при первоначальном признании по собственному усмотрению классифицировать финансовые обязательства как оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток, руководствуясь МСФО (IAS) 39, и учитывать после первоначального признания по справедливой стоимости через прибыль или убыток. Для принятия решения о последующей реклассификации финансовых обязательств некредитная финансовая организация руководствуется МСФО (IAS) 39.

При первоначальном признании конвертируемых облигаций некредитная финансовая организация руководствуется требованиями МСФО (IAS) 39.".

1.6. Сноску 1 к пункту 1.6 исключить.

1.7. Пункт 1.6 признать утратившим силу.

1.8. Дополнить пунктом 1.6.1 следующего содержания:

"1.6.1. Некредитная финансовая организация классифицирует все финансовые обязательства как оцениваемые впоследствии по амортизированной стоимости, за исключением случаев, когда некредитная финансовая организация при первоначальном признании по собственному усмотрению, без права последующей реклассификации, классифицирует финансовые обязательства как оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток.

При классификации и оценке финансовых обязательств некредитные финансовые организации руководствуются Международным стандартом финансовой отчетности (IFRS) 9 "Финансовые инструменты" в редакции 2014 года, введенным в действие на территории Российской Федерации приказом Министерства финансов Российской Федерации от 27 июня 2016 года №98н "О введении документов Международных стандартов финансовой отчетности в действие на территории Российской Федерации и о признании утратившими силу некоторых приказов Министерства финансов Российской Федерации", зарегистрированным Министерством юстиции Российской Федерации 15 июля 2016 года №42869 ("Официальный интернет-портал правовой информации" (www.pravo.gov.ru), 18 июля 2016 года) (далее - приказ Минфина России №98н) (далее - МСФО (IFRS) 9).

Под амортизированной стоимостью понимается величина, в которой финансовые обязательства оцениваются при первоначальном признании, за вычетом выплат в погашение основной суммы долга, увеличенная или уменьшенная на сумму накопленной с использованием метода эффективной ставки процента (далее - ЭСП) амортизации разницы между первоначальной стоимостью и суммой погашения при наступлении срока погашения.