ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ЗАКОН РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

от 15 февраля 2016 года №32-ФЗ

О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и в Федеральный закон "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации (в части налогообложения прибыли контролируемых иностранных компаний и доходов иностранных организаций)"

Принят Государственной Думой 29 января 2016 года

Одобрен Советом Федерации 10 февраля 2016 года

Статья 1

Внести в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 1998, №31, ст. 3824; 1999, №28, ст. 3487; 2003, №23, ст. 2174; №52, ст. 5037; 2004, №27, ст. 2711, №31, ст. 3231; 2005, №45, ст. 4585; 2006, №31, ст. 3436; 2007, №1, ст. 31; №22, ст. 2564; 2008, №30, ст. 3616; 2010, №31, ст. 4198, №32, ст. 4298; №40, ст. 4969, №48, ст. 6247; 2011, №27, ст. 3873; №30, ст. 4575, ст. 4593, №47, ст. 6611, №49, ст. 7014; 2012, №26, ст. 3447, №27, ст. 3588; 2013, №23, ст. 2866; №26, ст. 3207, №30, ст. 4049, 4081; №40, ст. 5037; 5038; №44, ст. 5645; 2014, №14, ст. 1544, №45, ст. 6157, ст. 6158, №48, ст. 6657; 6660; 2015, №24, ст. 3377) следующие изменения:

1) пункт 2 статьи 7 изложить в следующей редакции:

"2. Лицом, имеющим фактическое право на доходы, в целях настоящего Кодекса признается лицо (иностранная структура без образования юридического лица), которое в силу прямого и (или) косвенного участия в организации, контроля над организацией (иностранной структурой без образования юридического лица) либо в силу иных обстоятельств имеет право самостоятельно пользоваться и (или) распоряжаться доходом, полученным этой организацией (иностранной структурой без образования юридического лица).

Лицом, имеющим фактическое право на доходы, в целях настоящего Кодекса также признается лицо (иностранная структура без образования юридического лица), в интересах которого иное лицо (иная иностранная структура без образования юридического лица) правомочно распоряжаться доходом, полученным организацией (иностранной структурой без образования юридического лица), указанной в абзаце первом настоящего пункта, или непосредственно таким иным лицом (иной иностранной структурой без образования юридического лица).

При определении лица, имеющего фактическое право на доходы, учитываются функции, выполняемые лицами, указанными в настоящем пункте (иностранными структурами без образования юридического лица), а также принимаемые ими риски.";

2) в статье 23:

а) в подпункте 2 пункта 3.1 слова ", а также о контроле над ними или фактическом праве на доход, получаемый такой структурой (включая случаи, когда налогоплательщик выступает учредителем такой структуры или лицом, имеющим фактическое право на доход (прибыль) такой структуры в случае его распределения)" исключить;

б) в абзаце первом пункта 3.2 слова "имеющие имущество" заменить словами "имеющие недвижимое имущество на праве собственности";

в) дополнить пунктом 3.3 следующего содержания:

"3.3. Обязанности налогоплательщиков, предусмотренные подпунктами 1 и 2 пункта 3.1 настоящей статьи, распространяются на лиц, признаваемых в соответствии с настоящим Кодексом налоговыми резидентами Российской Федерации и осуществляющих доверительное управление имуществом, в случае, если такие лица вносят имущество, являющееся объектом доверительного управления, в капитал иностранной организации либо передают это имущество учрежденным ими иностранным структурам без образования юридического лица.";

г) дополнить пунктом 8 следующего содержания:

"8. Обязанности налогоплательщиков (налоговых агентов), установленные настоящей статьей, распространяются также на иностранные организации, самостоятельно признавшие себя налоговыми резидентами Российской Федерации в соответствии с частью второй настоящего Кодекса.";

3) пункт 14 статьи 25.13 изложить в следующей редакции:

"14. Признание управляющего лица иностранного инвестиционного фонда (паевого фонда или иной формы осуществления коллективных инвестиций) налоговым резидентом Российской Федерации, а равно факт осуществления таким управляющим лицом деятельности по управлению активами такого фонда (компании) на территории Российской Федерации сами по себе не являются основаниями для признания этого фонда (компании) контролируемой иностранной компанией, для которой контролирующим является указанное управляющее лицо.

Для целей настоящего пункта управляющими лицами иностранного инвестиционного фонда (паевого фонда или иной формы осуществления коллективных инвестиций) признаются управляющая компания, являющаяся российской или иностранной организацией, управляющий партнер, являющийся физическим лицом или организацией, а также иные лица, осуществляющие функции по управлению активами, прямо или косвенно принадлежащими такому иностранному инвестиционному фонду (паевому фонду или иной форме осуществления коллективных инвестиций).";

4) в статье 25.13-1:

а) в пункте 1:

в абзаце первом слово "организации" заменить словами "контролируемой иностранной компании";

абзац третий подпункта 6 признать утратившим силу;

в абзаце первом подпункта 7 слово "иностранным" исключить;

б) в абзаце первом пункта 3 слова "подпунктах 1 - 12 пункта 4 статьи 309.1" заменить словами "пункте 4 статьи 309.1";

в) в пункте 5:

в подпункте 1 слова "подпунктах 1 - 12 пункта 4 статьи 309.1" заменить словами "пункте 4 статьи 309.1";

в подпункте 2 слова "подпунктах 1 - 12 пункта 4 статьи 309.1" заменить словами "пункте 4 статьи 309.1";

в подпункте 3 слова "подпунктах 1 - 12 пункта 4 статьи 309.1" заменить словами "пункте 4 статьи 309.1";

г) в пункте 6:

в подпункте 1 слова "подпунктах 1 - 12 пункта 4 статьи 309.1" заменить словами "пункте 4 статьи 309.1";

в подпункте 2 слова "подпунктах 1 - 12 пункта 4 статьи 309.1" заменить словами "пункте 4 статьи 309.1";

д) дополнить пунктом 6.1 следующего содержания:

"6.1. При определении доли доходов, указанной в пунктах 3, 5 и 6 настоящей статьи, не учитываются признанные при составлении финансовой отчетности контролируемой иностранной компании доходы в виде курсовой разницы, а также доходы, указанные в пункте 3 статьи 309.1 настоящего Кодекса.";

е) в абзаце втором пункта 9 слова "предусмотренный пунктом 3 статьи 25.14 настоящего Кодекса" заменить словами "предусмотренный пунктом 2 статьи 25.14 настоящего Кодекса";

ж) пункт 10 изложить в следующей редакции:

"10. Прибыль контролируемых иностранных компаний, указанных в подпункте 6 пункта 1 настоящей статьи, освобождается от налогообложения при условии одновременного соблюдения всех следующих требований к таким компаниям, обращающимся облигациям и долговым обязательствам, возникшим в связи с размещением таких обращающихся облигаций:

1) обращающиеся облигации, указанные в подпункте 6 пункта 1 настоящей статьи, отвечают требованиям, установленным к таким облигациям подпунктом 1 пункта 2.1 статьи 310 настоящего Кодекса;

2) долговые обязательства российских и иностранных организаций перед иностранными организациями, указанными в подпункте 6 пункта 1 настоящей статьи, возникли в связи с размещением обращающихся облигаций, указанных в подпункте 1 настоящего пункта, что подтверждается хотя бы одним из следующих документов:

договором, которым оформлено соответствующее долговое обязательство;

условиями выпуска соответствующих обращающихся облигаций;

проспектом эмиссии соответствующих обращающихся облигаций;

3) иностранные организации, указанные в подпункте 6 пункта 1 настоящей статьи, имеют постоянное местонахождение в государствах, с которыми Российская Федерация имеет международные договоры, регулирующие вопросы налогообложения доходов организаций и физических лиц;

4) доля процентных расходов по обращающимся облигациям, указанным в подпункте 6 пункта 1 настоящей статьи, осуществленных за период, за который в соответствии с личным законом иностранной организации составляется финансовая отчетность за финансовый год, составляет не менее 90 процентов в сумме всех расходов такой организации по данным ее финансовой отчетности за указанный период.";

5) в статье 25.14:

а) наименование изложить в следующей редакции:

"Статья 25.14. Уведомление об участии в иностранных организациях и уведомление о контролируемых иностранных компаниях. Порядок признания налогоплательщиков контролирующими лицами";

б) пункты 2 и 3 изложить в следующей редакции:

"2. Уведомление о контролируемых иностранных компаниях представляется в срок не позднее 20 марта года, следующего за налоговым периодом, в котором контролирующим лицом признается доход в виде прибыли контролируемой иностранной компании в соответствии с главой 23 или 25 настоящего Кодекса.

3. Уведомление об участии в иностранных организациях (об учреждении иностранных структур без образования юридического лица) (далее в настоящем Кодексе - уведомление об участии в иностранных организациях) представляется в срок не позднее трех месяцев с даты возникновения (изменения доли) участия в такой иностранной организации (даты учреждения иностранной структуры без образования юридического лица), являющегося основанием для представления такого уведомления, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.