Неофициальный перевод. (с) СоюзПравоИнформ

ПРИКАЗ МИНИСТЕРСТВА ДОХОДОВ И СБОРОВ УКРАИНЫ

от 16 января 2014 года №26

Об утверждении Положения о регистрации плательщиков налога на добавленную стоимость

Согласно статьям 180-184, 209 раздела V Налогового кодекса Украины и пункта 4 Положения о Министерстве доходов и сборов Украины, утвержденного Указом Президента Украины от 18 марта 2013 года №141, ПРИКАЗЫВАЮ:

1. Утвердить Положение о регистрации плательщиков налога на добавленную стоимость, которая прилагается.

2. Установить, что:

1) не подлежат обязательной перерегистрации плательщики налога на добавленную стоимость, внесенные в реестр плательщиков налога на добавленную стоимость до вступления в силу этого приказа;

2) действительны на дату вступления в силу настоящего приказа свидетельства о регистрации плательщика налога на добавленную стоимость и свидетельства о регистрации сельскохозяйственного предприятия как субъекта специального режима налогообложения налогом на добавленную стоимость после вступления настоящего приказа могут применяться как выдержки из реестра плательщиков налога на добавленную стоимость до внесения изменений в такой реестр или получение выписки из такого реестра, а также возникновение изменений в данных о плательщиках налога на добавленную стоимость;

3) свидетельства о регистрации плательщика налога на добавленную стоимость, свидетельства о регистрации сельскохозяйственного предприятия как субъекта специального режима налогообложения налогом на добавленную стоимость, их заверенные копии подлежат возврату в органы доходов и сборов при первом обращении налогоплательщика за получением выписки из реестра налогоплательщиков на добавленную стоимость.

3. Департаменту инфраструктуры (Лисняк С.И.), начальникам главных управлений Миндоходов в Автономной Республике Крым, областях, городах Киеве и Севастополе, Межрегиональному главному управлению Миндоходов - Центральному офису по обслуживанию крупных плательщиков в установленном порядке в течение месяца со дня вступления в силу настоящего приказа обеспечить уничтожение остатков бланков свидетельства о регистрации плательщика налога на добавленную стоимость и свидетельства о регистрации сельскохозяйственного предприятия как субъекта специального режима налогообложения налогом на добавленную стоимость (по всем формам).

4. Департаменту развития ИТ, электронных сервисов и учета плательщиков (Теньков А.В.) в установленном порядке:

1) подать этот приказ в Министерство юстиции Украины на государственную регистрацию;

2) обеспечить обнародование этого приказа.

5. Этот приказ вступает в силу со дня его официального опубликования.

6. Контроль за выполнением настоящего приказа возложить на заместителя Министра Игнатова А.П.

 

Утверждено Приказом Министерства доходов и сборов Украины от 16 января 2014 года №26

Положение о регистрации плательщиков налога на добавленную стоимость

 I. Общие положения

1.1. Настоящее Положение разработано в соответствии с разделов I, II, V, XIV, XVIII Налогового кодекса Украины (далее - Кодекс) и других нормативно-правовых актов.

1.2. Этим Положением определяется порядок:

регистрации плательщиков налога на добавленную стоимость;

аннулирования регистрации плательщиков налога на добавленную стоимость;

ведения реестра плательщиков налога на добавленную стоимость (далее - Реестр);

присвоения индивидуального налогового номера плательщика налога на добавленную стоимость;

обнародования данных из Реестра;

перерегистрации плательщиков налога на добавленную стоимость;

ведения документации при регистрации/аннулировании регистрации плательщиков налога на добавленную стоимость;

формирования и предоставления выписок и справок из Реестра.

1.3. Этим Положением определяются формы:

заявлений о регистрации плательщиков налога на добавленную стоимость;

документов об аннулировании регистрации плательщиков налога на добавленную стоимость;

журналов регистрации плательщиков налога на добавленную стоимость;

других документов по вопросам регистрации/аннулирования регистрации, перерегистрации плательщиков налога на добавленную стоимость;

запросов о получении выписки и справки из Реестра;

извлечения и справки из Реестра.

1.4. Лицо - любое из лиц, указанных в подпункте 14.1.139 пункта 14.1 статьи 14 раздела I Кодекса:

а) юридическое лицо, созданное в соответствии с законом в любой организационно-правовой форме, в том числе предприятие с иностранными инвестициями, которая:

или является плательщиком налогов и сборов, установленным настоящим Кодексом, кроме единого налога;

или является плательщиком единого налога по ставке, которая предусматривает уплату налога на добавленную стоимость;

или является плательщиком единого налога по ставке, предусматривающей включение налога на добавленную стоимость в состав единого налога, и добровольно переходит в установленном настоящим Кодексом порядке на уплату единого налога по ставке, которая предусматривает уплату налога на добавленную стоимость;

б) физическое лицо - предприниматель,:

или является плательщиком налогов и сборов, установленных настоящим Кодексом, кроме единого налога;

или является плательщиком единого налога по ставке, которая предусматривает уплату налога на добавленную стоимость;

или является плательщиком единого налога по ставке, предусматривающей включение налога на добавленную стоимость в состав единого налога, и добровольно переходит в установленном настоящим Кодексом порядке на уплату единого налога по ставке, которая предусматривает уплату налога на добавленную стоимость;

в) юридическое лицо, физическое лицо, физическое лицо - предприниматель, который ввозит товары на таможенную территорию Украины;

г) постоянное представительство;

г) инвестор и/или инвестор (оператор) в соответствии с соглашением о разделе продукции, на которого возложено ведение налогового учета по налогу на добавленную стоимость по соглашению о разделе продукции.

Для целей налогообложения два или более лиц, осуществляющих совместную деятельность без образования юридического лица, считаются отдельным лицом в рамках такой деятельности.

Учет результатов совместной деятельности ведется налогоплательщиком, уполномоченным на это другими сторонами согласно условиям договора, отдельно от учета хозяйственных результатов такого налогоплательщика.

Если инвестор и/или инвестор (оператор) по соглашению о разделе продукции считает целесообразным добровольно зарегистрироваться как плательщик налога на добавленную стоимость, такая регистрация осуществляется по его заявлению.

Если лица, не зарегистрированные в качестве плательщиков налога, ввозят товары на таможенную территорию Украины в объемах, подлежащих налогообложению согласно закону, такие лица платят налог при таможенном оформлении товаров без регистрации как плательщики такого налога.

Лицом, ответственным за начисление и уплату налога в бюджет в случае поставки услуг нерезидентами, в том числе их постоянными представительствами, не зарегистрированными как плательщики налога, если место поставки услуг расположено на таможенной территории Украины, является получатель услуг. Такие лица имеют права, исполняют обязанности и несут ответственность, предусмотренную законом, как налогоплательщики.

1.5. Согласно пункту 180.1 статьи 180 раздела V Кодекса для целей налогообложения налога на добавленную стоимость (далее - плательщик НДС) являются:

1) любое лицо, которое осуществляет или планирует осуществлять хозяйственную деятельность и регистрируется по своему добровольному решению как плательщик налога в порядке, определенном статьей 183 раздела V Кодекса;

2) любое лицо, зарегистрированное или подлежащее регистрации в качестве налогоплательщика;

3) любое лицо, которое ввозит товары на таможенную территорию Украины в объемах, подлежащих налогообложению, и на которое возлагается ответственность за уплату налогов в случае перемещения товаров через таможенную границу Украины в соответствии с Таможенным кодексом Украины, а также:

лицо, на которое возлагается соблюдение требований таможенных режимов, которые предусматривают полное или частичное условное освобождение от налогообложения, в случае нарушения таких таможенных режимов, установленных таможенным законодательством;

лицо, использующее, в том числе при ввозе товаров на таможенную территорию Украины, налоговую льготу не по целевому назначению и/или вопреки условиям или целям ее предоставления согласно Кодексу, а также любые другие лица, использующие налоговую льготу, которая для них не предназначена.

Нормы настоящего пункта не применяются к операциям по ввозу на таможенную территорию Украины физическими лицами (гражданами) или субъектами предпринимательской деятельности, которые не являются плательщиками налога, культурных ценностей, указанных в пункте 197.7 статьи 197 раздела V Кодекса;

4) лицо, которое ведет учет результатов деятельности по договору о совместной деятельности без образования юридического лица;

5) лицо - управляющее имуществом, которое ведет отдельный налоговый учет по налогу на добавленную стоимость относительно хозяйственных операций, связанных с использованием имущества, полученного в управление по договорам управления имуществом.

Для целей налогообложения хозяйственные отношения между управляющим имущества по собственной хозяйственной деятельности и его деятельности по управлению имуществом приравниваются к отношениям на основе отдельных гражданско-правовых договоров (далее - управляющий имущества). Нормы этого подпункта не распространяются на управляющих имущества, осуществляющих управление активами институтов совместного инвестирования, фондов банковского управления, фондов финансирования строительства и фондов операций с недвижимостью, созданных в соответствии с законом;

6) лицо, проводящее операции по поставке конфискованного имущества, находок, сокровищ, имущества, признанного бесхозным, имущества, за которым не обратился владелец до конца срока хранения, и имущества, которое по праву наследования или на других законных основаниях переходит в собственность государства (в том числе имущества, определенного в статье 243 Таможенного кодекса Украины), независимо от того, достигает ли оно общей суммы операций по поставке товаров/услуг, определенной пунктом 181.1 статьи 181 раздела V Кодекса, а также независимо от того, какой режим налогообложения использует такое лицо согласно законодательству;

7) лицо, уполномоченное вносить налог с объектов налогообложения, возникающих вследствие поставки услуг предприятиями железнодорожного транспорта по их основной деятельности, находящихся в подчинении налогоплательщика в порядке, установленном Кабинетом Министров Украины;

8) лицо - инвестор (оператор), который ведет отдельный налоговый учет, связанный с выполнением соглашения о разделе продукции;

9) положения настоящего пункта не распространяются на лиц-нерезидентов, которые предоставляют услуги по подготовке к снятию и снятию энергоблоков Чернобыльской АЭС с эксплуатации и преобразования объекта "Укрытие" в экологически безопасную систему, финансирование которых осуществляется за счет средств международной технической помощи, предоставляется на безвозмездной и безвозвратной основе, в соответствии с положениями Рамочного соглашения между Украиной и Европейским банком реконструкции и развития относительно деятельности Чернобыльского фонда "Укрытие" в Украине и Соглашения о гранте (Проект ядерной безопасности Чернобыльской АЭС) между Европейским банком реконструкции и развития как Распорядителем средств, предоставленных согласно Гранту со Счета ядерной безопасности, Правительством Украины и Чернобыльской атомной электростанцией.

1.6. Лицу, которое регистрируется как плательщик налога, присваивается индивидуальный налоговый номер, который используется для уплаты налога.

Индивидуальный налоговый номер является единым для всего информационного пространства Украины и сохраняется за плательщиком НДС до момента аннулирования регистрации плательщика НДС.

Использование индивидуального налогового номера, предоставленного при регистрации, является обязательным при оформлении и пользовании всеми видами документов, связанных с расчетами при приобретении товаров, учетом, отчетностью о налоге на добавленную стоимость, оформлении налогового кредита.

Индивидуальный налоговый номер составляет:

1) для юридических лиц - 12-разрядный цифровой код следующей структуры: 1 - 7-й знаки - первые 7 знаков кода по Единому государственному реестру предприятий и организаций Украины (далее - код ЕГРПОУ) без контрольного числа, 8-й и 9-й знаки - код области по системе кодирования, принятой в контролирующих органах, 10-й и 11-й знаки - код административного района по системе кодирования, принятой в контролирующих органах, 12-й знак - контрольный разряд, алгоритм формирования которого устанавливает Министерство доходов и сборов Украины;

2) для физических лиц - 10-значный регистрационный номер учетной карточки налогоплательщика.

Для физических лиц - предпринимателей, которые из-за своих религиозных убеждений отказываются от принятия регистрационного номера учетной карточки плательщика налогов и уведомили об этом соответствующий контролирующий орган и имеют отметку в паспорте, по которым вместо регистрационного номера учетной карточки налогоплательщика в Единый государственный реестр юридических лиц и физических лиц - предпринимателей (далее - Единый государственный реестр) внесены серия и номер паспорта, индивидуальный налоговый номер составляет 10-значный номер, включающий номер паспорта;

3) для лиц, ответственных за начисление и уплату налога на добавленную стоимость в бюджет при выполнении договоров о совместной деятельности без создания юридического лица, управляющих имущества по договорам управления имуществом, инвесторов и/или инвесторов (операторов) в соответствии с соглашениями о разделе продукции, на которых возложено ведение налогового учета по налогу на добавленную стоимость по соглашениям о разделе продукции, - 9-значный налоговый номер, который предоставляют контролирующие органы согласно порядку учета плательщиков налогов и сборов, определенных в соответствии с пунктом 63.10 статьи 63 раздела II Кодекса (далее - Порядок учета). Такие лица в регистрационном заявлении проставляют указанный налоговый номер, который должен соответствовать индивидуальному налоговому номеру.

Для лиц, ответственных за удержание и внесение налога на добавленную стоимость в бюджет при выполнении нескольких договоров о совместной деятельности, или договоров управления имуществом, или соглашений о разделе продукции, регистрация плательщиком НДС осуществляется по каждому из указанных договоров или каждой из указанных сделок;

4) для постоянных представительств - 12-разрядный числовой код, который формируется в том же порядке, как и для юридических лиц, или 9-значный налоговый номер, контролирующие органы:

предоставляют постоянным представительствам, определенным в абзаце втором подпункта 14.1.193 пункта 14.1 статьи 14 раздела I Кодекса, при взятии их на учет согласно Порядку учета;

до вступления в силу настоящего Положения предоставили постоянным представительствам, что на дату регистрации плательщиками НДС не имели кода ЕГРПОУ. Перерегистрация в качестве плательщиков НДС таких постоянных представительств осуществляется после включения их в ЕГРПОУ как обособленных подразделений иностранных организаций, кроме постоянных представительств, определенных в абзаце втором подпункта 14.1.193 пункта 14.1 статьи 14 раздела I Кодекса.

II. Реестр плательщиков налога на добавленную стоимость

2.1. Реестр - это автоматизированный банк данных, созданный в соответствии с пунктом 183.12 статьи 183 раздела V Кодекса для обеспечения:

регистрации и единого учета плательщиков НДС;

единых принципов идентификации плательщиков НДС;

контроля за взиманием налога на добавленную стоимость;

организации сплошного и выборочного анализа.

Составной частью Реестра является реестр субъектов специального режима налогообложения.

2.2. В Реестр включаются следующие виды данных:

идентификационные - индивидуальный налоговый номер, код ЕГРПОУ, налоговый номер, который предоставляют контролирующие органы, регистрационный номер учетной карточки налогоплательщика, а также наименование - для юридических лиц и фамилия, имя, отчество - для физических лиц - предпринимателей;