Неофициальный перевод. (с) СоюзПравоИнформ

ПРИКАЗ МИНИСТЕРСТВА ФИНАНСОВ УКРАИНЫ

от 10 февраля 2012 года №144

Об утверждении Изменений в Положение о регистрации плательщиков налога на добавленную стоимость

С целью обеспечения реализации требований Закона Украины от 04.11.2011 №4014-VI "О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины и некоторые другие законодательные акты Украины относительно упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности", упрощения процедуры регистрации плательщиков налога на добавленную стоимость, а также в связи с внедрением нового национального классификатора Украины ДК 009:2010 "Классификация видов экономической деятельности", утвержденного приказом Государственного комитета Украины по вопросам технического регулирования и потребительской политики от 11.10.2010 №457 (с изменениями), ПРИКАЗЫВАЮ:

1. Утвердить Изменения в Положение о регистрации плательщиков налога на добавленную стоимость, утвержденное приказом Министерству финансов Украины от 07.11.2011 №1394, зарегистрированное в Министерстве юстиции Украины 29.11.2011 за №1369/20107, которые прилагаются.

2. Признать утратившим силу приказ Государственной налоговой администрации Украины от 23.07.2004 №415 "Об утверждении Порядка проведения однократной инвентаризации плательщиков налога на добавленную стоимость", зарегистрированный в Министерстве юстиции Украины 28.07.2004 за №941/9540.

3. Установить, что для субъектов хозяйствования, которые в соответствии с главой 1 раздела XIV Налогового кодекса Украины и подпунктом "г" пункта 5 раздела II Закона Украины от 04.11.2011 №4014-VI "О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины и некоторые другие законодательные акты Украины относительно упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности" переходят с 01.01.2012 на упрощенную систему налогообложения с применением ставки единого налога:

3.1. в размере 3 процента дохода, отвечают критериям регистрации плательщиков налога на добавленную стоимость согласно статьям 181, 182 раздела V и статье 291 раздела XIV Налогового кодекса Украины, не позже 25.01.2012 подали заявления о регистрации плательщика налога на добавленную стоимость, в случае такой регистрации датой регистрации такого субъекта плательщиком налога на добавленную стоимость и датой начала действия свидетельства о такой регистрации является дата внесения соответствующей записи в реестр плательщиков налога на добавленную стоимость;

3.2. другой, чем 3 процента дохода, зарегистрированных плательщиками налога на добавленную стоимость, датой аннулирования регистрации субъекта как плательщика налога на добавленную стоимость является дата:

представления заявления об аннулировании регистрации плательщика налога на добавленную стоимость в случае такого аннулирования по инициативе плательщика налога;

принятия решения об аннулировании регистрации плательщика налога на добавленную стоимость в случае такого аннулирования по инициативе органа государственной налоговой службы.

4. С целью экономии бюджетных средств разрешить использование до 01.01.2013 бланков Свидетельств о регистрации сельскохозяйственных предприятий как субъектов специального режима налогообложения налогом на добавленную стоимость (форма №2-РС), изготовленных до вступления в силу настоящего приказа.

5. Департаменту налоговой, таможенной политики и методологии бухгалтерского учета Министерства финансов Украины (Чмерук М.О.), Департамента информатизации и учета плательщиков налогов Государственной налоговой службы Украины (Лаба М.С.) обеспечить представление настоящего приказа в установленном порядке на государственную регистрацию в Министерство юстиции Украины.

6. Настоящий приказ вступает в силу со дня его официального опубликования.

7. Контроль за выполнением приказа возложить на первого заместителя Министра финансов Украины Мярковского А.И., Председателя Государственной налоговой службы Украины Клименко О.В.

Утверждены Приказом Министерства финансов Украины от 10 февраля 2012 года №144

Изменения в Положение о регистрации плательщиков налога на добавленную стоимость

1. В пункте 1.4 раздела I:

дополнить абзац второй словами и цифрами "(кроме юридических лиц, которыми применяется ставка единого налога в размере 5 процентов, за исключением юридических лиц - плательщиков единого налога, которые осуществляют поставку услуг (работ) плательщикам налога на добавленную стоимость и объем такой поставки за последние 12 календарных месяцев совокупно превышает объем, определенный пунктом 181.1 статьи 181 раздела V Кодекса) ";

в абзаце четвертом слова "(кроме физических лиц, которые находятся на упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности субъектов малого предпринимательства в соответствии с законодательством)" заменить словами и цифрами "(кроме физических лиц - предпринимателей, определенных в подпунктах 1 и 2 пункта 291.4 статьи 291 раздела XIV Кодекса, и физических лиц - предпринимателей, определенных в подпункте 3 пункта 291.4 статьи 291 раздела XIV Кодекса, которыми применяется ставка единого налога в размере 5 процентов, за исключением физических лиц - предпринимателей, определенных в подпункте 3 пункта 291.4 статьи 291 раздела XIV Кодекса, которые осуществляют поставку услуг (работ) плательщикам налога на добавленную стоимость и объем такой поставки за последние 12 календарных месяцев совокупно превышает объем, определенный пунктом 181.1 статьи 181 раздела V Кодекса)".

2. В разделе II:

2.1. В абзаце седьмом пункта 2.4 слова "которые поступают из региональных налоговых органов" исключить.

2.2. В абзаце втором пункта 2.5 слова "которые поступают из районных налоговых органов", "центрального органа государственной налоговой службы и" исключить.

2.3. В пункте 2.6:

абзац четвертый исключить.

В связи с этим абзацы пятый - девятый считать соответственно абзацами четвертым - восьмым;

в абзаце четвертом слова "региональных баз" заменить словом "Реестра".

3. В разделе III:

3.1. Пункт 3.6 изложить в такой редакции:

"3.6. В случае избрания или перехода на упрощенную систему налогообложения, изменения ставки единого налога или отказа от упрощенной системы налогообложения лицо регистрируется плательщиком НДС в порядке, определенном Кодексом, и по общим правилам, установленным настоящим Положением. Регистрационное заявление в таких случаях подается с учетом таких особенностей:

3.6.1. В случае перехода лиц с упрощенной системы налогообложения, который не предусматривает уплаты НДС, в уплату других налогов и сборов, установленных Кодексом, в случаях, определенных главой 1 раздела XIV Кодекса, регистрационное заявление подается:

не позже 10 числа первого календарного месяца, в котором осуществлен переход в уплату других налогов и сборов, установленных Кодексом, если такие лица отвечают требованиям, определенным пунктом 181.1 статьи 181 раздела V Кодекса, при которых регистрация плательщиками НДС является обязательной;

не позже чем за 20 календарных дней до начала налогового периода, с которого такие лица будут считаться плательщиками НДС и иметь право на налоговый кредит и выписку налоговых накладных, если такие лица отвечают требованиям, определенным пунктом 182.1 статьи 182 раздела V Кодекса, и считают целесообразным добровольно зарегистрироваться как плательщики НДС.

3.6.2. Плательщик единого налога третьей или четвертой группы, которая применяет ставку единого налога в размере 5 процентов, в случае поставки им услуг (работ) плательщикам НДС и если объем такой поставки за последние 12 календарных месяцев совокупно превышает объем, определенный пунктом 181.1 статьи 181 раздела V Кодекса, может изменить ставку единого налога на 3 процента при условии регистрации его плательщиком НДС в соответствии с подпунктом "г" подпункта 4 пункта 293.8 статьи 293 раздела XIV Кодекса и настоящего Положения. В этом случае регистрационное заявление подается в орган государственной налоговой службы не позже 10 числа календарного месяца, который наступает за месяцем, в котором достигнут указанный объем облагаемых налогом операций.

3.6.3. Лицо, которое не зарегистрировано плательщиком НДС и не находится на упрощенной системе налогообложения, в случае желания перейти на упрощенную систему налогообложения с применением ставки единого налога в размере 3 процента в обязательном порядке подает регистрационное заявление и должно одновременно отвечать требованиям:

установленным для третьей или четвертой группы плательщиков единого налога;

определенным пунктом 181.1 статьи 181 или пунктом 182.1 статьи 182 раздела V Кодекса.

Регистрационное заявление подается не позже чем за 15 календарных дней до начала календарного квартала, с которого такое лицо желает перейти на уплату единого налога со ставкой 3 процента.

Если налоговым органом принято решение об отказе в регистрации лица плательщиком НДС, такое лицо отказывается от применения упрощенной системы налогообложения или избирает ставку единого налога в размере 5 процентов.

3.6.4. Если плательщики единого налога первой группы в календарном квартале или плательщики единого налога второй группы в налоговом (отчетном) квартале превысили объем дохода, определенный для таких плательщиков в пункте 291.4 статьи 291 раздела XIV Кодекса, и одновременно отвечают требованиям, установленным для третьей группы плательщиков единого налога и определенным пунктом 181.1 статьи 181 или пунктом 182.1 статьи 182 раздела V Кодекса, такие плательщики единого налога могут перейти на применение ставки единого налога в размере 3 процента с уплатой НДС. В этом случае регистрационное заявление подается одновременно с заявлением о переходе на применение ставки единого налога в размере 3 процента не позже 20 числа месяца, следующего за календарным кварталом, в котором допущено превышение объема дохода.

В случае отказа в регистрации плательщиком НДС такие плательщики единого налога переходят на применение ставки единого налога в размере 5 процентов дохода или отказываются от применения упрощенной системы налогообложения.

3.6.5. Плательщик единого налога первой группы может самостоятельно добровольно принять решение о переходе на уплату единого налога со ставкой единого налога 3 процента, если такое лицо одновременно отвечает требованиям:

установленным для третьей группы плательщиков единого налога;

определенным пунктом 181.1 статьи 181 или пунктом 182.1 статьи 182 раздела V Кодекса.

Регистрационное заявление подается не позже чем за 15 календарных дней до начала календарного квартала, с которого такое лицо желает перейти на уплату единого налога со ставкой 3 процента".

3.2. В пункте 3.7:

дополнить абзацы первый и второй после цифр "3.6.3" цифрами ", 3.6.5";

подпункт 3.7.2 исключить.

В связи с этим подпункты 3.7.3, 3.7.4 считать соответственно подпунктами 3.7.2,

3.7.3.

3.3. В пункте 3.9 слова и цифры "(кроме раздела 16 такого заявления)" исключить.

4. В разделе IV:

4.1. Дополнить пункт 4.3 новым абзацем такого содержания:

"Если изменения в данных плательщика НДС касаются наименования юридического лица и такие изменения не связаны с реорганизацией юридического лица путем слияния, присоединения, разделения или преобразования или связаны с преобразованием юридического лица в случае, определенном подпунктом 3.15.1 пункта 3.15 раздела III настоящего Положения, а также в случае изменения фамилии, имени, отчества физического лица - предпринимателя при использовании реквизитов старого свидетельства такой плательщик НДС указывает одновременно новое и предыдущее наименование (фамилию, имя, отчество)".

4.2. Дополнить пункт 4.4 новым подпунктом 4.4.9 такого содержания:

"4.4.9. В случае установления расхождений между данными Свидетельства и Реестра или несоответствия внесенных в Свидетельство и/или Реестр данных сведениям Единого государственного реестра (кроме случаев, определенных пунктом

4.1 этого раздела), наличия неправильных записей или ошибок в записях Свидетельства и/или Реестра налоговый орган по основному месту учета плательщика НДС выясняет причины и обстоятельства таких расхождений.

В случае подтверждения недостоверности данных налоговый орган информирует о выявленных расхождениях центральный орган государственной налоговой службы. Соответствующие корректировки в Свидетельстве и/или Реестре проводятся одновременно с перерегистрацией плательщика НДС и выдачей нового Свидетельства. Для этого плательщик НДС подает в налоговый орган, в котором находится на учете, дополнительное регистрационное заявление с отметкой "Перерегистрация" с указанием причины перерегистрации, Свидетельство и все засвидетельствованные копии Свидетельства (кроме случая, определенного абзацем вторым подпункта 3.16.3 пункта

3.16 раздела III настоящего Положения). При этом датой начала действия нового Свидетельства и датой аннулирования старого Свидетельства является последний день срока в 10 рабочих дней от дня получения регистрационного заявления".

5. В разделе V:

5.1. В пункте 5.1:

в подпункте "б" слова "ликвидационный или передаточный баланс" заменить словами "ликвидационный баланс, передаточный акт или распределительный баланс";

в подпункте 5.1.2 слова "комиссией по прекращению (ликвидационной комиссией, ликвидатором) ликвидационного баланса или передаточного баланса" заменить словами "комиссией по прекращению (комиссией по реорганизации, ликвидационной комиссией) или ликвидатором ликвидационного баланса, передаточного акта или распределительного баланса".

5.2. В пункте 5.4:

в первом предложении абзаца первого слова и цифру "малого предпринимательства" и "абзаца второго статьи 6 Указа" заменить соответственно словами и цифрами "хозяйствования" и "раздела XIV Кодекса";

в третьем предложении абзаца четвертого слова "субъектом малого предпринимательства" заменить словами "плательщиком единого налога".

5.3. В пункте 5.5:

в подпункте 5.5.2.1 подпункта 5.5.2 слова "утвержденный ликвидационный или передаточный баланс" заменить словами "утвержденный ликвидационный баланс, передаточный акт или распределительный баланс";

подпункт 5.5.2.2 подпункта 5.5.2 изложить в такой редакции:

"5.5.2.2. Свидетельство или корешок Свидетельства плательщика единого налога субъекта хозяйствования, который избрал фиксированную ставку единого налога в соответствии с пунктом 293.2 статьи 293 раздела XIV Кодекса или ставку единого налога в размере 5 процентов в соответствии с подпунктом 2 пункта 293.3 статьи 293 раздела XIV Кодекса (основание - подпункт "в" пункта 184.1 статьи 184 раздела V Кодекса)";

в первом предложении подпункта 5.5.4.3 подпункта 5.5.4 слова "о комиссии по прекращению (ликвидаторе, ликвидационной комиссии и т. п.)" заменить словами "о комиссии по прекращению (комиссии по реорганизации, ликвидационной комиссии) или ликвидаторе".

5.4. Дополнить пункт 5.8 новым подпунктом 5.8.5 такого содержания:

"5.8.5. В случае аннулирования регистрации как плательщика НДС плательщики единого налога обязаны перейти на уплату единого налога по ставке в размере 5 процентов или отказаться от применения упрощенной системы налогообложения путем представления заявления относительно изменения ставки единого налога или отказа от применения упрощенной системы налогообложения не позже чем за 15 календарных дней до начала следующего календарного квартала, в котором осуществлено аннулирование регистрации плательщиком НДС".

6. В разделе VI:

6.1. В пункте 6.2:

подпункт 6.2.3 изложить в такой редакции:

"6.2.3. Заявление должно содержать исключительный перечень видов экономической деятельности сельскохозяйственного предприятия, которые подпадают под действие специального режима налогообложения деятельности в сфере сельского и лесного хозяйства, а также рыболовства и определенные статьей 209 раздела V Кодекса.

Достоверность сведений о видах экономической деятельности сельскохозяйственного предприятия подтверждается извлечением из Единого государственного реестра, которое прилагается к заявлению и содержит сведения о видах экономической деятельности сельскохозяйственного предприятия на основе национального классификатора Украины ДК 009:2010 "Классификация видов экономической деятельности", утвержденного приказом Государственного комитета Украины по вопросам технического регулирования и потребительской политики от 11.10.2010 №457 (с изменениями) (далее - КВЭД-2010). До 31.12.2012 данные о видах экономической деятельности могут быть предоставлены на основе национального классификатора Украины ДК 009:2005 "Классификация видов экономической деятельности", утвержденного приказом Государственного комитета Украины по вопросам технического регулирования и потребительской политики от 26.12.2005 №375 (с изменениями) (далее - КВЭД-2005), если в Едином государственном реестре относительно заявителя содержатся сведения о видах экономической деятельности на основе КВЭД-2005";

в подпункте 6.2.5:

в абзаце втором аббревиатуру "КВЭД" заменить словами и цифрами "КВЭД-2010 или до 31.12.2012 на основе КВЭД-2005";

дополнить абзац третьей после слова "налогообложения" словами и цифрами "(в том числе изменения кодов КВЭД-2005 на коды КВЭД-2010) ".

6.2. В пункте 6.3:

в подпункте "а" аббревиатуру "КВЭД" заменить словами и цифрами "КВЭД-2010 или до 31.12.2012 на основе КВЭД-2005";

в подпункте "б" слова и цифры "по единому налогу по ставке 10 процентов" заменить словами и цифрой "с уплатой единого налога по ставке в размере 5 процентов".

6.3. В пункте 6.8 слова и цифры "Свидетельства о праве уплаты единого налога по ставке 10 процентов", "абзаца второго статьи 6 Указа" заменить соответственно словами и цифрами "Свидетельства плательщика единого налога со ставкой 5 процентов ""подпункта 2 пункта 293.3 статьи 293 раздела XIV Кодекса".

7. Приложение 1 к Положению изложить в новой редакции (прилагается) .

8. В разделе 3 приложения 5 к Положению:

8.1. Слова "ликвидационный или передаточный баланс" заменить словами "ликвидационный баланс, передаточный акт или распределительный баланс".

8.2. Слова и цифру "часть вторая статьи 6 Указа" заменить словами и цифрами "подпункт 2 пункта 293.3 статьи 293 раздела XIV Кодекса".

9. Приложения 8, 9 к Положению изложить в новой редакции (прилагаются) .

10. В разделе третьем приложения 10 к Положению слова и цифру "часть вторая статьи 6 Указа" заменить словами и цифрами "подпункт 2 пункта 293.3 статьи 293 раздела XIV Кодекса".

11. В приложении 11 к Положению слова "код КВЭД", "Название КВЭД" заменить соответственно словами и цифрами "Номер подпункта пункта 209.17 статьи 209 раздела V Кодекса", "Название вида экономической деятельности в соответствии с номером подпункта (в скобках указывается код КВЭД с указанием классификатора " КВЭД-2010" или "КВЭД-2005")".

Приложение 1

к Положению о регистрации плательщиков налога на добавленную стоимость

См. Приложение 1

 

Приложение 8

к Положению о регистрации плательщиков налога на добавленную стоимость

См. Приложение 8

 

Приложение 9

к Положению о регистрации плательщиков налога на добавленную стоимость

См. Приложение 9