Утверждены приказом Министра финансов Республики Казахстан от 20 декабря 2010 года №644

Приложение

к декларации по корпоративному подоходному налогу (форма 110.00)

Правила составления налоговой отчетности (декларации) по корпоративному подоходному налогу (Форма 110.00)

1. Общие положения

1. Настоящие Правила разработаны в соответствии с Кодексом Республики Казахстан от 10 декабря 2008 года "О налогах и других обязательных платежах в бюджет" (Налоговый кодекс) и Законом Республики Казахстан "О введении в действие Кодекса РК "О налогах и других обязательных платежах в бюджет" (далее - Закон о введении), которые определяют порядок составления формы налоговой отчетности (декларации) по корпоративному подоходному налогу (далееДекларация), предназначенной для исчисления корпоративного подоходного налога. Декларация составляется недропользователями, осуществляющими деятельность в соответствии с контрактом на недропользование или контрактом о разделе продукции (далее - контракт на недропользование), в которых налоговый режим установлен согласно пункту 1 статьи 308-1 Налогового кодекса.

Составление Декларации осуществляется недропользователями, указанными в пункте 1 статьи 308-1 Налогового кодекса с учетом особенностей налогового режима, установленного в контрактах на недропользование и норм налогового законодательства, действующего на дату заключения такого контракта. Нижеуказанные в настоящих Правилах ссылки на нормы Налогового кодекса приведены в рамках Налогового кодекса от 12 июня 2001 года.

2. Декларация состоит из самой Декларации (форма 110.00) и приложений к ней (формы с 110.01 по 110.33), предназначенных для детального отражения информации об исчислении налогового обязательства.

При заполнении Декларации не допускаются исправления, подчистки и помарки.

При отсутствии показателей соответствующие ячейки Декларации не заполняются.

3. Приложения к Декларации составляются в обязательном порядке при заполнении строк в Декларации.

4. Приложения к Декларации не составляются при отсутствии данных, подлежащих отражению в них.

5. В случае превышения количества показателей в строках, имеющихся на листе приложения к Декларации, дополнительно заполняется аналогичный лист.

6. В настоящих Правилах применяются следующие арифметические знаки: " + " - плюс; " - " - минус; " х " - умножение; " / "деление; " = " - равно.

7. Отрицательные значения сумм обозначаются знаком "-" в первой левой ячейке соответствующей строки (графы) Декларации.

8. При составлении Декларации:

1) на бумажном носителе - заполняется шариковой или перьевой ручкой, черными или синими чернилами, заглавными печатными символами или с использованием печатающего устройства;

2) на электронном носителе - заполняется в соответствии со статьей 68 Налогового кодекса.

9. Декларация подписывается налогоплательщиком либо его представителем и заверяется печатью налогоплательщика либо его представителя, имеющего в установленных законодательством Республики Казахстан случаях печать со своим наименованием, в соответствии с пунктом 3 статьи 61 Налогового кодекса.

10. При представлении Декларации:

1) в явочном порядке на бумажном носителе - составляется в двух экземплярах, один экземпляр возвращается налогоплательщику с отметкой налогового органа;

2) по почте заказным письмом с уведомлением на бумажном носителе - налогоплательщик получает уведомление почтовой или иной организации связи;

3) в электронном виде - налогоплательщик (налоговый агент) получает уведомление о принятии или непринятии налоговой отчетности системой приема налоговой отчетности органов налоговой службы.

11. В разделах "Общая информация о налогоплательщике" приложений указываются соответствующие данные, отраженные в разделе "Общая информация о налогоплательщике" Декларации.

12. В Декларации (форма 110.00) отражаются все доходы и расходы отчетного налогового периода, полученные и понесенные в целом по деятельности недропользователя. При этом строки 110.00.001-110.00.076 доходов и расходов Декларации 110.00 определяются как сумма аналогичных строк приложений формы 110.01 и 110.02.

Расчет налогового обязательства по корпоративному подоходному налогу в целом по деятельности недропользователя определяется как сумма корпоративного подоходного налога, исчисленного по внеконтрактной деятельности и по каждому контракту на недропользование.

Сумма корпоративного подоходного налога по каждому контракту на недропользование определяется в порядке, определенном в форме 110.01.

Сумма корпоративного подоходного налога по внеконтрактной деятельности определяется недропользователем в порядке, определенном в форме 110.02.

13. В соответствии с Законом Республики Казахстан "О национальных реестрах идентификационных номеров" подлежат обязательному заполнению при представлении Декларации:

РНН - регистрационный номер налогоплательщика до 1 января 2012 года.

БИН - бизнес идентификационный номер с 1 января 2012 года.

2. Составление Декларации (Форма 110.00)

14. В разделе "Общая информация о налогоплательщике" налогоплательщик указывает следующие данные:

1) РНН - регистрационный номер налогоплательщика. При исполнении налогового обязательства доверительным управляющим в строке указывается регистрационный номер налогоплательщика - доверительного управляющего;

2) БИН - бизнес идентификационный номер налогоплательщика. При исполнении налогового обязательства доверительным управляющим в строке указывается бизнес идентификационный номер доверительного управляющего. Указывается при наличии;

3) налоговый период (год) - отчетный налоговый период, за который представляется Декларация (указывается арабскими цифрами);

4) наименование налогоплательщика.

Указывается наименование юридического лица в соответствии с учредительными документами.

При исполнении налогового обязательства доверительным управляющим в строке указывается наименование юридического лица - доверительного управляющего в соответствии с учредительными документами;

5) вид Декларации.

Соответствующие ячейки отмечаются с учетом отнесения Декларации к видам налоговой отчетности, указанным в статье 63 Налогового кодекса;

6) номер и дата уведомления.

Строки заполняются в случае представления вида Декларации, предусмотренного подпунктом 4) пункта 3 статьи 63 Налогового кодекса;

7) код валюты.

Указывается код валюты в соответствии с приложением 23 "Классификатор валют", утвержденный Решением Комиссии Таможенного союза от 20 сентября 2010 года № 378 "О классификаторах, используемых для заполнения таможенных деклараций" (далее - Решение);

8) представленные приложения.

Отмечается номер представленного налогоплательщиком приложения к Декларации;

9) признак резидентства:

ячейка А отмечается налогоплательщиком-резидентом Республики Казахстан;

ячейка В отмечается налогоплательщиком-нерезидентом Республики Казахстан;

10) код страны резидентства и номер налоговой регистрации.

Заполняется в случае, если Декларация составляется налогоплательщиком - нерезидентом Республики Казахстан, при этом:

в строке А указывается код страны резидентства нерезидента в соответствии с приложением 22 "Классификатор стран мира" к Решению;

в строке В указывается номер налоговой регистрации в стране резидентства нерезидента;

11) наличие у резидента постоянного учреждения за пределами Республики Казахстан.

Ячейка отмечается резидентом Республики Казахстан, имеющим постоянное учреждение за пределами Республики Казахстан.

15. В разделе "Совокупный годовой доход":

1) в строке 110.00.001 указывается доход от реализации в соответствии со статьей 86 Налогового кодекса, определяемый как сумма строк 110.01.001 и 110.01.005 и 110.01.016 и 110.01.19 и 110 и 110.02.001;

2) в строке 110.00.002 указывается доход от прироста стоимости в соответствии со статьей 87 Налогового кодекса, определяемый как сумма строк 110.01.002. и 110.02.002;

3) в строке 110.00.003 указывается доход по производным финансовым инструментам, в том числе свопу, с учетом убытков, перенесенных из предыдущих налоговых периодов;

4) в строке 110.00.004 указывается доход от списания обязательств в соответствии со статьей 88 Налогового кодекса, определяемый как сумма строк 110.01.03 и 110.02.004;

5) в строке 110.00.005 указывается доход по сомнительным обязательствам в соответствии со статьей 89 Налогового кодекса, определяемый как сумма строк 110.01.004 и 110.02.005;

6) в строке 110.00.006 указывается доход от уступки права требования в соответствии со статьей 91 Налогового кодекса, определяемый как сумма строк 110.01.006 и 110.02.006;

7) в строке 110.00.007 указывается доход, полученный за согласие ограничить или прекратить предпринимательскую деятельность, включаемый в совокупный годовой доход в соответствии с подпунктом 9) пункта 1 статьи 85 Налогового кодекса, определяемый как сумма строк 110.01.007 и 110.02.007;

8) в строке 110.00.008 указывается доход от выбытия фиксированных активов, определяемый в соответствии со статьей 92 Налогового кодекса, определяемый как сумма строк 110.01.008 и 110.02.008;

9) в строке 110.00.009 указывается доход от осуществления совместной деятельности, определяемый в соответствии со статьей 80 Налогового кодекса, определяемый как сумма строк 110.01.010 и 110.02.009;

10) в строке 110.00.010 указывается доход от превышения суммы отчислений в фонд ликвидации последствий разработки месторождений над суммой фактических расходов по ликвидации последствий разработки месторождений, определяемый в соответствии со статьей 94 Налогового кодекса, определяемый как сумма строк 110.01.009;

11) в строке 110.00.011 указываются присужденные или признанные должником штрафы, пени и другие виды санкций, кроме возвращенных из бюджета необоснованно удержанных штрафов, если эти суммы ранее не были отнесены на вычеты, включаемые в совокупный годовой доход в соответствии с подпунктом 14 пункта 1 статьи 85 Налогового кодекса, определяемый как сумма строк 110.01.011 и 110.02.010;

12) в строке 110.00.012 указываются полученные компенсации по ранее произведенным вычетам, определяемые в соответствии со статьей 95 Налогового кодекса, определяемый как сумма строк 110.01.012 и 110.02.011;

13) в строке 110.00.013 указывается доход в виде безвозмездно полученного имущества, определяемый в соответствии со статьей 96 Налогового кодекса, определяемый как сумма строк 110.01.013 и 110.02.012;

14) в строке 110.00.014 указываются дивиденды, включаемые в совокупный годовой доход в соответствии с подпунктом 17) пункта 1 статьи 85 Налогового кодекса, определяемый как сумма строк 110.01.014 и 110.02.013;

15) в строке 110.00.015 указывается общая сумма вознаграждений по депозиту, долговой ценной бумаге, векселю, исламскому арендному сертификату, включаемая в совокупный годовой доход в соответствии с подпунктом 18) пункта 1 статьи 85 Налогового кодекса;

16) в строке 110.00.016 указывается превышение суммы положительной курсовой разницы над суммой отрицательной курсовой разницы, определенное в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности, включаемое в совокупный годовой доход в соответствии с подпунктом 19) пункта 1 статьи 85 Налогового кодекса, определяемый как сумма строк 110.01.017 и 110.02.015;

17) в строке 110.00.017 указывается общая сумма выигрышей, включаемая в совокупный годовой доход в соответствии с подпунктом 20) пункта 1 статьи 85 Налогового кодекса, определяемый как сумма строк 110.01.018 и 110.02.016;

18) в строке 110.00.018 указываются доходы, полученные при эксплуатации объектов социальной сферы, используемых при осуществлении деятельности по организации общественного питания работников, дошкольного воспитания и обучения, социальной защиты и социального обеспечения детей, престарелых и инвалидов, включаемые в совокупный годовой доход в соответствии с пунктом 3 статьи 97 Налогового кодекса, определяемый как сумма строк 110.01.020. и 110.02.017 и 110.02.018;

19) в строке 110.00.019 указывается доход от продажи предприятия как имущественного комплекса, определяемый в соответствии со статьей 98 Налогового кодекса;

20) в строке 110.00.020 указывается доход по инвестиционному депозиту, размещенному в исламском банке, определяемый в соответствии с подпунктом 22-1) пункта 1 статьи 85 Налогового кодекса;

21) в строке 110.00.021 указывается чистый доход от доверительного управления имуществом, полученный (подлежащий получению) учредителем доверительного управления по договору доверительного управления либо выгодоприобретателем в иных случаях возникновения доверительного управления, определяемый в соответствии со статьей 35 Налогового кодекса;

22) в строке 110.00.022 указывается доход от корректировки расходов на геологическое изучение и подготовительные работы к добыче природных ресурсов, а также других расходов недропользователей, определяемый в соответствии со статьей 93 Налогового кодекса (110.01.021);

23) в строке 110.00.023 указываются доходы налогоплательщика, включаемые в совокупный годовой доход в соответствии с подпунктом 24) пункта 1 статьи 85 Налогового кодекса, определяемый как сумма строк 110.01.022 и 110.02.022;

24) в строке 110.00.024 указывается общая сумма совокупного годового дохода, определяемая сложением строк с 110.00.001 по 110.00.023;

25) в строке 110.00.025 указывается общая сумма корректировки совокупного годового дохода в соответствии со статьей 99 Налогового кодекса или статьей 3-1 Закона, определяемый как сумма строк 110.01.024 и 110.02.024;

26) в строке 110.00.026 указывается совокупный годовой доход с учетом корректировок, определяемый как разница строк 110.00.024 и 110.00.025;

16. В разделе "Вычеты":

1) в строке 110.00.027 указывается стоимость реализованных (использованных) товаров, приобретенных и безвозмездно полученных работ, услуг, относимая на вычеты в соответствии с пунктом 1 статьи 100 Налогового кодекса, определяемый как сумма строк 110.01.026 и 110.02.026;

2) в строке 110.00.028 указывается общая сумма штрафов, пени, неустоек, относимая на вычеты в соответствии с пунктом 6 статьи 100 Налогового кодекса, определяемый как сумма строк 110.01.036 и 110.02.027;

3) в строке 110.00.029 указываются расходы по совместной деятельности или ее части в случае ведения налогового учета уполномоченным представителем участников договора о совместной деятельности, относимые на вычеты в соответствии с пунктом 8 статьи 100 Налогового кодекса;

4) в строке 110.00.030 указываются расходы, понесенные при эксплуатации объектов социальной сферы, указанных в пункте 3 статьи 97 Налогового кодекса, относимые на вычеты в соответствии с пунктом 10 статьи 100 Налогового кодекса;

5) в строке 110.00.031 указывается сумма фактических расходов налогоплательщика по устранению недостатков реализованных товаров, выполненных работ, оказанных услуг, произведенных в течение установленного сделкой гарантийного срока, относимая на вычеты в соответствии с пунктом 11 статьи 100 Налогового кодекса;

6) в строке 110.00.032 указывается налог на добавленную стоимость, который в связи с применением пропорционального метода не подлежит отнесению в зачет и относится на вычеты в соответствии с частью второй пункта 12 статьи 100 Налогового кодекса;

7) в строке 110.00.033 указывается превышение суммы налога на добавленную стоимость, относимого в зачет, над суммой начисленного налога на добавленную стоимость, сложившееся на 1 января 2009 года и относимое на вычеты в соответствии с пунктом 13 статьи 100 Налогового кодекса;

8) в строке 110.00.034 указываются членские взносы, относимые на вычеты в соответствии с пунктом 14 статьи 100 Налогового кодекса;

9) в строке 110.00.035 указывается сумма расходов налогоплательщика по начисленным социальным отчислениям в Государственный фонд социального страхования, относимая на вычеты в соответствии с пунктом 14-1 статьи 100 Налогового кодекса;

10) в строке 110.00.036 указывается стоимость безвозмездно переданного в рекламных целях товара, относимая на вычеты в соответствии с пунктом 16-1 статьи 100 Налогового кодекса;

11) в строке 110.00.037 указывается общая сумма вознаграждений, относимая на вычеты в соответствии со статьей 103 Налогового кодекса, статьей 14 Закона, определяемый как сумма строк 110.01.027 и 110.02.036;

12) в строке 110.00.038 указываются суммы компенсаций при служебных командировках, относимые на вычет в соответствии со статьей 101 Налогового кодекса;

13) в строке 110.00.039 указываются суммы представительских расходов, относимые на вычет в соответствии со статьей 102 Налогового кодекса;

14) в строке 110.00.040 указываются выплаченные сомнительные обязательства, относимые на вычет в соответствии со статьей 104 Налогового кодекса, определяемый как сумма строк 110.01.028 и 110.02.039;

15) в строке 110.00.041 указываются сомнительные требования, относимые на вычет в соответствии со статьей 105 Налогового кодекса, определяемый как сумма строк 110.01.029 и 110.02.040;

16) в строчке 110.00.042 указываются для отражения отчислений в фонд ликвидации последствий разработки месторождений, относимых на вычеты, и заполняется на основании данных дополнительной формы(110.01.030);

17) в строчке 110.00.043 указываются суммы расходов на социальные выплаты(110.01.032);

18) В строчке 110.00.044 указываются суммы расходов на геологическое изучение и подготовительные работы к добыче природных ресурсов и другие вычеты недропользователей, определяемый как (110.01.033);

19) в строке 110.00.045 указываются расходы на научно-исследовательские и научно-технические работы, относимые на вычет в соответствии со статьей 108 Налогового кодекса, определяемый как сумма строк 110.01.031 и 110.02.041;

20) в строке 110.00.046 указываются страховые премии, подлежащие уплате или уплаченные страхователем по договорам страхования, за исключением страховых премий по договорам накопительного страхования, относимые на вычет в соответствии с пунктом 1 статьи 109 Налогового кодекса;

21) в строке 110.00.047 указывается превышение суммы отрицательной курсовой разницы над суммой положительной курсовой разницы, относимое на вычет в соответствии со статьей 113 Налогового кодекса, определяемый как сумма строк 110.01.034 и 110.02.043;

22) в строке 110.00.048 указываются налоги и другие обязательные платежи в бюджет, относимые на вычет в соответствии со статьей 114 Налогового кодекса, определяемый как сумма строк 110.01.035 и 110.02.044;

23) в строке 110.00.049 указываются вычеты по фиксированным активам, производимые в соответствии со статьями 116 - 122 Налогового кодекса, определяемый как сумма строк 110.01.037 и 110.02.045;

24) в строке 110.00.050 указываются вычеты по инвестиционным налоговым преференциям в соответствии со статьями 123 - 125 Налогового кодекса, а также статьей 15 Закона;

25) в строке 110.00.051 указываются расходы по приобретению разового талона, относимые на вычет в соответствии со статьей 39 Закона, при условии, что налогооблагаемый доход после вычета таких расходов больше нуля;

26) в строке 110.00.052 указываются прочие расходы, относимые на вычет в соответствии с Налоговым кодексом;

27) в строке 110.00.053 указывается сумма, подлежащая отнесению на вычеты, определяется как сумма строк 110.00.027 и 110.00.052;

17. В разделе "Корректировка доходов и вычетов":

в строке 110.00.054 указывается общая сумма корректировок доходов и вычетов, производимых в соответствии со статьями 131, 132 Налогового кодекса, определяется как разность строк 110.00.054 I и 110.00.054II:

в строке 110.00.054 I указывается сумма корректировки доходов, производимой в соответствии со статьями 131, 132 Налогового кодекса;