ПРИКАЗ ПРЕДСЕДАТЕЛЯ НАЛОГОВОГО КОМИТЕТА МИНИСТЕРСТВА ФИНАНСОВ РЕСПУБЛИКИ КАЗАХСТАН

от 26 декабря 2009 года №542

Об утверждении Методических рекомендаций по проведению налоговых проверок отдельных налогоплательщиков

В целях улучшения налогового администрирования при проведении налоговых проверок, а также повышения качества проведения налоговых проверок ПРИКАЗЫВАЮ:

1. Утвердить прилагаемые Методические рекомендации по проведению налоговых проверок (далее - Методические рекомендации):

1) налогоплательщиков-недропользователей;

2) налогоплательщиков, осуществляющих предпринимательскую деятельность в сфере строительства.

2. Руководителям налоговых департаментов по областям, городам Алматы, Астана, на территориях специальных экономических зон принять меры по проведению технической учебы по изучению Методических рекомендаций среди работников вверенных подразделений.

3. Ответственность за исполнение настоящего приказа возложить на руководителей налоговых департаментов, указанных в пункте 2 настоящего приказа.

4. Административному управлению Налогового комитета Министерства финансов Республики Казахстан (далее - НК МФ РК) (Стрельцова Н.В.) довести настоящий приказ до сведения начальников управлений НК МФ РК, налоговых департаментов, указанных в пункте 2 настоящего приказа.

5. Контроль за исполнением настоящего приказа возложить на заместителя Председателя НК МФ РК Кипшакова А.М.

6. Настоящий приказ вводится в действие с 1 января 2010 года.

 

Утверждены приказом Председателя Налогового комитета Министерства финансов Республики Казахстан от 26 декабря 2009 года №542

Методические рекомендации по проведению проверок налогоплательщиков, осуществляющих предпринимательскую деятельность в сфере строительства

Глава 1. Общие положения

1. Методические рекомендации разработаны в соответствии с Кодексом Республики Казахстан "О налогах и других обязательных платежах в бюджет" (Налоговый кодекс), Законом Республики Казахстан от 16 июля 2001 года "Об архитектурной, градостроительной и строительной деятельности в Республике Казахстан".

2. Основные понятия, аббревиатуры, сокращения, используемые в настоящих Методических рекомендациях:

1) ИНИС - интегрированная налоговая информационная система;

2) ИС НДС - информационная система "Регистрация плательщиков НДС. Система приема и обработки счетов-фактур, выписанных с НДС";

3) ИС ЭКНА - информационная система "Электронный контроль налогового аудита";

4) ИС ЭФНО - информационная система "Электронная форма налоговой отчетности";

5) Закон об архитектурной, градостроительной и строительной деятельности - Закон Республики Казахстан от 16 июля 2001 года "Об архитектурной, градостроительной и строительной деятельности в Республике Казахстан";

6) Закон о частном предпринимательстве - Закон Республики Казахстан от 31 января 2006 года "О частном предпринимательстве";

7) КоАП - Кодекс Республики Казахстан об административных правонарушениях;

8) КПН - корпоративный подоходный налог;

9) МРП - месячный расчетный показатель;

10) Налоговый кодекс - Кодекс Республики Казахстан "О налогах и других обязательных платежах в бюджет", действующий с 1 января 2009 года;

11) Налоговый кодекс от 12 июня 2001 года - Кодекс Республики Казахстан "О налогах и других обязательных платежах в бюджет", действовавший до 1 января 2009 года;

12) НДС - налог на добавленную стоимость;

13) НК МФ РК - Налоговый комитет Министерства финансов Республики Казахстан;

14) ОПВ - обязательные пенсионные взносы;

15) ОС и НМА - основные средства и нематериальные активы;

16) работник налогового органа - должностное лицо органа налоговой службы, проводящее налоговую проверку;

17) РК - Республика Казахстан;

18) РНН - регистрационный номер налогоплательщика;

19) СГД - совокупный годовой доход;

20) ТЭО - технико-экономическое обоснование.

Глава 2. Подготовка к проведению налоговой проверки

3. До начала налоговой проверки структурное подразделение налогового органа, ответственное за проведение налоговой проверки, должно:

1) составить примерную программу проверки (перечень вопросов, подлежащих проверке с учетом вида объекта строительства (промышленное, гражданское, строительство жилых объектов, объектов социальной сферы);

2) просмотреть в ИНИС регистрационные данные налогоплательщика: дата регистрации, постановка на регистрационный учет, наличие структурных подразделений (филиалов, представительств);

При наличии структурных подразделений выяснить место нахождения, место постановки на регистрационный учет, наличие заявления юридического лица о признании их самостоятельными плательщиками налогов.

В случае если местом постановки на регистрационный учет структурных подразделений (по месту осуществления деятельности), признанных самостоятельными налогоплательщиками, является другой налоговый орган, необходимо направить в данный налоговый орган запрос о проведении налоговой проверки данных структурных подразделений.

3) просмотреть в ИС ЭКНА акты предыдущих налоговых проверок (комплексных, тематических, встречных и др.), характер выявленных ошибок и нарушений, уведомления о начисленных суммах налогов и других обязательных платежей, уведомления о результатах налоговой проверки и их исполнение по данным лицевых счетов налогоплательщика;

4) направить запрос в Управление налогового аудита НК МФ РК для формирования отчетов "Аналитический учет покупателей и поставщиков" (Пирамида), а также свериться со списком лжепредприятий, размещенным на сайте НК МФ РК www.salyk.kz;

5) в случае, если налогоплательщик относится к субъектам крупного предпринимательства, подлежащим мониторингу, (проверки которых проводятся с разрешения НК МФ РК), необходимо направить запрос в Управление анализа, мониторинга и камерального контроля НК МФ РК о предоставлении сведений по отчетам "Книга покупок", "Книга реализации";

6) направить запросы в уполномоченные органы (Агентство РК по управлению земельными ресурсами либо его территориальные подразделения, департаменты дорожной полиции, юстиции, таможенного контроля ).

На основании сведений, представленных департаментом таможенного контроля, составляется сводная таблица для сопоставления с данными деклараций по НДС и КПН согласно приложению 1 к настоящим Методическим рекомендациям.

В случае возникновения расхождений в ходе налоговой проверки необходимо получить письменные пояснения главного бухгалтера (бухгалтера по налогам).