УКАЗАНИЕ ЦЕНТРАЛЬНОГО БАНКА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

от 30 июня 2025 года №7115-У

О порядке отражения на счетах бухгалтерского учета некредитными финансовыми организациями, бюро кредитных историй, кредитными рейтинговыми агентствами отдельных объектов бухгалтерского учета, связанных с привлечением ими денежных средств по договорам займа, кредитным договорам, выпущенным облигациям и выданным векселям

Настоящее Указание на основании части 6 статьи 21 Федерального закона от 6 декабря 2011 года №402-ФЗ "О бухгалтерском учете" устанавливает порядок отражения на счетах бухгалтерского учета некредитными финансовыми организациями, бюро кредитных историй, кредитными рейтинговыми агентствами отдельных объектов бухгалтерского учета, связанных с привлечением ими денежных средств по договорам займа, кредитным договорам, выпущенным облигациям и выданным векселям.

Глава 1. Общие положения

1.1. В целях настоящего Указания применяются следующие понятия: "активный рынок", "наблюдаемые исходные данные", "справедливая стоимость" - в значениях, установленных Международным стандартом финансовой отчетности (IFRS) 13 "Оценка справедливой стоимости" <1> (далее - МСФО (IFRS) 13);

--------------------------------

<1> Введен в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России от 28 декабря 2015 года №217н "О введении Международных стандартов финансовой отчетности и Разъяснений Международных стандартов финансовой отчетности в действие на территории Российской Федерации и о признании утратившими силу некоторых приказов (отдельных положений приказов) Министерства финансов Российской Федерации" (зарегистрирован Минюстом России 2 февраля 2016 года, регистрационный №40940) с изменениями, внесенными приказом Минфина России от 11 июля 2016 года №111н (зарегистрирован Минюстом России 1 августа 2016 года, регистрационный №43044) (далее - приказ Минфина России №111н), приказом Минфина России от 17 сентября 2024 года №127н (зарегистрирован Минюстом России 2 декабря 2024 года, регистрационный №80431) (далее - приказ Минфина России №217н), с поправками, введенными в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России от 27 июня 2016 года №98н "О введении документов Международных стандартов финансовой отчетности в действие на территории Российской Федерации и о признании утратившими силу некоторых приказов Министерства финансов Российской Федерации" (зарегистрирован Минюстом России 15 июля 2016 года, регистрационный №42869) (далее - приказ Минфина России №98н), приказом Минфина России №111н.

"амортизированная стоимость", "затраты по сделке", "метод эффективной процентной ставки", "прекращение признания", "премия", "процентные расходы", "эффективная процентная ставка" - в значениях, установленных Международным стандартом финансовой отчетности (IFRS) 9 "Финансовые инструменты" в редакции 2014 года <2> (далее - МСФО (IFRS) 9);

--------------------------------

<2> Введен в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России №98н, с поправками, введенными в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России №111н, приказом Минфина России от 27 марта 2018 года №56н "О введении документов Международных стандартов финансовой отчетности в действие на территории Российской Федерации" (зарегистрирован Минюстом России 16 апреля 2018 года, регистрационный №50779) (далее - приказ Минфина России №56н), приказом Минфина России от 4 июня 2018 года №125н "О введении документа Международных стандартов финансовой отчетности в действие на территории Российской Федерации" (зарегистрирован Минюстом России 21 июня 2018 года, регистрационный №51396) (далее - приказ Минфина России №125н), приказом Минфина России от 16 сентября 2019 года №146н "О введении документа Международных стандартов финансовой отчетности "Редакционные исправления в МСФО" в действие на территории Российской Федерации" (зарегистрирован Минюстом России 9 октября 2019 года, регистрационный №56187), приказом Минфина России от 7 апреля 2020 года №55н "О введении документа Международных стандартов финансовой отчетности "Реформа базовой процентной ставки (Поправки к МСФО (IFRS) 9, МСФО (IAS) 39 и МСФО (IFRS) 7)" в действие на территории Российской Федерации" (зарегистрирован Минюстом России 3 июля 2020 года, регистрационный №58832) (далее - приказ Минфина России №55н), приказом Минфина России от 14 декабря 2020 года №304н "О введении документа Международных стандартов финансовой отчетности "Поправки к МСФО (IFRS) 17 "Договоры страхования" в действие на территории Российской Федерации" (зарегистрирован Минюстом России 19 января 2021 года, регистрационный №62135) (далее - приказ Минфина России №304н), приказом Минфина России от 17 февраля 2021 года №23н "О введении документа Международных стандартов финансовой отчетности "Реформа базовой процентной ставки - этап 2 (Поправки к МСФО (IFRS) 9, МСФО (IAS) 39, МСФО (IFRS) 7, МСФО (IFRS) 4 и МСФО (IFRS) 16)" в действие на территории Российской Федерации" (зарегистрирован Минюстом России 22 марта 2021 года, регистрационный №62829) (далее - приказ Минфина России №23н), приказом Минфина России от 17 февраля 2021 года №24н "О введении документов Международных стандартов финансовой отчетности "Поправки к ссылкам на "Концептуальные основы" (Поправки к МСФО (IFRS) 3 "Объединение бизнесов")", "Основные средства - поступления до использования по назначению (Поправки к МСФО (IAS) 16 "Основные средства")", "Обременительные договоры - затраты на исполнение договора (Поправки к МСФО (IAS) 37)" и "Ежегодные усовершенствования Международных стандартов финансовой отчетности, период 2018 - 2020 гг." в действие на территории Российской Федерации" (зарегистрирован Минюстом России 22 марта 2021 года, регистрационный №62828).

"долговой компонент", "долевой компонент", "финансовое обязательство" - в значениях, установленных Международным стандартом финансовой отчетности (IAS) 32 "Финансовые инструменты: представление" <3> (далее - МСФО (IAS) 32);

--------------------------------

<3> Введен в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России №217н, с поправками, введенными в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России №98н, приказом Минфина России №111н, приказом Минфина России №125н, приказом Минфина России №304н.

"затраты по заимствованиям", "квалифицируемый актив" - в значениях, установленных Международным стандартом финансовой отчетности (IAS) 23 "Затраты по заимствованиям" <4> (далее - МСФО (IAS) 23);

--------------------------------

<4> Введен в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России №217н, с поправками, введенными в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России №98н, приказом Минфина России №111н, приказом Минфина России №56н.

"кредитный риск" - в значении, установленном Международным стандартом финансовой отчетности (IFRS) 7 "Финансовые инструменты: раскрытие информации" <5>;

--------------------------------