Неофициальный перевод. (с) СоюзПравоИнформ

ПРИКАЗ МИНИСТЕРСТВА ФИНАНСОВ УКРАИНЫ

от 7 декабря 2021 года №637

О внесении изменений в приказ Министерства финансов Украины от 14 ноября 2014 года №1130

Согласно статье 208-1 раздела V Налогового кодекса Украины и подпункту 5 пункта 4 Положения о Министерстве финансов Украины, утвержденного постановлением Кабинета Министров Украины от 20 августа 2014 года №375, с целью приведения в соответствие к Закону Украины от 3 июня 2021 года №1525-IX "О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины относительно отмены налогообложения доходов, полученных нерезидентами в виде выплаты за производство и/или распространение рекламы, и совершенствования порядка налогообложения налогом на добавленную стоимость операций по поставке нерезидентами электронных услуг физическим лицам" и Закону Украины от 1 июля 2021 года №1617-IX "О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины и некоторые другие законодательные акты Украины относительно администрирования налогов и сборов на временно оккупированной территории Автономной Республики Крым и города Севастополя" ПРИКАЗЫВАЮ:

1. Внести в приказ Министерства финансов Украины от 14 ноября 2014 года №1130 "Об утверждении Положения о регистрации плательщиков налога на добавленную стоимость", зарегистрированный в Министерстве юстиции Украины 17 ноября 2014 года за №1456/26233, следующие изменения:

1) в преамбуле слова и цифры ", подпункта 3 пункта 12.3 статьи 12 Закона Украины от 12 августа 2014 года №1636-VII "О создании свободной экономической зоны "Крым" и об особенностях осуществления экономической деятельности на временно оккупированной территории Украины" исключить;

2) пункт 3 изложить в следующей редакции:

"3. Установить, что не подлежат обязательной перерегистрации плательщики НДС, внесенные в реестр плательщиков налога на добавленную стоимость до вступления в силу настоящего приказа.".

2. Утвердить Изменения в Положение о регистрации плательщиков налога на добавленную стоимость, утвержденное приказом Министерства финансов Украины от 14 ноября 2014 года №1130, зарегистрированным в Министерстве юстиции Украины 17 ноября 2014 года за №1456/26233, которые прилагаются (далее - Изменения).

3. Департаменту налоговой политики Министерства финансов Украины в установленном порядке обеспечить:

представление этого приказа на государственную регистрацию в Министерство юстиции Украины;

обнародование этого приказа.

4. Настоящий приказ вступает в силу с 1 января 2022 года, кроме подпункта 2 пункта 2 и пункта 3 Изменений, которые вступают в силу одновременно с вступлением в силу Закона Украины от 1 июля 2021 года №1618-IX "О признании утратившим силу Закона Украины "О создании свободной экономической зоны "Крым" и об особенностях осуществления экономической деятельности на временно оккупированной территории Украины" и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Украины", но не ранее дня его официального опубликования.

5. Контроль за исполнением настоящего приказа возложить на заместителя Министра финансов Украины Воробей С.И. и Председателя Государственной налоговой службы Украины.

 

Согласовано: Первым заместителем Министра цифровой трансформации Украины

А.Выскуб

Исполняющим обязанности Председателя Государственной налоговой службы Украины

Е.Олейников

Утверждены Приказом Министерства финансов Украины от 7 декабря 2021 года №637

Изменения в Положение о регистрации плательщиков налога на добавленную стоимость

1. В разделе I:

1) в пункте 1.4:

после абзаца двенадцатого дополнить новым абзацем тринадцатым следующего содержания:

"д) лицо-нерезидент, которое не имеет постоянного представительства и поставляет на таможенной территории Украины физическим лицам, в том числе физическим лицам- предпринимателям, не зарегистрированным плательщиками налога на добавленную стоимость, электронные услуги, в том числе путем предоставления доступа к электронным услугам через электронный интерфейс, предоставление технических, организационных, информационных и иных возможностей, осуществляемых с использованием информационных технологий и систем, для установления контактов и заключения сделок между продавцами и покупателями и/или поставляет такие электронные услуги по посредническим договорам от своего имени, но по поручению поставщика электронных услуг;".

В связи с этим абзацы тринадцатый - семнадцатый считать соответственно абзацами четырнадцатым - восемнадцатым;

первое предложение абзаца восемнадцатого дополнить словами ", кроме случаев, установленных статьей 208-1 раздела V Кодекса";

2) подпункт 9 пункта 1.5 изложить в следующей редакции:

"9) лицо-нерезидент, которое не имеет постоянного представительства и поставляет на таможенной территории Украины физическим лицам, в том числе физическим лицам- предпринимателям, не зарегистрированным плательщиками налога на добавленную стоимость, электронные услуги, в том числе путем предоставления доступа к электронным услугам через электронный интерфейс, предоставления технических, организационных, информационных и иных возможностей, осуществляемых с использованием информационных технологий и систем, для установления контактов и заключения сделок между продавцами и покупателями и/или поставляет такие электронные услуги по посредническим договорам от своего имени, но по поручению поставщика электронных услуг.

Положения настоящего пункта не распространяются на лиц-нерезидентов, оказывающих услуги по подготовке к снятию и снятию энергоблоков Чернобыльской АЭС с эксплуатации и преобразованию объекта "Укрытие" в экологически безопасную систему, финансирование которых осуществляется за счет средств международной технической помощи, предоставляемой на безвозмездной и безвозвратной основе в соответствии с положениями Рамочного соглашения между Украиной и Европейским банком реконструкции и развития относительно деятельности Чернобыльского фонда "Укрытие" в Украине и Соглашения о гранте (Проект ядерной безопасности Чернобыльской АЭС) между Европейским банком реконструкции и развития как распорядителем средств, предоставленных согласно гранту со Счета ядерной безопасности, Правительством Украины и Чернобыльской атомной электростанцией.";

3) в подпункте 3 пункта 1.6 после слов "по соглашениям о разделе продукции," дополнить словами "лиц-нерезидентов, которые не имеют постоянного представительства и поставляют на таможенной территории Украины физическим лицам, в том числе физическим лицам-предпринимателям, не зарегистрированным плательщиками налога на добавленную стоимость, электронные услуги, в том числе путем предоставления доступа к электронным услугам через электронный интерфейс, предоставления технических, организационных, информационных и иных возможностей, осуществляемых с использованием информационных технологий и систем, для установления контактов и заключения сделок между продавцами и покупателями и/или поставляет такие электронные услуги по посредническим договорам от своего имени, но по поручению поставщика электронных услуг,";

4) дополнить раздел новым пунктом 1.7 следующего содержания:

"1.7. Особенности регистрации как плательщиков НДС лиц-нерезидентов, которые не имеют постоянного представительства и поставляют на таможенной территории Украины физическим лицам, в том числе физическим лицам-предпринимателям, не зарегистрированным плательщиками налога на добавленную стоимость, электронные услуги, в том числе путем предоставления доступа к электронным услугам через электронный интерфейс, предоставления технических, организационных, информационных и иных возможностей, осуществляемых с использованием информационных технологий и систем, для установления контактов и заключения сделок между продавцами и покупателями и/или поставляет такие электронные услуги по посредническим договорам от своего имени, но по поручению поставщика электронных услуг, установлены разделом VIII настоящего Положения.".

2. В разделе III:

1) в абзаце первом подпункта 5 пункта 3.6 слова "первой - третьей" заменить словами "первой - второй";

2) дополнить раздел новым пунктом 3.17 следующего содержания:

"3.17. Регистрация плательщиком НДС в соответствии с требованиями статьи 183 раздела V Кодекса лиц, налоговым адресом которых или одного из участников по договору о совместной деятельности, договора управления имуществом, соглашения о разделе продукции является временно оккупированная территория, контролирующими органами не проводится до окончания срока временной оккупации или изменения налогового адреса таким плательщиком НДС с временно оккупированной на другую территорию Украины.".

3. В разделе V:

1) абзац второй пункта 5.7 исключить;

2) пункт 5.15 исключить.

4. Дополнить Положение новым разделом VIII следующего содержания:

"Раздел VIII. Особенности регистрации как плательщиков налога на добавленную стоимость лиц-нерезидентов

8.1. Настоящий раздел определяет процедуры регистрации, перерегистрации, аннулирования регистрации в качестве плательщиков НДС лиц-нерезидентов, осуществляемые в соответствии со статьей 208-1 раздела V Кодекса.

Положения настоящего раздела распространяются на лицо-нерезидента, которое не имеет постоянного представительства и поставляет на таможенной территории Украины физическим лицам, в том числе физическим лицам-предпринимателям, не зарегистрированным плательщиками налога на добавленную стоимость (далее - физические лица), электронные услуги, в том числе путем предоставления доступа к электронным услугам через электронный интерфейс, предоставления технических, организационных, информационных и иных возможностей, осуществляемых с использованием информационных технологий и систем, для установления контактов и заключения сделок между продавцами и покупателями и/или поставляет такие электронные услуги по посредническим договорам от своего имени, но по поручению поставщика электронных услуг.

Электронными считаются услуги, поставляемые через сеть Интернет, автоматизировано с помощью информационных технологий и преимущественно без вмешательства человека, в том числе путем установления специального приложения или приложения на смартфонах, планшетах, телевизионных приемниках или других цифровых устройствах.

8.2. Регистрация как плательщика НДС лица-нерезидента, которое поставляет электронные услуги физическим лицам, место поставки которых расположено на таможенной территории Украины, осуществляется на основании заявления о регистрации в качестве плательщика налога на добавленную стоимость лица-нерезидента по форме №1-РОН (приложение 12).

Лицо-нерезидент обязано подать заявление о регистрации в качестве плательщика НДС, если по результатам предыдущего календарного года общая сумма от осуществления им операций по поставке физическим лицам электронных услуг, место поставки которых расположено на таможенной территории Украины, совокупно превышает сумму, эквивалентную 1 000 000 гривен, которая исчисляется по официальному курсу валюты Украины к иностранной валюте, установленному Национальным банком Украины, который действует на 00:00 01 января соответствующего года. Такое заявление подается до 31 марта включительно соответствующего календарного года, следующего за годом, в котором такое лицо-нерезидент достигло предусмотренного в настоящем пункте объема.

Если лицо-нерезидент, которое не достигло предусмотренного в настоящем пункте объема, считает целесообразным добровольно зарегистрироваться как плательщик НДС, оно может подать заявление о регистрации в качестве плательщика НДС не позднее, чем за 10 календарных дней до начала отчетного (налогового) периода, с которого такое лицо-нерезидент будет считаться плательщиком НДС.

Заявление о регистрации как плательщика НДС вместе с копиями выписки из соответствующего бизнес-реестра (торгового, банковского или иного реестра, в котором фиксируется факт государственной регистрации компании, организации), выданной в стране регистрации такого лица-нерезидента, и документа, подтверждающего присвоение идентификационного номера (регистрационного, учетного) номера (кода) нерезидента в стране его регистрации, если в выписке из соответствующего бизнес-реестра не указаны сведения о таком номере (коде), подаются в Государственную налоговую службу Украины в электронной форме через специальное портальное решение для пользователей- нерезидентов, которые предоставляют электронные услуги, путем электронной идентификации.

В заявлении о регистрации как плательщика НДС указываются информация о регистрации нерезидента в стране нерезидента, идентификационные данные нерезидента, который будет подлежать электронной идентификации, данные о его представителе, электронный адрес, причина регистрации, информация о подтверждении факта и периода достижения суммы операций по поставке физическим лицам электронных услуг, определенной для обязательной регистрации плательщиком НДС в соответствии с абзацем вторым пункта 208-1.2 статьи 208-1 -раздела V Кодекса, а также иностранная валюта (евро или доллар США), в которой лицо-нерезидент будет платить налог.

Государственная налоговая служба Украины отказывает в регистрации лица как плательщика НДС, если по результатам рассмотрения заявления о регистрации как плательщика НДС и/или поданных документов установлено, что лицо не соответствует требованиям, определенным статьей 180 (абзац второй пункта 8.1 настоящего раздела), абзацем вторым пункта 208-1-.2 статьи 208-1 раздела V Кодекса (абзац второй данного пункта), или существуют обстоятельства, которые являются основанием для аннулирования регистрации в соответствии с пунктом 208-1.3 статьи 208-1 раздела V Кодекса (пункт 8.3 настоящего раздела), а также если при подаче заявления не соблюдены требования порядка, установленного настоящим пунктом.

Отказ в регистрации лица как плательщика НДС направляется лицу-нерезиденту через специальное портальное решение для пользователей-нерезидентов, которые предоставляют электронные услуги, с одновременным уведомлением на адрес электронной почты, указанный в заявлении по форме №1-РОН (с указанием оснований для отказа).

В случае отсутствия оснований для отказа в регистрации лица как плательщика НДС Государственная налоговая служба Украины в течение трех рабочих дней после поступления заявления должна зарегистрировать лицо-нерезидента плательщиком НДС и в тот же срок направить такому лицу-нерезиденту через специальное портальное решение для пользователей-нерезидентов, которые предоставляют электронные услуги, с одновременным сообщением по адресу электронной почты, указанному в заявлении о регистрации как плательщика НДС, информацию относительно:

а) регистрации плательщиком НДС;

б) индивидуального налогового номера лица-нерезидента, зарегистрированного как плательщик НДС, который составляет 9-значный налоговый номер;

в) отчетного (налогового) периода, предельных сроков представления упрощенной налоговой отчетности по налогу и предельных сроков и порядка уплаты налоговых обязательств.

Лицо-нерезидент, указанное в настоящем пункте, считается зарегистрированным в качестве плательщика НДС с даты внесения записи в реестр плательщиков НДС в случае обязательной регистрации лица как плательщика НДС или с первого числа отчетного (налогового) периода, следующего за днем истечения 10 календарных дней после представления в Государственную налоговую службу Украины заявления о регистрации как плательщика НДС, в случае добровольной регистрации.

В случае регистрации лица-нерезидента в качестве плательщика НДС осуществляется одновременно автоматически постановка на учет такого лица-нерезидента.

В течение 180 календарных дней с даты регистрации лица-нерезидента в качестве плательщика НДС такое лицо-нерезидент направляет в Государственную налоговую службу Украины официальное письмо, в котором подтверждает сведения, предоставленные во время регистрации в качестве плательщика НДС, в том числе о своем идентификационном (регистрационном, учетном) номере (коде) и о представителе нерезидента, который электронно дистанционно идентифицирован.

В случае если у лица-нерезидента, зарегистрированного как плательщик НДС, происходят какие-либо изменения в учетных сведениях, такое лицо-нерезидент сообщает об изменениях в электронной форме через специальное портальное решение для пользователей-нерезидентов, которые предоставляют электронные услуги, путем подачи заявления по форме №1-РОН с отметкой "Перерегистрация плательщиком налога (внесение изменений в учетные данные)" для перерегистрации в течение 10 рабочих дней, следующих за днем, когда изменились данные о плательщике НДС.

Контролирующий орган осуществляет перерегистрацию в качестве плательщика НДС лица-нерезидента с соблюдением правил и в сроки, определенные для регистрации в качестве плательщика НДС такого лица.

8.3. Аннулирование регистрации в качестве плательщика НДС лица-нерезидента осуществляется на основании:

1) заявления об аннулировании регистрации в качестве плательщика НДС (далее - заявление об аннулировании регистрации), которое подается в электронной форме через специальное портальное решение для пользователей-нерезидентов, которые предоставляют электронные услуги, путем электронной идентификации;

2) решения контролирующего органа, если:

лицо-нерезидент, зарегистрированное как плательщик НДС в соответствии с пунктом 208-1.2 статьи 208-1 раздела V Кодекса, за четыре последовательных отчетных (налоговых) периода не подает в контролирующий орган упрощенных налоговых деклараций по налогу и/или подает такие декларации, свидетельствующие об отсутствии поставки электронных услуг;

прекращена деятельность (ликвидировано) лица-нерезидента в стране регистрации нерезидента.

Указанное в настоящем пункте правило об аннулировании регистрации в качестве плательщика НДС лица-нерезидента не применяется, если по результатам предыдущего календарного года общая сумма от осуществления операций по поставке физическим лицам электронных услуг, место поставки которых расположено на таможенной территории Украины, совокупно превышает сумму, эквивалентную 1 000 000 гривен, которая исчисляется по официальному курсу валюты Украины к иностранной валюте, установленному Национальным банком Украины, который действует на 00:00 01 января соответствующего года, кроме случая прекращения деятельности лица-нерезидента в стране нерезидента.

Заявление об аннулировании регистрации в качестве плательщика налога на добавленную стоимость лица-нерезидента по форме №2-РОН (приложение 13) подается лицом-нерезидентом в соответствующем отчетном (налоговом) периоде не позднее, чем за три рабочих дня до его окончания. В случае нарушения указанного в настоящем абзаце срока считается, что такое заявление подано в первый день следующего отчетного (налогового) периода.

Решение контролирующего органа об аннулировании регистрации принимается на основании справки о представлении/непредставлении упрощенной налоговой декларации и/или реестра (перечня) упрощенных налоговых деклараций (уточняющих расчетов), данных соответствующего бизнес-реестра (торгового, банковского или иного реестра, в котором фиксируется факт государственной регистрации прекращения деятельности (ликвидации) компании, организации в стране нерезидента).

Решение контролирующего органа об аннулировании регистрации оформляется по форме №3-РОН (приложение 14). Такое решение составляется в одном экземпляре комиссией, созданной согласно распоряжению контролирующего органа и подписывается руководителем (заместителем руководителя или уполномоченным лицом) контролирующего органа. В решении об аннулировании регистрации плательщика НДС обязательно указывается основание для такого аннулирования со ссылкой на соответствующие нормы Кодекса. Дата подписания решения об аннулировании регистрации плательщика НДС считается днем принятия такого решения.

Решения хранятся вместе с документами или копиями документов, которые стали основанием для аннулирования регистрации в контролирующем органе, который принял такое решение.

Государственная налоговая служба Украины в течение трех рабочих дней после поступления заявления об аннулировании регистрации или принятия решения об аннулировании регистрации в качестве плательщика НДС лица-нерезидента должна направить такому лицу-нерезиденту в электронной форме через специальное портальное решение для пользователей-нерезидентов, которые предоставляют электронные услуги, с одновременным уведомлением на адрес электронной почты, указанный в заявлении об аннулировании регистрации, сведения относительно:

даты, с которой регистрация как плательщика НДС лица-нерезидента будет аннулирована;

последствий аннулирования регистрации в качестве плательщика НДС;

сроков представления упрощенной налоговой отчетности по налогу за последний отчетный (налоговый) период и сроков и порядка уплаты налоговых обязательств по налогу за последний отчетный (налоговый) период.

Аннулирование регистрации в качестве плательщика НДС лица-нерезидента происходит последним днем отчетного периода, в котором подано заявление об аннулировании регистрации, принято решение, предусмотренное настоящим пунктом, или с даты прекращения деятельности лица-нерезидента в стране нерезидента. При этом сумма излишне уплаченного налога лицом-нерезидентом, не подлежит возврату из бюджета.

Последним отчетным (налоговым) периодом является период, который начинается первым днем квартала, в котором аннулирована регистрация в качестве плательщика НДС лица-нерезидента, и заканчивается днем аннулирования регистрации в качестве плательщика НДС лица-нерезидента.

В случае аннулирования регистрации лица-нерезидента в качестве плательщика НДС согласно пункту 208-1.3 статьи 208-1 раздела V Кодекса одновременно автоматически производится снятие с учета такого лица-нерезидента.

Лицо-нерезидент, у которого на дату аннулирования регистрации плательщика НДС в соответствии с пунктом 208-1.3 статьи 208-1 раздела V Кодекса имеется налоговый долг или невыполненные налоговые обязательства, автоматически снимается с учета после погашения долга и выполнения обязательств, определенных Кодексом.

Государственная налоговая служба Украины в течение трех рабочих дней после поступления заявления об аннулировании регистрации в качестве плательщика НДС лица-нерезидента, регистрация как плательщика НДС которого не подлежит аннулированию, должна направить такому лицу-нерезиденту в электронной форме через специальное портальное решение для пользователей-нерезидентов, которые предоставляют электронные услуги, с одновременным уведомлением на адрес электронной почты, указанный в заявлении об аннулировании регистрации, сведения относительно:

отказа в аннулировании регистрации в качестве плательщика НДС;

причины такого отказа.

Решение контролирующего органа об отказе в аннулировании регистрации принимается на основании соответствующей справки и оформляется по форме №4-РОН (приложение 15). Такое решение составляется в одном экземпляре комиссией, созданной согласно распоряжению контролирующего органа и подписывается руководителем (заместителем руководителя или уполномоченным лицом) контролирующего органа. Дата подписания решения об отказе в аннулировании регистрации плательщика НДС считается днем принятия такого решения.

Решение сохраняется вместе с соответствующей справкой, которая стала основанием для отказа в аннулировании регистрации в контролирующем органе, который принял такое решение.".

Дополнить Положение новыми приложениями 12 - 15, которые прилагаются.

Приложение 12

к Положению о регистрации плательщиков налога на добавленную стоимость (пункт 8.2 раздела VIII)

Заявление о регистрации как плательщика налога на добавленную стоимость лица-нерезидента (Форма №1-РОН)

См. Приложение 12 

Приложение 13

к Положению о регистрации плательщиков налога на добавленную стоимость (пункт 8.3 раздела VIII)

Заявление об аннулировании регистрации в качестве плательщика налога на добавленную стоимость лица-нерезидента (Форма №2-РОН)

См. Приложение 13 

Приложение 14

к Положению о регистрации плательщиков налога на добавленную стоимость (пункт 8.3 раздела VIII)

Решение об аннулировании регистрации в качестве плательщика налога на добавленную стоимость лица-нерезидента (Форма №3-РОН)

См. Приложение 14 

Приложение 15

к Положению о регистрации плательщиков налога на добавленную стоимость (пункт 8.3 раздела VIII)

Решение об отказе в аннулировании регистрации в качестве плательщика налога на добавленную стоимость по заявлению лица-нерезидента (Форма №4-РОН)

См. Приложение 15