ПОЛОЖЕНИЕ ЦЕНТРАЛЬНОГО БАНКА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

от 28 февраля 2019 года №677-П

О порядке отражения на счетах бухгалтерского учета кредитными организациями операций, связанных с выполнением обязательных резервных требований

Настоящее Положение в соответствии со статьей 57 Федерального закона от 10 июля 2002 года №86-ФЗ "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2002, №28, ст. 2790; 2003, №2, ст. 157; №52, ст. 5032; 2004, №27, ст. 2711; №31, ст. 3233; 2005, №25, ст. 2426; №30, ст. 3101; 2006, №19, ст. 2061; №25, ст. 2648; 2007, №1, ст. 9, ст. 10; №10, ст. 1151; №18, ст. 2117; 2008, №42, ст. 4696, ст. 4699; №44, ст. 4982; №52, ст. 6229, ст. 6231; 2009, №1, ст. 25; №29, ст. 3629; №48, ст. 5731; 2010, №45, ст. 5756; 2011, №7, ст. 907; №27, ст. 3873; №43, ст. 5973; №48, ст. 6728; 2012, №50, ст. 6954; №53, ст. 7591, ст. 7607; 2013, №11, ст. 1076; №14, ст. 1649; №19, ст. 2329; №27, ст. 3438, ст. 3476, ст. 3477; №30, ст. 4084; №49, ст. 6336; №51, ст. 6695, ст. 6699; №52, ст. 6975; 2014, №19, ст. 2311, ст. 2317; №27, ст. 3634; №30, ст. 4219; №40, ст. 5318; №45, ст. 6154; №52, ст. 7543; 2015, №1, ст. 4, ст. 37; №27, ст. 3958, ст. 4001; №29, ст. 4348, ст. 4357; №41, ст. 5639; №48, ст. 6699; 2016, №1, ст. 23, ст. 46, ст. 50; №26, ст. 3891; №27, ст. 4225, ст. 4273, ст. 4295; 2017, №1, ст. 46; №14, ст. 1997; №18, ст. 2661, ст. 2669; №27, ст. 3950; №30, ст. 4456; №31, ст. 4830; №50, ст. 7562; 2018, №1, ст. 66; №9, ст. 1286; №11, ст. 1584, ст. 1588; №18, ст. 2557; №24, ст. 3400; №27, ст. 3950; №31, ст. 4852; №32, ст. 5115; №49, ст. 7524; №53, ст. 8411, ст. 8440), статьей 25 Федерального закона "О банках и банковской деятельности" (в редакции Федерального закона от 3 февраля 1996 года №17-ФЗ) (Ведомости Съезда народных депутатов РСФСР и Верховного Совета РСФСР, 1990, №27, ст. 357; Собрание законодательства Российской Федерации, 1996, №6, ст. 492; 1998, №31, ст. 3829; 1999, №28, ст. 3459, ст. 3469; 2001, №26, ст. 2586; №33, ст. 3424; 2002, №12, ст. 1093; 2003, №27, ст. 2700; №50, ст. 4855; №52, ст. 5033, ст. 5037; 2004, №27, ст. 2711; №31, ст. 3233; 2005, №1, ст. 18, ст. 45; №30, ст. 3117; 2006, №6, ст. 636; №19, ст. 2061; №31, ст. 3439; №52, ст. 5497; 2007, №1, ст. 9; №22, ст. 2563; №31, ст. 4011; №41, ст. 4845; №45, ст. 5425; №50, ст. 6238; 2008, №10, ст. 895; 2009, №1, ст. 23; №9, ст. 1043; №18, ст. 2153; №23, ст. 2776; №30, ст. 3739; №48, ст. 5731; №52, ст. 6428; 2010, №8, ст. 775; №27, ст. 3432; №30, ст. 4012; №31, ст. 4193; №47, ст. 6028; 2011, №7, ст. 905; №27, ст. 3873, ст. 3880; №29, ст. 4291; №48, ст. 6730; №49, ст. 7069; №50, ст. 7351; 2012, №27, ст. 3588; №31, ст. 4333; №50, ст. 6954; №53, ст. 7605, ст. 7607; 2013, №11, ст. 1076; №19, ст. 2317, ст. 2329; №26, ст. 3207; №27, ст. 3438, ст. 3477; №30, ст. 4084; №40, ст. 5036; №49, ст. 6336; №51, ст. 6683, ст. 6699; 2014, №6, ст. 563; №19, ст. 2311; №26, ст. 3379, ст. 3395; №30, ст. 4219; №40, ст. 5317, ст. 5320; №45, ст. 6144, ст. 6154; №49, ст. 6912; №52, ст. 7543; 2015, №1, ст. 37; №17, ст. 2473; №27, ст. 3947, ст. 3950; №29, ст. 4355, ст. 4357, ст. 4385; №51, ст. 7243; 2016, №1, ст. 23; №15, ст. 2050; №26, ст. 3860; №27, ст. 4294, ст. 4295; 2017, №14, ст. 2000; №18, ст. 2661, ст. 2669; №25, ст. 3596; №30, ст. 4456; №31, ст. 4754, ст. 4761, ст. 4830; 2018, №1, ст. 66; №18, ст. 2560, ст. 2576; №22, ст. 3043; №24, ст. 3400; №27, ст. 3950; №31, ст. 4852; №32, ст. 5100, ст. 5115; №49, ст. 7524; №53, ст. 8440), частью 6 статьи 21 Федерального закона от 6 декабря 2011 года №402-ФЗ "О бухгалтерском учете" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2011, №50, ст. 7344; 2013, №26, ст. 3207; №27, ст. 3477; №30, ст. 4084; №44, ст. 5631; №51, ст. 6677; №52, ст. 6990; 2014, №45, ст. 6154; 2016, №22, ст. 3097; 2017, №30, ст. 4440; 2018, №1, ст. 65; №31, ст. 4861; №49, ст. 7516) устанавливает порядок бухгалтерского учета кредитными организациями операций, связанных с выполнением обязательных резервных требований.

Глава 1. Общие положения

1.1. Основные понятия, используемые в настоящем Положении, применяются в значениях, определенных Положением Банка России от 1 декабря 2015 года №507-П "Об обязательных резервах кредитных организаций", зарегистрированным Министерством юстиции Российской Федерации 25 декабря 2015 года №40275, 22 декабря 2016 года №44868, 16 января 2018 года №49646, 24 января 2019 года №53537.

1.2. Отражение в бухгалтерском учете кредитной организации операций по регулированию размера обязательных резервов, а также штрафов за нарушение обязательных резервных требований осуществляется в соответствии с настоящим Положением, Положением Банка России от 27 февраля 2017 года №579-П "О Плане счетов бухгалтерского учета для кредитных организаций и порядке его применения", зарегистрированным Министерством юстиции Российской Федерации 20 марта 2017 года №46021, 20 июля 2017 года №47474, 12 декабря 2017 года №49220, 12 марта 2018 года №50299, 3 декабря 2018 года №52845, 16 января 2019 года №53372, 26 марта 2019 года №54165, и Положением Банка России от 22 декабря 2014 года №446-П "О порядке определения доходов, расходов и прочего совокупного дохода кредитных организаций", зарегистрированным Министерством юстиции Российской Федерации 6 февраля 2015 года №35910, 8 декабря 2015 года №40025, 12 декабря 2017 года 49219, 31 июля 2018 года №51743 (далее - Положение Банка России №446-П), на основании полученных от подразделения Банка России выписок из лицевого счета балансового счета по учету обязательных резервов и (или) внебалансовых счетов по учету расчетов по обязательным резервам.

Глава 2. Бухгалтерский учет кредитной организацией операций, связанных с выполнением обязательных резервных требований

2.1. Перевод (списание) денежных средств на счет по учету обязательных резервов отражается в бухгалтерском учете в следующем порядке.

2.1.1. Перевод (списание) денежных средств с корреспондентского счета кредитной организации, открытого в Банке России, отражается бухгалтерской записью:

Дебет счета №30202 "Обязательные резервы кредитных организаций, депонированные в Банке России"

Кредит счета №30102 "Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России",

или

Кредит счета №30104 "Корреспондентские счета расчетных небанковских кредитных организаций",

или

Кредит счета №30106 "Корреспондентские счета расчетных центров платежных систем, в рамках которых осуществляются переводы денежных средств по операциям Банка России",

или

Кредит счета №30125 "Корреспондентские счета небанковских кредитных организаций, осуществляющих депозитные и кредитные операции".

2.1.2. Перевод денежных средств со счетов кредитной организации, открытых в других кредитных организациях, отражается бухгалтерской записью:

Дебет счета №30202 "Обязательные резервы кредитных организаций, депонированные в Банке России"

Кредит счетов по учету денежных средств на корреспондентских счетах в кредитных организациях - корреспондентах.

2.1.3. Перевод (списание) денежных средств с корреспондентского субсчета, открытого филиалу кредитной организации, отражается бухгалтерской записью:

Дебет счета №30221 "Незавершенные переводы и расчеты кредитной организации"

Кредит счета №30102 "Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России",

или

Кредит счета №30104 "Корреспондентские счета расчетных небанковских кредитных организаций",

или

Кредит счета №30106 "Корреспондентские счета расчетных центров платежных систем, в рамках которых осуществляются переводы денежных средств по операциям Банка России",

или

Кредит счета №30125 "Корреспондентские счета небанковских кредитных организаций, осуществляющих депозитные и кредитные операции".

На основании полученной от подразделения Банка России выписки из лицевого счета балансового счета по учету обязательных резервов головным офисом кредитной организации осуществляется бухгалтерская запись:

Дебет счета №30202 "Обязательные резервы кредитных организаций, депонированные в Банке России"

Кредит счета №30305 "Внутрибанковские обязательства по распределению (перераспределению) активов, обязательств, капитала".

Этим же днем филиалом кредитной организации осуществляется бухгалтерская запись:

Дебет счета №30306 "Внутрибанковские требования по распределению (перераспределению) активов, обязательств, капитала"

Кредит счета №30221 "Незавершенные переводы и расчеты кредитной организации".

2.2. Сумма недовзноса, установленная уполномоченным учреждением Банка России, отражается бухгалтерской записью:

Дебет счета №99998 "Счет для корреспонденции с пассивными счетами при двойной записи"

Кредит счета №91003 "Недовнесенная сумма в обязательные резервы".

Списание суммы недовзноса с внебалансового счета по учету недовнесенной суммы в обязательные резервы отражается бухгалтерской записью:

Дебет счета №91003 "Недовнесенная сумма в обязательные резервы"

Кредит счета №99998 "Счет для корреспонденции с пассивными счетами при двойной записи".

2.3. Возврат уполномоченным учреждением Банка России суммы перевзноса отражается бухгалтерской записью:

Дебет счета №30102 "Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России",

или

Дебет счета №30104 "Корреспондентские счета расчетных небанковских кредитных организаций",

или

Дебет счета №30106 "Корреспондентские счета расчетных центров платежных систем, в рамках которых осуществляются переводы денежных средств по операциям Банка России",

или

Дебет счета №30125 "Корреспондентские счета небанковских кредитных организаций, осуществляющих депозитные и кредитные операции"

Кредит счета №30202 "Обязательные резервы кредитных организаций, депонированные в Банке России".

2.5. Сумма штрафа за нарушение обязательных резервных требований отражается в бухгалтерском учете в следующем порядке.

2.5.1. По внебалансовым счетам сумма штрафа отражается бухгалтерской записью:

Дебет счета №99998 "Счет для корреспонденции с пассивными счетами при двойной записи"

Кредит счета №91010 "Штрафы за нарушение обязательных резервных требований".

2.5.2. Сумма штрафа относится на расходы бухгалтерской записью:

Дебет счета №70606 "Расходы" (в отчете о финансовых результатах, составляемом кредитной организацией в соответствии с Положением Банка России №446-П, по символу 48601 "Неустойки (штрафы, пени) по прочим (хозяйственным) операциям")

Кредит счета №60322 "Расчеты с прочими кредиторами".

2.5.3. Перевод суммы штрафа отражается бухгалтерской записью:

Дебет счета №60322 "Расчеты с прочими кредиторами"

Кредит счета №30102 "Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России",

или

Кредит счета №30104 "Корреспондентские счета расчетных небанковских кредитных организаций",

или

Кредит счета №30106 "Корреспондентские счета расчетных центров платежных систем, в рамках которых осуществляются переводы денежных средств по операциям в Банке России",

или

Кредит счета №30125 "Корреспондентские счета небанковских кредитных организаций, осуществляющих депозитные и кредитные операции".

2.5.4. Списание с внебалансового счета сумм уплаченных (взысканных) штрафов отражается бухгалтерской записью:

Дебет счета №91010 "Штрафы за нарушение обязательных резервных требований"

Кредит счета №99998 "Счет для корреспонденции с пассивными счетами при двойной записи".

Глава 3. Заключительные положения

3.1. Настоящее Положение подлежит официальному опубликованию и в соответствии с решением Совета директоров Банка России (протокол заседания Совета директоров Банка России от 22 февраля 2019 года №4) вступает в силу с 1 мая 2019 года.