Утратил силу

Документ утратил силу с 1 января 2024 года в соответствии с пунктом 1 Постановления Правления Национального банка Украины от 25 декабря 2023 года №185

О вступлении в силу документа смотри Справку

Неофициальный перевод. (с) СоюзПравоИнформ

Зарегистрировано

Министерством юстиции Украины

17 октября 2018 года

№1169/32621

РАСПОРЯЖЕНИЕ НАЦИОНАЛЬНОЙ КОМИССИИ, ОСУЩЕСТВЛЯЮЩЕЙ ГОСУДАРСТВЕННОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ В СФЕРЕ РЫНКОВ ФИНАНСОВЫХ УСЛУГ УКРАИНЫ

от 18 сентября 2018 года №1638

О внесении изменений в Методику формирования страховых резервов по видам страхования иным, чем страхование жизни

Согласно статьям 30, 31, 36 Закона Украины "О страховании", статьям 27, 28 Закона Украины "О финансовых услугах и государственном регулировании рынков финансовых услуг", подпункту 56 пункта 4 Положения о Национальной комиссии, осуществляющей государственное регулирование в сфере рынков финансовых услуг, утвержденного Указом Президента Украины от 23 ноября 2011 года №1070, Национальная комиссия, осуществляющая государственное регулирование в сфере рынков финансовых услуг, ПОСТАНОВИЛА:

1. Внести изменения в Методику формирования страховых резервов по видам страхования иным, чем страхование жизни, утвержденную распоряжением Государственной комиссии по регулированию рынков финансовых услуг Украины от 17 декабря 2004 года №3104, зарегистрированным в Министерстве юстиции Украины 10 января 2005 года за №19/10299 (далее - Методика), изложив ее в новой редакции, которая прилагается.

2. Страховщикам, осуществляющим страхование иное, чем страхование жизни:

в течение 30 календарных дней с даты вступления в силу этого распоряжения разработать и утвердить внутреннюю политику страховщика по формированию технических резервов в соответствии с разделом X Методики и уведомить Национальную комиссию, осуществляющую государственное регулирование в сфере рынков финансовых услуг, о внедрении выбранной методики формирования и ведения учета технических резервов по видам страхования, иным, чем страхование жизни, подав в Нацкомфинуслуг копию Внутренней политики страховщика по формированию технических резервов в течение 15 календарных дней после ее утверждения;

расчет технических резервов осуществлять на основании Внутренней политики страховщика по формированию технических резервов со дня ее утверждения.

3. Для страховщиков, которые согласно разделу VI Методики, утвержденной пунктом 1 настоящего распоряжения, рассчитывают резерв колебаний убыточности по обязательному страхованию гражданско-правовой ответственности владельцев наземных транспортных средств, размер резерва колебаний убыточности на начало отчетного периода, применяется в соответствии с пунктом 3 раздела VI Методики для расчета резерва колебаний убыточности по такому виду страхования по состоянию на первую отчетную дату с даты вступления в силу этого распоряжения, принимается равным нулю.

4. Это распоряжение вступает в силу через 30 календарных дней со дня его официального опубликования, кроме пункта 5 раздела X Методики, который вступает в силу с 1 января 2020 года.

5. Департаменту государственного регулирования и методологии надзора на рынках финансовых услуг вместе с департаментом юридического обеспечения подать это распоряжение в Министерство юстиции Украины для государственной регистрации.

6. Управлению обеспечения деятельности Председателя и членов Комиссии обеспечить опубликование этого распоряжения после его государственной регистрации.

7. Контроль за выполнением этого распоряжения возложить на члена Нацкомфинуслуг Залетова Е.М.

Председатель Комиссии

И.Пашко

Согласовано:

Исполняющим обязанности Министра финансов Украины

 

А.Маркарова

Исполняющим обязанности Председателя Государственной фискальной службы Украины

М.Продан

Председателем Государственной регуляторной службы Украины

К.Ляпина

Утверждена Распоряжением Национальной комиссии, осуществляющей государственное регулирование в сфере рынков финансовых услуг от 18 сентября 2018 года №1638

Методика формирования страховых резервов по видам страхования иным, чем страхование жизни

I. Общие положения

1. Эта Методика разработана в соответствии с подпунктами 141.1.3, 141.1.4 пункта 141.1 статьи 141 раздела III Налогового кодекса Украины, статьями 31, 36 Закона Украины "О страховании".

2. Эта Методика устанавливает порядок формирования страховых резервов по видам страхования иным, чем страхование жизни, а именно технических резервов по договорам страхования, сострахования и перестрахования (далее - договоры).

3. В настоящей Методике термины употребляются в таких значениях:

аквизиционные расходы (acquisition costs) - объем расходов страховщика, которые включают:

расходы на оплату труда и начисления на заработную плату в части проведенной работниками страховщика или других лиц работы по оценке риска; разработку условий, правил и договоров, проведение актуарных расчетов; подготовку и заключение договоров;

расходы на вознаграждения страховому агенту, страховому (перестраховочному) брокеру и другим лицам, в том числе страховщикам за предоставленные услуги с целью заключения договоров;

расходы на оплату услуг медицинских, экспертных и других организаций или лиц по досмотру физических лиц и объектов страхования перед заключением договоров;

расходы на оплату услуг по оценке риска, определению страховой стоимости имущества;

расходы на оплату услуг за тендерную документацию и ее подготовку, если тендер проводится для выбора страховщика;

расходы на проведение предпродажных и рекламных мероприятий относительно страховых услуг;

стоимость использованных бланков (страховых полисов, свидетельств, сертификатов, квитанций) или платы за администрирование информации о договорах в электронном виде;

программное/информационное обеспечение для обслуживания процесса заключения договоров;

другие расходы, возникающие в процессе заключения договоров;

расходы на урегулирование убытков (сlaims handling expenses) - экспертные, консультационные и иные расходы страховщика, связанные с урегулированием убытка (требований), возникших в связи с наступлением события, имеющего признаки страхового случая (случаев);

отложенные аквизиционные расходы (deferred acquisition costs - DAC) - объем аквизиционных расходов, связанных с заключением договоров, которые имели место в течение текущего и/или предыдущих расчетных периодов, но поступления сумм страховых платежей по которым относятся к доходам последующих расчетных периодов и признаются в расходах одновременно с признанием соответствующей заработанной страховой премии в течение срока действия договора;

заработанная страховая премия (earned premium) - поступления сумм страховых платежей (страховых премий, страховых взносов) (далее - страховые платежи) в течение расчетного периода за вычетом долей страховых премий, причитающихся к уплате перестраховщикам в соответствии с заключенными страховщиком (перестраховщиком) договоров перестрахования в расчетном периоде, увеличенные на сумму резерва незаработанных премий на начало расчетного периода (за вычетом доли перестраховщиков в этих резервах) и уменьшенные на сумму резерва незаработанных премий на конец расчетного периода (за вычетом доли перестраховщиков в этих резервах);

заявленные требования (reported claims) - требования (заявления) страхователей и/или других лиц, определенных законодательством или договором, осуществить страховую выплату (страховое возмещение) в соответствии с условиями договора или законодательства, поступившие страховщику в связи с наступлением события, имеющего признаки страхового случая (случаев);

поступления сумм страховых платежей - начисленные к получению в соответствии с условиями договора или законодательством страховые платежи (как оплаченные, так и подлежащие уплате страхователями (перестраховщиками)), которые соответствуют рискам, которые принял страховщик (перестраховщик) в соответствии с условиями договора или законодательством, исчисленные по каждому договору, содержащемуся в реестре (базе данных) учета договоров;

незаявленные требования (claims not reported) - требования страхователей и/или других лиц, определенных законодательством или договором, осуществить страховую выплату в соответствии с условиями договора или законодательства, которые не поступили страховщику, но поступление которых может произойти в будущем, в связи с событием, которое наступило на дату расчета и имеет признаки страхового случая (случаев);

срок страхового покрытия - период, в течение которого страховщик в соответствии с условиями договора обязан осуществить страховые выплаты или страховые возмещения в случае наступления страхового случая;

технические резервы - денежная оценка размера обеспечения, сформированного страховщиком для выполнения обязательств по договорам, а также резерва катастроф и резерва колебаний убыточности в составе собственного капитала страховщика;

формирование технических резервов - определение размера технических резервов путем его вычисления по методам, определенным настоящей Методикой и другими нормативно-правовыми актами.

II. Состав технических резервов

1. Страховщики, осуществляющие виды страхования иные, чем страхование жизни, обязаны по видам страхования формировать и вести учет таких технических резервов:

незаработанных премий (резервы премий), включающих доли от сумм поступлений страховых платежей (страховых взносов, страховых премий), соответствующих страховым рискам, которые не прошли на отчетную дату;

убытков, включающих зарезервированные неуплаченные страховые суммы и страховые возмещения по известным требованиям страхователей, по которым не принято решение относительно выплаты или отказа в выплате страховой суммы или страхового возмещения.

2. Кроме технических резервов, определенных пунктом 1 этого раздела, страховщики могут принять решение о внедрении с начала календарного года по методике, приведенной в данной Методике, формирования и ведения учета таких технических резервов по видам страхования, иным, чем страхование жизни:

резерв убытков, которые возникли, но не заявлены;

резерв катастроф;

резерв колебаний убыточности.

3. Страховщики, которые получили лицензию на осуществление деятельности по обязательному страхованию гражданско-правовой ответственности владельцев наземных транспортных средств, кроме резервов, предусмотренных пунктом 1 этого раздела, в обязательном порядке формируют и ведут учет резерва убытков, которые возникли, но не заявлены, и страхового резерва колебаний убыточности по данному виду страхования.

При этом такие страховщики рассчитывают резервы незаработанных премий в соответствии с пунктом 5 или 7 раздела III настоящей Методики, если иное не определено законодательством.

4. Страховщики, которые получили лицензию на осуществление деятельности по обязательному страхованию гражданской ответственности оператора ядерной установки за ядерный вред, который может быть причинен вследствие ядерного инцидента и являются членами Ядерного страхового пула, обязаны формировать технические резервы по этому виду страхования в соответствии с Порядком и правилами формирования, размещения и учета страховых резервов по обязательному страхованию гражданской ответственности за ядерный ущерб, утвержденными распоряжением Государственной комиссии по регулированию рынков финансовых услуг Украины от 13 ноября 2003 года №123, зарегистрированным в Министерстве юстиции Украины 02 декабря 2003 года за №1107/8428.

5. Если страховщики, которые получили лицензию на осуществление деятельности по обязательному страхованию гражданской ответственности оператора ядерной установки за ядерный вред, который может быть причинен вследствие ядерного инцидента, и члены Ядерного страхового пула, имеют заключенные договоры перестрахования, которые отвечают следующим условиям:

договор перестрахования заключен в рамках добровольных и обязательных видов страхования, на осуществление которых страховщик получил лицензию;

договоры перестрахования касаются договоров страхования ответственности оператора ядерной установки, руководителей и должностных лиц оператора ядерной установки, ответственности при перевозке ядерных материалов - за ядерный вред, который может быть причинен вследствие ядерного инцидента, и страхование имущественных рисков, связанных со строительством, эксплуатацией и выводом из эксплуатации ядерной установки;

договоры перестрахования заключаются Ядерным страховым пулом и/или уполномоченным им лицами, действующими от имени и по поручению членов Ядерного страхового пула;

то формирование технических резервов по видам страхования по таким договорам осуществляют страховщики в соответствии с Порядком и правилами формирования, размещения и учета страховых резервов по обязательному страхованию гражданской ответственности за ядерный ущерб, утвержденными распоряжением Государственной комиссии по регулированию рынков финансовых услуг Украины от 13 ноября 2003 года №123, зарегистрированным в Министерстве юстиции Украины 02 декабря 2003 года за №1107/8428.

6. Страховщики, которые приняли решение о внедрении формирования резерва незаработанных премий по методу "1/365" ("pro rata temporis", пункт 5 раздела III настоящей Методики) или методом "коэффициента убыточности" (пункт 7 раздела III настоящей Методики), обязаны формировать и вести учет резерва убытков, которые возникли, но не заявлены.

7. Формирование технических резервов осуществляется на основании учета договоров и заявленных требований (заявлений) о страховой выплате по видам страхования.

8. Страховщики (цеденты, перестраховщики) обязаны определять размер прав требования к перестраховщикам по заключенным договорам перестрахования в отношении соответствующих видов технических резервов по видам страхования одновременно с расчетом размера технических резервов.

9. Для корректировки финансового результата для целей налогообложения в соответствии с подпунктами 141.1.3, 141.1.4 пункта 141.1 статьи 141 раздела III Налогового кодекса Украины рассчитывается величина прироста (убыли) сложившихся в соответствующем отчетном периоде технических резервов, которые влияют на формирование финансового результата до налогообложения, рассчитанных в соответствии с требованиями настоящей Методики, за вычетом доли участия перестраховщика в таких технических резервах, а именно:

резерва незаработанных премий;

резерва заявленных, но не выплаченных убытков;

резерва убытков, которые возникли, но не заявлены.

III. Формирование резерва незаработанных премий

1. Резерв незаработанных премий (unearned premium reserve) включает доли от сумм поступлений страховых платежей, которые отвечают страховым рискам, которые не минули на отчетную дату.

2. Расчет размера резерва незаработанных премий осуществляется по каждому виду страхования отдельно. Общий размер резерва незаработанных премий равен сумме размеров резервов незаработанных премий, рассчитанных отдельно по каждому виду страхования.

3. Расчет размера резерва незаработанных премий осуществляется на любую отчетную дату методом, определенным Законом Украины "О страховании" (метод "1/4"), а именно:

величина резервов незаработанных премий на любую отчетную дату устанавливается в зависимости от частей поступлений сумм страховых платежей (страховых премий, страховых взносов), которые не могут быть меньше 80 процентов общей суммы поступлений страховых платежей, из соответствующих видов страхования в каждом месяце с предыдущих девяти месяцев, и исчисляется в таком порядке:

доли поступлений сумм страховых платежей за первые три месяца расчетного периода умножаются на одну четвертую;

доли поступлений сумм страховых платежей за следующие три месяца расчетного периода умножаются на одну вторую;

доли поступлений сумм страховых платежей за последние три месяца расчетного периода умножаются на три четвертых;

полученные произведения складываются.

В этом пункте расчетный период составляет девять месяцев.

При расчете размера резерва незаработанных премий методом, определенным Законом Украины "О страховании" (метод "1/4"):

учитываются поступления сумм страховых платежей за период расчета, в том числе по договорам, срок действия которых истек на дату расчета;

доли поступлений сумм страховых платежей возвращаются страхователям и перестраховщикам, уменьшают размер поступлений сумм страховых платежей по соответствующим видам страхования в том месяце расчетного периода, в котором были начислены страховые платежи.

В случае если на дату расчета резервов незаработанных премий по соответствующим видам страхования "методом 1/4" страховщик не имеет действующих договоров страхования и в течение последнего квартала, предшествующего дате расчета, страховщик не заключал договора страхования, а расчетное значение таких резервов является положительным, резервы незаработанных премий по соответствующим видам страхования принимаются равными нулю.

4. Страховщик может принять решение о внедрении формирования и ведения учета резерва незаработанных премий одним из следующих методов:

1) метод "1/365" ("pro rata temporis");

2) метод "1/24" ("паушальный" метод);

3) метод "коэффициента убыточности".

Выбранный метод расчета резерва незаработанных премий страховщик применяет по всем действующим в течение календарного года договорам страхования по виду страхования, по которому рассчитывается такой резерв.

Метод "коэффициента убыточности" страховщик может выбрать для расчета резерва незаработанных премий в случае осуществления деятельности по виду страхования не менее чем 8 последних кварталов.

5. Размер резерва незаработанных премий, который рассчитывается методом "1/365" ("pro rata temporis"), на любую дату определяется как суммарное значение незаработанных страховых премий по каждому договору.

Незаработанная страховая премия, которая рассчитывается методом "1/365" ("pro rata temporis"), определяется по каждому договору как произведение поступлений сумм страховых платежей и результата, полученного от деления срока страхового покрытия, который еще не истек на дату расчета (в днях), на весь срок страхового покрытия (в днях), по формуле:

рис.1 к Расп. от 18.09.2018 г. №1638

где Пи - поступления сумм страховых платежей по договору;

mi - срок страхового покрытия согласно условиям договора (в днях), которому отвечает поступление сумм страховых платежей;

ni - количество дней, прошедших с даты, когда начался срок страхового покрытия до даты расчета.

Если поступления сумм страховых платежей по договору соответствуют иному периоду, чем срок страхового покрытия, то mi определяется как срок, которому отвечают поступления сумм страховых платежей Пi (в днях), а ni - количество дней, прошедших с даты начала срока, которому соответствуют поступления сумм страховых платежей Пi.

6. Размер резерва незаработанных премий, который рассчитывается методом "1/24", на любую дату по группе договоров определяется как поступления сумм страховых платежей по соответствующим видам страхования и коэффициентов для его вычисления.

Для расчета резерва незаработанных премий методом "1/24" договоры группируются:

по видам страхования;

по датам начала срока страхового покрытия, которые приходятся на одинаковые месяцы;

по срокам страхового покрытия (в месяцах).

В случае применения такого метода срок страхового покрытия не может устанавливаться меньше чем один месяц. Предполагается, что:

срок страхового покрытия приходится на середину месяца (15 число);

срок страхового покрытия, который не равен целому числу месяцев, равен ближайшему большему целому числу месяцев.

Общая сумма поступлений страховых платежей по договорам, которые относятся к одной группе договоров, определяется их суммированием.

Резерв незаработанных премий рассчитывается по каждой группе договоров как произведение общей суммы поступлений страховых платежей по договорам на коэффициенты для расчета этого резерва.

Коэффициент для каждой группы договоров определяется как отношение срока страхового покрытия такой группы, который не истек на дату расчета резерва незаработанных премий (в половинах месяцев) ко всему сроку страхового покрытия группы (в половинах месяцев).

Резерв незаработанных премий методом "1/24" в целом по виду страхования определяется путем суммирования резервов незаработанных премий по группам договоров.

7. Размер резерва незаработанных премий, который рассчитывается методом "коэффициента убыточности", на любую дату определяется для вида страхования (или для группы договоров) как суммарный размер произведений незаработанной страховой премии по каждому договору, действующему на дату расчета, на сумму коэффициента убыточности и коэффициента аквизационных и административных расходов для такого вида страхования по следующей формуле:

рис.2 к Расп.НК от 18.09.2018 г. №1638

где N - количество договоров, действующих на дату расчета с вида страхования, по которому осуществляется расчет резерва; незаработанная страховая премия по каждому договору определяется по следующей формуле:

рис.3 к Расп. от 18.09.2018 г. №1638

где Пи - поступления суммы страхового платежа по договору;

mi - срок страхового покрытия согласно условиям договора (в днях), которому отвечают поступления сумм страховых платежей;

ni - количество дней, прошедших с даты, когда начался срок страхового покрытия до даты расчета.

Если поступления сумм страховых платежей по договору соответствуют иному периоду, чем срок страхового покрытия, то mi определяется как срок, которому отвечают поступления сумм страховых платежей Пi (в днях), а ni - количество дней, прошедших с даты начала срока, которому соответствуют поступления сумм страховых платежей Пi.

Коэффициент убыточности по виду страхования рассчитывается по следующей формуле:

рис.4 к Расп. от 18.09.2018 г. №1638

где ФВ - фактические выплаты - требования, которые урегулированы в течение расчетного периода путем осуществления страховых выплат - как те, что фактически выплачены страховщиком, так и те, что учитываются у страховщика как его кредиторская задолженность по страховым выплатам, в расчетном периоде;

ВВ - расходы на урегулирование убытков в расчетном периоде;

РЗЗП, РЗЗК - размер резерва заявленных, но не выплаченных убытков на начало и конец расчетного периода;

РЗНУП, РЗНУК - размер резерва убытков, возникших, но не заявленных на начало и конец расчетного периода;

П - поступления сумм страховых платежей в течение расчетного периода;

рис.5 к Расп. от 18.09.2018 г. №1638

Красходов - коэффициент аквизиционных и административных расходов, который определяется для вида страхования по следующей формуле:

рис.1 к Распор.НК от 18.09.2018

где АквизицВ - сумма аквизиционных расходов по виду страхования страховщика в расчетном периоде, увеличенная на величину отложенных аквизиционных расходов на начало расчетного периода и уменьшенная на величину отложенных аквизиционных расходов на конец расчетного периода. Размер отсроченных аквизиционных расходов определяется в соответствии с разделом VIII настоящей Методики;

АдминВ - сумма административных расходов страховщика по виду страхования в расчетном периоде, не может быть меньше, чем 3 процента от такой величины:

Расчет резерва незаработанных премий методом "коэффициента убыточности" осуществляется с учетом следующих условий:

если во время расчета резерва для вида добровольного страхования сумма коэффициентов КЗ и Красходов меньше чем 0,5, размер резерва определяется по следующей формуле:

рис.7 к Расп. от 18.09.2018 г. №1638

если во время расчета резерва для вида обязательного страхования сумма коэффициентов КЗ и Красходов меньше чем 0,8, размер резерва определяется по следующей формуле:

рис.8 к Расп. от 18.09.2018 г. №1638

если во время расчета резерва для вида добровольного страхования, так и для обязательного страхования сумма коэффициентов КЗ и Красходов больше чем 3, размер резерва определяется по следующей формуле:

рис.9 к Расп.от 18.09.2018 г. №1638

Расчетным периодом для коэффициентов КЗ и Красходов является 8 последних кварталов, предшествующих дате расчета коэффициентов.

IV. Формирование резерва заявленных, но не выплаченных убытков

1. Резерв заявленных, но не выплаченных убытков (reported but not settled claims reserve - RBNS),- оценка объема обязательств страховщика для осуществления страховых выплат (страхового возмещения) с заявленными требованиями, включая расходы на урегулирование убытков, которые не урегулированы или урегулированы не в полном объеме на дату расчета и возникли в связи с событиями, которые имели признаки страховых случаев, которые имели место в расчетном или предыдущих периодах, и о факте наступления которых страховщику сообщено в соответствии с требованиями законодательства Украины и/или условиями договора.

2. Размер резерва заявленных, но не выплаченных убытков, страховщик (цедент, перестрахователь) определяет по каждому виду страхования с учетом условий соответствующих договоров на основании заявленных требований, полученных в любой форме (письменное заявление, факсимильное сообщение и т.п.), в зависимости от сумм фактически понесенных или ожидаемых страхователями (и/или другими лицами, определенными законодательством или договором страхования) убытков (ущерба) в результате наступления события, имеющего признаки страхового случая. Размер резерва заявленных, но не выплаченных убытков, определяется как сумма резервов заявленных, но не выплаченных убытков, рассчитанных по всем видам страхования.

3. Размер резерва заявленных, но не выплаченных убытков по виду страхования страховщик определяет по каждому неурегулированному или урегулированному не в полном объеме требованию.

4. Если в заявленном требовании размер ущерба не определен, для расчета по заявленному требованию резерва заявленных, но не выплаченных убытков, страховщик использует оценку размера ущерба, которая осуществляется:

в случае наличия ориентировочных данных, подтвержденных документально, в том числе присланных телекоммуникационными средствами связи (аварийный сертификат, официальные документы, которыми установлены стоимость услуг/имущества, электронные письма и тому подобное),- с использованием таких ориентировочных данных;

в случае отсутствия ориентировочных данных, предусмотренных абзацем вторым настоящего пункта,- в размере среднего убытка по виду страхования или по подобным страховым случаям в разрезе видов страхования или страховых рисков, расчет которого осуществляется на основании данных, определенных в соответствии с пунктом 5 настоящего раздела;

в случае отсутствия ориентировочных данных, предусмотренных абзацем вторым настоящего пункта, и невозможности осуществления расчета размера среднего убытка (отсутствия необходимых данных относительно среднего убытка по виду страхования) согласно абзацу третьему настоящего пункта - в размере страховой суммы согласно условиям договора.

5. При расчете среднего убытка по виду страхования или по подобным страховым случаям в разрезе видов страхования или страховых рисков используются данные страховщика за последние четыре квартала, предшествующие дате расчета. При расчете может быть учтена инфляцию или тренд за соответствующие периоды.

Страховщик может не учитывать в составе данных, принимаемых к расчету среднего убытка, данные, касающиеся крупнейших убытков в количестве не более чем 0,5 процента от количества всех убытков за последние четыре квартала, предшествующие дате расчета, по такому виду страхования или по подобным страховым случаям в разрезе видов страхования или страховых рисков или данные относительно одного такого ущерба.

Если количество страховых случаев за последние четыре квартала, предшествующие дате расчета, составляет менее чем 200 случаев, расчет среднего ущерба может быть осуществлен с использованием данных страховщика за более длительный период, но не более чем за 28 кварталов, предшествующих дате расчета.

6. Величина резерва заявленных, но не выплаченных убытков соответствует сумме урегулированных или урегулированных не в полном объеме требований в расчетном периоде, уменьшенной на сумму выплаченных убытков в расчетном периоде и увеличенной на сумму не урегулированных убытков на начало расчетного периода за предыдущие периоды и расходов на урегулирование убытков.

Размер расходов на урегулирование убытков, включенных в резерв заявленных, но не выплаченных убытков, исчисляется на основании документов, подтверждающих такие расходы, либо среднестатистических показателей расходов на урегулирование убытков, но не может быть меньше, чем 3 процента от суммы не выплаченных убытков на дату расчета. В случае отсутствия или недостаточности имеющихся данных для такого расчета размер расходов на урегулирование убытков составляет 3 процента от суммы не выплаченных убытков на дату расчета.

V. Формирование резерва убытков, возникших, но не заявленных

1. Резерв убытков, возникших, но не заявленные (incurred but not reported claims reserve - IBNR),- оценка объема обязательств страховщика для осуществления страховых выплат, включая расходы на урегулирование убытков, возникших в связи со страховыми случаями в расчетном и предыдущих периодах, о факте наступления которых страховщику не было заявлено на отчетную дату в установленном законодательством и/или договором порядке.

2. Расчет резерва убытков, возникших, но не заявленных, осуществляется по каждому виду страхования отдельно. Размер резерва убытков, возникших, но не заявленных, определяется как сумма резервов убытков, которые возникли, но не заявлены, рассчитанных по всем видам страхования.

3. Расчет резерва убытков, возникших, но не заявленных, осуществляется с применением актуарных методов для анализа развития убытков в страховании или методом фиксированного процента.

К актуарным методам относятся:

цепной метод (Chain Ladder);

метод Борнхуеттера-Фергюсона (Bornhuetter-Ferguson);

метод Кейп-Код (Cape Сode);

Мюнхенский цепной метод (Munich Chain Ladder);

модификация вышеупомянутых актуарных методов;

линейная комбинация вышеупомянутых актуарных методов.

Модификацией актуарного метода является расчет резерва убытков, возникших, но не заявленных, одним из методов, указанных в абзацах третьем - шестом настоящего пункта, с учетом влияния инфляции, факторов развития убытков (тренда), изменения коэффициентов убыточности.

Линейная комбинация актуарных методов расчета резерва убытков, возникших, но не заявленных, рассчитывается по формуле:

рис.10 к Расп. от 18.09.2018 г. №1638

где IBNRЛК - линейная комбинация методов расчета резерва убытков, которые возникли, но не заявлены;

IBNR1 - результат расчета резерва убытков, возникших, но не заявленных, одним актуарным методом;

IBNR2 - результат расчета резерва убытков, возникших, но не заявленных, другим актуарным методом;

k - взвешивающий коэффициент, который принимает значение от нуля до единицы, который избирается в порядке, определенном во Внутренней политике страховщика по формированию технических резервов, разработанной страховщиком в соответствии с настоящей Методикой.

Методы расчета резерва убытков, которые возникли, но не заявлены, в соответствии с абзацами третьим - шестым настоящего пункта приведены в приложении к настоящей Методике.

Актуарные методы расчета резерва убытков, которые возникли, но не заявлены, в соответствии с настоящим пунктом применяются при наличии данных не менее чем за 12 кварталов подряд по осуществлению страховых выплат по виду страхования, при этом количество страховых выплат по виду страхования за этот период составляет не менее 30.

Методы Борнхуэттера-Фергюсона и Кейп-Код, базирующиеся на средней убыточности, могут быть использованы при меньшем объеме данных при условии, что такие расчеты удостоверяет актуарий, отвечающий требованиям законодательства.

Размер расходов на урегулирование убытков включается в состав резерва убытков, которые возникли, но не заявлены, и исчисляется на основании документов, подтверждающих такие расходы, или средних показателей расходов на урегулирование убытков, но не может быть меньше чем 3 процента от суммы не выплаченных убытков на дату расчета. В случае отсутствия или недостаточности имеющихся данных для такого расчета размер расходов на урегулирование убытков составляет 3 процента от суммы не выплаченных убытков на дату расчета.

4. Страховщик может выбирать для формирования резерва убытков, возникших, но не заявленных, по видам страхования иным, чем обязательное страхование гражданско-правовой ответственности владельцев наземных транспортных средств, метод фиксированного процента по крайней мере при одном из следующих условий:

страховщик проводит страховую деятельность по этому виду страхования меньше чем 12 последних кварталов и/или в случае, если количество страховых выплат по виду страхования за этот период составляет менее 30;

для видов страхования, поступления страховых платежей по которым за предыдущие 4 квартала не превышают 5 процентов поступлений сумм страховых платежей по всем видам страхования.

В случае применения метода фиксированного процента резерв убытков, которые возникли, но не заявлены, определяется в размере 10 процентов от заработанной страховой премии из предыдущих четырех кварталов, предшествующих отчетной дате.

5. Резерв убытков, которые возникли, но не заявлены, рассчитывается по состоянию на отчетную дату и не меняется до следующей отчетной даты.

VI. Формирование резерва колебаний убыточности

1. Резерв колебаний убыточности (equalization reserve) предназначен для компенсации будущих расходов страховщика по виду страхования, в случае превышения коэффициента, характеризующего убыточность страховщика с учетом перестрахования (коэффициента нетто-убыточности), над средним значением такого коэффициента.

2. Страховщик обязан формировать резерв колебаний убыточности по договорам обязательного страхования гражданско-правовой ответственности владельцев наземных транспортных средств.

Если колебания коэффициента нетто-убыточности по обязательному страхованию гражданско-правовой ответственности владельцев наземных транспортных средств не является существенным, резерв колебаний убыточности по таким видам страхования считается равным нулю.

Формирование резерва колебаний убыточности по другим видам страхования или в случае, если колебание коэффициента нетто-убыточности по обязательному страхованию гражданско-правовой ответственности владельцев наземных транспортных средств не является существенным, может осуществляться на усмотрение страховщика. При этом методика расчета резерва колебаний убыточности может отличаться от методики, приведенной в этом разделе.

рис.11 к Расп. от 18.09.2018 г. №1638рис.12 к Расп. от 18.09.2018 г. №1638

где КНСj - размер коэффициента нетто-убыточности за j-ый квартал, определяется по формуле коэффициента нетто-убыточности, приведенной в пункте 4 настоящего раздела, для которой как расчетный период определяется j-ый квартал;

М - количество кварталов осуществления вида страхования. Если страховщик осуществляет вид страхования более 5 лет, в расчет резерва колебаний убыточности принимаются данные за последние 20 кварталов (М подряд 20);

рис.13 к Расп. от 18.09.2018 г. №1638

3. Резерв колебаний убыточности (РКУ) рассчитывается один раз в квартал по состоянию на отчетную дату по следующей формуле:

рис.14 к Расп. от 18.09.2018 г. №1638

где РКУП - резерв колебаний убыточности на предыдущую отчетную дату;

КНЗМ - коэффициент нетто-убыточности по виду страхования в последнем квартале, определяется по формуле коэффициента нетто-убыточности, приведенной в пункте 4 настоящего раздела, для которой как расчетный период определяется последний квартал отчетного периода;

ЗСПМ - заработанная страховая премия. Если по результатам деятельности страховщика такой показатель имеет отрицательное значение, для целей расчета применяется ноль.

рис.15 к Расп. от 18.09.2018 г. №1638

4. Коэффициент нетто-убыточности по виду страхования рассчитывается по следующей формуле:

где ФВ - фактические выплаты (за вычетом части выплат, компенсированной перестраховщиками согласно заключенным страховщиком (перестраховщиком договоров перестрахования) по страховым случаям в расчетном периоде с учетом объема страховых выплат, которые подлежат выплате по урегулированным страховым случаям (кредиторская задолженность по страховым выплатам);

j - квартал;

ВВ - расходы на урегулирование убытков по страховым случаям в расчетном периоде;

РЗЗП, РЗЗК - размер резерва заявленных, но не выплаченных убытков на начало и конец расчетного периода (за вычетом доли перестраховщиков в этих резервах);

РЗНУП, РЗНУК - размер резерва убытков, возникших, но не заявленные на начало и конец расчетного периода (за вычетом доли перестраховщиков в этих резервах);

ССП - заработанная страховая премия. Если по результатам деятельности страховщика такой показатель имеет отрицательное или нулевое значения, для целей расчета он считается равным нулю.

5. Сформированный резерв колебаний убыточности не меняется до конца следующей отчетной даты.

6. Если страховщик до отчетной даты не рассчитывал резерв колебаний убыточности по виду страхования, то для расчета резерва колебаний убыточности (РКУ) резерв колебаний убыточности на предыдущую отчетную дату РКЗП принимается равным нулю.

7. Если рассчитанный размер резерва колебаний убыточности принимает отрицательное значение, то резерв колебаний убыточности по такому виду страхования считается равным нулю.

8. Резерв колебаний убыточности по виду страхования не может превышать 2,25 стандартных отклонения значений коэффициента нетто-убыточности sКНС, умноженного на размер заработанной страховой премии в последнем квартале отчетного периода:

рис.16 к Расп. от 18.09.2018 г. №1638

где sКНС - стандартное отклонение значений коэффициента нетто-убыточности, рассчитанное по формуле, приведенной в пункте 2 этого раздела;

ЗСПМ - заработанная страховая премия. Если по результатам деятельности страховщика такой показатель имеет отрицательное значение, для целей расчета применяется ноль.

9. Если страховщик в течение последних двух календарных лет не заключал договора страхования по виду страхования или если колебание коэффициента нетто-убыточности по виду страхования становится несущественным, резерв колебаний убыточности по такому виду страхования считается равным нулю.

VII. Резерв катастроф

1. Резерв катастроф (catastrophe reserve) формируется с целью осуществления страховых выплат в случае наступления природных катастроф или значительных промышленных аварий, в результате которых будет нанесен ущерб многочисленным страховым объектам, и когда наступает необходимость осуществлять страховые выплаты в суммах, значительно превышающих средние размеры убытков, взятые за основу при расчете страховых тарифов.

Резерв катастроф формируется по видам страхования, условиями которых предусмотрена обязанность страховщика обеспечить страховую выплату в связи с ущербом, нанесенным в результате действия непреодолимой силы или аварии большого масштаба, и в порядке, определенном законодательством.

2. В случае аннулирования страховщику лицензии на осуществление деятельности по обязательному страхованию гражданской ответственности оператора ядерной установки за ядерный вред, который может быть причинен вследствие ядерного инцидента и выхода страховщика Ядерного страхового пула сформированный резерв катастроф по обязательному страхованию гражданской ответственности за ядерный ущерб такого страховщика может быть расформирован равными частями ежегодно в течение 10 лет.

VIII. Определение размера отсроченных аквизиционных расходов

1. Размер отсроченных аквизиционных расходов (DAC) по договору определяется по формуле:

рис.17 к Расп. от 18.09.2018 г. №1638

где АСи - аквизиционные расходы по i-тому договору;

ГНПи - резерв незаработанной премии по i-тому договору, рассчитанный методом "1/365" ("pro rata temporis");

Ги - поступления сумм страховых платежей по i-тому договору.

При этом отложенные аквизиционные расходы формируются по договору за тот же период, за который начислена страховая премия по такому договору.

Отложенные аквизиционные расходы признаются как актив в балансе страховщика.

В случае если страховщик формирует резерв незаработанных премий методом "1/4", отложенные аквизиционные расходы не формируются.

2. Страховщик относит на расходы часть отсроченных аквизиционных расходов по каждому договору пропорционально доле заработанной премии в страховой премии по такому договору.

3. Формирование страховщиком отсроченных аквизиционных расходов по виду страхования не является обязательным.

IX. Проверка адекватности страховых обязательств

1. Страховщик на каждую дату, на которую составляется отчетность, проводит проверку адекватности страховых обязательств (liability adequacy test - LAT).

2. Проверка адекватности страховых обязательств является определением достаточности признанных страховых обязательств для предстоящих страховых выплат по договорам и расходов, связанных с исполнением таких договоров.

3. Проверка адекватности страховых обязательств осуществляется по договорам, по которым на дату проведения такой проверки действуют обязательства страховщика по осуществлению страховой выплаты в случае наступления страхового случая.

4. Для проверки адекватности страховых обязательств страховщик использует текущую стоимость будущих денежных потоков по договорам.

5. Проверка адекватности обязательств страховщика может осуществляться отдельно по каждому договору или по совокупности договоров, которыми предусмотрено страхование подобных рисков и которые управляются вместе как единый портфель.

6. Методика проверки адекватности страховых обязательств (методика LAT) предусматривает сравнение размера сформированного технического резерва, уменьшенного на размер соответствующих отсроченных аквизиционных расходов, с текущей стоимостью будущих денежных потоков по договорам, а именно стоимости будущих страховых выплат по договорам и расходов, связанных с исполнением таких договоров.

Также в будущие денежные потоки могут быть включены доходы от реализации регрессных требований.

В будущие денежные потоки не может быть включен инвестиционный доход страховщика.

7. Оценка будущих денежных потоков производится на основании данных страховщика.

8. Если по результатам проверки адекватности страховых обязательств размер сформированного технического резерва, уменьшенный на размер соответствующих отсроченных аквизиционных расходов, меньше текущей стоимости будущих страховых выплат по договорам и расходов, связанных с исполнением таких договоров, разница (недостаток сформированного технического резерва) признается как дополнительное обязательство в соответствующем техническом резерве.

9. Обязательной является проверка адекватности страховых обязательств относительно таких сформированных резервов:

резерв незаработанных премий;

резерв заявленных, но не выплаченных убытков,- в случае если страховщик не формирует резерва убытков, возникших, но не заявленных, или формирует резерв убытков, которые возникли, но не заявлены методом фиксированного процента;

резерв убытков, которые возникли, но не заявлены,- в случае формирования такого резерва методом фиксированного процента.

Если страховщик формирует резерв убытков, которые возникли, но не заявлены, актуарными методами, проверка адекватности страховых обязательств по резерву заявленных, но не выплаченных убытков, и резерва убытков, которые возникли, но не заявлены, не является обязательной.

10. Кроме требований, предусмотренных пунктами 1 - 9 настоящего раздела, страховщик по виду страхования должен проверять достаточность резервов убытков (резерва заявленных, но не выплаченных убытков, и резерва убытков, возникших, но не заявленных) на предыдущие отчетные даты (run-off test).

Проверка достаточности резервов убытков (run-off test) осуществляется в отношении резервов убытков, сформированных на отчетные даты последних 8 кварталов, предшествующих отчетному периоду.

Методика проверки достаточности резервов убытков на предыдущую отчетную дату (run-off test) предусматривает сравнение сформированного резерва убытков на эту дату с суммой произведенных после этой даты страховых выплат по страховым случаям, которые произошли с предыдущей отчетной даты, и сформированных резервов убытков по таким страховым случаям на отчетную дату.

При этом также отдельно определяется достаточность той части сформированного резерва убытков, которая является оценкой расходов на урегулирование.

Если размер резерва убытков, сформированного на предыдущую отчетную дату, меньше суммы произведенных после этой даты страховых выплат по страховым случаям, которые произошли с предыдущей отчетной даты, и сформированных резервов убытков по таким страховым случаям на отчетную дату, это свидетельствует, что резервы убытков в таком предыдущем периоде была сформирована в недостаточном размере (дефицит резервов).

Если проверка достаточности резервов убытков, сформированных на предыдущие отчетные даты, показывает дефицит таких резервов на 4 последние отчетные даты, предшествующие дате расчета, страховщик обязан внести изменения в методы формирования таких резервов, которыми обеспечить формирование резервов убытков в достаточном размере.

11. С целью обеспечения возможности выполнения актуарных расчетов, проведения проверки адекватности страховых обязательств (LAT) и проверки достаточности резервов убытков (run-off test) страховщик должен вести учет данных об осуществленных страховых выплатах и об убытках, заявленных, но не выплаченных за отчетный период и последние три полных календарных года, предшествующих ему.

Данные о страховых выплатах должны содержать вид страхования, номер договора страхования, учетный номер дела о требовании, дату наступления страхового случая, дату заявления страхового случая, дату страховой выплаты и размер страховой выплаты, размер сформированного по требованиям резерва на отчетную дату (для убытков, заявленных, но не выплаченных).

12. В случае если страховщик формирует резерв незаработанных премий методом "коэффициента убыточности", проверку адекватности страховых обязательств (LAT) и проверку достаточности резервов убытков (run-off test) осуществляет актуарий, который соответствует требованиям законодательства.

X. Организация требования по формированию страховых резервов

1. Расчет технических резервов страховщик выполняет на основании Внутренней политики страховщика по формированию технических резервов (далее - Политика), которая разрабатывается в соответствии с настоящей Методикой и утверждается страховщиком.

Политику актуарий должен подписать и заверить подписью руководителя страховщика.

2. Политика определяет:

состав технических резервов, которые формирует страховщик;

методы расчета резервов, которые формирует страховщик;

методы определения размера права требования к перестраховщикам относительно соответствующих технических резервов по видам страхования;

порядок признания требования по договору, поступившего страховщику, которое является заявленным требованием (reported claims).

3. Страховщики обязаны уведомить Национальную комиссию, осуществляющую государственное регулирование в сфере рынков финансовых услуг, о внедрении формирования и ведения учета технических резервов по видам страхования, иным, чем страхование жизни, предоставив в Нацкомфинуслуг копию Политики, заверенной подписью руководителя страховщика, в течение 15 календарных дней после утверждения Политики страховщиком, но не позднее, чем за 45 дней до начала календарного года.

4. В случае утверждения страховщиком изменений в Политику измененная редакция Политики подается в Нацкомфинуслуг в течение 15 календарных дней после утверждения изменений.

5. Методы расчета технических резервов страховщик вводит не менее чем на календарный год. Изменения в избранные методы и формулы расчета в течение календарного года не вносятся.

(Пункт 5 раздела X вступает в силу с 1 января 2020 года)

6. Страховщик, получив лицензию на осуществление нового вида страхования, обязан утвердить Политику или изменения в Политику в течение 30 календарных дней со дня получения лицензии, но не позднее дня заключения договора по виду страхования, по которому получена лицензия.

7. Документы, содержащие сведения, необходимые для расчета страховых резервов, подлежат хранению страховщиком не менее 5 лет с даты полного исполнения обязательств по договору. В частности, хранению подлежат документы, содержащие следующие сведения:

номер договора;

начало действия договора страхования;

дату начала действия обязательства страховщика по осуществлению страховой выплаты в случае наступления страхового случая;

срок действия договора;

период(ы) действия обязательства страховщика по договору, если этот (эти) период(ы) не совпадает(ют) со сроком действия договора;

размер(ы) страховой(ых) суммы (сумм);

размер начисленной и уплаченной страховой(ых) премии (сумм);

дату(ы), когда начисляется(ются) страховая(ые) премия (премии);

размер(ы) и дату(ы) оплаты страховой (-ых) премии (взносов);

размер начисленного вознаграждения за заключение договора;

размер отчислений от страховой(ых) премии (взносов) в случаях, предусмотренных законодательством;

дату досрочного прекращения (расторжения) договора;

дату(ы) изменения условий договора;

размер страховой(ых) премии (взносов), возвращенной(ых) страхователю (перестрахователю) в связи с досрочным прекращением (изменением условий) договора;

дату возврата страховой(ых) премии (взносов);

сумму и дату(ы) уменьшения начисленной(ых) премии (взносов) в связи с изменением условий договора;

сумму и дату(ы) уменьшения начисленной(ых) премии (взносов) в связи с ошибочно начисленной премией по договору;

сумму и дату(ы) уменьшения начисленной(ых) премии (взносов) в связи с досрочным расторжением договора;

дата(ы) поступления заявления о страховом(ых) случае (случаях);

дату(ы) наступления страхового(ых) случая(ев);

размер(ы) заявленного убытка(ов), а также информацию об изменении даты (дат) и размера(ов) изменений заявленного убытка(ов) в процессе его урегулирования;

дату(ы) осуществления страховой(ых) выплаты (выплат);

размер(ы) страховой(ых) выплаты (выплат);

дату(ы) отказа в страховой(ых) выплате(ах);

основание(ы) отказа в страховой(ых) выплате(ах);

размер(ы) начисленных сумм по суброгации, регрессам и сумм от реализации остатков и дат начисления;

размер(ы) и дату(ы) полученных сумм по суброгации, регрессам и сумм от реализации остатков и даты получения.

Директор департамента государственного регулирования и методологии надзора на рынках финансовых услуг

Н.Лех

Приложение

к Методике формирования страховых резервов по видам страхования, иным, чем страхование жизни (пункт 3 раздела V)

Методы расчета резерва убытков, возникших, но не заявленных

См. Приложение

Распоряжение Национальной комиссии, осуществляющей государственное регулирование в сфере рынков финансовых услуг Украины от 18 сентября 2018 года №1638
"О внесении изменений в Методику формирования страховых резервов по видам страхования иным, чем страхование жизни"

О документе

Номер документа:1638
Дата принятия: 18.09.2018
Состояние документа:Утратил силу
Начало действия документа:09.12.2018
Органы эмитенты: Государственные органы и организации
Утратил силу с:01.01.2024

Документ утратил силу с 1 января 2024 года в соответствии с пунктом 1 Постановления Правления Национального банка Украины от 25 декабря 2023 года №185

Опубликование документа

Официальный вестник Украины от 9 ноября 2018 года №86, стр. 323, статья 2871, код акта 92014/2018

Примечание к документу

В соответствии с пунктом 4 настоящее Распоряжение вступает в силу через 30 календарных дней со дня его официального опубликования - с 9 декабря 2018 года, кроме

- пункта 5 раздела X Методики, который вступает в силу с 1 января 2020 года.

Приложения к документу

Приложение к Расп. от 17.12.2004 г. №3104(в ред. №1638-2018)