ПОСТАНОВЛЕНИЕ МИНИСТЕРСТВА ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ

от 13 июля 2017 года №9

О внесении изменений и дополнений в постановления Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 9 января 2008 г. №1 и от 31 декабря 2010 г. №95, о признании утратившими силу некоторых постановлений Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь и их структурных элементов

На основании пунктов 6, 10, 12 и 13 Положения о порядке истребования налоговым органом декларации о доходах и имуществе, осуществления контроля в сфере декларирования физическими лицами доходов и имущества по требованию налоговых органов, утвержденного постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 11 июля 2017 г. №516 "О порядке осуществления контроля в сфере декларирования физическими лицами доходов и имущества по требованию налоговых органов", подпункта 5.6 пункта 5 Положения о Министерстве по налогам и сборам Республики Беларусь, утвержденного постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 31 октября 2001 г. №1592 "Вопросы Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь", Министерство по налогам и сборам Республики Беларусь ПОСТАНОВЛЯЕТ:

1. Внести изменения и дополнения в следующие постановления Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь:

1.1. в Инструкции о порядке заполнения физическими лицами деклараций о доходах и имуществе, утвержденной постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 9 января 2008 г. №1 (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2008 г., №17, 8/17975; 2010 г., №172, 8/22544; Национальный правовой Интернет-портал Республики Беларусь, 23.02.2016, 8/30675):

часть пятую пункта 2 изложить в следующей редакции:

"При заполнении декларации обязанное лицо путем учинения личной подписи подтверждает правильность указания в декларации сведений о полученных им доходах и находящемся в собственности и (или) фактическом владении, пользовании имуществе, а обязанное лицо, представляющие декларацию в соответствии со статьями 29–32 Закона Республики Беларусь "О борьбе с коррупцией", Указом Президента Республики Беларусь от 2 ноября 2000 г. №577, также подтверждает факт ознакомления с мерами ответственности за указание в декларации неполных и (или) недостоверных сведений.";

первое предложение части первой пункта 8 изложить в следующей редакции: "В разделе II декларации отражаются сведения об имуществе, перечисленном в статье 27 Закона Республики Беларусь "О борьбе с коррупцией", статье 6 Закона Республики Беларусь от 4 января 2003 года "О декларировании физическими лицами доходов и имущества по требованию налоговых органов" (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2003 г., №8, 2/923; Национальный правовой Интернет-портал Республики Беларусь, 14.01.2017, 2/2454), находящемся в собственности обязанного лица на дату представления декларации.";

второе предложение пункта 9 изложить в следующей редакции: "Стоимость имущества, указанного в пунктах 2, 4–6 раздела II декларации, для установления необходимости его декларирования определяется обязанным лицом, представляющим декларацию в соответствии со статьями 29–32 Закона Республики Беларусь "О борьбе с коррупцией", Указом Президента Республики Беларусь от 2 ноября 2000 г. №577, самостоятельно, исходя из его стоимости на момент представления декларации в порядке, устанавливаемом Советом Министров Республики Беларусь.";

1.2. в постановлении Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 31 декабря 2010 г. №95 "Об установлении форм документов, применяемых налоговыми органами и их должностными лицами при осуществлении контроля за соблюдением законодательства" (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2011 г., №21, 8/23299; Национальный правовой Интернет-портал Республики Беларусь, 19.03.2014, 8/28437):

пункт 1 дополнить подпунктами 1.10–1.14 следующего содержания:

"1.10. требования о представлении декларации о доходах и имуществе по форме согласно приложению 10 к настоящему постановлению;

1.11. расчета расходов и доходов физического лица по форме согласно приложению 11 к настоящему постановлению;

1.12. требования о представлении пояснений об источниках доходов по форме согласно приложению 12 к настоящему постановлению;

1.13. сообщения о результатах камеральной проверки соответствия расходов и доходов физического лица по форме согласно приложению 13 к настоящему постановлению;

1.14. акта камеральной проверки соответствия расходов и доходов физического лица по форме согласно приложению 14 к настоящему постановлению.";

пункт 3 раздела II приложения 7 к этому постановлению исключить;

дополнить постановление приложениями 10–14 следующего содержания:

"Приложение 10

к Постановлению Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 31 декабря 2010 года №95

Форма

	____________________________________
	(фамилия, собственное имя, отчество (если
	____________________________________
	таковое имеется) лица, которому
	____________________________________
	направляется требование, адрес места
	____________________________________
	жительства (места пребывания)

Требование о представлении декларации о доходах и имуществе

В соответствии с абзацем ____________ части первой статьи 7 Закона Республики Беларусь "О декларировании физическими лицами доходов и имущества по требованию налоговых органов" Вы обязаны в срок не позднее десяти рабочих дней со дня вручения настоящего требования представить декларацию о доходах и имуществе за период с _______________________ по ______________________ в инспекцию Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь по ________________________________________,

                             (наименование области, города, района, района в городе)

которая находится по адресу: ___________________________________________________.

По имеющимся в налоговом органе сведениям предварительная сумма превышения стоимости принадлежащего Вам имущества и иных расходов над доходами составляет _________________ белорусских рублей*, а именно: за _____________________ в размере

                         (период)

_________________ белорусских рублей.

Декларация о доходах и имуществе может быть представлена лично, по почте либо через Вашего уполномоченного представителя. При представлении декларации о доходах и имуществе лично Вам необходимо иметь при себе документ, удостоверяющий личность. В случае представления декларации о доходах и имуществе уполномоченным представителем такой представитель обязан иметь при себе документ, удостоверяющий личность, и документы, подтверждающие его полномочия.

В случае невозможности представления декларации о доходах и имуществе в установленный срок по причине временной нетрудоспособности, нахождения за пределами Республики Беларусь и (или) иной причине Вы обязаны до наступления срока представления декларации о доходах и имуществе проинформировать налоговый орган, истребовавший декларацию о доходах и имуществе, о невозможности представления декларации о доходах и имуществе в установленный срок, указав причины ее непредставления и определяемого календарной датой срока, в который будет представлена декларация о доходах и имуществе. При этом срок представления декларации о доходах и имуществе может быть перенесен не более чем на три месяца со дня получения настоящего требования о ее представлении.

Декларация о доходах и имуществе представляется по форме согласно приложению к Положению о порядке истребования налоговым органом декларации о доходах и имуществе, осуществления контроля в сфере декларирования физическими лицами доходов и имущества по требованию налоговых органов, утвержденному постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 11 июля 2017 г. №516 "О порядке осуществления контроля в сфере декларирования физическими лицами доходов и имущества по требованию налоговых органов" (Национальный правовой Интернет-портал Республики Беларусь, 13.07.2017, 5/43937).

Бланк декларации о доходах и имуществе можно получить в налоговом органе, истребовавшем декларацию о доходах и имуществе, а также на официальном сайте Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь www.nalog.gov.by.

В декларации о доходах и имуществе Вы можете указать сведения (пояснения) об источниках и размерах доходов, за счет которых приобретено (получено) имущество, указанное в декларации о доходах и имуществе, а также за счет которых произведены расходы, суммы которых указаны в настоящем требовании.

 

Исполнитель ________________________________________________________________.

(фамилия, инициалы должностного лица, занимаемая должность, контактный телефон)

 

Приложение: копии расчетов расходов и доходов физического лица на _____ л. в 1 экз.**

 

Начальник (заместитель начальника) инспекции Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь по
_________________________________________	____________	____________________
(наименование области, города, района, района в городе)	(подпись)	(инициалы, фамилия)
	М.П.

_________________

(дата)

______________________________

* При истребовании декларации о доходах и имуществе в соответствии с абзацем вторым части первой статьи 7 Закона Республики Беларусь "О декларировании физическими лицами доходов и имущества по требованию налоговых органов" указывается размер превышения стоимости имущества, принадлежащего физическому лицу, и расходов этого лица над его доходами, полученными из законных источников. При истребовании декларации о доходах и имуществе в иных случаях указывается слово "нет".

** Прилагаются при истребовании декларации о доходах и имуществе в соответствии с абзацем вторым части первой статьи 7 Закона Республики Беларусь "О декларировании физическими лицами доходов и имущества по требованию налоговых органов".

 

Приложение 11

к Постановлению Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 31 декабря 2010 года №95

Форма

Расчет расходов и доходов физического лица

__________________________________________________________________                                 за ________

(учетный номер плательщика, фамилия, собственное имя, отчество (если таковое имеется)           (период)

№ п/п	Расходы			Доходы			Размер превышения расходов над доходами
	Сумма	Вид	Дата произведения расходов	Сумма	Вид	Дата получения доходов
	белорусских рублей			белорусских рублей			белорусских рублей
1	2	3	4	5	6	7	8
Перерасчет иностранной валюты в белорусские рубли: на __ ________ 20__ г.: ХХХ (сумма и наименование иностранной валюты) х YYY (курс иностранной валюты**) = ZZZ (сумма в белорусских рублях) Итого общая сумма в белорусских рублях (общая сумма в иностранной валюте)
Итого		Х	Х		Х	Х
Размер дохода, оставшегося в распоряжении гражданина после понесенных расходов, белорусских рублей (итого по графе 5 – (итого по графе 2 – итого по графе 8)					Х	Х	Х
Размер превышения расходов физического лица над его доходами, белорусских рублей (итого по графе 8)

Расчет составил _____________________	______________________
(должность, подпись)	(инициалы, фамилия)

_________________

(дата)

Примечание. Данные в расчете отражаются в соответствующих строках и графах в хронологическом порядке. На начало каждого календарного года в расчете указывается сумма доходов, оставшаяся в распоряжении физического лица после произведенных расходов в предшествующем периоде. При этом если заполняются графы 2–4, то в этой же строке графы 5–7 не заполняются, а в графе 8 указывается размер превышения расходов над доходами, а если заполняются графы 5–7, то в этой же строке графы 2–4, 8 не заполняются.

В случае если дата получения физическим лицом дохода и дата произведения им расходов совпадают, то в расчете в порядке хронологии сначала в графах 5–7 отражаются сведения о полученных доходах, а затем в графах 2–4 – сведения о произведенных расходах.

Суммы расходов и доходов в расчете указываются в белорусских рублях с учетом всех деноминаций.

 

Приложение 12

к Постановлению Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 31 декабря 2010 года №95

Форма

	____________________________________
	(фамилия, собственное имя, отчество (если
	____________________________________
	таковое имеется) лица, которому
	____________________________________
	направляется требование, адрес места
	____________________________________
	жительства (места пребывания)

Требование о представлении пояснений об источниках доходов

Инспекцией Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь по _____________________________________________________________________________

                                                                                                                                     (наименование области, города, района, района в городе)

по результатам сопоставления доходов и расходов установлено превышение расходов над доходами в размере __________________ белорусских рублей, а именно: за _____________

                                                                                                                                                                                       (период)

в размере ______________________ белорусских рублей.

В соответствии со статьей _________ Закона Республики Беларусь "О декларировании физическими лицами доходов и имущества по требованию налоговых органов" Вы обязаны в течение 30 календарных дней со дня вручения данного требования представить в письменной форме пояснения об источниках доходов, за счет которых Вами были произведены расходы, суммы которых указаны в настоящем требовании.

В соответствии с частью седьмой статьи 11 Закона Республики Беларусь "О декларировании физическими лицами доходов и имущества по требованию налоговых органов" пояснения об источниках доходов, представленные по истечении 30 календарных дней со дня вручения данного требования, налоговым органом не учитываются. Указанный срок продлевается на период временной нетрудоспособности физического лица или нахождения его за пределами Республики Беларусь при документальном подтверждении такого периода.

Пояснения об источниках доходов должны содержать следующую информацию:

сведения об источнике дохода (фамилия, собственное имя, отчество (если таковое имеется) физического лица, место его жительства (если сведения о месте жительства имеются), наименование юридического лица, место его нахождения);

размер и дата (период) получения дохода;

иные сведения об источнике дохода (при их наличии).

При непредставлении в течение 30 календарных дней со дня вручения данного требования пояснений об источниках доходов или если представленные пояснения об источниках доходов не позволят установить источник доходов (исключить факт несения расходов) доходы физического лица, исчисленные исходя из сумм превышения расходов над доходами, подлежат налогообложению в соответствии с законодательными актами.

Пояснения об источниках доходов подлежат представлению в инспекцию Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь по

____________________________________________________________________________,

(наименование области, города, района, района в городе)

которая находится по адресу: ___________________________________________________.

Необходимую консультацию Вы можете получить по тел.: ___________________________

Исполнитель _________________________________________________________________

                             (фамилия, инициалы должностного лица, занимаемая должность)

 

Приложение: копии расчетов расходов и доходов физического лица на _____ л. в 1 экз.

Начальник (заместитель начальника) инспекции Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь по
_________________________________________	____________	____________________
(наименование области, города, района, района в городе)	(подпись)	(инициалы, фамилия)
	М.П.

_________________

(дата)

 

Приложение 13

к Постановлению Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 31 декабря 2010 года №95

Форма

	____________________________________
	(фамилия, собственное имя, отчество (если
	____________________________________
	таковое имеется) физического лица, адрес
	____________________________________
	места жительства (места пребывания)

Сообщение о результатах камеральной проверки соответствия расходов и доходов физического лица

___ ______________ 20__ г.	__________________________
	(место составления)

I. На основании пункта 1 статьи 64, статьи 70, подпункта 1.6 пункта 1 статьи 82 Налогового кодекса Республики Беларусь, статьи 11 Закона Республики Беларусь "О декларировании физическими лицами доходов и имущества по требованию налоговых органов"

____________________________________________________________________

(должность, фамилия, инициалы проверяющего)

проведена проверка соответствия расходов и доходов _______________________________

                                                                                        (фамилия, собственное имя,

_____________________________________________________________________________

отчество (если таковое имеется) лица, в отношении

____________________________________________________________________________,

которого проведена проверка, учетный номер плательщика)

проживающего(ей) по адресу: ___________________________________________________

за период с _______________________________ по _________________________________.

Проверка начата _________________________, окончена _______________________.

Проверке подвергнуты: ___________________________________________________

                                         (указываются документы, подвергнутые проверке)

_____________________________________________________________________________

II. В ходе проверки фактов превышения расходов над доходами не установлено.

Начальник (заместитель начальника) инспекции Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь по
_________________________________________	____________	____________________
(наименование области, города, района, района в городе)	(подпись)	(инициалы, фамилия)
	М.П.

_________________

(дата)

 

Приложение 14

к Постановлению Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 31 декабря 2010 года №95

Форма

Акт камеральной проверки соответствия расходов и доходов физического лица

___ ______________ 20__ г.	__________________________
(дата составления акта)	(место составления)

I. На основании пункта 1 статьи 64, статьи 70, подпункта 1.6 пункта 1 статьи 82 Налогового кодекса Республики Беларусь, статьи 11 Закона Республики Беларусь "О декларировании физическими лицами доходов и имущества по требованию налоговых органов" ____________________________________________________________________

                                                                                    (должность, фамилия, инициалы проверяющего)

проведена проверка соответствия расходов и доходов _______________________________

                                                                                            (фамилия, собственное имя,

_____________________________________________________________________________

отчество (если таковое имеется)

лица, в отношении

____________________________________________________________________________,

                которого проведена проверка, учетный номер плательщика)

проживающего(ей) по адресу: ___________________________________________________

за период с _______________________________ по _________________________________.

Проверка начата ________________________, окончена ________________________.

Проверке подвергнуты: ___________________________________________________

                                          (указываются документы, подвергнутые проверке)

_____________________________________________________________________________

II. В ходе проверки установлено:

_____________________________________________________________________________

(ясно и точно излагаются факты выявленного превышения расходов над доходами,

_____________________________________________________________________________

размер такого превышения, сведения о представлении (непредставлении) пояснений

_____________________________________________________________________________

об источниках доходов)

На основании части _______ статьи ______ Закона Республики Беларусь "О декларировании физическими лицами доходов и имущества по требованию налоговых органов", пункта 5 статьи 156 Налогового кодекса Республики Беларусь, размер дохода, подлежащего налогообложению, составляет _________________________ белорусских рублей.

Сумма подоходного налога с физических лиц, исчисленного по ставке, установленной подпунктом 4.2 пункта 4 статьи 173 Налогового кодекса Республики Беларусь, в размере 16 процентов и подлежащая к уплате в бюджет, составляет _____________________ белорусских рублей.

Всего по результатам проверки

_____________________________________________________________________________

(фамилия, инициалы лица, в отношении которого проведена проверка)

следует предъявить к уплате подоходного налога с физических лиц _______________________ белорусских рублей.

III. По результатам проверки в соответствии с подпунктом 1.8 пункта 1 статьи 22, частями второй и третьей пункта 1 статьи 181 Налогового кодекса Республики Беларусь предлагается уплатить в бюджет доначисленный по акту проверки подоходный налог с физических лиц в размере _________________ белорусских рублей в 30-дневный срок со дня вручения извещения налогового органа.

К акту проверки прилагаются:

1) копии расчета расходов и доходов физического лица;

2) извещение налогового органа на уплату подоходного налога с физических лиц.

________________________	___________	____________________
(должность проверяющего)	(подпись)	(инициалы, фамилия)
Плательщик	___________	____________________
	(подпись)	(инициалы, фамилия)

Один экземпляр акта получил

___ ___________ 20 __ г.	___________	___________________".
	(подпись)	(инициалы, фамилия)

2. Признать утратившими силу:

постановление Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 20 ноября 2003 г. №103 "Об утверждении Инструкции о порядке организации деятельности налоговых органов по истребованию, приему, проверке и хранению деклараций о доходах и имуществе, истребованных налоговыми органами, осуществления контроля за соответствием расходов физического лица доходам, заявленным им в декларации о доходах и имуществе" (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2003 г., №136, 8/10270);

постановление Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 25 мая 2005 г. №55 "О внесении изменений и дополнений в Инструкцию о порядке организации деятельности налоговых органов по контролю за соблюдением порядка декларирования физическими лицами доходов, имущества и источников денежных средств" (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2005 г., №103, 8/12744);

постановление Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 20 октября 2005 г. №112 "О внесении изменений в Инструкцию о порядке организации деятельности налоговых органов по контролю за соблюдением порядка декларирования физическими лицами доходов, имущества и источников денежных средств" (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2005 г., №175, 8/13327);

постановление Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 17 ноября 2008 г. №88 "О внесении изменений в постановление Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 20 ноября 2003 г. №103" (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2008 г., №288, 8/19933);

подпункт 1.1 пункта 1 постановления Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 10 декабря 2008 г. №102 "О внесении дополнения и изменений в некоторые нормативные правовые акты Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь" (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2009 г., №3, 8/20122);

постановление Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 15 марта 2010 г. №15 "О внесении изменений и дополнений в постановление Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 20 ноября 2003 г. №103" (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2010 г., №79, 8/22060);

пункт 3 постановления Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 31 декабря 2010 г. №96 "Об установлении форм заявлений о постановке на учет в налоговом органе и сообщения юридического лица о создании филиалов, представительств и иных обособленных подразделений юридического лица, утверждении Инструкции о порядке заполнения заявлений о постановке на учет в налоговом органе и сообщения юридического лица о создании филиалов, представительств и иных обособленных подразделений юридического лица, Инструкции о порядке и условиях присвоения, применения, изменения учетного номера плательщика и признания его недействительным, о внесении изменения в постановление Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 20 ноября 2003 г. №103, признании утратившими силу некоторых постановлений Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь и отдельных структурных элементов постановлений Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь" (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2011 г., №16, 8/23249);

подпункт 1.1 пункта 1 постановления Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 7 февраля 2014 г. №8 "О внесении дополнений и изменений в некоторые постановления Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь" (Национальный правовой Интернет-портал Республики Беларусь, 19.03.2014, 8/28437);

подпункт 1.1 пункта 1 постановления Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 25 июня 2014 г. №29 "О внесении изменений и дополнений в некоторые постановления Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь и признании утратившим силу постановления Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 7 апреля 2004 г. №52" (Национальный правовой Интернет-портал Республики Беларусь, 13.07.2014, 8/28847);

подпункт 2.2 пункта 2 постановления Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 29 апреля 2016 г. №16 "О некоторых вопросах исчисления налогов, сборов (пошлин), пеней, штрафов в связи с деноминацией официальной денежной единицы Республики Беларусь и о внесении изменений и дополнений в некоторые постановления Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь" (Национальный правовой Интернет-портал Республики Беларусь, 23.06.2016, 8/30992).

3. Настоящее постановление вступает в силу после его официального опубликования.