Неофициальный перевод. (с) СоюзПравоИнформ

ПОСТАНОВЛЕНИЕ КАБИНЕТА МИНИСТРОВ УКРАИНЫ

от 27 декабря 2010 года №1238

Об утверждении перечня достаточных оснований, которые предоставляют налоговым органам право на проведение документальной внеплановой выездной проверки плательщика налога на добавленную стоимость для определения достоверности начисления бюджетного возмещения такого налога

На выполнение пункта 200.11 статьи 200 Налогового кодекса Украины Кабинет Министров Украины постановляет:

1. Утвердить перечень достаточных оснований, которые предоставляют налоговым органам право на проведение документальной внеплановой выездной проверки плательщика налога на добавленную стоимость для определения достоверности начисления бюджетного возмещения такого налога, согласно приложению.

1-1. Установить, что решение о проведении документальных внеплановых проверок по вопросам возмещения налога на добавленную стоимость предприятиям, которые перерегистрировались с временно оккупированной территории Украины или района проведения антитеррористической операции, принимается Кабинетом Министров Украины.

2. Это постановление вступает в силу с 1 января 2011 года.

Приложение

к Постановлению Кабинета Министров Украины от 27 декабря 2010 года №1238

Перечень достаточных оснований, которые предоставляют налоговым органам право на проведение документальной внеплановой выездной проверки плательщика налога на добавленную стоимость для определения достоверности начисления бюджетного возмещения такого налога

1. Возбуждение дела о банкротстве в соответствии с Законом Украины "О восстановлении платежеспособности должника или признания его банкротом" относительно плательщика налога на добавленную стоимость (дальше - плательщик) и/или его поставщиков.

2. Наличие в Едином государственном реестре юридических лиц и физических лиц - предпринимателей записей (относительно плательщика и/или его поставщиков) о:

1) отсутствии подтверждения сведений, внесенных в отмеченный Реестр;

2) отсутствии по местонахождению (местожительству);

3) принятии решений о выделении, прекращении юридического лица, предпринимательской деятельности физического лица, - предпринимателя;

4) признании полностью или частично недействительными учредительных документов или изменений к учредительным документам юридического лица;

5) прекращении государственной регистрации юридического лица или предпринимательской деятельности физического лица - предпринимателя, относительно которых отсутствуют решения или сведения, являющиеся основанием для проведения государственной регистрации прекращения юридического лица или предпринимательской деятельности физического лица - предпринимателя.

3. Существование расхождений между суммой налогового кредита, сформированного плательщиком по операциям по приобретению товаров/услуг, и суммой налоговых обязательств его контрагентов, по операциям по поставке таких товаров/услуг, которые не устранены по результатам проведения камеральной проверки.

4. Отсутствие данных в налоговой отчетности плательщика об осуществлении в течение предыдущих 12 последовательных отчетных налоговых периодов (месяцев) (для плательщиков налога с квартальным отчетным периодом - в течение предыдущих четырех последовательных отчетных периодов) операций по поставке товаров/услуг, к которым применяется нулевая ставка налога на добавленную стоимость, или наличие данных, о том, что объем таких операций составляет менее 50 процентов общего объема поставки.

5. Несоответствие плательщика ни одному из следующих критериев:

1) в каждом из последних четырех отчетных налоговых периодов (кварталов), установленных разделом IV Налогового кодекса Украины, численность работников, находящихся в трудовых отношениях с плательщиком, превышает 20 лиц и средняя заработная плата всех работников не меньше чем в 2,5 раза превышает минимальный установленный законодательством уровень;

2) имеет основные фонды для осуществления задекларированной деятельности, остаточная балансовая стоимость которых на отчетную дату по данным налогового учета превышает сумму налога, заявленную к возмещению за предыдущие 12 календарных месяцев;

3) уровень определения налогового обязательства по налогу на прибыль к уплате в бюджет (отношение оплаченного налога к объемам полученных доходов) является выше от среднего по отрасли в каждом из последних четырех отчетных налоговых периодов (кварталов), установленных разделом III Налогового кодекса Украины.

6. Отсутствие в течение предыдущих 24 последовательных отчетных налоговых периодов (месяцев) (для плательщиков налога с квартальным отчетным периодом - в течение предыдущих восьми последовательных отчетных периодов) документальных плановых проверок.

7. Наличие документально подтвержденной информации о нарушении плательщиком норм налогового законодательства в соответствии с пунктом 78.1 статьи 78 раздела II Налогового кодекса Украины.