ПОСТАНОВЛЕНИЕ ПРАВЛЕНИЯ НАЦИОНАЛЬНОГО БАНКА РЕСПУБЛИКИ КАЗАХСТАН

от 27 апреля 2009 года №33

Об утверждении Инструкции по ведению бухгалтерского учета исламскими банками

В связи с принятием Закона Республики Казахстан от 12 февраля 2009 года "О внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты Республики Казахстан по вопросам организации и деятельности исламских банков и организации исламского финансирования", в целях совершенствования ведения бухгалтерского учета исламскими банками Правление Национального Банка Республики Казахстан ПОСТАНОВЛЯЕТ:

1. Утвердить прилагаемую Инструкцию по ведению бухгалтерского учета исламскими банками.

2. Настоящее постановление вводится в действие по истечении четырнадцати дней со дня государственной регистрации в Министерстве юстиции Республики Казахстан.

3. Департаменту бухгалтерского учета (Шалгимбаева Н.Т.):

1) совместно с Юридическим департаментом (Шарипов С.Б.) принять меры к государственной регистрации в Министерстве юстиции Республики Казахстан настоящего постановления;

2) в десятидневный срок со дня государственной регистрации в Министерстве юстиции Республики Казахстан настоящего постановления довести его до сведения заинтересованных подразделений центрального аппарата и территориальных филиалов Национального Банка Республики Казахстан, Агентства Республики Казахстан по регулированию и надзору финансового рынка и финансовых организаций и Объединения юридических лиц "Ассоциация финансистов Казахстана".

4. Контроль за исполнением настоящего постановления возложить на заместителя Председателя Национального Банка Республики Казахстан Галиеву Д.Т.

Утверждена Постановлением Правления Национального Банка Республики Казахстан от 27 апреля 2009 года №33

Инструкция по ведению бухгалтерского учета исламскими банками

Раздел 1. Общие положения

1. Настоящая Инструкция разработана в соответствии с Гражданским кодексом Республики Казахстан (Общая часть) от 27 декабря 1994 года, Гражданским кодексом Республики Казахстан (Особенная часть) от 1 июля 1999 года, Законами Республики Казахстан от 30 марта 1995 года "О Национальном Банке Республики Казахстан", от 31 августа 1995 года "О банках и банковской деятельности в Республике Казахстан", от 2 июля 2003 года "О рынке ценных бумаг", от 28 февраля 2007 года "О бухгалтерском учете и финансовой отчетности", международными стандартами финансовой отчетности, постановлением Правления Национального Банка Республики Казахстан от 30 июля 2002 года № 275 "Об утверждении типового Плана счетов бухгалтерского учета в банках второго уровня и ипотечных организациях", зарегистрированным в Реестре государственной регистрации нормативных правовых актов под № 1973, иными нормативными правовыми актами Республики Казахстан и детализирует ведение бухгалтерского учета исламскими банками (далеебанк).

2. В настоящей Инструкции используются понятия, предусмотренные Законами Республики Казахстан от 31 августа 1995 года "О банках и банковской деятельности в Республике Казахстан", от 2 июля 2003 года "О рынке ценных бумаг", иными нормативными правовыми актами Республики Казахстан.

3. Допускается совершение дополнительных бухгалтерских записей, не противоречащих требованиям настоящей Инструкции, законодательству Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности и международным стандартам финансовой отчетности.

Раздел 2. Бухгалтерский учет операций по приему инвестиционных депозитов физических и юридических лиц

4. При приеме банком инвестиционного депозита от физического или юридического лица по договору об инвестиционном депозите, осуществляются следующие бухгалтерские записи:

1) на балансовых счетах:

Дт 1001 "Наличность в кассе",

1051 "Корреспондентский счет в Национальном Банке Республики Казахстан",

1052 "Корреспондентские счета в других банках"

Кт 2245 "Инвестиционные депозиты";

2) на внебалансовых счетах:

Дт 7801 "Деньги"

Кт 7861 "Поступление денег от клиента".

5. При использовании банком денег, принятых по договору об инвестиционном депозите, помимо бухгалтерских записей, предусмотренных настоящей Инструкцией, осуществляется бухгалтерская запись по дебету балансового счета 2245 "Инвестиционные депозиты" и кредиту балансовых счетов 1051 "Корреспондентский счет в Национальном Банке Республики Казахстан", 1052 "Корреспондентские счета в других банках".

Глава 1. Учет денег, принятых по договору об инвестиционном депозите и размещенных в аффинированные драгоценные металлы

6. При размещении денег, принятых по договору об инвестиционном депозите, в аффинированные драгоценные металлы, осуществляется следующая бухгалтерская запись:

Дт 7802 "Аффинированные драгоценные металлы"

Кт 7801 "Деньги".

7. При проведении переоценки по справедливой стоимости аффинированных драгоценных металлов осуществляются следующие бухгалтерские записи:

1) при превышении справедливой стоимости аффинированных драгоценных металлов над их учетной стоимостью:

Дт 7802 "Аффинированные драгоценные металлы"

Кт 7868 "Нереализованные доходы от переоценки активов по справедливой стоимости";

2) при превышении учетной стоимости аффинированных драгоценных металлов над их справедливой стоимостью:

Дт 7887 "Нереализованные расходы от переоценки активов по справедливой стоимости"

Кт 7802 "Аффинированные драгоценные металлы".

8. При начислении вознаграждения по металлическому счету в соответствии с договором металлического счета осуществляется следующая бухгалтерская запись:

Дт 7807 "Вознаграждение"

Кт 7862 "Доходы в виде вознаграждения".

9. При получении начисленного вознаграждения по металлическому счету осуществляется следующая бухгалтерская запись:

Дт 7801 "Деньги"

Кт 7807 "Вознаграждение".

10. При продаже аффинированных драгоценных металлов, приобретенных за счет денег, полученных в качестве инвестиционного депозита, осуществляются следующие бухгалтерские записи:

1) на стоимость продаваемых аффинированных драгоценных металлов:

Дт 7801 "Деньги"

Кт 7802 "Аффинированные драгоценные металлы"

2) при возникновении положительной разницы между ценой продажи аффинированных драгоценных металлов и их учетной стоимостью:

Дт 7801 "Деньги"

Кт 7863 "Доходы от купли-продажи активов";

3) при возникновении отрицательной разницы между ценой продажи аффинированных драгоценных металлов и их учетной стоимостью:

Дт 7883 "Расходы от купли-продажи активов"

Кт 7802 "Аффинированные драгоценные металлы";

4) на сумму реализованных доходов от переоценки аффинированных драгоценных металлов по справедливой стоимости:

Дт 7868 "Нереализованные доходы от переоценки активов по справедливой стоимости"

Кт 7866 "Реализованные доходы от переоценки активов по справедливой стоимости",

7887 "Нереализованные расходы от переоценки активов по справедливой стоимости";

5) на сумму реализованных расходов от переоценки аффинированных драгоценных металлов по справедливой стоимости:

Дт 7868 "Нереализованные доходы от переоценки активов по справедливой стоимости",

7885 "Реализованные расходы от переоценки активов по справедливой стоимости"

Кт 7887 "Нереализованные расходы от переоценки активов по справедливой стоимости".

Глава 2. Учет денег, принятых по договору об инвестиционном депозите и размещенных в ценные бумаги

11. При размещении денег, принятых по договору об инвестиционном депозите, в исламские ценные бумаги, на стоимость приобретения с учетом затрат по сделке осуществляется следующая бухгалтерская запись:

Дт 7804 "Исламские ценные бумаги"

Кт 7801 "Деньги".

12. При осуществлении переоценки приобретенных исламских ценных бумаг по справедливой стоимости с периодичностью, установленной учетной политикой банка, осуществляются следующие бухгалтерские записи: