Неофициальный перевод. (с) СоюзПравоИнформ

ПРИКАЗ МИНИСТЕРСТВА ДОХОДОВ И СБОРОВ УКРАИНЫ, МИНИСТЕРСТВА ФИНАНСОВ УКРАИНЫ

от 30 декабря 2013 года №882/1188

Об утверждении Порядка взаимодействия территориальных органов Министерства доходов и сборов Украины, местных финансовых органов и территориальных органов Государственной казначейской службы Украины в процессе возврата налогоплательщикам ошибочно и/или излишне уплаченных сумм денежных обязательств

Согласно статьям 43, 102 Налогового кодекса Украины, части второй статьи 45 и части второй статьи 78 Бюджетного кодекса Украины, Таможенному кодексу Украины, Положению о Министерстве доходов и сборов Украины, утвержденному Указом Президента Украины от 18 марта 2013 года №141, Положению о Министерстве финансов Украины, утвержденному Указом Президента Украины от 8 апреля 2011 года №446, ПРИКАЗЫВАЕМ:

1. Утвердить Порядок взаимодействия территориальных органов Министерства доходов и сборов Украины, местных финансовых органов и территориальных органов Государственной казначейской службы Украины в процессе возврата налогоплательщикам ошибочно и/или излишне уплаченных сумм денежных обязательств (далее - Порядок), который прилагается.

2. Признать утратившими силу:

приказ Государственной таможенной службы Украины, Государственного казначейства Украины от 20 июля 2007 года №611/147 "Об утверждении Порядка взаимодействия таможенных органов с органами Государственного казначейства Украины в процессе возврата из Государственного бюджета Украины ошибочно и/или излишне зачисленных в бюджет таможенных и других платежей, контроль за взиманием которых возлагается на таможенные органы", зарегистрированный в Министерстве юстиции Украины 25 сентября 2007 года под №1095/14362 (с изменениями);

приказ Государственной налоговой администрации Украины, Министерства финансов Украины, Государственного казначейства Украины от 21 декабря 2010 года №974/1597/499 "Об утверждении Порядка взаимодействия органов государственной налоговой службы, местных финансовых органов и органов Государственного казначейства Украины в процессе возврата налогоплательщикам ошибочно и/или излишне уплаченных сумм денежных обязательств", зарегистрированный в Министерстве юстиции Украины 29 декабря 2010 года за №1386/18681.

3. Координационно-мониторинговому департаменту Министерства доходов и сборов Украины (Санжаревская И.С.), Департаменту налоговой, таможенной политики и методологии бухгалтерского учета Министерства финансов Украины (Чмерук Н.А.) обеспечить представление настоящего приказа на государственную регистрацию в Министерство юстиции Украины.

4. Информационно-коммуникационному департаменту Министерства доходов и сборов Украины (Семченко А.В.) и Управлению коммуникаций (Пресс-служба) Министерства финансов Украины (Косарчук В.П.) в десятидневный срок со дня государственной регистрации этого приказа в Министерстве юстиции Украины обеспечить его обнародование на официальных веб-порталах Министерства доходов и сборов Украины и Министерства финансов Украины в сети Интернет.

5. Настоящий приказ вступает в силу со дня его официального опубликования.

6. Контроль за исполнением настоящего приказа возложить на Министра доходов и сборов Украины Клименко А.В., первого заместителя Министра финансов Украины Мярковского А.И. и Председателя Государственной казначейской службы Украины Харченко С.И.

Министр доходов и сборов Украины

А.В.Клименко

Министр финансов Украины

Ю.В.Колобов

Согласовано: Председателем Государственной службы Украины по вопросам регуляторной политики и развития предпринимательства

М.Ю.Бродский

Председателем Государственной казначейской службы Украины

С.И.Харченко

Утвержден Приказом Министерства доходов и сборов Украины, Министерства финансов Украины от 30 декабря 2013 года №882/1188

Порядок взаимодействия территориальных органов Министерства доходов и сборов Украины, местных финансовых органов и территориальных органов Государственной казначейской службы Украины в процессе возврата налогоплательщикам ошибочно и/или излишне уплаченных сумм денежных обязательств

1. Настоящий Порядок регламентирует взаимоотношения территориальных органов Министерства доходов и сборов Украины (далее - органы Миндоходов) с местными финансовыми органами и территориальными органами Государственной казначейской службы Украины (далее - органы Казначейства) в процессе возврата налогоплательщикам ошибочно и/или излишне уплаченных сумм денежных обязательств с целью надлежащего выполнения положений статей 43, 102 Налогового кодекса Украины, части второй статьи 45 и части второй статьи 78 Бюджетного кодекса Украины.

Действие этого Порядка не распространяется на:

1) возмещение налога на добавленную стоимость;

2) возврат налогоплательщикам сумм акцизного налога, уплаченных на основании подпунктов 222.1.2 и 222.1.3 пункта 222.1, подпункта 222.2.2 пункта 222.2 статьи 222, статей 225 и 229 раздела IV Налогового кодекса Украины, кроме сумм акцизного налога, уплаченных за приобретение акцизных марок, в случае возврата их продавцам в соответствии с пунктом 226.16 статьи 226 раздела IV Налогового кодекса Украины;

3) возврат авансовых платежей (предоплаты) ошибочно и/или излишне внесенных налогоплательщиками по собственному желанию на счета, открытые на имя соответствующих органов Миндоходов, как предварительное денежное обеспечение уплаты будущих таможенных и других платежей до/или во время таможенного оформления и денежной залога;

4) возврат ошибочно и/или излишне перечисленных (внесенных) плательщиками средств, уплаченных путем предоставления при таможенном оформлении налогового векселя;

5) выполнение решений судов о бесспорном списании средств, ошибочно или излишне зачисленных в бюджет.

2. В настоящем Порядке термины употребляются в значении, определенном в Налоговом, Таможенном и Бюджетном кодексах Украины.

3. В случае наличия у налогоплательщика налогового долга возврат ошибочно и/или излишне уплаченных сумм денежных обязательств на текущий счет такого налогоплательщика в банке, наличными или с целью использования в дальнейших расчетах в качестве авансовых платежей (предоплаты)/денежного залога производится только после полного погашения такого налогового долга налогоплательщиком.

4. В случае если в текущем году по сравнению с прошлым годом в соответствии с законодательством произошла смена направления зачисления налога (сбора) в бюджет, возврат налогоплательщику соответствующей суммы ошибочно и/или излишне уплаченного денежного обязательства осуществляется из того бюджета, в который зачисляется в текущем бюджетном году платеж, подлежащий возврату.

Если платеж, который возвращается, был уплачен в общий (специальный) фонд государственного или соответствующего местного бюджета, но в соответствии с законодательством не предусмотрено среди источников формирования бюджетов в текущем бюджетном году, возврат осуществляется со счетов, на которых учитываются средства от зачислений других поступлений соответствующего бюджета.

5. Возврат ошибочно и/или излишне уплаченных сумм денежных обязательств в случаях, предусмотренных законодательством, осуществляется исключительно на основании заявления налогоплательщика (за исключением возврата излишне удержанных (уплаченных) сумм налога на доходы физических лиц, которые рассчитываются органом Миндоходов на основании поданной налогоплательщиком налоговой декларации за отчетный календарный год путем проведения перерасчета по общему годовому налогооблагаемому доходу налогоплательщика), которая может быть подана в течение 1095 дней со дня возникновения ошибочно и/или излишне уплаченной суммы.

6. Обязательным реквизитом заявления является определение плательщиком налога направлений перечисления средств, которые возвращаются как ошибочно и/или излишне уплаченные:

1) на текущий счет плательщика налога в банке;

2) на погашение денежного обязательства (налогового долга) по другим платежам, контроль за взиманием которых возложен на органы Миндоходов, независимо от вида бюджета;

3) наличными по чеку в случае отсутствия у налогоплательщика счета в банке;

4) наличными со счетов банков в случае отсутствия у налогоплательщика счета в банке;

5) почтовым переводом через предприятия почтовой связи;

6) для дальнейших расчетов в качестве авансовых платежей (предоплаты) или денежного залога:

на внебюджетный счет по учету средств обеспечения уплаты будущих таможенных и других платежей - счет 3734, открытый на балансе Главного управления Государственной казначейской службы Украины в г. Киеве;

банковский балансовый счет 2603, открытый для органа Миндоходов в соответствующем уполномоченном банке (в случае если средства авансовых платежей (предоплаты), доплаты и т.д. вносились наличными).

7. Орган Миндоходов на основании данных лицевых счетов плательщиков готовит заключение по форме согласно приложению 1 к настоящему Порядку, два экземпляра Реестра заключений по платежам, принадлежащим государственному бюджету, по форме согласно приложению 2 к настоящему Порядку, и три экземпляра Реестра заключений по платежам, принадлежащим местным бюджетам, и платежам, подлежащим распределению между государственным и местными бюджетами, по форме согласно приложению 3 к настоящему Порядку. Контроль за принятием/передачей заключений органы Миндоходов, местные финансовые органы, органы Казначейства проводят путем проставления на соответствующих экземплярах реестров отметок о поступлении документов в учреждения в порядке, определенном Типовой инструкцией по делопроизводству в центральных органах исполнительной власти, Совете министров Автономной Республики Крым, местных органах исполнительной власти, утвержденной постановлением Кабинета Министров Украины от 30 ноября 2011 года №1242.

По платежам, принадлежащим государственному бюджету, орган Миндоходов в срок не позднее чем за пять рабочих дней до окончания двадцатидневного срока со дня подачи налогоплательщиком заявления передает заключения согласно Реестру заключений по платежам, принадлежащим государственному бюджету, для исполнения соответствующему органу Казначейства.

По платежам, принадлежащими местным бюджетам, и платежам, подлежащим распределению между государственным и местными бюджетами, орган Миндоходов в срок не позднее чем за семь рабочих дней до окончания двадцатидневного срока со дня подачи налогоплательщиком заявления передает заключения согласно Реестру заключений по платежам, принадлежащим местным бюджетам, и платежам, подлежащим распределению между государственным и местными бюджетами, для согласования соответствующему местному финансовому органу.

Местный финансовый орган в срок не позднее двух рабочих дней осуществляет согласование полученных заключений путем заверения подписью руководителя местного финансового органа, удостоверенной печатью, и возвращает их согласно Реестру заключений по платежам, принадлежащим местным бюджетам, и платежам, подлежащим распределению между государственным и местными бюджетами, соответствующему органу Миндоходов.

Орган Миндоходов не позднее следующего рабочего дня с даты получения заключения, согласованного местным финансовым органом, передает его согласно Реестру заключений по платежам, принадлежащим местным бюджетам, и платежам, подлежащим распределению между государственным и местными бюджетами, соответствующему органу Казначейства.

8. Орган Миндоходов несет ответственность согласно закону за несвоевременность передачи заключения органа Казначейства для исполнения.

9. Заключения регистрируются органами Казначейства в Журнале учета заключений, который ведется в электронном виде по форме согласно приложению 4 к настоящему Порядку.

10. На основании полученных заключений соответствующий орган Казначейства осуществляет возврат налогоплательщикам ошибочно и/или излишне уплаченных сумм денежных обязательств в определенном законодательством порядке.

11. Возврат ошибочно и/или излишне уплаченных сумм денежных обязательств наличными физическим лицам, не имеющим счетов в банках, осуществляется органами Казначейства:

1) с соответствующих счетов, открытых органами Казначейства в банках, уполномоченных согласно заключенным договорам осуществлять выплату наличности на основании чека, выписанного на имя физического лица;

2) со счетов банков, уполномоченных согласно заключенным договорам осуществлять выплату наличности по реестрам получателей средств (далее - Реестр), подготовленным органом Миндоходов, в котором указываются: фамилия, имя и отчество получателя, регистрационный номер учетной карточки налогоплательщика или серия и номер паспорта (для физических лиц, которые по своим религиозным убеждениям отказываются от принятия регистрационного номера учетной карточки плательщика налогов и уведомили об этом соответствующий орган Миндоходов и имеют отметку в паспорте и), сумма, подлежащая возврату;

3) почтовым переводом по адресу, определенному в заявлении налогоплательщика или в налоговой декларации физического лица, через предприятия почтовой связи по Реестру, подготовленному органом Миндоходов.

Орган казначейства в течение пяти рабочих дней уведомляет соответствующий орган Миндоходов о перечислении сумм ошибочно и/или излишне уплаченных сумм денежных обязательств на счета банков и через предприятия почтовой связи, уполномоченные осуществлять наличные расчеты с налогоплательщиками, указанные в заключении, после чего орган Миндоходов в срок не позднее пяти рабочих дней уведомляет налогоплательщиков о возможности получения принадлежащих им средств.

Оплата услуг банков и предприятий почтовой связи при возврате налогоплательщикам наличными ошибочно и/или излишне уплаченных (удержанных) сумм денежных обязательств осуществляется за счет средств бюджета, из которого возвращается этот налог.

12. Возврат излишне удержанной (уплаченной) суммы налога на доходы физических лиц на текущий счет плательщика налога осуществляется органом Казначейства на основании заключения, представленного органом Миндоходов в соответствующий орган Казначейства, не позднее чем за пять рабочих дней до окончания шестидесятидневного срока со дня получения органами Миндоходов налоговой декларации.

Возврат излишне удержанной (уплаченной) суммы налога на доходы физических лиц наличными осуществляется:

1) на основании чека на получение наличных, выписанного на имя физического лица;

2) на основании Реестра, составленного органом Миндоходов в четырех экземплярах, в котором указываются: фамилия, имя и отчество получателя, регистрационный номер учетной карточки налогоплательщика или серия и номер паспорта (для физических лиц, которые по своим религиозным убеждениям отказываются от принятия регистрационного номера учетной карточки плательщика налогов и уведомили об этом соответствующий орган Миндоходов и имеют отметку в паспорте), сумма, подлежащая возврату, и дата получения налоговой декларации (при возврате через предприятия почтовой связи дополнительно указывается налоговый адрес получателя средств, указанный в налоговой декларации).

Один экземпляр Реестра, подписанный руководителем органа Миндоходов или его заместителем, а также работником, который его выписал, и скрепленный печатью, вместе с двумя экземплярами Реестра (без подписей и скрепления печатью) и заключением, согласованным соответствующим местным финансовым органом, не позднее чем за пять рабочих дней до окончания шестидесятидневного срока со дня получения органом Миндоходов налоговой декларации по общему годовому облагаемому доходу налогоплательщика передаются в соответствующий орган Казначейства. Кроме того, органу Казначейства предоставляется один экземпляр Реестра в электронном виде.

Орган казначейства проверяет правильность оформления всех документов, готовит платежное поручение на возврат средств физическим лицам наличными и осуществляет возврат излишне удержанной (уплаченной) суммы налога на доходы физических лиц в установленном законодательством порядке. В платежном поручении указываются реквизиты банка, который будет осуществлять выплату средств наличными, или реквизиты предприятия почтовой связи, со счета которого будут уплачиваться переводы получателям.

Два экземпляра Реестра подписываются руководителем органа Казначейства (его заместителем) и главным бухгалтером (заместителем главного бухгалтера) и скрепляются печатью, после чего один экземпляр одновременно с перечислением средств передается в учреждение банка или предприятия почтовой связи, осуществляющие возврат налогоплательщикам излишне удержанного (уплаченного) налога на доходы физических лиц наличными по указанным Реестрам, а второй экземпляр Реестра остается в органе Казначейства.

Оплата услуг банков и предприятий почтовой связи при возврате налогоплательщикам излишне удержанного (уплаченного) налога на доходы физических лиц осуществляется за счет средств бюджета, из которого возвращается этот налог.

Директор Координационно-мониторингового департамента Министерства доходов и сборов Украины

И.С.Санжаревская

Директор Департамента налоговой, таможенной политики и методологии бухгалтерского учета Министерства финансов Украины

Н.А.Чмерук

Приложение 1

к Порядку взаимодействия территориальных органов Министерства доходов и сборов Украины, местных финансовых органов и территориальных органов Государственной казначейской службы Украины в процессе возврата налогоплательщикам ошибочно и/или излишне уплаченных сумм денежных обязательств (пункт 7)

См. Приложение 1

Приложение 2

к Порядку взаимодействия территориальных органов Министерства доходов и сборов Украины, местных финансовых органов и территориальных органов Государственной казначейской службы Украины в процессе возврата налогоплательщикам ошибочно и/или излишне уплаченных сумм денежных обязательств (пункт 7)

(Наименование органа Миндоходов)

Реестр заключений по платежам, принадлежащим государственному бюджету

от "___" ____________ 20__ года № ____

№ п/п	Заключение		Налогоплательщик		Сумма (грн.)	Примечания
	номер	дата	код ЕГРПОУ и/или регистрационный номер учетной карточки налогоплательщика (серия и номер паспорта) *	наименование (для юридического лица) или фамилию, имя и отчество (для физического лица)
1	2	3	4	5	6	7

Количество заключений: _____________ шт.

__________

* Заполняется для физических лиц, которые по своим религиозным убеждениям отказываются от принятия регистрационного номера учетной карточки плательщика налогов и уведомили об этом соответствующий орган Миндоходов и имеют отметку в паспорте.

Руководитель (заместитель руководителя) органа Миндоходов	___________ (подпись)		_____________________ (инициалы, фамилия)
	М.П.
Отметка о получении представителем органа Казначейства:	________ (дата)	___________ (подпись)		_________________ (инициалы, фамилия)

Приложение 3

к Порядку взаимодействия территориальных органов Министерства доходов и сборов Украины, местных финансовых органов и территориальных органов Государственной казначейской службы Украины в процессе возврата налогоплательщикам ошибочно и/или излишне уплаченных сумм денежных обязательств (пункт 7)

(Наименование органа Миндоходов)

Реестр заключений по платежам, принадлежащим местным бюджетам, и платежам, подлежащим распределению между государственным и местными бюджетами

от "___" ____________20__ года № ____

№ п/п	Заключение		Налогоплательщик		Сумма (грн.)	Примечания
	номер	дата	код ЕГРПОУ и/или регистрационный номер учетной карточки налогоплательщика (серия и номер паспорта) *	наименование (для юридического лица) или фамилию, имя и отчество (для физического лица)
1	2	3	4	5	6	7

Количество заключений: _____________ шт.

__________

* Заполняется для физических лиц, которые по своим религиозным убеждениям отказываются от принятия регистрационного номера учетной карточки плательщика налогов и уведомили об этом соответствующий орган Миндоходов и имеют отметку в паспорте.

Руководитель (заместитель руководителя) органа Миндоходов	___________ (подпись)		_____________________ (инициалы, фамилия)
	М.П.
Отметка о получении представителем органа Казначейства:	________ (дата)	___________ (подпись)		_________________ (инициалы, фамилия)
Отметка о получении представителем органа Миндоходов:	________ (дата)	___________ (подпись)		_________________ (инициалы, фамилия)
Отметка о получении представителем органа Казначейства:	________(дата)	___________(подпись)		_________________ (инициалы, фамилия)

Приложение 4

к Порядку взаимодействия территориальных органов Министерства доходов и сборов Украины, местных финансовых органов и территориальных органов Государственной казначейской службы Украины в процессе возврата налогоплательщикам ошибочно и/или излишне уплаченных сумм денежных обязательств (пункт 9)

__________________________________(наименование органа Казначейства)

Журнал учета заключений

№ п/п	Заключение		Налогоплательщик		Код бюджетной классификации доходов и название платежа, возвращается	Сумма к возврату	Подлежит перечислению		Номер, дата платежного поручения
	номер	дата	код ЕГРПОУ и/или регистрационный номер учетной карточки налогоплательщика (серия и номер паспорта) *	наименование (для юридического лица) или фамилию, имя и отчество (для физического лица)			со счета	на счет
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10

__________

* Заполняется для физических лиц, которые по своим религиозным убеждениям отказываются от принятия регистрационного номера учетной карточки плательщика налогов и уведомили об этом соответствующий орган Миндоходов и имеют отметку в паспорте.