Неофициальный перевод (с) ООО СоюзПравоИнформ

ПРИКАЗ МИНИСТЕРСТВА ФИНАНСОВ УКРАИНЫ

от 22 апреля 2014 года №462

О внесении изменений в Порядок учета плательщиков налогов и сборов

Согласно статье 62 главы 5, статей 63-68 главы 6 раздела II, пункта 133.3 статьи 133, пунктов 153.13, 153.14 статьи 153 раздела III, пункта 335.2 статьи 335 раздела XVIII Налогового кодекса Украины, постановления Кабинета Министров Украины от 1 марта 2014 №67 "О ликвидации Министерства доходов и сборов", с целью приведения в соответствие с Законом Украины от 24 октября 2013 №657-VII "О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины относительно учета и регистрации налогоплательщиков и усовершенствования некоторых положений" и другими изменениями в законодательстве, обеспечения уплаты и администрирования налогов, прав и обязанностей налогоплательщиков ПРИКАЗЫВАЮ:

1. Внести изменения в Порядок учета плательщиков налогов и сборов, утвержденного приказом Министерства финансов Украины от 09 декабря 2011 года №1588, зарегистрированного в Министерстве юстиции Украины 29 декабря 2011 за №1562/20300 (с изменениями), изложив его в новой редакции, которая прилагается.

2. Департаменту налоговой, таможенной политики и методологии бухгалтерского учета Министерства финансов Украины (Чмерук Н.А.) в установленном порядке обеспечить: представление настоящего приказа на государственную регистрацию в Министерство юстиции Украины; обнародование этого приказа.

3. Настоящий приказ вступает в силу со дня его официального опубликования.

4. Контроль за выполнением настоящего приказа возложить на первого заместителя Министра финансов Украины Мярковського А.И.

Утверждено Приказом Министерства финансов Украины 09 декабря 2011 года №1588

(в редакции приказа Министерства финансов Украины 22 апреля 2014 года №462)

Порядок учета плательщиков налогов и сборов

I. Общие положения

1.1. Настоящий Порядок разработан в соответствии с Налогового кодекса Украины с целью использования единой рациональной методики учета плательщиков налогов и сборов в контролирующих органах.

1.2. Ведение учета налогоплательщиков является одним из способов налогового контроля.Учет налогоплательщиков ведется с целью создания условий для осуществления контролирующими органами контроля за правильностью начисления, своевременностью и полнотой уплаты налогов, начисленных финансовых санкций, соблюдения налогового и другого законодательства, контроль за соблюдением которого возложен на контролирующие органы.

1.3. Постановке на учет или регистрации в контролирующих органах подлежат все налогоплательщики.

Постановка на учет в контролирующих органах юридических лиц, их обособленных подразделений, а также самозанятых лиц осуществляется независимо от наличия обязанности по уплате того или иного налога и сбора.

1.4. С целью проведения налогового контроля налогоплательщики подлежат регистрации или постановке на учет в контролирующих органах по местонахождению юридических лиц, обособленных подразделений юридических лиц, местожительству лиц (основное место учета), а также по месту нахождения (регистрации) их подразделений, движимого и недвижимого имущества, объектов налогообложения или объектов, связанных с налогообложением или через которые осуществляется деятельность (неосновное место учета).

Налогоплательщик обязан встать на учет в соответствующих контролирующих органах по основным и неосновным местам учета, сообщать обо всех объектах налогообложения и объектах, связанных с налогообложением, контролирующие органы по основному месту учета.

1.5. Действие этого Порядка распространяется на налогоплательщиков - юридических лиц (резидентов и нерезидентов), их обособленные подразделения и постоянные представительства нерезидентов, а также самозанятых лиц. Информация о таких налогоплательщиков, полученная для их учета в соответствии с настоящим Порядком, вносится в Единый банк данных о налогоплательщиках - юридических лиц (далее - Единый банк данных юридических лиц) и составных частей такого банка данных (реестра налогоплательщиков - нерезидентов, реестр договоров о совместной деятельности, договоров управления имуществом и соглашений о разделе продукции), а также в Реестр самозанятых лиц, который является составной частью Государственного реестра физических лиц - плательщиков налогов (далее - ГРФЛ).

1.6. Относительно каждого налогоплательщика, взятого на учет в контролирующем органе согласно этому Порядку, формируется учетное дело.

Регистрационная часть учетного дела налогоплательщика формируется из документов, которые поступают в контролирующие органы для постановки на учет налогоплательщика, и дополняется документами, представляемых налогоплательщиком или поступают в отношении налогоплательщика согласно статьям 66-68 Налогового кодекса Украины.

Отчетная часть учетного дела налогоплательщика формируется из налоговых деклараций (отчетов, расчетов) и других документов, связанных с исчислением и уплатой налогов и сборов, которые подаются плательщиком в период его деятельности.

Ведение учетных дел налогоплательщиков осуществляется с соблюдением правил делопроизводства. Комплектование документов проводится в хронологическом или тематическом порядке или в их сочетании. Каждая часть учетного дела должна иметь опись документов. Хранение отдельных документов и учетных дел осуществляется в соответствии с Перечнем типовых документов, создаваемых во время деятельности государственных органов и органов местного самоуправления, других учреждений, предприятий и организаций, с указанием сроков хранения документов, утвержденного приказом Министерства юстиции Украины от 12 апреля 2012 года №578/5, зарегистрированного в Министерстве юстиции Украины 17 апреля 2012 за №571/20884.

1.7. В настоящем Порядке термины употребляются в следующих значениях:

воинская часть - воинские части, заведения, учреждения, организации Вооруженных Сил Украины и других образованных в соответствии с законами Украины воинских формирований;

уполномоченное лицо - участник договора (контракта) о совместной деятельности (юридическое лицо, зарегистрированное в Украине в соответствии с Законом Украины "О государственной регистрации юридических лиц и физических лиц - предпринимателей" (далее - Закон), или его обособленное подразделение), который является плательщиком налога на прибыль и уполномочен вести учет результатов совместной деятельности другими сторонами согласно условиям договора (контракта) о совместной деятельности (далее - договор о совместной деятельности);

управляющий имущества - юридическое лицо, являющееся субъектом предпринимательской деятельности и плательщиком налога на прибыль и ведет отдельно от собственного учет доходов и расходов от управления имуществом, получено им в управление по договорам управления имуществом;

централизованные бухгалтерии - централизованные бухгалтерии, созданные при министерствах и республиканских комитетах Автономной Республики Крым, местных государственных администрациях, органах местного самоуправления, в других бюджетных учреждениях.

Другие термины употребляются в значениях, приведенных в Налоговом кодексе Украины.

1.8. Этим Порядком определяются следующие вопросы:

1) порядок определения налогового номера налогоплательщика; порядок проверки документов, представляемых налогоплательщиками для взятия на учет в контролирующих органах;

2) порядок постановки на учет налогоплательщиков в соответствующих контролирующих органах по основному и не основному месту учета и сообщения налогоплательщиком о всех объектах налогообложения и объектах, связанных с налогообложением, контролирующим органам по основному месту учета налогоплательщика;

3) установление перечня документов, которые подаются для взятия на учет налогоплательщиков, порядка представления таких документов, а также порядка ведения документации при постановке налогоплательщиков на учет в контролирующих органах, внесение информации о них в соответствующие реестры;

4) установление форм заявлений, свидетельств и документов по вопросам учета налогоплательщиков;

5) порядок внесения изменений в учетные данные налогоплательщиков;

6) порядок подачи налогоплательщиком заявлений в контролирующие органы в случае регистрации изменения местонахождения (места жительства), сведений о лицах, ответственных за ведение бухгалтерского и/или налогового учета юридического лица и его обособленных подразделений, возникновение изменений в учетных данных налогоплательщиков или внесения изменений к документам, которые подаются для взятия на учет в соответствии с настоящим Порядком;

7) порядок снятия с учета налогоплательщиков в контролирующих органах.

II. Порядок определения налогового номера налогоплательщика

2.1. Учет налогоплательщиков в контролирующих органах ведется по налоговым номерам.

2.2. Налоговым номером налогоплательщика является:

1) код по Единому государственному реестру предприятий и организаций Украины (далее - ЕГРПОУ) для налогоплательщиков, которые включаются в такой реестр (юридические лица и обособленные подразделения юридических лиц - резидентов и нерезидентов);

2) регистрационный номер учетной карточки плательщика налогов - физического лица, кроме лиц, которые из-за своих религиозных убеждений отказались от принятия регистрационного номера учетной карточки плательщика налогов и уведомили об этом соответствующий контролирующий орган и имеют отметку в паспорте о праве осуществлять любые платежи по серии и номеру паспорта;

3) регистрационный (учетный) номер налогоплательщика, который присваивается контролирующими органами по структуре, установленной в пункте 2.3 этого раздела, налогоплательщикам, указанным в пункте 2.4 настоящего раздела.

2.3. Структура регистрационного (учетного) номера налогоплательщика, который присваивается контролирующим органом: 00000000К, где:

0 ... 0 - значение налогового номера налогоплательщика (8 разрядов) из диапазона номеров, который определяет центральный орган исполнительной власти, реализующий государственную налоговую политику (далее - Центральный контролирующий орган);

К - контрольный разряд, который формируется по алгоритму, определенному Центральным контролирующим органом.

2.4. Регистрационный (учетный) номер налогоплательщика предоставляется контролирующими органами:

1) уполномоченным лицам договоров о совместной деятельности на территории Украины без создания юридического лица при постановке на учет договора согласно этому Порядку;

2) управляющим имущества при взятии на учет договоров управления имуществом согласно этому Порядку;

3) инвесторам (операторам) по соглашениям о разделе продукции;

4) исполнителям (юридическим лицам - нерезидентам) проектов (программ) международной технической помощи;

5) иностранным дипломатическим представительствам и консульским учреждениям, представительствам международных организаций в Украине (далее - дипломатическая миссия) в случае взятия их на учет согласно пунктам 4.4, 4.9 раздела IV настоящего Порядка;

6) нерезидентам в случае взятия их на учет согласно пункту 4.4 раздела IV этого Порядка (кроме дипломатических миссий);

7) постоянным представительствам нерезидентов на территории Украины в случае взятия их на учет согласно пункту 5.4 раздела V настоящего Порядка.

2.5. Налоговый номер налогоплательщика указывается во всех свидетельствах, справках, патентах, в других документах или сообщениях, которые выдаются налогоплательщику, во всех налоговых декларациях (расчетах, отчетах), платежных документах по налогам и сборам, в финансовых документах, а также в других случаях, предусмотренных законодательством.

2.6. Налоговый номер налогоплательщика не изменяется в течение всего периода пребывания на учете в контролирующих органах такого налогоплательщика, за исключением случаев изменения кода по ЕГРПОУ или регистрационного номера учетной карточки налогоплательщика.

2.7. Уполномоченному лицу по нескольким договорам о совместной деятельности, управляющему имущества по нескольким договорам управления имуществом или инвестору (оператору) по нескольким соглашениям о разделе продукции налоговый номер выдается на каждый из указанных договоров (соглашений) при взятии их на учет согласно настоящему Порядку.

Налоговый номер, предоставленный уполномоченному лицу, управляющему имущества или инвестору (оператору), не изменяется в течение всего периода пребывания на учете в контролирующих органах соответствующего договора или соглашения, в том числе в случае:

назначения другого лица - участника договора или соглашения уполномоченным лицом или инвестором (оператором), если последствиями таких изменений не является прекращение договора или соглашения; изменения местонахождения уполномоченного лица, управляющего имуществом или инвестора (оператора);

изменения контролирующего органа, в котором уполномоченное лицо, управляющий имущества или инвестор (оператор) находится на учете.

2.8. После снятия с учета налогоплательщика налоговый номер, который предоставлялся контролирующим органом, закрывается и в дальнейшем не используется.

III. Порядок взятия на учет по основному месту учета налогоплательщиков - юридических лиц и их обособленных подразделений

3.1. Взятие на учет по основному месту учета юридических лиц и их обособленных подразделений в качестве плательщиков налогов и сборов в контролирующих органах осуществляется после:

проведения государственной регистрации юридического лица в соответствии с Законом;

включение сведений об обособленном подразделении в Единый государственный реестр юридических лиц и физических лиц - предпринимателей (далее - Единый государственный реестр) согласно Закону;

присвоении кодов по ЕГРПОУ - для юридических лиц и их обособленных подразделений, для которых законом установлены особенности их государственной регистрации и которые не включаются в Единый государственный реестр.

Взятие на учет налогоплательщиков контролирующими органами осуществляется по принципу организационного единства регистрационных процедур, проводимых государственными регистраторами, и процедур постановки на учет налогоплательщиков, которые обеспечиваются контролирующими органами. Обмен сведениями (уведомлениями) об осуществлении действий по государственной регистрации и постановки на учет (снятии с учета) юридических лиц и физических лиц - предпринимателей осуществляется в порядке взаимного обмена информацией из реестров Государственной регистрационной службы Украины и Центрального контролирующего органа.

3.2. Основанием для постановки на учет по основному месту учета в контролирующем органе является поступление в этот орган:

сведений из Единого государственного реестра или из соответствующей регистрационной карточки о проведении государственной регистрации юридического лица;

сведений из Единого государственного реестра или уведомления государственного регистратора о внесении в Единый государственный реестр записи о судебном решении об отмене государственной регистрации прекращения юридического лица;

уведомления государственного регистратора или сведений из Единого государственного реестра о создании обособленного подразделения юридического лица;

документов, определенных разделами IV и V настоящего Порядка и представленных юридическим лицом или обособленным подразделением юридического лица в соответствии с настоящим Порядком.

3.3. Контролирующие органы осуществляют контроль за сведениями, которые поступили из Единого государственного реестра, по корректности использования регистрационных номеров учетных карточек налогоплательщиков и в случае признания ошибочными (неполными) сведений, поступивших из Единого государственного реестра:

направляют в Единый государственный реестр уведомление о непринятии соответствующих сведений для принятия государственными регистраторами мероприятий по устранению недостатков;