ПИСЬМО НАЦИОНАЛЬНОГО БАНКА РЕСПУБЛИКИ КАЗАХСТАН

от 21 декабря 2006 года №24129/2735

Настоящим Департамент бухгалтерского учета Национального Банка Республики Казахстан направляет Вам для сведения и использования в работе методические рекомендации по отражению в бухгалтерском учете банков второго уровня операций хеджирования.

Методические рекомендации по отражению в бухгалтерском учете банков второго уровня операций хеджирования

В соответствии с пунктом 9 Международного стандарта финансовой отчетности № 39 "Финансовые инструменты - признание и оценка" (далее - МСФО 39), инструмент хеджирования - это определенный производный инструмент или (применительно к хеджированию риска изменений только валютно-обменных курсов) определенный непроизводный финансовый актив или непроизводное финансовое обязательство, справедливая стоимость или потоки денежных средств которого, как ожидается, будут компенсировать изменения справедливой стоимости или потоков денежных средств определенной хеджируемой статьи. Хеджируемая статья - это актив, обязательство, твердое соглашение, высоковероятная прогнозируемая сделка или чистая инвестиция в зарубежную деятельность, в связи с которыми (a) организация подвергается риску изменений справедливой стоимости или будущих денежных потоков и (b) которая определяется как хеджируемая. Эффективность хеджирования - это степень, в которой относящиеся к хеджируемому риску изменения справедливой стоимости или денежных потоков хеджируемой статьи компенсируются изменениями справедливой стоимости или денежных потоков инструмента хеджирования.

Учет и отражение операций хеджирования, а также доходов/расходов по ним, в финансовой отчетности Банка необходимо осуществлять в соответствии с МСФО 39.

МСФО 39 выделяет три вида отношений хеджирования (хеджирование справедливой стоимости; хеджирование денежных потоков; хеджирование чистых инвестиций в зарубежную организацию) и для каждого из них устанавливает отдельные требования по ведению учета.