ПРИКАЗ ГОСУДАРСТВЕННОЙ НАЛОГОВОЙ АДМИНИСТРАЦИИ УКРАИНЫ

от 22 декабря 2010 года №978

Об утверждении Положения о регистрации плательщиков налога на добавленную стоимость

В соответствии с разделом V Налогового кодекса Украины и статьи 2 Закона Украины "О государственной налоговой службе в Украине" ПРИКАЗЫВАЮ:

1. Утвердить Положение о регистрации плательщиков налога на добавленную стоимость, которое прилагается.

2. Признать утратившими силу приказы Государственной налоговой администрации Украины:

от 01.03.2000 N 79 "Об утверждении Положения о Реестре плательщиков налога на добавленную стоимость", зарегистрированный в Министерстве юстиции Украины 03.04.2000 за N 208/4429;

от 20.03.2001 N 117 "О внесении изменений и дополнений в Положение о Реестре плательщиков налога на добавленную стоимость", зарегистрированный в Министерстве юстиции Украины 10.04.2001 за N 327/5518;

от 14.02.2002 N 72 "О внесении изменений и дополнений в Положение о Реестре плательщиков налога на добавленную стоимость", зарегистрированный в Министерстве юстиции Украины 01.03.2002 за N 210/6498;

от 15.12.2004 N 707 "Об изменениях и дополнениях к Положению о Реестре плательщиков налога на добавленную стоимость", зарегистрированный в Министерстве юстиции Украины 21.12.2004 за N 1621/10220;

от 24.05.2005 N 185 "Об изменениях и дополнениях к Положению о Реестре плательщиков налога на добавленную стоимость", зарегистрированный в Министерстве юстиции Украины 08.06.2005 за N 641/10921;

от 16.01.2006 N 17 "О внесении изменений в приказ Государственной налоговой администрации Украины от 01.03.2000 N 79 "Об утверждении Положения о Реестре плательщиков налога на добавленную стоимость", зарегистрированный в Министерстве юстиции Украины 30.01.2006 за N 78/11952;

от 01.09.2008 N 560 "Об утверждении Изменений к Положению о регистрации плательщиков налога на добавленную стоимость", зарегистрированный в Министерстве юстиции Украины 09.10.2008 за N 949/15640;

от 04.12.2008 N 755 "Об утверждении Изменений к Положению о регистрации плательщиков налога на добавленную стоимость", зарегистрированный в Министерстве юстиции Украины 19.12.2008 за N 1215/15906;

от 30.09.2010 N 758 "О внесении изменений в Положение о регистрации плательщиков налога на добавленную стоимость", зарегистрированный в Министерстве юстиции Украины 29.11.2010 за N 1191/18486;

а также:

пункт 1 приказа Государственной налоговой администрации Украины от 14.04.2000 N 170 "О внесении дополнений в нормативно-правовые акты", зарегистрированного в Министерстве юстиции Украины 04.05.2000 за N 256/4477, в части внесения дополнений в Положение о Реестре плательщиков налога на добавленную стоимость;

пункт 3 приказа Государственной налоговой администрации Украины от 25.04.2006 N 216 "О внесении изменений в некоторые нормативно-правовые акты относительно учета, регистрации и идентификации, как налогоплательщиков иностранных юридических лиц и их обособленных подразделений в Украине", зарегистрированного в Министерстве юстиции Украины 17.05.2006 за N 563/12437;

пункт 3 приказа Государственной налоговой администрации Украины от 24.07.2006 N 427 "О внесении изменений в приказ Государственной налоговой администрации Украины от 19.02.98 N 80 "Об утверждении Инструкции о порядке учета налогоплательщиков" и других нормативно-правовых актов", зарегистрированного в Министерстве юстиции Украины 22.08.2006 за N 994/12868.

3. Управлению регистрации и учета налогоплательщиков (Калениченко Н.Г.):

3.1. Представить этот приказ в Министерство юстиции Украины на государственную регистрацию.

3.2. Обеспечить опубликование приказа в установленном порядке.

4. Не подлежат обязательной перерегистрации плательщики налога на добавленную стоимость, внесенные в реестр плательщиков налога на добавленную стоимость до вступления в силу этого приказа. Не подлежат обязательной замене свидетельства о регистрации плательщиков налога на добавленную стоимость, выданные плательщикам органами государственной налоговой службы до вступления в силу этого приказа.

5. Департаменту информационно-аналитического обеспечения процессов налогообложения (Лаба М.С.), Управлению регистрации и учета налогоплательщиков (Калениченко Н.Г.), обеспечить приведение функционирующего программного обеспечения в соответствие с этим приказом в порядке и сроки, определенные для создания информационных систем.

6. Этот приказ вступает в силу со дня его официального опубликования.

7. Контроль за выполнением этого приказа возложить на заместителя Председателя Любченко О.М.

 

 

Утверждено Приказом Государственной налоговой администрации Украины от 22 декабря 2010 года №978

Положение о регистрации плательщиков налога на добавленную стоимость

I. Общие положения

1. Данное Положение разработано в соответствии с разделом V "Налог на добавленную стоимость" Налогового кодекса Украины (дальше Кодекс), Закона Украины "О государственной налоговой службе в Украине" и другими нормативно-правовыми актами.

2. Этим Положением определяется порядок:

регистрации плательщиков налога на добавленную стоимость;

аннулирования регистрации плательщиков налога на добавленную стоимость;

ведения реестра плательщиков налога на добавленную стоимость (дальше - Реестр);

присвоения индивидуального налогового номера плательщика налога на добавленную стоимость;

предания огласке данных из Реестра;

перерегистрации плательщиков налога на добавленную стоимость и замены свидетельств о регистрации плательщиков налога на добавленную стоимость;

ведения документации при регистрации/аннулировании регистрации плательщиков налога на добавленную стоимость;

засвидетельствования копий свидетельств о регистрации плательщиков налога на добавленную стоимость.

3. Этим Положением определяются формы:

заявлений о регистрации плательщиков налога на добавленную стоимость;

свидетельств о регистрации плательщиков налога на добавленную стоимость;

документов об аннулировании регистрации плательщиков налога на добавленную стоимость;

журналов регистрации плательщиков налога на добавленную стоимость;

других документов по вопросам регистрации/аннулирования регистрации, перерегистрации и замены свидетельств, о регистрации плательщиков налога на добавленную стоимость.

4. Лицо - какое-либо из лиц, приведенных в подпункте 14.1.139 пункта 14.1 статьи 14 раздела I Кодекса:

субъект ведения хозяйства - юридическое лицо, в том числе

предприятие с иностранными инвестициями, независимо от формы и времени внесения таких инвестиций;

другое юридическое лицо, которое не является субъектом ведения хозяйства;

физическое лицо (гражданин Украины, иностранец и лицо, без гражданства), осуществляющее деятельность, которая относится согласно законодательству к предпринимательской (кроме физических лиц, находящихся на упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности субъектов малого предпринимательства, в соответствии с законодательством), и/или ввозит товары на таможенную территорию Украины;

представительство нерезидента, который не имеет статуса юридического лица.

4.1. Для целей налогообложения две или больше лиц, которые осуществляют совместную деятельность без образования юридического лица, считаются отдельной личностью в пределах такой деятельности.

Учет результатов совместной деятельности ведется плательщиком налога, уполномоченным, на это другими сторонами согласно условиям договора, отдельно от учета хозяйственных результатов такого плательщика налога.

4.2. Плательщиком налога на добавленную стоимость может быть зарегистрирован инвестор, который на период действия соглашения о распределении продукции уплачивает налог на добавленную стоимость с учетом особенностей, предусмотренных разделом XVIII Кодекса.

4.3. Если лица, не зарегистрированные как плательщики налога, ввозят товары на таможенную территорию Украины в объемах, подлежащих налогообложению по закону, такие лица уплачивают налог во время таможенного оформления товаров без регистрации как плательщики такого налога.

4.4. Лицом, ответственным за начисление и уплату налога в бюджет в случае поставки услуг нерезидентами, в том числе их постоянными представительствами, не зарегистрированными как плательщики налога, если место поставки услуг расположено на таможенной территории Украины, является получатель услуг.

Лица, отмеченные в этом подпункте, имеют права, исполняют обязанности и несут ответственность, предусмотренную законом, как плательщики налога.

5. В соответствии с пунктом 180.1 статьи 180 раздела V Кодекса для целей налогообложения плательщиком налога на добавленную стоимость (дальше - плательщик НДС) является:

5.1. Любое лицо, которое осуществляет хозяйственную деятельность и регистрируется по своему добровольному решению как плательщик налога в порядке, определенном статьей 183 раздела V Кодекса.

5.2. Любое лицо, которое зарегистрировано или подлежит регистрации как плательщик налога.

5.3. Любое лицо, которое ввозит товары на таможенную территорию Украины в объемах, подлежащих налогообложению, и на которое возлагается ответственность за уплату налогов в случае перемещения товаров через таможенную границу Украины в соответствии с Таможенным кодексом Украины, а также:

5.3.1. Лицо, на которое возлагается соблюдение требований таможенных режимов, предусматривающих полное или частичное условное освобождение от налогообложения, в случае нарушения таких таможенных режимов, установленных таможенным законодательством;

5.3.2. Лицо, которое использует, в том числе при ввозе товаров на таможенную территорию Украины, налоговую льготу не по целевому назначению и/или вопреки условиям или целям ее предоставления согласно Кодексу, а также любые другие лица, использующие налоговую льготу, которая для них не предназначена.

Нормы этого пункта не применяются к операциям по ввозу на таможенную территорию Украины физическими лицами (гражданами) или субъектами предпринимательской деятельности, которые не являются плательщиками налога, культурных ценностей, отмеченных в пункте 197.7 статьи 197 раздела V Кодекса.

5.4. Лицо, которое ведет учет результатов деятельности по договору о совместной деятельности без образования юридического лица.

5.5. Лицо - управитель имущества, которое ведет отдельный налоговый учет по налогу на добавленную стоимость относительно хозяйственных операций, связанных с использованием имущества, полученного в управление по договорам управления имуществом. Для целей налогообложения хозяйственные отношения между управителем имущества по собственной хозяйственной деятельности и его деятельности по управлению имуществом приравниваются к отношениям на основе отдельных гражданско-правовых договоров (дальше - управитель имущества).

5.6. Лицо, которое проводит операции по поставке конфискованного имущества, находок, сокровищ, имущества, признанного бесхозным, имущества, за которым не обратился владелец до конца срока хранения, и имущества, которое по праву наследования или на других законных основаниях переходит в собственность государства (в том числе имущества, определенного в статье 172 Таможенного кодекса Украины), независимо от того, достигает ли оно общей суммы операций по поставке товаров/услуг, определенной пунктом 181.1 статьи 181 раздела V Кодекса, а также независимо от того, какой режим налогообложения использует такое лицо согласно законодательству.

5.7. Лицо, уполномоченное вносить налог с объектов налогообложения, которые возникают в результате поставки услуг предприятиями железнодорожного транспорта по их основной деятельности, находящейся в подчинении плательщика налога в порядке, установленном Кабинетом Министров Украины.

6. Лицу, которое регистрируется как плательщик налога, присваивается индивидуальный налоговый номер, который используется для уплаты налога.

6.1. Индивидуальный налоговый номер является единым для всего информационного пространства Украины и сохраняется за плательщиком НДС до момента аннулирования регистрации плательщика НДС.

6.2. Использование индивидуального налогового номера, предоставленного при регистрации, является обязательным при оформлении и пользовании всеми видами документов, которые связаны с расчетами при приобретении товаров, учетом, отчетностью, о налоге на добавленную стоимость, оформлении налогового кредита.

6.3. Индивидуальный налоговый номер составляет:

6.3.1. Для юридических лиц - 12-разрядный числовой код следующей структуры: 7 знаков включают первые 7 знаков кода по Единому государственному реестру предприятий и организаций Украины (дальшекод ЕГРПОУ) без контрольного числа, 8-й и 9-й знаки - код области по системе кодировки, принятой в органах государственной налоговой службы (дальше - налоговые органы), 10-й и 11-й знаки - код административного района по системе кодировки, принятой в налоговых органах, 12-й знакконтрольный разряд, алгоритм формирования которого устанавливает центральный орган государственной налоговой службы Украины.

6.3.2. Для физических лиц - 10-значительный регистрационный номер учетной карточки налогоплательщика.

Для физических лиц - предпринимателей, которые из-за своих религиозных убеждений отказываются от принятия регистрационного номера учетной карточки налогоплательщика и уведомили об этом соответствующий налоговый орган и имеют отметку в паспорте, относительно которых вместо регистрационного номера учетной карточки налогоплательщика в Едином государственном реестре юридических лиц и физических лицпредпринимателей (дальше - Единый государственный реестр) и свидетельства о государственной регистрации физического лицапредпринимателя внесены серия и номер паспорта, индивидуальный налоговый номер составляет 10-значительный номер, который включает номер паспорта.

6.3.3. Для лиц, ответственных за начисление и уплату налога на добавленную стоимость в бюджет во время выполнения договоров о совместной деятельности без создания юридического лица, управителей имущества, по договорам управления имуществом, инвесторов, в соответствии с соглашениями о распределении продукции, 9-значительный налоговый номер, который предоставляют налоговые органы согласно порядку учета плательщиков налогов и сборов, определенному центральным органом государственной налоговой службы в соответствии с пунктом 63.10 статьи 63 раздела II Кодекса (дальше - Порядок учета). Такие лица в регистрационном заявлении проставляют указанный налоговый номер, который должен отвечать индивидуальному налоговому номеру.

Для лиц, ответственных за содержание и внесение налога на добавленную стоимость в бюджет во время выполнения нескольких договоров о совместной деятельности или договоров управления имуществом, свидетельство о регистрации плательщика НДС выдается на каждый из отмеченных договоров.

6.3.4. Для представительств нерезидентов в Украине индивидуальный налоговый номер формируется в таком же порядке, как и для юридических лиц.

6.3.5. Для представительств нерезидентов в Украине, которые были зарегистрированы плательщиками НДС до 1 июня 2006 года и не имеют кода ЕГРПОУ, индивидуальным налоговым номером является 9-значительный налоговый номер, который предоставляют налоговые органы. Перерегистрация таких представительств нерезидентов как плательщиков НДС, а также замена им соответствующих свидетельств осуществляются после включения таких отделенных подразделений в ЕГРПОУ.

II. Реестр плательщиков налога на добавленную стоимость

1. Реестр - это автоматизированный банк данных, созданный в соответствии с пунктом 183.12 статьи 183 раздела V Кодекса для обеспечения:

регистрации и единого учета плательщиков НДС;

единых принципов идентификации плательщиков НДС;

контроля за взиманием налога на добавленную стоимость;

организации сплошного и выборочного анализа.

Составной частью Реестра является реестр субъектов специального режима налогообложения.

2. В Реестр включаются следующие виды данных:

идентификационные - индивидуальный налоговый номер и номер свидетельства плательщика НДС, код ЕГРПОУ, налоговый номер, который предоставляют налоговые органы, регистрационный номер учетной карточки налогоплательщика, а также наименование, - для юридических лиц и фамилия, имя, отчество - для физических лиц - предпринимателей;

справочные - данные о местонахождении (месте жительства), телефонах плательщика НДС, фамилии, имени, отчества и регистрационные номера учетных карточек налогоплательщика руководителя и главного бухгалтера юридического лица - плательщика НДС;

регистрационные - данные о регистрации, перерегистрации, аннулировании свидетельств и аннулировании регистрации плательщиков НДС, исключении из реестра субъектов специального режима налогообложения, изменении режимов налогообложения налогом, на добавленную стоимость;

классификационные - данные о видах деятельности субъекта специального режима налогообложения;

количественные - данные относительно общих сумм облагаемых налогом операций и стоимости поставленных товаров, которые указываются в регистрационных заявлениях;

другие данные, предусмотренные формами документов, установленными данным Положением.

3. Формирование и ведение Реестра осуществляет центральный орган государственной налоговой службы. Данные Реестра передаются в налоговые органы в Автономной Республике Крым, областях, городах Киеве и Севастополе (дальше - региональные налоговые органы), а также налоговые органы в районах, городах, районах в городах, межрайонные, объединенные и специализированные налоговые органы (дальше - районные налоговые органы).

Налоговые органы обеспечивают достоверность данных о налогоплательщиках в Реестре, их защиту от несанкционированного доступа, обновление, архивирование и восстановление данных.

4. Из числа обязанностей относительно ведения Реестра центральный орган государственной налоговой службы осуществляет:

разработку организационных и методологических принципов ведения Реестра;

организацию регистрации плательщиков НДС;

присвоение плательщикам НДС индивидуального налогового номера;

формирование номеров свидетельств о регистрации плательщиков НДС;

разработку технологии и программно-технических средств ведения Реестра;

выполнение функций администратора базы данных Реестра (накопление, анализ данных, которые поступают из региональных налоговых органов, контроль за достоверностью и актуализацией данных, хранением, защитой их, контроль за правом доступа и тому подобное);

автоматизированное ведение базы Реестра;

разработку нормативных документов на создание, ведение и пользование данными Реестра;

предание огласке данных из Реестра.

5. Региональные налоговые органы осуществляют:

выполнение функций администратора базы данных регионального уровня (накопление, анализ данных, которые поступают из местных налоговых органов, контроль за достоверностью и актуализацией данных, хранением, защитой их, контроль за правом доступа и тому подобное);

обеспечение организации регистрации и учет плательщиков НДС, которые находятся на их территории;

передачу изменений и дополнений к Реестру в центральный орган государственной налоговой службы и подчиненных районных налоговых органов.

6. Районные налоговые органы осуществляют:

прием заявлений, контроль за полнотой данных, относительно соответствия нормативным документам;

обработку данных заявлений и документов относительно регистрации, перерегистрации, аннулирования свидетельств и аннулирования регистрации плательщиков НДС, исключения из реестра субъектов специального режима налогообложения;

формирование файлов для передачи в региональные налоговые органы;

прием файлов из региональных баз с присвоенными индивидуальными налоговыми номерами и номерами свидетельств о регистрации плательщиков НДС;

выдачу, замену свидетельств о регистрации плательщиков НДС и засвидетельствование их копий;

выполнение функций администратора базы данных районного уровня (накопление, анализ данных, контроль, за достоверностью и актуализацией данных, хранением, защитой их, контроль за правом доступа и тому подобное);

мониторинг плательщиков НДС, включенных в Реестр;

формирование базы данных плательщиков НДС районного уровня.

7. Использование данных Реестра государственными органами осуществляется в соответствии с действующим законодательством Украины.

7.1. Данные из Реестра о выданных и аннулированных свидетельствах о регистрации плательщиков НДС передаются центральным органом государственной налоговой службы в Государственную таможенную службу Украины, которая сообщает такую информацию таможенным органам.

7.2. Порядок и условия предоставления центральным налоговым органом данных из Реестра о выданных и аннулированных свидетельствах о регистрации плательщиков НДС другим государственным органам устанавливаются договорами о взаимодействии или информационном сотрудничестве.

8. В соответствии с пунктом 183.13 статьи 183 раздела V Кодекса для информирования плательщиков НДС центральный орган государственной налоговой службы ежедекадно, но не позже 2, 12 и 22 числа каждого месяца, обнародует на веб-сайте центрального органа государственной налоговой службы (www.sta.gov.ua):

данные из Реестра с указанием наименования или фамилии, имени и отчества плательщика НДС, даты налоговой регистрации, индивидуального налогового номера, номера, и даты начала действия свидетельства о регистрации;

информацию о лицах, лишенных регистрации как плательщиков НДС по заявлению плательщика НДС или по инициативе налоговых органов или по решению суда, а именно: об аннулированных свидетельствах плательщиков НДС с указанием индивидуальных налоговых номеров, дат, причин и оснований, для аннулирования свидетельств.

Дополнительно к таким данным из реестра субъектов специального режима налогообложения предаются огласке данные о дате регистрации субъектом специального режима налогообложения, дата исключения из такого реестра, а также дата, с которой сельскохозяйственное предприятие считается плательщиком НДС на общих основаниях.

9. Если регистрация лица как плательщика НДС была аннулирована и сведения из Реестра о таком аннулировании были обнародованы в соответствии с данным Положением, то право доступа к таким сведениям является обеспеченным и информация о таком аннулировании считается доведенной к сведению заинтересованных лиц.