ПРИКАЗ МИНИСТЕРСТВА ФИНАНСОВ УКРАИНЫ МИНИСТЕРСТВА ЭКОНОМИКИ И ПО ВОПРОСАМ ЕВРОПЕЙСКОЙ ИНТЕГРАЦИИ УКРАИНЫ ГОСУДАРСТВЕННОЙ НАЛОГОВОЙ АДМИНИСТРАЦИИ УКРАИНЫ ГОСУДАРСТВЕННОЙ ТАМОЖЕННОЙ СЛУЖБЫ УКРАИНЫ

от 31 августа 2004 года №545/315/502/637

Об утверждении Методики прогнозирования поступлений налога на добавленную стоимость

Во исполнение пункта 2 статьи 2 Указа Президента Украины от 23 июня 2004 года N 671 "О неотложных мерах относительно повышения эффективности взыскивания налога на добавленную стоимость" и пункта 26 протокола N 25 заседания Правительственного комитета экономического развития и по вопросам европейской интеграции от 19 августа 2004 года ПРИКАЗЫВАЕМ:

1. Утвердить Методику прогнозирования поступлений налога на добавленную стоимость (далее - Методика), которая прилагается.

2. Государственному комитету статистики Украины, Министерству экономики и по вопросам европейской интеграции Украины, Государственной налоговой администрации Украины, Государственной таможенной службе Украины обеспечивать предоставление Министерству финансов Украины показателей, указанных в приложении 1 к Методике.

3. Рекомендовать Национальному банку Украины, Государственному казначейству Украины предоставлять Министерству финансов Украины информацию, указанную в приложении 1 к Методике.

4. Научно-исследовательскому финансовому институту при Министерстве финансов Украины обеспечивать научное сопровождение прогнозных расчетов.

5. Контроль за исполнением приказа возложить в Министерстве финансов Украины на исполняющего обязанности первого заместителя Министра Мярковского А.И., в Министерстве экономики и по вопросам европейской интеграции Украины - на заместителя Министра Мусину Л.А., в Государственной налоговой администрации Украины - на заместителя Председателя Копылова В.А., в Государственной таможенной службе Украины - на заместителя Председателя Войцещука А.Д.

 

Исполняющий обязанности первого заместителя Министра финансов Украины

А.И.Мярковский

Министр экономики и по вопросам европейской интеграции Украины

М.И.Деркач

Председатель Государственной налоговой администрации Украины

Ф.О.Ярошенко

Председатель Государственной таможенной службы Украины

М.М.Каленский

СОГЛАСОВАНО: Председатель Государственного комитета статистики Украины О.Г.Осауленко

Утверждена Приказом Министерства финансов Украины, Министерства экономики и по вопросам европейской интеграции Украины, Государственной налоговой администрации Украины, Государственной таможенной службы Украины от 31 августа 2004 года №545/315/502/637

Методика прогнозирования поступлений налога на добавленную стоимость

I. Общие положения Методики

1. Целью Методики является повышение обоснованности прогнозных поступлений налога на добавленную стоимость (далее - налог) и согласованности решений относительно прогнозных объемов поступлений налога на стадии составления проекта Государственного бюджета Украины.

2. Методика позволяет прогнозировать поступление налога, учитывая изменения в конъюнктуре внутреннего спроса, в динамике и структуре валовой добавленной стоимости по видам экономической деятельности, изменения текущих и перспективных объемов экспортно-импортных операций.

II. Информационное обеспечение и его источники

3. Основанием информационного обеспечения для расчетов по Методике являются показатели системы национальных счетов, в том числе таблиц "расходы-выпуск" (межотраслевого баланса). Основой информационного обеспечения прогнозных макроэкономических показателей является прогноз экономического и социального развития Украины.

4. Для учета особенностей формирования поступлений налога в зависимости от изменений в конъюнктуре внутреннего спроса используются данные относительно конечных потребительских расходов домашних хозяйств, розничного товарооборота, реализации услуг населению, валового накопления основного капитала.

5. Для определения составляющей импорта в показателях конечного спроса используются показатели таблиц "расход-выпуск" и статистическая информация о продаже товаров в торговой сети и сети ресторанного хозяйства.

6. Для учета особенностей формирования поступлений налога по видам деятельности используются данные относительно структуры валовой добавленной стоимости.

7. Для учета особенностей формирования поступлений налога в зависимости от изменений во внешнеторговой деятельности используются данные относительно экспорта товаров и услуг и данные относительно импорта товаров.

8. В расчетах используется информация Госкомстата, Минэкономики, Национального банка Украины, Государственного казначейства Украины, Государственной налоговой администрации Украины, Государственной таможенной службы Украины. Перечень показателей приведен в приложении 1.

III. Общие принципы расчета прогноза поступлений налога

9. Расчет прогнозных поступлений налога осуществляется на основании определения расчетной базы налогообложения налогом на добавленную стоимость (далее - база налогообложения) и реальной ставки по формуле

где

t - индекс часового периода;

НДС - поступление налога; t

БО - база налогообложения; t

РС - соотношение поступлений налога и базы налогообложения t (реальная ставка налога).

10. Расчетная база налогообложения определяется на основе показателей, приведенных в приложении 1. Порядок определения расчетной базы налогообложения приводится в разделах V-VIII.

11. Реальная ставка налога отображает фактический уровень налогообложения, сложившийся относительно базы налогообложения. Расчет реальных ставок налогообложения в отчетном периоде осуществляется по формуле

Расчет реальной ставки налога в прогнозном периоде осуществляется по формуле

где

НС - номинальная ставка налога;

K - коэффициент коррекции номинальной ставки.

к,t

12. Величина номинальной ставки налогообложения рассчитывается на основании нормативной ставки, определенной законодательством, и вводится в расчет в зависимости от характера базы налогообложения. Если база налогообложения не включает начисленного налога, то применяется ставка, которая рассчитывается по формуле

где

НС' - нормативная ставка налога.

В случае, когда в базу налогообложения включена сумма начисленного налога, ставка налога рассчитывается по формуле

13. Коэффициент коррекции номинальной ставки (K ) соотношением к,t величины реальной и номинальной ставок налогообложения и отображает влияние факторов, условно определенных как льготы по налогообложению, которые действуют относительно соответствующей базы налогообложения в t-м периоде. Расчет указанного коэффициента коррекции в отчетном периоде осуществляется по формуле

В прогнозном периоде коэффициент коррекции определяется по формуле

где К - коэффициент изменения льгот. п,t

14. Коэффициент изменения льгот (К ) отображает изменения в п,t действующем законодательстве относительно регулирования и администрирования налога, который будет иметь место в t-м периоде. Коэффициент должен быть больше единицы, если ожидается эффект увеличения поступлений налога, и меньше единицы, если ожидается расширение объема льгот.

15. При наличии данных относительно оценки объемов льгот в прогнозном периоде расчет коэффициента изменения льгот осуществляется по формуле

где П , П -оценка объемов льгот в прогнозном и предпрогнозном годах.

     t   t-1

IV. Общий порядок расчета прогноза поступлений налога

16. Методика прогнозирования поступлений налога предусматривает шесть этапов прогнозных расчетов.

17. Первый этап. Определение прогноза поступлений налога с произведенных в Украине товаров (работ, услуг) на основании динамики и изменений конъюнктуры внутреннего спроса (НДС ): В(п)

по конечным потребительским расходам домашних хозяйств (упрощенный метод);

по розничному товарообороту, объему реализованных услуг населению и валовому накоплению основного капитала (детализированный метод).

При расчете по упрощенному методу используются данные, полученные на четвертом этапе (п. 20 Методики).

18. Второй этап. Определение прогноза поступлений налога с произведенных в Украине товаров (работ, услуг) на основании динамики и изменений конъюнктуры валовой добавленной стоимости по видам экономической деятельности (НДС ). В(вд)

19. Третий этап. Определение усредненного значения прогноза поступлений налога с произведенных в Украине товаров (работ,услуг) (НДС ), исходя из результатов расчетов, предусмотренных первым

В и вторым этапами этого раздела по формуле

20. Четвертый этап. Определение прогноза поступлений налога с ввезенных на территорию Украины товаров (НДС ) на основе ? динамики импорта товаров.

21. Пятый этап. Определение прогноза бюджетного возмещения налога денежными средствами (БВ) на основе динамики экспорта товаров и услуг и динамики промышленного производства.

22. Шестой этап. Определение сальдо поступлений налога в бюджет по формуле