ПОСТАНОВЛЕНИЕ ПРАВЛЕНИЯ НАЦИОНАЛЬНОГО БАНКА КЫРГЫЗСКОЙ РЕСПУБЛИКИ

от 30 мая 2007 года №28/3

Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета в коммерческих банках и других финансово-кредитных организациях Кыргызской Республики

Рассмотрев проект Плана счетов бухгалтерского учета в коммерческих банках и других финансово-кредитных учреждениях Кыргызской Республики, Правление Национального банка Кыргызской Республики постановляет:

1. Утвердить План счетов бухгалтерского учета в коммерческих банках и других финансово-кредитных учреждениях Кыргызской Республики (прилагается).

2. Управлению методологии надзора и лицензирования совместно с Юридическим отделом провести в установленном порядке государственную регистрацию настоящего постановления в Министерстве юстиции Кыргызской Республики.

3. Настоящее Постановление вступает в силу с момента официального опубликования после государственной регистрации в Министерстве юстиции Кыргызской Республики.

4. Требования Международных стандартов финансовой отчетности (МСФО) имеют приоритет перед положениями Плана счетов бухгалтерского учета в коммерческих банках и других финансово-кредитных учреждениях Кыргызской Республики, утвержденного настоящим постановлением.

5. После опубликования зарегистрированного нормативного правового акта Юридическому отделу информировать Министерство юстиции Кыргызской Республики об источнике опубликования (наименование издания, его номер и дата).

6. С момента вступления в силу настоящего Постановления признать утратившими силу:

- Постановление Правления Национального банка Кыргызской Республики №22/1 от 14 июля 2005 года "Об утверждении новой редакции Плана счетов бухгалтерского учета в коммерческих банках и финансово-кредитных учреждениях Кыргызской Республики", зарегистрированное в Министерстве юстиции Кыргызской Республики от 12 августа 2005 года, регистрационный номер 101-05;

- Постановление Правления Национального банка Кыргызской Республики №43/6 от 27 декабря 2006 года "О внесении изменений и дополнений в Приложение к Плану счетов бухгалтерского учета в коммерческих банках и финансово-кредитных учреждениях Кыргызской Республики, утвержденного Постановлением Правления Национального банка Кыргызской Республики №22/1 от 14.07.05 г. (регистр. номер МЮ КР №101-05 от 12.08.05 г.)", зарегистрированное в Министерстве юстиции Кыргызской Республики от 6 февраля 2007 года, регистрационный номер 12-07;

- Постановление Правления Национального банка Кыргызской Республики №7/3 от 14 февраля 2007 года "О внесении дополнений в постановление Правления НБКР №22/1 от 14.07.05 г. "Об утверждении новой редакции Плана счетов бухгалтерского учета в коммерческих банках и финансово-кредитных учреждениях Кыргызской Республики", зарегистрированное в Министерстве юстиции Кыргызской Республики от 19 марта 2007 года, регистрационный номер 28-07.

7. Контроль за исполнением настоящего Постановления возложить на заместителя Председателя Национального банка Кыргызской Республики господина Боконтаева К.К.

Утверждена Постановлением Правления Национального банка Кыргызской Республики от 30 мая 2007 года №28/3

План счетов бухгалтерского учета в коммерческих банках и других финансово-кредитных организациях Кыргызской Республики

См. План счетов бухгалтерского учета в коммерческих банках и других финансово-кредитных организациях Кыргызской Республики

Приложение №1

к Плану счетов бухгалтерского учета в коммерческих банках и других финансово-кредитных организациях Кыргызской Республики

Описание счетов

Класс 1. Активы

Группа 10000 Наличные денежные средства

Данная группа включает счета для учета наличных денежных средств (в национальной и иностранной валюте), находящихся в банке, в пути между филиалами и в процессе инкассо. По каждой валюте должны вестись отдельные вспомогательные книги. В целях финансовой отчетности сальдо денежных средств в иностранной валюте должно переводиться в сомовый эквивалент по официальному курсу Национального банка на отчетную дату.

10001 Банкноты и монеты в оборотной кассе

На этом счете учитываются банкноты и монеты (в национальной и иностранной валюте), которые находятся в банке или его филиалах. Денежные средства должны учитываться по номиналу в соответствующей валюте. Счет должен иметь дебетовое сальдо. При поступлении денежных средств в банк или его филиал счет дебетуется. При выдаче денежных средств банком или его филиалом счет кредитуется.

10002 Банкноты и монеты в сберегательной кассе

На этом счете учитываются банкноты и монеты (в национальной и иностранной валюте), которые находятся в сберегательной кассе банка или его филиалов. Денежные средства должны учитываться по номиналу в соответствующей валюте. Счет должен иметь дебетовое сальдо. При поступлении денежных средств в сберегательную кассу банка или его филиала счет дебетуется. При выдаче денежных средств банком или его филиалом счет кредитуется.

10003 Банкноты и монеты в пути

На этом счете учитываются банкноты и монеты (в национальной и иностранной валюте), находящиеся в пути между банками, между банком и одним из его филиалов или между двумя филиалами. Счет должен иметь либо нулевое, либо дебетовое сальдо. При отправке денежных средств получателю счет дебетуется. При получении денежных средств получателем счет кредитуется.

10004 Банкноты и монеты в банкоматах

На этом счете учитываются банкноты и монеты (в национальной и иностранной валюте), находящиеся в банкоматах банка или его филиалов. Счет должен иметь дебетовое сальдо. При загрузке денежных средств в банкомат счет дебетуется. При выдаче денежных средств банкоматом счет кредитуется.

Группа 10100 Корреспондентские счета

Данная группа включает счета для учета денежных средств (в национальной и иностранной валюте), находящихся на корреспондентских счетах банка. По каждой валюте должны вестись отдельные вспомогательные книги. В целях финансовой отчетности сальдо денежных средств в иностранной валюте должно переводиться в сомовый эквивалент по официальному курсу Национального банка на отчетную дату.

10101 Корреспондентский счет в Национальном банке Кыргызской Республики

На этом счете учитываются денежные средства банка на корреспондентском счете в Национального банка в национальной валюте, используемые для учета расчетных операций коммерческого банка. Счет должен иметь дебетовое сальдо. При зачислении денежных средств на корреспондентский счет, счет дебетуется. При уменьшении денежных средств на корреспондентском счете, счет кредитуется.

10102 Корреспондентские счета в банках-нерезидентах

На этом счете учитываются денежные средства банка на корреспондентских счетах в банках-нерезидентах. Счет должен иметь дебетовое сальдо. При зачислении денежных средств на корреспондентский счет, счет дебетуется. При уменьшении денежных средств на корреспондентском счете, счет кредитуется.

Группа 10200 Драгоценные металлы

Данная группа включает счета для учета средств банка в виде драгоценных металлов в стандартных и мерных слитках. Счета данной группы должны отражаться по номинальной стоимости, выраженной в единицах массы (тройских унциях), которая должна быть пересчитана в сомы по цене последней переоценки согласно учетной политике банка. По каждому драгоценному металлу должны вестись отдельные вспомогательные книги. В целях финансовой отчетности цена драгоценного металла в иностранной валюте должно переводиться в сомовый эквивалент по официальному курсу Национального банка на отчетную дату.

10201 Драгоценные металлы

На этом счете учитываются средства в драгоценных металлах, как в хранилище, так и в корреспондентских банках. Счет должен иметь дебетовое сальдо. При покупке драгоценных металлов счет дебетуется, при их продаже - кредитуется.

10202 Драгоценные металлы в пути

На этом счете учитываются средства в драгоценных металлах, находящиеся в пути между банками, между банком и одним из его филиалов или между двумя филиалами. Счет должен иметь либо нулевое, либо дебетовое сальдо. После отправки драгоценных металлов получателю счет дебетуется. При получении драгоценных металлов получателем счет кредитуется.

Группа 10300 Долговые ценные бумаги, оцениваемые по амортизированной стоимости

Данная группа включает счета для учета долговых ценных бумаг, которые классифицируются в категории ценных бумаг, оцениваемых по амортизированной стоимости в соответствии с Международными стандартами финансовой отчетности (далее - МСФО), при выполнении следующих условий:

- управление ценными бумагами осуществляется на основе бизнес-модели, целью которой является получение предусмотренных условиями выпуска ценных бумаг денежных потоков;

- условия выпуска ценных бумаг предусматривают получение в указанные даты денежных потоков, являющихся исключительно платежами в счет основной суммы долга и процентов на непогашенную часть основной суммы долга.

Ценные бумаги могут быть приобретены по цене выше или ниже номинальной (с премией или дисконтом). Если ценная бумага приобретена с премией, уплаченная премия ежемесячно амортизируется и относится на уменьшение доходов банка. Если ценная бумага приобретена с дисконтом, дисконт амортизируется и относится на увеличение доходов банка.

Учет ценных бумаг ведется в номинальной валюте. В целях финансовой отчетности стоимость ценных бумаг в иностранной валюте должна переводиться в сомовый эквивалент по официальному курсу Национального банка Кыргызской Республики на отчетную дату.

10301 Ценные бумаги, выпущенные Кабинетом Министров Кыргызской Республики, оцениваемые по амортизированной стоимости.

На этом счете учитываются приобретенные банком долговые ценные бумаги Кабинета Министров Кыргызской Республики. Ценные бумаги на этом счете должны быть отражены по номинальной стоимости с учетом премии или дисконта, отраженного на счете 10302. Счет должен иметь дебетовое сальдо. При приобретении ценных бумаг счет дебетуется. При продаже ценных бумаг или их погашении счет кредитуется.

10302 Премии и дисконты на ценные бумаги, учтенные на счете 10301

На этом счете учитываются премии и дисконты на ценные бумаги, учтенные на счете 10301. По дебету счета отражается сумма премии и ежемесячная амортизация дисконта, по кредиту счета отражается сумма дисконта и ежемесячная амортизация премии.

10303 Ценные бумаги, выпущенные Национальным банком Кыргызской Республики, оцениваемые по амортизированной стоимости

На этом счете учитываются приобретенные банком долговые ценные бумаги, выпущенные Национальным банком Кыргызской Республики. Ценные бумаги на этом счете должны быть отражены по номинальной стоимости с учетом премии или дисконта, отраженного на счете 10304. Счет должен иметь дебетовое сальдо. При приобретении ценных бумаг счет дебетуется. При продаже ценных бумаг или их погашении счет кредитуется.

10304 Премии и дисконты на ценные бумаги, учтенные на счете 10303

На этом счете учитываются премии и дисконты на ценные бумаги, учтенные на счете 10303. По дебету счета отражается сумма премии и ежемесячная амортизация дисконта, по кредиту счета отражается сумма дисконта и ежемесячная амортизация премии.

10311 Ценные бумаги, выпущенные местными органами власти, оцениваемые по амортизированной стоимости

На этом счете учитываются приобретенные банком долговые ценные бумаги местных органов власти, оцениваемые по амортизированной стоимости. Ценные бумаги на этом счете должны быть отражены по номинальной стоимости с учетом премии или дисконта, отраженного на счете 10312. Счет должен иметь дебетовое сальдо. При приобретении ценных бумаг счет дебетуется. При продаже ценных бумаг или их погашении счет кредитуется.

10312 Премии и дисконты на ценные бумаги, учтенные на счете 10311

На этом счете учитываются премии и дисконты на ценные бумаги, учтенные на счете 10311. По дебету счета отражается сумма премии и ежемесячная амортизация дисконта, по кредиту счета отражается сумма дисконта и ежемесячная амортизация премии.

10321 Ценные бумаги, выпущенные иностранными правительствами, оцениваемые по амортизированной стоимости

На этом счете учитываются инвестиции в долговые ценные бумаги иностранных правительств, оцениваемые по амортизированной стоимости. Ценные бумаги на этом счете должны быть отражены по номинальной стоимости с учетом премии или дисконта, отраженного на счете 10322. Счет должен иметь дебетовое сальдо. При приобретении ценных бумаг счет дебетуется. При продаже ценных бумаг или их погашении счет кредитуется.

10322 Премии и дисконты на ценные бумаги, учтенные на счете 10321

На этом счете учитываются премии и дисконты на ценные бумаги, учтенные на счете 10321. По дебету счета отражается сумма премии и ежемесячная амортизация дисконта, по кредиту счета отражается сумма дисконта и ежемесячная амортизация премии.

10331 Долговые ценные бумаги, выпущенные коммерческими организациями-резидентами, оцениваемые по амортизированной стоимости

На этом счете учитываются приобретенные банком долговые ценные бумаги коммерческих организаций-резидентов, оцениваемые по амортизированной стоимости. Ценные бумаги на этом счете должны быть отражены по номинальной стоимости с учетом премии или дисконта, отраженного на счете 10332. Счет должен иметь дебетовое сальдо. При приобретении ценных бумаг счет дебетуется. При продаже ценных бумаг или их погашении счет кредитуется.

10332 Премии и дисконты на ценные бумаги, учтенные на счете 10331

На этом счете учитываются премии и дисконты на ценные бумаги, учтенные на счете 10331. По дебету счета отражается сумма премии и ежемесячная амортизация дисконта, по кредиту счета отражается сумма дисконта и ежемесячная амортизация премии.

10341 Долговые ценные бумаги, выпущенные коммерческими организациями-нерезидентами, оцениваемые по амортизированной стоимости

На этом счете учитываются приобретенные банком долговые ценные бумаги коммерческих организаций-нерезидентов. Ценные бумаги на этом счете должны быть отражены по номинальной стоимости, с учетом премии или дисконта, отраженного на счете 10342. Счет должен иметь дебетовое сальдо. При приобретении ценных бумаг счет дебетуется. При продаже ценных бумаг или их погашении счет кредитуется.

10342 Премии и дисконты на ценные бумаги, учтенные на счете 10341

На этом счете учитываются премии и дисконты на ценные бумаги, учтенные на счете 10341. По дебету счета отражается сумма премии и ежемесячная амортизация дисконта, по кредиту счета отражается сумма дисконта и ежемесячная амортизация премии.

Группа 10400 Долговые и долевые ценные бумаги, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль и убыток

Данная группа включает счета для учета долговых и долевых ценных бумаг, классифицируемых в категорию ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль и убыток в соответствии с МСФО, в том числе ценные бумаги, предназначенные для торговли.

Ценные бумаги могут быть приобретены по цене выше или ниже номинальной (с премией или дисконтом). Если ценная бумага приобретена с премией, уплаченная премия ежемесячно амортизируется и относится на уменьшение доходов банка. Если ценная бумага приобретена с дисконтом, дисконт амортизируется и относится на увеличение доходов банка.

Учет ценных бумаг ведется в номинальной валюте. В целях финансовой отчетности стоимость ценных бумаг в иностранной валюте должна переводиться в сомовый эквивалент по официальному курсу Национального банка Кыргызской Республики на отчетную дату.

10401 Долговые ценные бумаги Кабинета Министров Кыргызской Республики, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль и убыток.

На этом счете учитывается стоимость ценных бумаг Кабинета Министров Кыргызской Республики, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль и убыток. Ценные бумаги на этом счете должны быть отражены по номинальной стоимости с учетом премии или дисконта, отраженного на счете 10402. Счет должен иметь дебетовое сальдо. При приобретении ценных бумаг счет дебетуется. При продаже ценных бумаг или их погашении счет кредитуется.

10402 Премии и дисконты на ценные бумаги, учтенные на счете 10401

На этом счете учитываются премии и дисконты на ценные бумаги, учтенные на счете 10401. По дебету счета отражается сумма премии и ежемесячная амортизация дисконта, по кредиту счета отражается сумма дисконта и ежемесячная амортизация премии.

10403 Долговые ценные бумаги, выпущенные Национальным банком Кыргызской Республики, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль и убыток

На этом счете учитывается стоимость ценных бумаг, выпущенных Национальным банком Кыргызской Республики, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль и убыток. Ценные бумаги на этом счете должны быть отражены по номинальной стоимости с учетом премии или дисконта, отраженного на счете 10404. Счет должен иметь дебетовое сальдо. При приобретении ценных бумаг счет дебетуется. При продаже ценных бумаг или их погашении счет кредитуется.

10404 Премии и дисконты на ценные бумаги, учтенные на счете 10403

На этом счете учитываются премии и дисконты на ценные бумаги, учтенные на счете 10403. По дебету счета отражается сумма премии и ежемесячная амортизация дисконта, по кредиту счета отражается сумма дисконта и ежемесячная амортизация премии.

10411 Долговые ценные бумаги местных органов власти, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль и убыток

На этом счете учитывается стоимость долговых ценных бумаг местных органов власти, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль и убыток. Ценные бумаги на этом счете должны быть отражены по номинальной стоимости, с учетом премии или дисконта, отраженного на счете 10412. Счет должен иметь дебетовое сальдо. При приобретении ценных бумаг счет дебетуется. При продаже ценных бумаг или их погашении счет кредитуется.

10412 Премии и дисконты на ценные бумаги, учтенные на счете 10411

На этом счете учитываются премии и дисконты на ценные бумаги, учтенные на счете 10411. По дебету счета отражается сумма премии и ежемесячная амортизация дисконта, по кредиту счета отражается сумма дисконта и ежемесячная амортизация премии.

10421 Долговые ценные бумаги, выпущенные иностранными правительствами, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль и убыток

На этом счете учитывается стоимость ценных бумаг иностранных правительств, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль и убыток. Ценные бумаги на этом счете должны быть отражены по номинальной стоимости с учетом премии или дисконта, отраженного на счете 10422. Счет должен иметь дебетовое сальдо. При приобретении ценных бумаг счет дебетуется. При продаже ценных бумаг или их погашении счет кредитуется.

10422 Премии и дисконты на ценные бумаги, учтенные на счете 10421

На этом счете учитываются премии и дисконты на ценные бумаги, учтенные на счете 10421. По дебету счета отражается сумма премии и ежемесячная амортизация дисконта, по кредиту счета отражается сумма дисконта и ежемесячная амортизация премии.

10431 Долговые ценные бумаги коммерческих организаций-резидентов, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль и убыток

На этом счете учитывается стоимость долговых ценных бумаг коммерческих организаций-резидентов, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль и убыток. Ценные бумаги на этом счете должны быть отражены по номинальной стоимости с учетом премии или дисконта, отраженного на счете 10432. Счет должен иметь дебетовое сальдо. При приобретении ценных бумаг счет дебетуется. При продаже ценных бумаг или их погашении счет кредитуется.

10432 Премии и дисконты на ценные бумаги, учтенные на счете 10431

На этом счете учитываются премии и дисконты на ценные бумаги, учтенные на счете 10431. По дебету счета отражается сумма премии и ежемесячная амортизация дисконта, по кредиту счета отражается сумма дисконта и ежемесячная амортизация премии.

10441 Долговые ценные бумаги коммерческих организаций-нерезидентов, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль и убыток

На этом счете учитываются долговые ценные бумаги коммерческих организаций-нерезидентов, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль и убыток. Ценные бумаги на этом счете должны быть отражены по номинальной стоимости с учетом премии или дисконта, отраженного на счете 10442. Счет должен иметь дебетовое сальдо. При приобретении ценных бумаг счет дебетуется. При продаже ценных бумаг или их погашении счет кредитуется.

10442 Премии и дисконты на ценные бумаги, учтенные на счете 10441

На этом счете учитываются премии и дисконты на ценные бумаги, учтенные на счете 10441. По дебету счета отражается сумма премии и ежемесячная амортизация дисконта, по кредиту счета отражается сумма дисконта и ежемесячная амортизация премии.

10451 Долевые ценные бумаги коммерческих организаций-резидентов, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль и убыток

На этом счете учитываются долевые ценные бумаги коммерческих организаций-резидентов, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль и убыток. Ценные бумаги на этом счете должны быть отражены по стоимости приобретения с учетом переоценки по справедливой стоимости. Счет должен иметь дебетовое сальдо. При приобретении ценных бумаг счет дебетуется. При продаже ценных бумаг счет кредитуется.

10452 Долевые ценные бумаги коммерческих организаций-нерезидентов, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль и убыток

На этом счете учитываются долевые ценные бумаги коммерческих организаций-нерезидентов, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль и убыток. Ценные бумаги на этом счете должны быть отражены по стоимости приобретения с учетом переоценки по справедливой стоимости. Счет должен иметь дебетовое сальдо. При приобретении ценных бумаг счет дебетуется. При продаже ценных бумаг счет кредитуется.

10461 Корректировка справедливой стоимости ценных бумаг резидентов, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль и убыток

На этом счете отражается сумма нереализованной прибыли/убытка от переоценки ценных бумаг резидентов, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль и убыток. Данный счет является контр-счетом по отношению к счетам ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль и убыток. Этот счет может иметь как кредитовое, так и дебетовое сальдо. При повышении справедливой стоимости ценных бумаг счет дебетуется. При снижении справедливой стоимости ценных бумаг счет кредитуется.

10462 Корректировка справедливой стоимости ценных бумаг нерезидентов, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль и убыток