Демонстрационный доступ

Дата обновления БД:

26.04.2024

Добавлено/обновлено документов:

131 / 316

Всего документов в БД:

133255

Подробная статистика

Действует

Неофициальный перевод

НАЦИОНАЛЬНЫЙ БАНК АЗЕРБАЙДЖАНСКОЙ РЕСПУБЛИКИ

от 28 февраля 2000 года №04-28/39

Всем кредитным организациям

и кредитным объединениям

Азербайджанской Республики

План счетов для коммерческих банков Азербайджанской Республики

В соответствии с постановлением Правления Национального банка Азербайджанской Республики от 29 декабря 1999 года с начала 2000 года во всех банках и небанковских объединениях республики (далее - банках) принято решение о полном применении нового плана счетов, соответствующего Международным Стандартам Бухгалтерского Учета. В связи с этим доводим до вашего сведения нижеследующее для исполнения:

В связи с переходом к Международным Стандартам Бухгалтерского Учета с марта 2000 года все банки Азербайджанской Республики должны вести бухгалтерский учет в соответствии с новым планом счетов и с 1 апреля 2000 года составлять баланс по новому плану счетов ежемесячно, а финансовые отчеты ежеквартально и представлять Национальному банку. Процесс перехода к новому плану счетов должен осуществляться в несколько этапов.

I. Подготовка к переходу

В связи с переходом к новому плану счетов, банки должны провести инвентаризацию существующих счетов. После завершения инвентаризации счетов в соответствии с новым планом счетов должна составляться таблица соответствия для установления связей подлежащих открытию балансовых счетов со счетами, существующими в прежнем плане счетов.

Таблица соответствия должна подписываться руководителем и главным бухгалтером банка.

Для внебалансовых счетов также должна составляться дополнительная таблица.

Банки должны дать обслуживаемым ими клиентам письменное сообщение о номере счета по новым счетам, открываемым в связи с переходом. В связи с переходом к новым счетам, банки не должны проводить бухгалтерскую корреспонденцию.

Перенос остатков со старых счетов на новые счета может осуществляться программным путем или физически вручную. При этом работу следует организовать таким образом, чтобы не допустить задержки расчетов.

В связи с переходом к новому плану счетов, банки должны провести разъяснительную работу с клиентами и изложить им сложности, которые могут возникнуть в переходный период.

II. Закрытие балансовых счетов, не предусмотренных новым планом счетов (переходной сверочной таблицей) в соответствии с изменениями в принципах бухгалтерского учета

1. В связи с переходом к Международным Стандартам Бухгалтерского Учета отражение в новых счетах соответствующих остатков на счете №099 "Купля-продажа иностранной валюты" и субсчете "манатное покрытие купленной и проданной иностранной валюты" счета №904" "Прочие дебиторы и кредиторы" должно осуществляться по следующим этапам.

На первом этапе активный остаток счета №099 "Купля-продажа иностранной валюты" следует перевести на счет №2518 "Иностранная валюта, купленная/проданная в свободно конвертируемой иностранной валюте" , пассивный остаток на счет №4518" Иностранная валюта, купленная/проданная в свободно конвертируемой иностранной валюте", активный остаток счета №904 "Прочие дебиторы и кредиторы" (остаток соответствующего субсчета) - на счет №2508 "Иностранная валюта, купленная/проданная в национальной валюте"; а пассивный остаток (соответствующий субсчет) - на счет 4508 "Иностранная валюта, купленная/проданная в национальной валюте".

На втором этапе разница, создаваемая от купли-продажи валюты по счетам №099 и 904 рассматривается как разница курсов и при формировании указанной разницы ее относят к счетам №6682 "Прибыль от переоценки валютной позиции" и №8683 "Расходы, связанные с переоценкой валютной позиции" и переводят на счет 5501 "Прибыль и убытки за отчетный год".

2. Из-за ежедневного отражения в доходных и расходных счетах разницы в курсах в соответствии с принципом расчета для отражения разницы в курсах в новом плане счетов балансовые счета не предусмотрены. Для обеспечения перехода к новому плану счетов разницу в курсах на счете №153 следует отнести к доходу и расходам банка.

3. Поскольку в новом плане счетов не предусмотрено отражение в балансе малоценных и быстроизнашивающихся предметов, для обеспечения перехода к новому плану счетов списание с баланса малоценных и быстроизнашивающихся предметов должно проводиться следующим образом:

* для списания с баланса приобретенных за счет расходов банка малоценных и быстроизнашивающихся предметов следует провести следующую бухгалтерскую запись:

Дт 012

Кт 942

Для списания с баланса малоценных и быстроизнашивающихся предметов, приобретенных за счет (016) прибыли, оставшейся в распоряжении банка, следует провести следующие бухгалтерские записи:

+--------------------------------------------+
¦ Дт 970                              Дт 012 ¦
¦ Кт 942, в то же время               Кт 016 ¦
+--------------------------------------------+

В новом плане счетом учет малоценных и быстроизнашивающихся предметов проводится на внебалансовых счетах.

В связи с переходом к Международным стандартам бухгалтерского учета приобретение малоценных и быстроизнашивающихся предметов должно проводиться за счет расходов.

4. Из-за отражения в Международных стандартах бухгалтерского учета финансового результата по принципу начисления, для проведения учета просроченных процентов балансовые счета не предусмотрены. Так что для перехода к новому плану счетов требуется отражение просроченных процентов в соответствии с новым принципом начисления. При этом проценты по кредитам, отнесенным к статусу "с начисляемыми процентами", должны быть отражены в счете прибылей, а оставшаяся часть должна быть списана с баланса. На первом этапе перехода к новому плану счетов сумма просроченных процентов полностью списывается с баланса, наряду с этим, на очередном этапе, часть просроченных процентов (проценты по кредитам, отнесенным к статусу "с начисляемыми процентами") относится к прибыли банка.

+---------------------------------------------------------------+
¦   В манатах    ¦        В СКВ        ¦     В замкнутой валюте ¦
+----------------+---------------------+------------------------¦
¦    Дт 943      ¦        Дт 945       ¦           Дт 946       ¦
¦    Кт 621      ¦        Кт 623       ¦           Кт 625       ¦
+---------------------------------------------------------------+

После списания с баланса суммы просроченных процентов, проценты по кредитам, отнесенным к статусу "без начисления процентов" берутся на внебалансовый учет и указанные процентные долга лишь после полной выплаты основного долга относятся к доходу за счет поступающих средств.

5. Поскольку в новом плане счетов не предусмотрен счет (950) средств, для отражения распределения прибыли банка, используемый для прибыли, для обеспечения перехода к новому плану счетов, их следует списать с баланса путем следующей бухгалтерской записи:

Дт 980

Кт 950

За период времени с 1 января 2000 года до дня перехода к Международным стандартам бухгалтерского учета доходные и расходные счета банка закрываются счетом №980 "Прибыль и убытки отчетного года". На очередном этапе остатки по указанным счетам переводятся на счет №5501 "Прибыль и убытки за отчетный год". После этого приходные и расходные счета банка закрываются ежедневно и остаток отражается в счете №5501 "Прибыли и убытки за отчетный год" и с этого счета проводят отчисления.

III. Перевод остатков по бухгалтерским счетам на соответствующие новые счета

1. Бухгалтерский учет по кредитам и лизингам в новом плане счетов устанавливается с учетом следующего: формы собственности, валютного счета, срока кредита, области деятельности должника. С целью взятия на учет резервов на случаи возможных потерь при установлении балансового счета следует учесть форму собственности, валютный счет и признак срочности (срочный и просроченный).

Например, детально изучим кредиты, предусмотренные балансовым счетом №077. Если выданный кредит долгосрочный (то есть сроком более одного года), валютный счет - в СКВ, область деятельности - торговля, то при закрытии балансовых счетов остатки по новому плану счетов отражаются на балансовом счете №1862. Если кредит краткосрочный (сроком менее 1 года) валютный счет - в СКВ, область деятельностистроительство, то при закрытии счетов остатки по новому плану счетов отражаются на балансовом счете №1815.

2. В новом плане счетов учет инвестиций проводится, принимая во внимание следующее:

* вид валюты, область деятельности эмитента, долевое участие.

3. Расчет основных средств и стоимости их амортизации отражается в балансе новыми счетами по категориям. Используемые и неиспользуемые в текущей деятельности банка основные средства учитываются на отдельных субсчетах.

В связи с переходом к Международным стандартам бухгалтерского учета средства для приобретения основных средств получают со счетов по классу №29, именуемых основными средствами.

4. Учет прочих активов в новом плаке счетов устанавливается по экономической значимости операции. В соответствии с указанным принципом произведенные платежи по услугам должны быть отнесены к расходам банка за данный период.

5. Счета клиентов банка в новом плане счетов группируются по следующим параметрам: форме собственности, виду валюты, сфере деятельности.

6. Учет уставного капитала банка в новом плане счетов устанавливается в соответствии с нормативными актами Национального банка Азербайджанской Республики.

По прежнему плану счетов на счете №010 учитывается номинальная стоимость обычных акций взятых на учет, а также средства, полученные от их эмиссии. В соответствии с новым планом счетов учет дополнительных средств, полученных от выпуска обычных акций, то есть разницы между рыночной стоимостью обычных акций и их номинальной стоимостью проводится на счете №5101 "Дополнительные средства, получаемые от эмиссии обычных акций". Банки, формирующие уставной капитал в виде долевого участия проводят учет Уставного фонда на счете №5005 "Оплаченные паи".

7. Учет обычных резервов, созданных для долгов, отнесенных к категории "Стандартных" кредитов, в новом плане счетов проводится на счете №5301 "Фонд обычных резервов". Учет прочих фондов проводится в соответствии с учетной политикой банка.

8. Часть фонда основных средств, то есть разница стоимости, образовавшаяся вследствие переоценки основных средств, переводится на соответствующие новые счета класса №531 именуемого "Фонды переоценки основных средств". Другая часть основных средств, то есть часть, полученная за счет иных источников переводится на счет №5401 "Прибыль за прежние годы" так как в новом плане счетов их отражение не предусмотрено.

9. "Фонды экономического стимулирования" №016 в новом план счетов не предусмотрен. Остаток указанного фонда переводится на счет №5401 "Прибыль прежних лет".

IV. Принципы нового бухгалтерского учета

В связи с применением Международных стандартов бухгалтерского учета процентные доходы и процентные расходы должны учитываться на основании принципа начисления. В соответствии с этим процентный доход, не ожидая его получения, то есть во время получения предполагаемой прибыли, следует отражать бухгалтерской записью в балансе.

В связи с принятием принципа начисления, если получение дохода не ожидается, то проценты по этим кредитам запрещается включать в счет доходов.

При переходе к новому плану счетов в первую очередь с баланса списывается сумма просроченных процентов, а затем часть просроченных процентов (просроченных до 60 дней) включают в прибыль банка. То есть учет рассчитанных, но не полученных процентов должен быть отражен в дебете счета "Начисленные проценты" и в кредите счета "Неподтвержденная прибыль за предыдущий отчетный год". При этом не следует рассчитывать нереальные доходы.

Сведения о работах, проводимых в связи с переходом к новым счетам и таблицу соответствия банки должны представить в Департамент Бухгалтерского учета и отчетов Национального банка до 15 марта 2000 года.

К письму прилагаются план счетов, указания по плану счетов, переходная таблица и образец формы переходной таблицы для коммерческих банков Азербайджанской Республики.

В связи с применением нового варианта плана счетов прежние варианты, представленные письмами Национального банка от 30 сентября 1998 года №04-28/252 и от 18 декабря 1998 года №04-28/318 признать утратившими силу.

Заместитель Председателя

Правления Национального банка

Азербайджанской Республики А.Н.АХУНДОВ