ПОСТАНОВЛЕНИЕ ПРАВИТЕЛЬСТВА КЫРГЫЗСКОЙ РЕСПУБЛИКИ

от 17 июля 2020 года №385

Об утверждении Инструкции о порядке начисления и уплаты страховых взносов по государственному социальному страхованию

В целях установления единого порядка, регламентирующего механизм начисления и уплаты страховых взносов по государственному социальному страхованию, в соответствии со статьей 24 Закона Кыргызской Республики "О государственном социальном страховании", статьями 10 и 17 конституционного Закона Кыргызской Республики "О Правительстве Кыргызской Республики" Правительство Кыргызской Республики постановляет:

1. Утвердить Инструкцию о порядке начисления и уплаты страховых взносов по государственному социальному страхованию согласно приложению.

2. Внести в постановление Правительства Кыргызской Республики "О некоторых вопросах в сфере государственного социального страхования" от 5 июля 2011 года №363 следующие изменения:

- абзац третий пункта 1 признать утратившим силу;

- Порядок постановки на учет и уплаты страховых взносов по обязательному государственному социальному страхованию субъектов, участвующих в проектах развития, финансируемых международными финансовыми организациями, утвержденный вышеуказанным постановлением, признать утратившим силу.

3. Внести в постановление Правительства Кыргызской Республики "О внесении изменений в некоторые решения Правительства Кыргызской Республики" от 3 мая 2013 года №225 следующие изменения:

- пункт 3 признать утратившим силу;

- приложение к вышеуказанному постановлению признать утратившим силу.

4. Признать утратившими силу:

1) постановление Правительства Кыргызской Республики "Об утверждении Инструкции о порядке начисления и уплаты страховых взносов по государственному социальному страхованию" от 22 мая 2013 года №278;

2) постановление Правительства Кыргызской Республики "О внесении дополнений и изменений в постановление Правительства Кыргызской Республики "Об утверждении Инструкции о порядке начисления и уплаты страховых взносов по государственному социальному страхованию" от 22 мая 2013 года №278" от 31 июля 2015 года №548;

3) пункт 4 постановления Правительства Кыргызской Республики "О внесении дополнений и изменений в некоторые решения Правительства Кыргызской Республики" от 14 декабря 2015 года №856;

4) пункт 1 постановления Правительства Кыргызской Республики "О внесении изменений в некоторые решения Правительства Кыргызской Республики" от 10 мая 2016 года №237;

5) пункты 1 и 3 постановления Правительства Кыргызской Республики "О внесении изменений и дополнений в некоторые решения Правительства Кыргызской Республики" от 13 марта 2017 года №147;

6) постановление Правительства Кыргызской Республики "О внесении изменений и дополнений в постановление Правительства Кыргызской Республики "Об утверждении Инструкции о порядке начисления и уплаты страховых взносов по государственному социальному страхованию" от 22 мая 2013 года №278" от 25 мая 2017 года №305;

7) постановление Правительства Кыргызской Республики "О внесении изменений в постановление Правительства Кыргызской Республики "Об утверждении Инструкции о порядке начисления и уплаты страховых взносов по государственному социальному страхованию" от 22 мая 2013 года №278" от 24 августа 2017 года №527;

8) постановление Правительства Кыргызской Республики "О внесении изменений в постановление Правительства Кыргызской Республики "Об утверждении Инструкции о порядке начисления и уплаты страховых взносов по государственному социальному страхованию" от 22 мая 2013 года №278" от 20 декабря 2017 года №828;

9) пункт 1 постановления Правительства Кыргызской Республики "О внесении изменений в некоторые решения Правительства Кыргызской Республики" от 17 марта 2020 года №164.

5. Настоящее постановление вступает в силу по истечении пятнадцати дней со дня официального опубликования.

Приложение

к Постановлению Правительства Кыргызской Республики от 17 июля 2020 года №385

Инструкция о порядке начисления и уплаты страховых взносов по государственному социальному страхованию

Глава 1. Общие положения

1. Настоящая Инструкция определяет порядок начисления, уплаты и учета страховых взносов, а также составления отчетности по средствам государственного социального страхования.

2. В настоящей Инструкции используются следующие понятия и определения:

1) расчетный счет страховщика - счет на Едином казначейском счете, предназначенный для зачисления страховых взносов, пени и штрафных санкций;

2) Утратил силу в соответствии с Постановлением Кабинета Министров Кыргызской Республики от 12.07.2022 г. №366

3) дополнительный фонд оплаты труда - доначисленная сумма до 60 процентов размера среднемесячной заработной платы, установленной в районах и городах республики за предыдущий календарный год, в зависимости от количества фактически отработанных дней;

4) застрахованное лицо - физическое лицо, в пользу которого осуществляется государственное социальное страхование;

5) заработная плата - вознаграждение (возмещение) за труд в зависимости от сложности, количества, качества и условий, а также выплаты компенсационного и стимулирующего характера. Выплаты компенсационного и стимулирующего характера в виде надбавок и доплат устанавливаются в абсолютных величинах или в процентах к должностному (тарифному) окладу, за исключением районного коэффициента, который начисляется к заработной плате;

6) задолженность по страховым взносам - сумма страховых взносов, не уплаченная в срок, установленный законодательством о государственном социальном страховании;

7) задолженность по пени и штрафам - неуплаченные суммы пени и штрафов, начисленные в соответствии с законодательством о государственном социальном страховании;

8) земельная доля - земельный участок сельскохозяйственного назначения (в разрезе по угодьям), предоставленный в собственность гражданину Кыргызской Республики на безвозмездной основе в ходе земельно-аграрной реформы, право собственности на который удостоверяется свидетельством;

9) землепользователь - физическое или юридическое лицо, право пользования земельным участком которому предоставлено, передано или перешло в бессрочное (без указания срока) или срочное (временное) пользование;

10) иностранный гражданин - лицо, не являющееся гражданином Кыргызской Республики и имеющее доказательства своей принадлежности к гражданству какого-либо иностранного государства;

11) лицо без гражданства - лицо, не являющееся гражданином Кыргызской Республики и не имеющее доказательства своей принадлежности к гражданству какого-либо иностранного государства;

12) международная организация - межгосударственная, межправительственная организация, а также некоммерческая организация, осуществляющая свою уставную деятельность (имеющая свои официальные представительства или учрежденные ими организации) на территории не менее двух государств;

13) оплата труда - система отношений, связанных с обеспечением установления и осуществления работодателем выплат работникам за их труд в соответствии с законами, иными нормативными правовыми актами, коллективными договорами, соглашениями, локальными нормативными актами и трудовыми договорами;

14) переплата по страховым взносам, пени и штрафам - суммы излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов;

15) персонифицированный учет - организация и ведение учета сведений индивидуально о каждом застрахованном лице для целей государственного социального страхования;

16) персональный идентификационный номер (далее - ПИН) - индивидуальный номер, присваиваемый уполномоченным государственным органом Кыргызской Республики в сфере регистрации населения гражданам Кыргызской Республики, иностранным гражданам и лицам без гражданства один раз и сохраняющийся за этими лицами в течение всей их жизни без изменения, за исключением случаев, предусмотренных законодательством о защите прав свидетелей, потерпевших и иных участников уголовного судопроизводства;

17) плательщики страховых взносов по государственному социальному страхованию (далее - плательщики страховых взносов):

- юридические лица, в том числе иностранные, независимо от организационно-правовых форм и форм собственности, их обособленные подразделения (филиалы и представительства);

- крестьянские (фермерские) хозяйства - самостоятельный хозяйствующий субъект, имеющий статус юридического лица либо осуществляющий свою деятельность без образования юридического лица, деятельность которого основана преимущественно на личном труде членов одной семьи, родственников и других лиц, совместно осуществляющих производство сельскохозяйственной продукции, которое базируется на земельном участке и другом имуществе, принадлежащем членам крестьянского хозяйства на праве собственности или полученном в пользование (аренду);

- индивидуальные предприниматели и физические лица:

индивидуальный предприниматель - физическое лицо, которое осуществляет предпринимательскую деятельность без образования организации, включая деятельность на основе патента;

- физическое лицо:

гражданин Кыргызской Республики;

иностранный гражданин постоянно или временно проживающий на территории Кыргызской Республики;

лицо без гражданства - лицо, в отношении которого не имеется доказательств принадлежности к гражданству (подданству) какого-либо государства;

18) право на земельный участок - право собственности на земельный участок или право бессрочного (без указания срока) или срочного (временного) пользования земельным участком;

19) работники текстильного и швейного производств - работники, вид деятельности которых соответствует разделам 13 и 14 подсекции "СВ" Государственного классификатора Кыргызской Республики "Виды экономической деятельности", утверждаемого Правительством Кыргызской Республики;

20) работник кооператива - физическое лицо, которое привлекается на работу в кооператив по определенной специальности, квалификации или должности;

21) работодатель - физическое лицо либо юридическое лицо (организация), вступившее в трудовые отношения с работником;

22) работник - физическое лицо, вступившее в трудовые отношения с работодателем;

23) размер среднемесячной заработной платы, принимаемый для исчисления страховых взносов для отдельных категорий плательщиков страховых взносов - установленный Национальным статистическим комитетом Кыргызской Республики размер среднемесячной заработной платы, сложившейся в районах и городах республики за предыдущий календарный год;

24) регистрация в органах государственного социального страхования - учет субъектов государственного социального страхования в органах государственного социального страхования в качестве плательщиков страховых взносов на основании информации государственных органов, осуществляющих государственную регистрацию физических и юридических лиц;

25) регистрационный номер плательщика страховых взносов - номер, присваиваемый плательщику страховых взносов при проведении процедуры регистрации в органах государственного социального страхования, автоматически формируемый в автоматизированной системе страховщика;

26) страховой взнос - плата за государственное социальное страхование, которую страхователь или застрахованное лицо обязаны внести страховщику;

27) страховщик - исполнительный орган системы государственного социального страхования и пенсионного обеспечения в Кыргызской Республике, проводящий государственную политику и осуществляющий управление в сфере государственного социального страхования и пенсионного обеспечения;

28) страхователь - граждане, юридические лица (предприятие, организация, учреждение и иной хозяйствующий субъект независимо от форм собственности и видов деятельности) и их обособленные подразделения (филиалы, представительства), физические лица, нанимающие граждан по трудовым договорам (контрактам), в том числе иностранные юридические и физические лица, а также международные организации, дипломатические учреждения и представительства, осуществляющие свою деятельность на территории Кыргызской Республики;

29) Утратил силу в соответствии с Постановлением Кабинета Министров Кыргызской Республики от 12.07.2022 г. №366

30) сельскохозяйственный кооператив - добровольное объединение сельскохозяйственных товаропроизводителей на основе членства для совместной производственной или иной хозяйственной деятельности, основанной на объединении их имущественных паевых взносов, имеющих денежную оценку, в целях удовлетворения экономических и иных потребностей членов кооператива;

31) страховой полис - документ об уплате физическим лицом, индивидуальным предпринимателем страховых взносов в определенном размере и за определенный период (далее - страховой полис);

32) тариф страховых взносов - размер страхового взноса в процентах к начисленной оплате труда (доходу) по всем основаниям или в твердых размерах для отдельных категорий плательщиков;

33) ошибочные платежи - платежи, поступившие на расчетный счет страховщика:

- если не совпадает Единый казначейский счет и/или расчетные счета Социального фонда Кыргызской Республики с регистрацией в уполномоченном органе, в котором зарегистрирован плательщик;

- если код платежа бюджетной классификации по страховым взносам поступивших сумм не совпадает с обязательствами плательщика;

- в результате ошибочного исполнения банком платежного документа;

33-1) невыясненные платежи - платежи, поступившие на расчетный счет страховщика, в котором некорректно указан код бюджетной классификации по страховым взносам, но назначение платежа указано (зарплата, налоговые платежи и т.д.);

33-2) неопределенные платежи - платежи, поступившие на расчетный счет страховщика, в котором не указан или некорректно указан ИНН плательщика;

34) уполномоченный государственный орган в сфере администрирования страховых взносов (далее - уполномоченный орган) - государственный орган Кыргызской Республики, определяемый Кабинетом Министров Кыргызской Республики, имеющий функции и полномочия по сбору страховых взносов, осуществлению контроля начисления и уплаты страховых взносов, привлечению к ответственности за нарушение требований законодательства по государственному социальному страхованию;

35) член кооператива - физическое лицо, вступившее в кооператив с целью удовлетворения своих материальных и иных потребностей в порядке, предусмотренном законодательством Кыргызской Республики и уставом кооператива;

36) фонд оплаты труда (далее - ФОТ) вознаграждение (возмещение) за труд в зависимости от сложности, количества, качества и условий, - любые выплаты стимулирующего и компенсирующего характера (в том числе единовременные вознаграждения), а также за работу по договорам подряда, поручениям, и авторские гонорары, выплаченные за выполненные работы;

37) электронный страховой полис - электронный документ, полученный через веб-сайт уполномоченного органа об уплате физическим лицом, индивидуальным предпринимателем страховых взносов в определенном размере и за определенный период.

Глава 2. Порядок начисления и уплаты страховых взносов для юридических лиц, а также работающих в них физических лиц

3. Начисление и уплата страховых взносов за сотрудников дипломатической службы и работников загранучреждений Кыргызской Республики, командированных в длительную заграничную командировку уполномоченным органом в сфере иностранных дел, иных работников загранучреждений Кыргызской Республики, нанимаемых в государстве пребывания из числа граждан Кыргызской Республики, осуществляется уполномоченным органом в сфере иностранных дел в территориальное подразделение уполномоченного государственного органа в сфере администрирования страховых взносов, по месту своей регистрации.

4. Размер страховых взносов определяется исходя из заработной платы в национальной валюте сотрудников центрального аппарата уполномоченного органа в сфере иностранных дел, а для глав загранучреждений - из заработной платы заместителя руководителя уполномоченного органа в сфере иностранных дел.

5. Начисление и уплата страховых взносов за работников представительств министерств и ведомств Кыргызской Республики в иностранных государствах и при международных организациях, не входящих в систему органов дипломатической службы, осуществляется министерством или ведомством, при котором создано представительство, в территориальное подразделение уполномоченного государственного органа в сфере администрирования страховых взносов.

6. Медицинское страхование сотрудников дипломатической службы и работников загранучреждений Кыргызской Республики, направленных в длительную заграничную командировку уполномоченным органом в сфере иностранных дел, иных работников загранучреждений Кыргызской Республики, нанимаемых в государстве пребывания из числа граждан Кыргызской Республики, а также представительств государственных органов Кыргызской Республики в иностранных государствах и при международных организациях, не входящих в систему органов дипломатической службы, осуществляется в стране пребывания из средств республиканского бюджета.

7. Размер страховых взносов от выплат, начисленных загранучреждениями Кыргызской Республики в пользу иностранных граждан, нанятых в государстве пребывания, определяется исходя из заработной платы работников уполномоченного органа в сфере иностранных дел в национальной валюте.

8. Начисление и уплата страховых взносов производится субъектами, участвующими в проектах развития, финансируемых международными финансовыми организациями в обязательном порядке. Условие, что средства кредита или выделенного гранта, за счет которых осуществляется деятельность указанных организаций, не могут быть использованы на выплату страховых взносов не освобождает работодателя и работника от уплаты страховых взносов, поскольку страховые взносы начисляются не на средства кредита, а на фонд заработной платы из источника софинансирования.

9. Начисление и уплата страховых взносов в пользу работников - иностранных граждан и лиц без гражданства, постоянно или временно пребывающих в Кыргызской Республике или проживающих в другом государстве, но состоящих в трудовых отношениях с юридическим лицом, зарегистрированным в Кыргызской Республике, или иностранных граждан, занимающихся индивидуальной предпринимательской деятельностью, индивидуальной трудовой деятельностью, осуществляются по ставкам тарифов страховых взносов по соответствующей категории, установленных для граждан Кыргызской Республики.

10. Ежемесячный размер страховых взносов, уплачиваемых работодателем за каждого работника, не может быть меньше суммы, исчисленной от 60 процентов размера среднемесячной заработной платы, сложившейся в районе или городе за предыдущий календарный год для следующих категорий плательщиков:

- юридических лиц независимо от организационно-правовых форм и форм собственности, их обособленных подразделений (филиалов и представительств), а также работающих в них физических лиц;

- субъектов малого и среднего предпринимательства, в том числе крестьянских (фермерских) хозяйств, осуществляющих свою деятельность с образованием юридического лица, индивидуальных предпринимателей, у которых совокупный объем выручки за последние 12 месяцев, следующих подряд, не превышает, равен или превышает 8000000 сомов, но составляет сумму не более 30000000 сомов с численностью 5 и более наемных работников;

- индивидуальных предпринимателей, использующих труд наемных работников (за исключением наемных работников, занятых в текстильном и швейном производствах, и наемных работников, нанятых индивидуальными предпринимателями, уплачивающих налог в соответствии с подпунктом "а" пункта 1 части 1, частями 8, 13 статьи 423 Налогового кодекса Кыргызской Республики);

- организаций, созданных в соответствии с вступившими в установленном законом порядке в силу международными договорами, участницей которых является Кыргызская Республика, и лиц, работающих в международных проектах, а также заказчиков работ/услуг за исполнителей работ/услуг.

Действие настоящего пункта не распространяется на младший обслуживающий персонал юридических лиц независимо от организационно-правовых форм и форм собственности, а также на следующие предприятия и организации:

- организации, финансируемые из государственного бюджета, независимо от объема финансирования;

- государственные предприятия, организации и учреждения;

- государственные учебные заведения и учрежденные ими самостоятельные учебные подразделения и филиалы, имеющие статус юридического лица;

- организации, финансируемые из средств социального страхования;

- предприятия, учреждения и организации Кыргызского общества слепых и глухих;

- некоммерческие кооперативы, общественные фонды, общественные объединения, товарищества собственников жилья (в том числе домоуправления), религиозные организации;

- сельские товаропроизводители, осуществляющие уплату страховых взносов от фонда оплаты труда.

11. Если ежемесячный общий размер страховых взносов меньше суммы, исчисленной от 60 процентов размера среднемесячной заработной платы, то работодателем за работника начисляются и вносятся страховые взносы по установленному для работодателя тарифу за счет средств дополнительного фонда оплаты труда, но не менее чем с суммы, исчисленной от 60 процентов размера среднемесячной заработной платы, при этом начисление, взимание и внесение страховых взносов, установленных для работника, производятся работодателем с фактически начисленной ему заработной платы.

Если количество фактически отработанных дней равно количеству календарных рабочих дней в отчетном месяце, исчисление страховых взносов производится следующим образом:

Пример 1:

Фактическая заработная плата составляет 10500 (десять тысяч пятьсот) сомов, среднемесячная заработная плата по городу Бишкек в 2021 году составила 23085 (двадцать три тысячи восемьдесят пять) сомов, установленная заработная плата, на которую должны быть начислены страховые взносы работодателем, составит 60% среднемесячной заработной платы 13851 (тринадцать тысяч восемьсот пятьдесят один) сом, так как 10500 (десять тысяч пятьсот) сомов меньше, чем 13851 (тринадцать тысяч восемьсот пятьдесят один) сом, то рассчитывается дополнительный ФОТ:

ФОТ (сом)	Количество дней/количество дней факт.	Дополнительный ФОТ (сом.)	Работодатель	Работник	Категория
10500	22/22	3351	2389,3	1050	001