Дата обновления БД:
25.04.2024
Добавлено/обновлено документов:
145 / 323
Всего документов в БД:
133206
О вступлении в силу отдельных частей документа смотри Справку
Зарегистрировано
Министерством юстиции
Российской Федерации
16 января 2019 года №53372
УКАЗАНИЕ ЦЕНТРАЛЬНОГО БАНКА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
от 18 декабря 2018 года №5019-У
О внесении изменений в Положение Банка России от 27 февраля 2017 года №579-П "О плане счетов бухгалтерского учета для кредитных организаций и порядке его применения"
1. В соответствии со статьей 4 Федерального закона от 10 июля 2002 года №86-ФЗ "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2002, №28, ст. 2790; 2003, №2, ст. 157; №52, ст. 5032; 2004, №27, ст. 2711; №31, ст. 3233; 2005, №25, ст. 2426; №30, ст. 3101; 2006, №19, ст. 2061; №25, ст. 2648; 2007, №1, ст. 9, ст. 10; №10, ст. 1151; №18, ст. 2117; 2008, №42, ст. 4696, ст. 4699; №44, ст. 4982; №52, ст. 6229, ст. 6231; 2009, №1, ст. 25; №29, ст. 3629; №48, ст. 5731; 2010, №45, ст. 5756; 2011, №7, ст. 907; №27, ст. 3873; №43, ст. 5973; №48, ст. 6728; 2012, №50, ст. 6954; №53, ст. 7591, ст. 7607; 2013, №11, ст. 1076; №14, ст. 1649; №19, ст. 2329; №27, ст. 3438, ст. 3476, ст. 3477; №30, ст. 4084; №49, ст. 6336; №51, ст. 6695, ст. 6699; №52, ст. 6975; 2014, №19, ст. 2311, ст. 2317; №27, ст. 3634; №30, ст. 4219; №40, ст. 5318; №45, ст. 6154; №52, ст. 7543; 2015, №1, ст. 4, ст. 37; №27, ст. 3958, ст. 4001; №29, ст. 4348, ст. 4357; №41, ст. 5639; №48, ст. 6699; 2016, №1, ст. 23, ст. 46, ст. 50; №26, ст. 3891; №27, ст. 4225, ст. 4273, ст. 4295; 2017, №1, ст. 46; №14, ст. 1997; №18, ст. 2661, ст. 2669; №27, ст. 3950; 30, ст. 4456; №31, ст. 4830; №50, ст. 7562; 2018, №1, ст. 66; №9, ст. 1286; №11, ст. 1584, ст. 1588; №18, ст. 2557; №24, ст. 3400; №27, ст. 3950; №31, ст. 4852; №32, ст. 5115; №49, ст. 7524) и решением Совета директоров Банка России (протокол заседания Совета директоров Банка России от 14 декабря 2018 года №38) внести в приложение к Положению Банка России от 27 февраля 2017 года №579-П "О Плане счетов бухгалтерского учета для кредитных организаций и порядке его применения", зарегистрированному Министерством юстиции Российской Федерации 20 марта 2017 года №46021, 20 июля 2017 года №47474, 12 декабря 2017 года №49220, 12 марта 2018 года №50299, 3 декабря 2018 года №52845, следующие изменения.
1.1. В главе А Плана счетов бухгалтерского учета для кредитных организаций:
наименование счета №10630 изложить в следующей редакции: "Резервы на возможные потери";
наименование счета №10631 изложить в следующей редакции: "Резервы на возможные потери";
после строки счета №10631 дополнить строками следующего содержания:
"10632 |
Корректировка резервов на возможные потери |
П | |
10633 |
Корректировка резервов на возможные потери |
А | |
10634 |
Корректировка резервов на возможные потери |
П | |
10635 |
Корректировка резервов на возможные потери |
А"; |
наименование счета №40903 изложить в следующей редакции: "Средства для расчетов чеками и осуществления переводов (возврата остатков) электронных денежных средств";
(Абзац девятый подпункта 1.1 пункта 1 вступает в силу с 1 июля 2019 года)
после строки счета №40913 дополнить строками следующего содержания:
(Абзац десятый подпункта 1.1 пункта 1 вступает в силу с 1 июля 2019 года)
"40914 |
Средства для осуществления переводов (возврата остатков) электронных денежных средств физических лиц |
П | |
Средства для осуществления переводов (возврата остатков) электронных денежных средств юридических лиц, индивидуальных предпринимателей |
П"; |
(Абзацы одиннадцатый-двенадцатый подпункта 1.1 пункта 1 вступает в силу с 1 июля 2019 года)
после названия раздела 5 слова "Вложения в долговые ценные бумаги (кроме векселей)" заменить словами "Вложения в долговые ценные бумаги";
после строки счета №50718 дополнить строкой следующего содержания:
"50719 |
Резервы на возможные потери |
П"; |
после строки счета №50721 дополнить строками следующего содержания:
"50738 |
Корректировка резервов на возможные потери |
А | |
50739 |
Корректировка резервов на возможные потери |
П"; |
после строки счета №51235 дополнить строками следующего содержания:
"51238 |
Корректировка резервов на возможные потери |
А | |
51239 |
Корректировка резервов на возможные потери |
П | |
51240 |
Резервы на возможные потери |
П". |
1.2. В абзаце первом пункта 19 части I слова "(кроме векселей)" исключить.
1.3. В части II:
в пункте 1.3:
второе предложение абзаца первого изложить в следующей редакции:
"Счета №10601, №10602, №10603, №10609, №10611, №10612, №10614, №10619, №10621, №10622, №10624, №10627, №10628, №10630, №10631, №10632, №10634 пассивные, счета №10605, №10610, №10613, №10620, №10623, №10625, №10626, №10629, №10633, №10635 активные.";
Абзацы сорок восьмой - пятидесятый изложить в следующей редакции:
"На счетах №10630, №10631 учитываются резервы на возможные потери по долговым финансовым активам, оцениваемым по справедливой стоимости через прочий совокупный доход.
По кредиту счетов зачисляются суммы создаваемых резервов на возможные потери, а также суммы доначисленных резервов на возможные потери по долговым финансовым активам, оцениваемым по справедливой стоимости через прочий совокупный доход, в корреспонденции со счетом по учету расходов.
По дебету счетов отражается восстановление суммы резерва на возможные потери по долговым финансовым активам, оцениваемым по справедливой стоимости через прочий совокупный доход, в корреспонденции со счетом по учету доходов.";
дополнить новыми абзацами следующего содержания:
"На счетах №10632 - №10635 учитываются корректировки резервов на возможные потери.
Операции по счетам учета корректировок резервов на возможные потери отражаются в соответствии с главами 2 - 4 Положения Банка России от 2 октября 2017 года №605-П "О порядке отражения на счетах бухгалтерского учета кредитными организациями операций по размещению денежных средств по кредитным договорам, операций, связанных с осуществлением сделок по приобретению права требования от третьих лиц исполнения обязательств в денежной форме, операций по обязательствам по выданным банковским гарантиям и предоставлению денежных средств", зарегистрированного Министерством юстиции Российской Федерации 11 декабря 2017 года №49198, 18 июля 2018 года №51623, 16 января 2019 года №53375 (далее - Положение Банка России №605-П) и главой 11 Положения Банка России №606-П.
Порядок ведения аналитического учета по счетам №10632 - №10635 определяется кредитной организацией.";
(Абзац двенадцатый подпункта 1.3 пункта 1 вступает в силу с 1 июля 2019 года)
перед пунктом 4.51 слова "Средства для расчетов чеками, предоплаченными картами и осуществления переводов электронных денежных средств с использованием электронного средства платежа" заменить словами "Средства для расчетов чеками и осуществления переводов (возврата остатков) электронных денежных средств";
(Абзац тринадцатый подпункта 1.3 пункта 1 вступает в силу с 1 июля 2019 года)
пункт 4.51 изложить в следующей редакции:
(Абзац четырнадцатый подпункта 1.3 пункта 1 вступает в силу с 1 июля 2019 года)
"4.51. Назначение счета - учет средств для осуществления расчетов чеками и осуществления переводов (возврата остатков) электронных денежных средств при непроведении идентификации (упрощенной идентификации) клиентов - физических лиц. Счет пассивный.
(Абзац пятнадцатый подпункта 1.3 пункта 1 вступает в силу с 1 июля 2019 года)
По кредиту счета отражаются суммы, поступившие от организаций и физических лиц в качестве гарантии оплаты выданных чеков, а также денежные средства, предоставленные кредитной организации в целях увеличения остатка электронных денежных средств клиентов - физических лиц, в корреспонденции со счетом по учету кассы, с банковскими счетами клиентов, с банковским счетом для идентификации платежа, с корреспондентскими счетами, со счетом по учету денежных средств в банкоматах и автоматических приемных устройствах, со счетами по учету незавершенных расчетов с операторами услуг платежной инфраструктуры и операторами по переводу денежных средств, со счетом по учету невыплаченных переводов.
(Абзац шестнадцатый подпункта 1.3 пункта 1 вступает в силу с 1 июля 2019 года)
По дебету счета отражаются суммы оплаченных чеков, суммы переводов (возврата остатков) электронных денежных средств в корреспонденции с корреспондентскими счетами, с банковскими счетами клиентов, с банковским счетом для идентификации платежа, со счетами по учету незавершенных расчетов с операторами услуг платежной инфраструктуры и операторами по переводу денежных средств, со счетом по учету денежных средств в банкоматах и автоматических приемных устройствах, со счетом по учету кассы, со счетами по учету средств в расчетах.
(Абзац семнадцатый подпункта 1.3 пункта 1 вступает в силу с 1 июля 2019 года)
Порядок аналитического учета определяется кредитной организацией. Аналитический учет должен обеспечить получение информации:
(Абзац восемнадцатый подпункта 1.3 пункта 1 вступает в силу с 1 июля 2019 года)
по операциям с чеками по каждой организации и каждому физическому лицу;
(Абзац девятнадцатый подпункта 1.3 пункта 1 вступает в силу с 1 июля 2019 года)
по операциям перевода (возврата остатков) электронных денежных средств по каждому электронному средству платежа.";
(Абзац двадцатый подпункта 1.3 пункта 1 вступает в силу с 1 июля 2019 года)
после пункта 4.57 дополнить словами и пунктами 4.57.1 и 4.57.2 следующего содержания:
(Абзац двадцать первый подпункта 1.3 пункта 1 вступает в силу с 1 июля 2019 года)
"Счет №40914 "Средства для осуществления переводов (возврата остатков) электронных денежных средств физических лиц"
(Абзац двадцать второй подпункта 1.3 пункта 1 вступает в силу с 1 июля 2019 года)
4.57.1. Назначение счета - учет средств для осуществления переводов (возврата остатков) электронных денежных средств при проведении идентификации (упрощенной идентификации) клиентов - физических лиц. Счет пассивный.
(Абзац двадцать третий подпункта 1.3 пункта 1 вступает в силу с 1 июля 2019 года)
По кредиту счета отражаются денежные средства, предоставленные кредитной организации в целях увеличения остатков электронных денежных средств клиентов - физических лиц, а также денежные средства, поступившие в пользу клиентов - физических лиц при переводе электронных денежных средств в корреспонденции со счетом по учету кассы, с банковскими счетами клиентов, с банковским счетом для идентификации платежа, с корреспондентскими счетами, со счетом по учету денежных средств в банкоматах и автоматических приемных устройствах, со счетами по учету незавершенных расчетов с операторами услуг платежной инфраструктуры и операторами по переводу денежных средств, со счетом по учету невыплаченных переводов, со счетами по учету средств в расчетах.
(Абзац двадцать четвертый подпункта 1.3 пункта 1 вступает в силу с 1 июля 2019 года)
По дебету счета отражаются суммы переводов (возврата остатков) электронных денежных средств в корреспонденции с корреспондентскими счетами, с банковскими счетами клиентов, с банковским счетом для идентификации платежа, со счетами по учету незавершенных расчетов с операторами услуг платежной инфраструктуры и операторами по переводу денежных средств, со счетом по учету денежных средств в банкоматах и автоматических приемных устройствах, со счетом по учету кассы, со счетами по учету средств в расчетах.
(Абзац двадцать пятый подпункта 1.3 пункта 1 вступает в силу с 1 июля 2019 года)
Аналитический учет ведется по каждому клиенту - физическому лицу в разрезе предоставленных электронных средств платежа.
(Абзац двадцать шестой подпункта 1.3 пункта 1 вступает в силу с 1 июля 2019 года)
Счет №40915 "Средства для осуществления переводов (возврата остатков) электронных денежных средств юридических лиц, индивидуальных предпринимателей"
(Абзац двадцать седьмой подпункта 1.3 пункта 1 вступает в силу с 1 июля 2019 года)
4.57.2. Назначение счета - учет средств для осуществления переводов (возврата остатков) электронных денежных средств юридических лиц, индивидуальных предпринимателей. Счет пассивный.
(Абзац двадцать восьмой подпункта 1.3 пункта 1 вступает в силу с 1 июля 2019 года)
По кредиту счета отражаются денежные средства, предоставленные кредитной организации в целях увеличения остатков электронных денежных средств клиентов - юридических лиц, индивидуальных предпринимателей, а также денежные средства, поступившие в пользу клиентов - юридических лиц, индивидуальных предпринимателей при переводе электронных денежных средств в корреспонденции с банковскими счетами клиентов, с банковским счетом для идентификации платежа, с корреспондентскими счетами, со счетами по учету незавершенных расчетов с операторами услуг платежной инфраструктуры и операторами по переводу денежных средств, со счетом по учету невыплаченных переводов, со счетами по учету средств в расчетах.
(Абзац двадцать девятый подпункта 1.3 пункта 1 вступает в силу с 1 июля 2019 года)
По дебету счета отражаются суммы переводов (возврата остатков) электронных денежных средств в корреспонденции с корреспондентскими счетами, с банковскими счетами клиентов, с банковским счетом для идентификации платежа, со счетами по учету незавершенных расчетов с операторами услуг платежной инфраструктуры и операторами по переводу денежных средств, со счетами по учету средств в расчетах.
(Абзац тридцатый подпункта 1.3 пункта 1 вступает в силу с 1 июля 2019 года)
Аналитический учет ведется по каждому клиенту - юридическому лицу, индивидуальному предпринимателю в разрезе предоставленных электронных средств платежа.";
абзац второй пункта 4.76.16 изложить в следующей редакции:
"Отражение на счетах бухгалтерского учета расчетов по выданным банковским гарантиям и обязательствам по предоставлению денежных средств осуществляется в соответствии с главой 3 Положения Банка России №605-П.";
после названия раздела 5 слова "Вложения в долговые ценные бумаги (кроме векселей)" заменить словами "Вложения в долговые ценные бумаги";
в пункте 5.1:
в первом предложении абзаца первого слова "(за исключением векселей)" исключить";
абзац второй после слов "резервы на возможные потери," дополнить словами "корректировка резервов на возможные потери,";
абзац третий после слов "стоимость ценных бумаг," дополнить словами "корректировок резервов на возможные потери,";
перед пунктом 5.6 слова "№50427 "Резервы на возможные потери" №50507 "Резервы на возможные потери" №50908 "Резервы на возможные потери" заменить словами "№50427 "Резервы на возможные потери" №50507 "Резервы на возможные потери" №50719 "Резервы на возможные потери" №50908 "Резервы на возможные потери";
пункт 5.6 изложить в следующей редакции:
"5.6. Назначение счетов - отражение резервов на возможные потери от вложений в ценные бумаги. Счета пассивные.
По кредиту счетов зачисляются суммы:
создаваемых резервов, а также суммы доначисленных резервов в корреспонденции со счетом по учету расходов;
резервов при реклассификации ценных бумаг.
По дебету счетов списываются суммы резервов:
при выбытии ценных бумаг, для которых они ранее были созданы, при корректировке резервов в сторону уменьшения в корреспонденции со счетом по учету доходов;
при невозможности реализации прав, закрепленных ценной бумагой, в корреспонденции со счетами по учету вложений в ценные бумаги;
при реклассификации ценных бумаг.";
в пункте 5.10:
абзац второй после слов "резервы на возможные потери" дополнить словами ", корректировка резервов на возможные потери";
абзац третий после слов "стоимость векселей," дополнить словами "корректировки резервов на возможные потери";
перед пунктом 5.14 слова "Счет №51525 "Резервы на возможные потери" заменить словами "Счета: №51240 "Резервы на возможные потери" №51525 "Резервы на возможные потери";
пункт 5.14 изложить в следующей редакции:
"5.14. Назначение счетов - отражение резервов на возможные потери от вложений в векселя. Счета пассивные.
По кредиту счетов зачисляются суммы:
создаваемых резервов, а также суммы доначисленных резервов в корреспонденции со счетом по учету расходов;
резервов при реклассификации векселей.
По дебету счетов списываются суммы резервов:
при выбытии векселей, для которых они ранее были созданы, при корректировке резервов в сторону уменьшения в корреспонденции со счетом по учету доходов;
при невозможности реализации прав, закрепленных векселем, в корреспонденции со счетами по учету вложений в ценные бумаги;
при реклассификации векселей.";
перед пунктом 9.29 слова "Счет №916 "Неполученные процентные доходы по кредитам, депозитам, прочим размещенным средствам, долговым обязательствам (кроме векселей) и векселям, не списанным с баланса" исключить;
пункт 9.29 признать утратившим силу;
в пункте 9.30:
абзац второй изложить в следующей редакции:
"По дебету счетов №91703, №91704, №91706, №91707 отражаются указанные процентные доходы в корреспонденции со счетом №99999.";
абзац шестой изложить в следующей редакции:
"Аналитический учет ведется в разрезе каждого договора с указанием номера лицевого счета балансового счета по учету суммы основного долга, на которую начислены процентные доходы. Порядок ведения аналитического учета по счетам неполученных процентных доходов по долговым обязательствам (кроме векселей) и векселям определяется кредитной организацией. Аналитический учет должен обеспечить получение информации по выпускам ценных бумаг, отдельным ценным бумагам или их партиям.".
1.4. В части III:
в пункте 1.8:
первое предложение абзаца первого подпункта 1.8.1 изложить в следующей редакции: "Контроль расходных кассовых операций, выполняемых бухгалтерскими работниками, осуществляется контролирующим работником, рабочее место которого размещается в непосредственной близости от кассы, за исключением случая, предусмотренного пунктом 2.5 Положения Банка России от 29 января 2018 года №630-П "О порядке ведения кассовых операций и правилах хранения, перевозки и инкассации банкнот и монеты Банка России в кредитных организациях на территории Российской Федерации", зарегистрированного Министерством юстиции Российской Федерации 18 июня 2018 года №51359 (далее - Положение Банка России №630-П).";
в подпункте 1.8.6:
во втором предложении абзаца второго, во втором предложении абзаца третьего слово "(сшив)" исключить;
во втором предложении абзаца четвертого слова "№318-П" заменить словами "№630-П";
в абзаце третьем пункта 4.1 слова "№318-П" заменить словами "№630-П".
1.5. В Списке парных счетов, по которым может изменяться сальдо на противоположное, приложения 1 к приложению:
после строки счетов №10628, №10629 дополнить строками следующего содержания:
"
10632 |
Корректировка резервов на возможные потери |
П |
10633 |
Корректировка резервов на возможные потери |
А |
10634 |
Корректировка резервов на возможные потери |
П |
10635 |
Корректировка резервов на возможные потери |
А |
";
после строки счетов №50720, №50721 дополнить строкой следующего содержания:
"
50738 |
Корректировка резервов на возможные потери |
А |
50739 |
Корректировка резервов на возможные потери |
П |
";
после строки счетов №51234, №51235 дополнить строкой следующего содержания:
"
51238 |
Корректировка резервов на возможные потери |
А |
51239 |
Корректировка резервов на возможные потери |
П |
";
1.6. В приложении 3 к приложению:
строку счета №40903 изложить в следующей редакции:
"№40903 |
Средства для расчетов чеками и осуществления переводов (возврата остатков) электронных денежных средств"; |
после строки счета №40913 дополнить строками следующего содержания:
"№40914 |
Средства для осуществления переводов (возврата остатков) электронных денежных средств физических лиц"; |
"№40915 |
Средства для осуществления переводов (возврата остатков) электронных денежных средств юридических лиц, индивидуальных предпринимателей". |
(Подпункт 1.6 пункта 1 вступает в силу с 1 июля 2019 года)
1.7. В главе А приложения 6 к приложению:
графу 3 строки счета №10630 изложить в следующей редакции: "Резервы на возможные потери";
графу 3 строки счета №10631 изложить в следующей редакции: "Резервы на возможные потери";
после строки счета №10631 дополнить строками следующего содержания:
10632 |
Корректировка резервов на возможные потери |
П |
|||||||
10633 |
Корректировка резервов на возможные потери |
А |
|||||||
10634 |
Корректировка резервов на возможные потери |
П |
|||||||
10635 |
Корректировка резервов на возможные потери |
А |
";
(Абзац пятый подпункта 1.7 пункта 1 вступает в силу с 1 июля 2019 года)
графу 3 строки счета №40903 изложить в следующей редакции: "Средства для расчетов чеками и осуществления переводов (возврата остатков) электронных денежных средств";
(Абзац шестой подпункта 1.7 пункта 1 вступает в силу с 1 июля 2019 года)
после строки счета №40913 дополнить строками следующего содержания:
"
40914 |
Средства для осуществления переводов (возврата остатков) электронных денежных средств физических лиц |
П |
|||||||
40915 |
Средства для осуществления переводов (возврата остатков) электронных денежных средств юридических лиц, индивидуальных предпринимателей |
П |
";
после названия раздела 5 слова "Вложения в долговые ценные бумаги (кроме векселей)" заменить словами "Вложения в долговые ценные бумаги";
после строки счета №50718 дополнить строкой следующего содержания:
"
50719 |
Резервы на возможные потери |
П |
";
после строки счета №50721 дополнить строками следующего содержания:
"
50738 |
Корректировка резервов на возможные потери |
А |
|||||||
50739 |
Корректировка резервов на возможные потери |
П |
";
после строки счета №51235 дополнить строками следующего содержания:
"
51238 |
Корректировка резервов на возможные потери |
А |
|||||||
51239 |
Корректировка резервов на возможные потери |
П |
|||||||
51240 |
Резервы на возможные потери |
П |
";
2. Настоящее Указание вступает в силу по истечении 10 дней после дня его официального опубликования, за исключением положений, для которых настоящим пунктом установлен иной срок вступления их в силу.
Абзацы девятый - двенадцатый подпункта 1.1, абзацы двенадцатый - тридцатый подпункта 1.3, подпункт 1.6, абзацы пятый и шестой подпункта 1.7 пункта 1 настоящего Указания вступают в силу с 1 июля 2019 года.
Председатель Центрального банка Российской Федерации
Э.С.Набиуллина
Указание Центрального банка Российской Федерации от 18 декабря 2018 года №5019-У
"О внесении изменений в Положение Банка России от 27 февраля 2017 года №579-П "О плане счетов бухгалтерского учета для кредитных организаций и порядке его применения"
О документе
Номер документа: | 5019-У |
Дата принятия: | 18.12.2018 |
Состояние документа: | Утратил силу |
Начало действия документа: | 29.01.2019 |
Органы эмитенты: |
Банки |
Утратил силу с: | 01.01.2023 |
Документ утратил силу с 1 января 2023 года в соответствии с пунктом 3 Положения Центрального банка Российской Федерации от 24 ноября 2022 года №809-П |
Опубликование документа
Официальный сайт Банка России http://www.cbr.ru/, 18 января 2019 года;
"Вестник Банка России", №5, 25 января 2019 года.
Примечание к документу
В соответствии с пунктом 2 настоящее Указание вступает в силу по истечении 10 дней после дня его официального опубликования - с 29 января 2019 года, за исключением:
- абзацев девятого - двенадцатого подпункта 1.1, абзацев двенадцатого - тридцатого подпункта 1.3, подпункта 1.6, абзацев пятого и шестого подпункта 1.7 пункта 1 вступающих в силу с 1 июля 2019 года.
Документ утратил силу с 1 января 2023 года в соответствии с пунктом 3 Положения Центрального банка Российской Федерации от 24 ноября 2022 года №809-П