ПОСТАНОВЛЕНИЕ ПРАВИТЕЛЬСТВА КЫРГЫЗСКОЙ РЕСПУБЛИКИ

от 16 августа 2017 года №488

Об утверждении Инструкции о процедурах уполномоченного государственного органа по прогнозированию и исполнению бюджета по ведению учета и отчетности

В соответствии с Бюджетным кодексом Кыргызской Республики, статьями 10 и 17 конституционного Закона Кыргызской Республики "О Правительстве Кыргызской Республики" Правительство Кыргызской Республики постановляет:

1. Утвердить Инструкцию о процедурах уполномоченного государственного органа по прогнозированию и исполнению бюджета по ведению учета и отчетности согласно приложению.

2. Контроль за исполнением настоящего Постановления возложить на отдел финансов и кредитной политики Аппарата Правительства Кыргызской Республики.

3. Настоящее Постановление подлежит официальному опубликованию и вступает в силу с 1 января 2017 года.

Приложение

Утверждена Постановлением Правительства Кыргызской Республики от 16 августа 2017 года №488

Инструкция о процедурах уполномоченного государственного органа по прогнозированию и исполнению бюджета по ведению учета и отчетности

1. Общие положения

1. Настоящая Инструкция разработана в соответствии с Бюджетным кодексом Кыргызской Республики и устанавливает единые процедуры ведения учета, а также регламентирует состав, порядок подготовки, консолидации и представления отчетности об исполнении бюджетов бюджетной системы Кыргызской Республики в соответствии с требованиями международных стандартов статистики государственных финансов.

2. Бюджетные учреждения вправе разрабатывать дополнительные отчеты, не предусмотренные настоящей Инструкцией, для внутреннего использования по согласованию с уполномоченным государственным органом по прогнозированию и исполнению бюджета (далее - уполномоченный государственный орган).

3. Для целей настоящей Инструкции термины, относящиеся к формированию отчетности об исполнении бюджетов бюджетной системы Кыргызской Республики, используются в том их значении, в котором они применяются в бюджетном законодательстве Кыргызской Республики.

2. Порядок ведения учета

4. Все доходные и расходные операции по кассовому исполнению бюджетов бюджетной системы Кыргызской Республики учитываются в книгах счетов казначейства (далее - КСК) в национальной валюте Кыргызской Республики (в сомах и тыйынах) в автоматизированной системе. КСК состоит из двух частей: аналитической и синтетической. В аналитической части содержатся детали финансовой операции: дата проведения операции, наименование, число и дата платежного инструмента, описание операции. Синтетическая часть включает дебет, кредит, баланс и корреспондирующий счет.

5. Учет операций по кассовому исполнению бюджетов бюджетной системы Кыргызской Республики в КСК ведется на основе метода двойной записи, в разрезе показателей Бюджетной классификации Кыргызской Республики.

По окончании операционного дня в КСК выводятся обороты за день и остатки, а также подсчитываются итоги оборотов за месяц и с нарастающим итогом с начала года.

6. Записи в КСК формируются в автоматизированной системе на основании первичных учетных документов (заявка на кассовый расход, платежное поручение, банковская выписка, межказначейское и внутриказначейское поручение).

За достоверность содержащихся в КСК данных, сформированных в автоматизированной системе, а также за своевременное и надлежащее их ведение несут ответственность руководители и ответственные сотрудники территориальных подразделений уполномоченного государственного органа (далее - территориальное подразделение), в соответствии с функциональными обязанностями.

7. Каждое территориальное подразделение и соответствующее структурное подразделение уполномоченного государственного органа должны вести Главную книгу (приложения 1 и 2).

Главная книга содержит суммарные учетные данные из КСК, где суммы оборотов за день по дебету и по кредиту должны быть сбалансированы.

Главная книга ведется в автоматизированной системе и заполняется в автоматизированном режиме на основании записей КСК. Формирование записей в Главной книге производится посредством метода двойной записи с постоянным сохранением балансового равновесия. Главная книга ведется ежедневно, с выведением остатков на начало следующего дня по всем КСК.

8. Территориальное подразделение и соответствующее структурное подразделение уполномоченного государственного органа (далее - структурное подразделение), в целях ведения учета кассового исполнения бюджетов бюджетной системы Кыргызской Республики должны вести следующие КСК в автоматизированной системе, на основании данных которых составляется Главная книга:

- КСК "Республиканские (нераспределенные) ресурсы";

- КСК "Республиканские (распределенные)";

- КСК "Операции с активами и обязательствами (республиканские)";

- КСК "Местные (распределенные)";

- КСК "Операции с активами и обязательствами (местные)";

- КСК "Основной счет ФОМС";

- КСК "ФОМС (распределенные)";

- КСК "Операции с активами и обязательствами (ФОМС)";

- КСК "Доходы (республиканские и местные)";

- КСК "Доходы (ФОМС)";

- КСК "Операции с активами и обязательствами (поступления - республиканские)";

- КСК "Операции с активами и обязательствами (поступления - местные)";

- КСК "Специальные средства (республиканские - текущие)";

- КСК "Специальные средства (местные - текущие)";

- КСК "Специальные средства (ФОМС - текущие)";

- КСК "Операции с активами и обязательствами (специальные средства республиканские)";

- КСК "Операции с активами и обязательствами (специальные средства местные)";

- КСК "Операции с активами и обязательствами (специальные средства ФОМС)";

- КСК "Депозитные счета (республиканские)";

- КСК "Депозитные счета (местные)";

- КСК "Депозитные счета (ФОМС)";

- КСК "Счет невыясненных сумм - Б";

- КСК "Счет невыясненных сумм - С";

- КСК "Перевод (РОК-РОК) - Б";

- КСК "Перевод (РОК-РОК) - С";

- КСК "Перевод (РОК-ЦК) - Б";

- КСК "Перевод (РОК-ЦК) - С";

- КСК "Перевод (ЦК-РОК) - Б";

- КСК "Перевод (ЦК-РОК) - С";

- КСК "Наличные счета (БУ-РОК) - Б";

- КСК "Наличные счета (БУ-РОК) - С";

- КСК "Наличные счета (БУ-ЦК) - Б";

- КСК "Наличные счета (БУ-ЦК) - С";

- КСК "Временный ЕКС (РОК-ЦК) - Б";

- КСК "Временный ЕКС (РОК-ЦК) - С";

- КСК "Временный ЕКС (ЦК-РОК) - Б";

- КСК "Временный ЕКС (ЦК-РОК) - С";

- КСК "Основной счет НБК - Б";

- КСК "Основной счет НБК - С";

- КСК "Переведенные и сверенные балансы - Б";

- КСК "Переведенные и сверенные балансы - С";

- КСК "Сверка счетов".

Примечание: ЦК - структурное подразделение уполномоченного государственного органа (Центральное казначейство); РОК - территориальное подразделение уполномоченного государственного органа (отделение казначейства); НБК - Национальный банк Кыргызской Республики; БУ - бюджетное учреждение, ФОМС - Фонд обязательного медицинского страхования при Министерстве здравоохранения Кыргызской Республики.

9. КСК, в которых ведется учет по видам бюджетов, следует указать: КСК "Местный распределенный" - бюджет города республиканского значения, бюджет города областного значения, районный бюджет, бюджет города районного значения, бюджет айыл-окмоту; КСК "Доходы" - республиканский бюджет, бюджет города республиканского значения, бюджет города областного значения, районный бюджет, бюджет города районного значения, бюджет айыл-окмоту.

В графе "Местный нераспределенный" Главной книги проставляются суммарные данные из КСК "Местный нераспределенный (Основной счет бюджета города республиканского значения)", "Местный нераспределенный (Основной счет бюджета города областного значения)", "Местный нераспределенный (Основной счет районного бюджета)", "Местный нераспределенный (Основной счет бюджета города районного значения)" и "Местный нераспределенный (Основной счет бюджета айыл-окмоту)".

10. В начале финансового года в Главную книгу переносятся остатки бюджетных средств из КСК "Республиканские (нераспределенные) ресурсы", КСК "Местный нераспределенный", КСК "Основной счет ФОМС", специальных средств (средства, учитываемые на специальных счетах казначейства) из КСК "Специальные средства (республиканские и местные - текущие)", ФОМС,  КСК "Операции с активами и обязательствами (специальные средства республиканские и местные), ФОМС, депозитных сумм из КСК "Депозитные средства (республиканские и местные)", ФОМС, также остаток из КСК "Основной счет НБК", КСК "Переведенные и сверенные балансы" и КСК "Сверка счетов", образованные после закрытия КСК в конце отчетного года (по отдельным Главным книгам территориальных подразделений и соответствующего структурного подразделения).

11. Типовые бухгалтерские проводки доходных и расходных операций, осуществляемых напрямую структурным подразделением (все проводки на уровне структурного подразделения).

1) Поступление прямых текущих доходов через Единый казначейский счет (далее - ЕКС):

Дебет КСК "Основной счет НБК - Б";

Кредит КСК "Доходы (республиканские)";

Дебет КСК "Доходы (республиканские)";

Кредит КСК "Республиканские (нераспределенные) ресурсы".

2) Поступление средств от продажи нефинансовых и финансовых активов и принятия обязательств через ЕКС:

Дебет КСК "Основной счет НБК - Б";

Кредит КСК "Операции с активами и обязательствами (поступления - республиканские)";

Дебет КСК "Операции с активами и обязательствами (поступления - республиканские)";

Кредит КСК "Республиканские (нераспределенные) ресурсы".

3) Поступления средств по средствам, передаваемым из местного бюджета и от погашения ссуд местными бюджетами:

Дебет КСК "Перевод (ЦК-РОК) - Б";

Кредит КСК "Республиканские (нераспределенные) ресурсы".

4) Возврат прямых доходов налогоплательщикам через ЕКС:

Кредит КСК "Доходы (республиканские)" (со знаком "минус);

Кредит КСК "Основной счет НБК - Б".

5) Зачисление невыясненных и ошибочно поступивших сумм через ЕКС:

Дебет КСК "Основной счет НБК - Б";

Кредит КСК "Счет невыясненных сумм - Б".

6) Возврат ошибочно поступивших сумм через ЕКС:

Кредит КСК "Счет невыясненных сумм - Б" (со знаком "минус);

Кредит КСК "Основной счет НБК - Б".

7) Проведение текущих расходов через ЕКС:

Дебет КСК "Республиканские (нераспределенные) ресурсы";

Кредит КСК "Республиканские (распределенные)";

Дебет КСК "Республиканские (распределенные)";

Кредит КСК "Основной счет НБК - Б".

8) Проведение расходов по приобретению нефинансовых и финансовых активов и погашению обязательств через ЕКС:

Дебет КСК "Республиканские (нераспределенные) ресурсы";

Кредит КСК "Операции с активами и обязательствами (республиканские)";

Дебет КСК "Операции с активами и обязательствами (республиканские)";

Кредит КСК "Основной счет НБК - Б".

9) Перечисление трансфертов местным бюджетам:

Дебет КСК "Республиканские (нераспределенные) ресурсы";

Кредит КСК "Перевод (ЦК-РОК) - Б".

10) Перечисление трансфертов Фонду обязательного медицинского страхования и возмещение НДС из расходной части республиканского бюджета межказначейским поручением:

Дебет КСК "Республиканские (нераспределенные) ресурсы";

Кредит КСК "Республиканские (распределенные)";

Дебет КСК "Республиканские (распределенные)";

Кредит КСК "Перевод (ЦК-РОК) - Б".

12. Типовые бухгалтерские проводки доходных и расходных операций, осуществляемых через территориальные подразделения.

1) Поступление текущих доходов через ЕКС:

Дебет КСК "Основной счет НБК - Б";

Кредит КСК "Временный ЕКС (ЦК-РОК) - Б";

Дебет КСК "Временный ЕКС (РОК-ЦК) - Б";

Кредит КСК "Доходы".

2) Поступление текущих доходов по межказначейским поручениям:

Дебет КСК "Перевод (РОК-РОК) - Б";

Кредит КСК "Доходы".

3) Поступление из республиканского бюджета трансфертов местным бюджетам:

Дебет "Перевод (РОК-ЦК) - Б";

Кредит КСК "Местный (нераспределенный)".

3-1) Поступление трансфертов из республиканского бюджета в Фонд обязательного медицинского страхования при Министерстве здравоохранения Кыргызской Республики:

Дебет КСК "Перевод (РОК-ЦК) - Б";

Кредит КСК "Доходы (ФОМС)";

Дебет КСК "Доходы (ФОМС)";

Кредит КСК "Основной счет ФОМС";

4) Поступление текущих доходов по внутриказначейским поручениям:

Дебет КСК "Республиканские (распределенные)", КСК "Местные (распределенные)", КСК "ФОМС (распределенные)", КСК "Специальные средства (республиканские - текущие)", КСК "Специальные средства (местные - текущие)", КСК "Специальные средства (ФОМС - текущие)";

Кредит КСК "Доходы".

5) Возврат излишне уплаченных или ошибочно зачисленных доходов:

- через ЕКС:

Кредит КСК "Доходы" (со знаком "минус");

Кредит КСК "Временный ЕКС (РОК-ЦК) - Б";

Дебет КСК "Временный ЕКС (ЦК-РОК) - Б";

Кредит КСК "Основной счет НБК - Б";

- по межказначейским поручениям:

Кредит КСК "Доходы" (со знаком "минус");

Кредит КСК "Перевод (РОК-РОК) - Б".

6) Доходы после распределения по установленным процедурам переводятся посредством межказначейских и внутриказначейских поручений:

Дебет КСК "Доходы";

Кредит КСК "Доходы республиканского бюджета", КСК "Доходы городского бюджета", КСК "Доходы районного бюджета", КСК "Доходы бюджета айыл-окмоту";

Дебет КСК "Доходы республиканского бюджета";

Кредит "Перевод (РОК-ЦК) - Б";

Дебет КСК "Перевод (ЦК-РОК) - Б";

Кредит КСК "Республиканские (нераспределенные) ресурсы";

Дебет КСК "Доходы городского бюджета";

Кредит КСК "Местный нераспределенный (Основной счет городского бюджета)", КСК "Перевод (РОК-РОК) - Б";

Дебет КСК "Доходы районного бюджета";

Кредит КСК "Местный нераспределенный (Основной счет районного бюджета)";

Дебет КСК "Доходы бюджета айыл-окмоту";

Кредит КСК "Местный нераспределенный (Основной счет бюджета айыл-окмоту)".

6-1) Поступление текущих доходов в Фонд обязательного медицинского страхования при Министерстве здравоохранения Кыргызской Республики:

Дебет КСК "Основной счет НБК - Б";

Кредит КСК "Доходы (ФОМС)";

Дебет КСК "Доходы (ФОМС)";

Кредит КСК "Основной счет ФОМС".

7) Поступление доходов на специальные счета бюджетных учреждений:

- через ЕКС:

Дебет КСК "Основной счет НБК - С";

Кредит КСК "Временный ЕКС (ЦК-РОК) - С";

Дебет КСК "Временный ЕКС (РОК-ЦК) - С";

Кредит КСК "Специальные средства (республиканские - текущие)", КСК "Специальные средства (местные - текущие)", КСК "Специальные средства (ФОМС - текущие)";

- по межказначейским поручениям:

Дебет КСК "Перевод (РОК-РОК) - С";

Кредит КСК "Специальные средства (республиканские - текущие)", КСК "Специальные средства (местные - текущие)", КСК "Специальные средства (ФОМС - текущие)";

- по внутриказначейским поручениям:

Дебет КСК "Республиканские (распределенные)", КСК "Операции с активами и обязательствами (республиканские)", КСК "Местные (распределенные)", КСК "Операции с активами и обязательствами (местные)", КСК "ФОМС (распределенные)", КСК "Операции с активами и обязательствами (ФОМС)", КСК "Специальные средства (республиканские - текущие)", КСК "Специальные средства (местные - текущие)", КСК "Специальные средства (ФОМС - текущие)", КСК "Операции с активами и обязательствами (специальные средства республиканские), КСК "Операции с активами и обязательствами (специальные средства местные), КСК "Операции с активами и обязательствами (специальные средства ФОМС)";

Кредит КСК "Специальные средства (республиканские - текущие)", КСК "Специальные средства (местные - текущие)", КСК "Специальные средства (ФОМС - текущие)".

8) Зачисление невыясненных сумм:

Дебет КСК "Основной счет НБК - Б";

Кредит КСК "Временный ЕКС (ЦК-РОК) - Б";

Дебет КСК "Временный ЕКС (РОК-ЦК) - Б";

Кредит КСК "Счет невыясненных сумм - Б";

Дебет КСК "Основной счет НБК - С";

Кредит КСК "Временный ЕКС (ЦК-РОК) - С";

Дебет КСК "Временный ЕКС (РОК-ЦК) - С";

Кредит КСК "Счет невыясненных сумм - С".

9) Возврат ошибочно поступивших средств через ЕКС:

Кредит КСК "Счет невыясненных сумм - Б" (со знаком "минус");

Кредит КСК "Временный ЕКС (РОК-ЦК) - Б";

Дебет КСК "Временный ЕКС (ЦК-РОК) - Б";

Кредит КСК "Основной счет НБК - Б";

Кредит КСК "Счет невыясненных сумм - С" (со знаком "минус");

Кредит КСК "Временный ЕКС (РОК-ЦК) - С";

Дебет КСК "Временный ЕКС (ЦК-РОК) - С";

Кредит КСК "Основной счет НБК - С".

10) Зачисление уточненных сумм в доход бюджета:

Кредит КСК "Счет невыясненных сумм - Б" (со знаком "минус"), "Счет невыясненных сумм - С" (со знаком "минус");

Кредит КСК "Доходы", КСК "Доходы (ФОМС)", КСК "Специальные средства (республиканские - текущие)", КСК "Специальные средства (местные - текущие)", КСК "Специальные средства (ФОМС - текущие)", КСК "Операции с активами и обязательствами (специальные средства республиканские)", КСК "Операции с активами и обязательствами (специальные средства местные)", КСК "Операции с активами и обязательствами (специальные средства ФОМС)".

11) Перечисление ошибочно зачисленных сумм межказначейским поручением по назначению:

Кредит КСК "Счет невыясненных сумм - Б" (со знаком "минус");

Кредит КСК "Перевод (РОК-РОК) - Б";

Кредит "Счет невыясненных сумм - С" (со знаком "минус");

Кредит "Перевод (РОК-РОК) - С".

12) Поступление средств от продажи нефинансовых и финансовых активов и принятия обязательств через ЕКС:

- республиканского бюджета:

Дебет КСК "Основной счет НБК - Б";

Кредит КСК "Временный ЕКС (ЦК-РОК) - Б";

Дебет КСК "Временный ЕКС (РОК-ЦК) - Б";

Кредит КСК "Операции с активами и обязательствами (поступления - республиканские)";

Дебет КСК "Операции с активами и обязательствами (поступления - республиканские)";

Кредит КСК "Перевод (РОК-ЦК) - Б";

Дебет КСК "Перевод (ЦК-РОК) - Б";

Кредит КСК "Республиканские (нераспределенные) ресурсы";

- местного бюджета:

Дебет КСК "Основной счет НБК - Б";

Кредит КСК "Временный ЕКС (ЦК-РОК) - Б";

Дебет КСК "Временный ЕКС (РОК-ЦК) - Б";

Кредит КСК "Операции с активами и обязательствами (поступления - местные)";

Дебет КСК "Операции с активами и обязательствами (поступления - местные)";

Кредит КСК "Местный (нераспределенный)".

13) Поступление средств от продажи нефинансовых и финансовых активов и принятия обязательств на специальные счета бюджетных учреждений через ЕКС:

Дебет КСК "Основной счет НБК - С";

Кредит КСК "Временный ЕКС (ЦК-РОК) - С";

Дебет КСК "Временный ЕКС (РОК-ЦК) - С";

Кредит КСК "Операции с активами и обязательствами (специальные средства республиканские)", КСК "Операции с активами и обязательствами (специальные средства местные)" КСК "Операции с активами и обязательствами (специальные средства ФОМС)".

14) Проведение текущих расходов через ЕКС:

- республиканского бюджета:

Дебет КСК "Республиканские (нераспределенные) ресурсы";

Кредит КСК "Перевод (ЦК-РОК) - Б";

Дебет КСК "Перевод (РОК-ЦК) - Б";

Кредит КСК "Республиканские (распределенные)";

Дебет КСК "Республиканские (распределенные)";

Кредит КСК "Временный ЕКС (РОК-ЦК) - Б";

Дебет КСК "Временный ЕКС (ЦК-РОК) - Б";

Кредит КСК "Основной счет НБК - Б";

- местного бюджета:

Дебет КСК "Местные (нераспределенные)";

Кредит КСК "Местные (распределенные)";

Дебет КСК "Местные (распределенные)";

Кредит КСК "Временный ЕКС (РОК-ЦК) - Б";

Дебет КСК "Временный ЕКС (ЦК-РОК) - Б";

Кредит КСК "Основной счет НБК - Б";

- бюджета ФОМС:

Дебет КСК "Основной счет ФОМС";

Кредит КСК "ФОМС (распределенные)";

Дебет КСК "ФОМС (распределенные)";

Кредит КСК "Временный ЕКС (РОК-ЦК) - Б";

Дебет КСК "Временный ЕКС (ЦК-РОК) - Б";

Кредит КСК "Основной счет НБК - Б".

15) Проведение расходов по приобретению нефинансовых и финансовых активов и погашению обязательств через ЕКС:

- республиканского бюджета:

Дебет КСК "Республиканские (нераспределенные) ресурсы";

Кредит КСК "Перевод (ЦК-РОК) - Б";

Дебет КСК "Перевод (РОК-ЦК) - Б";

Кредит КСК "Операции с активами и обязательствами (республиканские)";

Дебет КСК "Операции с активами и обязательствами (республиканские)";

Кредит КСК "Временный ЕКС (РОК-ЦК) - Б";

Дебет КСК "Временный ЕКС (ЦК-РОК) - Б";

Кредит КСК "Основной счет НБК - Б";

- местного бюджета:

Дебет КСК "Местные (нераспределенные)";

Кредит КСК "Операции с активами и обязательствами (местные)";

Дебет КСК "Операции с активами и обязательствами (местные)";

Кредит КСК "Временный ЕКС (РОК-ЦК) - Б";

Дебет КСК "Временный ЕКС (ЦК-РОК) - Б";

Кредит КСК "Основной счет НБК - Б".

- бюджета ФОМС:

Дебет КСК "Основной счет ФОМС";

Кредит КСК "Операции с активами и обязательствами (ФОМС)";

Дебет КСК "Операции с активами и обязательствами (ФОМС)";

Кредит КСК "Временный ЕКС (РОК-ЦК) - Б";

Дебет КСК "Временный ЕКС (ЦК-РОК) - Б";

Кредит КСК "Основной счет НБК - Б".

16) Проведение текущих расходов по межказначейским поручениям:

Дебет КСК "Республиканские (распределенные)", КСК "Местные (распределенные)", КСК "ФОМС (распределенные)", КСК "Операции с активами и обязательствами (республиканские)", КСК "Операции с активами и обязательствами (местные), КСК "Операции с активами и обязательствами (ФОМС)";

Кредит КСК "Перевод (РОК-РОК) - Б".

17) Перечисление средств по средствам, передаваемым из местного бюджета и от погашения ссуд местными бюджетами в республиканский бюджет:

Дебет КСК "Местные (нераспределенные)";

Кредит КСК "Перевод (РОК-ЦК) - Б".

18) Возврат расходов текущего финансового года через ЕКС:

Дебет КСК "Основной счет НБК - Б";

Кредит КСК "Временный ЕКС (ЦК-РОК) - Б";

Дебет КСК "Временный ЕКС (РОК-ЦК) - Б";

Дебет КСК "Республиканские (распределенные)" (со знаком "минус"), КСК "Местные (распределенные)" (со знаком "минус"), КСК "ФОМС (распределенные)" (со знаком "минус"), КСК "Операции с активами и обязательствами (республиканские)" (со знаком "минус"), КСК "Операции с активами и обязательствами (местные)" (со знаком "минус"), КСК "Операции с активами и обязательствами (ФОМС)" (со знаком "минус").

19) Возврат расходов прошлых лет через ЕКС:

Дебет КСК "Основной счет НБК - Б";

Кредит КСК "Временный ЕКС (ЦК-РОК) - Б";

Дебет КСК "Временный ЕКС (РОК-ЦК) - Б";

Кредит КСК "Доходы (соответствующего бюджета)".

20) Проведение расходов по специальным средствам:

- через ЕКС:

Дебет КСК "Специальные средства (республиканские - текущие)", КСК "Специальные средства (местные - текущие)", КСК "Специальные средства (ФОМС - текущие)", КСК "Операции с активами и обязательствами (специальные средства республиканские)", КСК "Операции с активами и обязательствами (специальные средства местные)", КСК "Операции с активами и обязательствами (специальные средства ФОМС)";

Кредит КСК "Временный ЕКС (РОК-ЦК) - С";

Дебет КСК "Временный ЕКС (ЦК-РОК) - С";

Кредит КСК "Основной счет НБК - С";

- по межказначейским поручениям:

Дебет КСК "Специальные средства (республиканские - текущие)", КСК "Специальные средства (местные - текущие)", КСК "Специальные средства (ФОМС - текущие)", КСК "Операции с активами и обязательствами (специальные средства республиканские)", КСК "Операции с активами и обязательствами (специальные средства местные)" , КСК "Операции с активами и обязательствами (специальные средства ФОМС)";

Кредит КСК "Перевод (РОК-РОК) - С".

21) Возврат расходов текущего финансового года через ЕКС на специальные счета бюджетных учреждений:

Дебет КСК "Основной счет НБК - С";

Кредит КСК "Временный ЕКС (ЦК-РОК) - С";

Дебет КСК "Временный ЕКС (РОК-ЦК) - С";

Дебет КСК "Специальные средства (республиканские - текущие)" (со знаком "минус"), КСК "Специальные средства (местные - текущие)" (со знаком "минус"), КСК "Специальные средства (ФОМС - текущие) (со знаком "минус"), КСК "Операции с активами и обязательствами (специальные средства республиканские)" (со знаком "минус"), КСК "Операции с активами и обязательствами (специальные средства местные)" (со знаком "минус"), КСК "Операции с активами и обязательствами (специальные средства ФОМС)" (со знаком "минус")..

22) Возврат расходов прошлых лет через ЕКС на специальные счета бюджетных учреждений:

Дебет КСК "Основной счет НБК - С";

Кредит КСК "Временный ЕКС (ЦК-РОК) - С";

Дебет КСК "Временный ЕКС (РОК-ЦК) - С";

Кредит КСК "Специальные средства (республиканские - текущие)", КСК "Специальные средства (местные - текущие)", КСК "Специальные средства (ФОМС - текущие)..

23) Перечисление наличных денежных средств на карточные счета получателей бюджетных средств:

- по бюджетным средствам:

Дебет КСК "Местные (распределенные)", "Республиканские (распределенные)", КСК "ФОМС (распределенные)", КСК "Операции с активами и обязательствами (республиканские)", КСК "Операции с активами и обязательствами (местные)" КСК "Операции с активами и обязательствами (ФОМС)";

Кредит КСК "Наличные счета (БУ-РОК) - Б" (дебетовые записи не вносятся);

- по средствам на специальных счетах бюджетных учреждений:

Дебет КСК "Специальные средства (республиканские - текущие)", КСК "Специальные средства (местные - текущие)", КСК "Специальные средства (ФОМС - текущие)", КСК "Операции с активами и обязательствами (специальные средства республиканские)", КСК "Операции с активами и обязательствами (специальные средства местные)", КСК "Операции с активами и обязательствами (специальные средства ФОМС)";

Кредит КСК "Наличные счета (БУ-РОК) - С" (дебетовые записи не вносятся).

24) Снятие бюджетными учреждениями средств с карточного счета получателя бюджетных средств с последующим снятием средств Национальным банком Кыргызской Республики с ЕКС:

- по бюджетным средствам:

Дебет КСК "Наличные счета (БУ-ЦК) - Б" (кредитовые записи не вносятся);

Кредит КСК "Основной счет НБК - Б";

- по средствам на специальных счетах бюджетных учреждений:

Дебет КСК "Наличные счета (БУ-ЦК) - С" (кредитовые записи не вносятся);

Кредит КСК "Основной счет НБК - С".

3. Порядок составления сводного отчета баланса Главной книги

13. Сводный отчет баланса Главной книги по государственному бюджету (приложение 3) составляется за отчетный месяц и с нарастающим итогом по данным Главной книги и сводного отчета баланса Главной книги территориальных подразделений (приложение 4) и соответствующего структурного подразделения (приложение 5) в автоматизированной системе.

В строке 1 сводного отчета баланса Главной книги "Республиканские (нераспределенные) ресурсы":

- по кредиту отражаются поступления ресурсов республиканского бюджета, в том числе: доходы республиканского бюджета, поступления от продажи финансовых и нефинансовых активов и поступления от принятия внутренних и внешних обязательств;

- по дебету отражаются средства, выделенные на финансирование бюджетных учреждений из республиканского бюджета, а также по переводу трансфертов другим единицам сектора государственного управления, соответствующие сумме кредитов по строкам 2 и 3 "Республиканские (распределенные)" и "Операции с активами и обязательствами (республиканские)", за исключением сумм трансфертов другим единицам сектора государственного управления.

В строке 2 сводного отчета баланса Главной книги "Республиканские (распределенные)":

- по кредиту показываются средства, выделенные из республиканского бюджета на финансирование бюджетных учреждений;

- по дебету - расходы по ним, соответствующие графе "За счет бюджетных средств" раздела "Выплаты денежных средств для проведения операционной деятельности" в отчете об исполнении республиканского бюджета.

В строке 3 "Операции с активами и обязательствами (республиканские)":

- по кредиту показываются средства, выделенные из республиканского бюджета на финансирование бюджетных учреждений;

- по дебету - расходы по ним, соответствующие сумме расходов, произведенных по разделам "Потоки денежных средств в связи с вложениями в нефинансовые активы" и "Потоки денежных средств в связи с операциями по финансированию" в отчете об исполнении республиканского бюджета.

В строке 4 "Местные (распределенные)":

- по кредиту показываются средства, выделенные из местного бюджета на финансирование бюджетных учреждений;

- по дебету - расходы по ним, соответствующие графе "За счет бюджетных средств" раздела "Выплаты денежных средств для проведения операционной деятельности" в отчете об исполнении местного бюджета.

В строке 5 "Операции с активами и обязательствами (местные)":

- по кредиту показываются средства, выделенные из местного бюджета на финансирование бюджетных учреждений;

- по дебету - расходы по ним, соответствующие сумме расходов, произведенных по разделам "Потоки денежных средств в связи с вложениями в нефинансовые активы" и "Потоки денежных средств в связи с операциями по финансированию" в отчете об исполнении местного бюджета.

В строке 6 "Местные (нераспределенные)":

- по кредиту показывается сумма поступивших доходов (ресурсов) в местный бюджет и полученных официальных трансфертов (выравнивающие трансферты, целевые трансферты, бюджетные ссуды местным органам управления);

- по дебету - средства, выделенные на финансирование бюджетных учреждений из местного бюджета, соответствующие сумме кредитов по строкам 4 и 5 "Местные (распределенные)" и "Операции с активами и обязательствами (местные)", за исключением сумм трансфертов другим единицам сектора государственного управления.

В строке 7 "Основной счет ФОМС":

- по кредиту показывается сумма поступивших доходов (ресурсов) в бюджет ФОМС и полученных официальных трансфертов от других единиц сектора государственного управления;

- по дебету - средства, выделенные на финансирование бюджетных учреждений, состоящих на бюджете ФОМС, соответствующие сумме кредитов по строкам 8 и 9 "ФОМС (распределенные)" и "Операции с активами и обязательствами (ФОМС)".

В строках 12 и 24 "Счет невыясненных сумм" по кредиту показываются обороты КСК "Невыясненные (ошибочные) поступления" по бюджетным и специальным средствам соответственно.

В строке 13 "Доходы (республиканские и местные)" по кредиту и дебету показывается сумма общих доходов государственного бюджета, которая должна соответствовать общей сумме раздела "Поступление денежных средств от операционной деятельности" отчета об исполнении государственного бюджета.

В строке 14 "Доходы (ФОМС)" по кредиту и дебету показывается сумма общих доходов бюджета ФОМС.

В строке 15 "Операции с активами и обязательствами (поступления - Всего)" показываются суммы строк 15.1 и 15.2.

В строке 15.1 "Операции с активами и обязательствами (поступления - республиканские)" по кредиту и дебету показывается сумма ресурсов, поступивших в республиканский бюджет, соответствующая сумме поступлений по разделам "Потоки денежных средств в связи с вложениями в нефинансовые активы" и "Потоки денежных средств в связи с операциями по финансированию" в отчете об исполнении республиканского бюджета.

В строке 15.2 "Операции с активами и обязательствами (поступления - местные)" по кредиту и дебету показывается сумма ресурсов, поступивших в местный бюджет, соответствующая сумме поступлений по разделам "Потоки денежных средств в связи с вложениями в нефинансовые активы" и "Потоки денежных средств в связи с операциями по финансированию" в отчете об исполнении местного бюджета.

В строке 17 "Специальные средства (республиканские - Всего)" показываются суммы строк 17.1 и 17.2 соответственно.

В строке 17.1 "Специальные средства (республиканские - текущие)" по кредиту показывается сумма поступивших доходов по специальным средствам бюджетных учреждений, состоящих на республиканском бюджете, по дебету - расходы по ним. Суммы по кредиту и по дебету должны соответствовать итоговым показателям разделов "Поступление денежных средств от операционной деятельности" и "Выплаты денежных средств, для проведения операционной деятельности" в отчете об исполнении смет по специальным средствам учреждений, состоящих на республиканском бюджете.

В строке 17.2 "Операции с активами и обязательствами (специальные средства республиканские)" по кредиту показывается сумма поступивших ресурсов по специальным средствам, а по дебету - расходы. Сумма по кредиту должна соответствовать сумме ресурсов, поступивших по разделу "Потоки денежных средств в связи с вложениями в нефинансовые активы" и "Потоки денежных средств в связи с операциями по финансированию", по дебету - должна соответствовать сумме расходов, произведенных по указанным разделам отчета об исполнении смет по специальным средствам учреждений, состоящих на республиканском бюджете.

В строке 18 "Специальные средства (ФОМС - Всего)" показываются суммы строк 18.1 и 18.2 соответственно.

В строке 18.1 "Специальные средства (ФОМС - текущие)" по кредиту показывается сумма финансирования из бюджета ФОМС и поступивших доходов по специальным средствам бюджетных учреждений, состоящих на бюджете ФОМС, по дебету - расходы по ним. Суммы по кредиту и дебету должны соответствовать итоговым показателям разделов "Поступление денежных средств от операционной деятельности" и "Выплаты денежных средств, для проведения операционной деятельности" в отчете об исполнении смет по специальным средствам учреждений, состоящих на бюджете ФОМС.

В строке 18.2 "Операции с активами и обязательствами (специальные средства ФОМС)" по кредиту показывается сумма поступивших ресурсов по специальным средствам, а по дебету - расходы. Сумма по кредиту должна соответствовать сумме ресурсов, поступивших по разделу "Потоки денежных средств в связи с вложениями в нефинансовые активы" и "Потоки денежных средств в связи с операциями по финансированию", по дебету - должна соответствовать сумме расходов, произведенных по указанным разделам отчета об исполнении смет по специальным средствам учреждений, состоящих на бюджете ФОМС.

В строках 19 и 20 "Депозитные счета (республиканские)" показываются депозитные суммы бюджетных учреждений, состоящих на республиканском бюджете.

В строке 21 "Депозитные счета ФОМС" показываются депозитные суммы бюджетных учреждений, состоящих на бюджете ФОМС.

В строке 22 "Специальные средства (местные - Всего)" показываются суммы строк 22.1 и 22.2 соответственно.

В строке 22.1 "Специальные средства (местные - текущие)" по кредиту показывается сумма поступивших доходов по специальным средствам бюджетных учреждений, состоящих на местном бюджете, по дебету - расходы по ним. Суммы по кредиту и дебету должны соответствовать итоговым показателям разделов "Поступление денежных средств от операционной деятельности" и "Выплаты денежных средств для проведения операционной деятельности" в отчете об исполнении смет по специальным средствам учреждений, состоящих на местном бюджете.

В строке 22.2 "Операции с активами и обязательствами (специальные средства местные)" по кредиту показывается сумма поступивших ресурсов по специальным средствам, а по дебету - расходы. Сумма по кредиту должна соответствовать сумме ресурсов, поступивших по разделу "Потоки денежных средств в связи с вложениями в нефинансовые активы" и "Потоки денежных средств в связи с операциями по финансированию", по дебету - должна соответствовать сумме расходов, произведенных по указанным разделам отчета об исполнении смет по специальным средствам учреждений, состоящих на местном бюджете.

В строке 23 "Депозитные счета (местные)" показываются депозитные суммы бюджетных учреждений, состоящих на местном бюджете.

В части III показываются обороты технических счетов:

- КСК "Перевод (РОК-РОК) - Б";

- КСК "Перевод (РОК-РОК) - С";

- КСК "Перевод (РОК-ЦК) - Б";

- КСК "Перевод (РОК-ЦК) - С";

- КСК "Перевод (ЦК-РОК) - Б";

- КСК "Перевод (ЦК-РОК) - С";

- КСК "Наличные счета (БУ-РОК) - Б";

- КСК "Наличные счета (БУ-РОК) - С";

- КСК "Наличные счета (БУ-ЦК) - Б";

- КСК "Наличные счета (БУ-ЦК) - С";

- КСК "Временный ЕКС (РОК-ЦК) - Б";

- КСК "Временный ЕКС (РОК-ЦК) - С";

- КСК "Временный ЕКС (ЦК-РОК) - Б";

- КСК "Временный ЕКС (ЦК-РОК) - С";

- КСК "Размещение средств";

- КСК "Электронные платежи";

В сводном отчете баланса Главной книги по государственному бюджету:

- КСК "Размещение средств" - учитываются временно свободные средства бюджетов бюджетной системы, размещенные в коммерческих банках, которые подлежат возврату до завершения текущего бюджетного года;

- КСК "Электронные платежи" - учитываются поступления бюджетов бюджетной системы через Государственную систему электронных платежей, подлежащие учету с момента зачисления на ЕКС.

В сводном отчете баланса Главной книги по государственному бюджету в конце отчетного года, после закрытия счетов, конечный баланс по вышеуказанным техническим счетам сбрасывается на КСК "Переведенные и сверенные балансы" и КСК "Сверка счетов". Таким образом, после закрытия счетов в сводном отчете баланса Главной книги по государственному бюджету конечный баланс по техническим счетам отражается только по КСК "Основной счет НБК", который переносится как начальный баланс следующего финансового года.

Данные отчетов об исполнении государственного (республиканского и местного) бюджета и бюджета ФОМС должны соответствовать данным КСК и сводного отчета баланса Главной книги по государственному бюджету (за исключением средств государственных инвестиций в части внешнего финансирования и средств бюджетных учреждений, расположенных за пределами Кыргызской Республики, а также средств, определенных в исключительных случаях по решению Президента и Кабинета Министров для устранения ситуаций, угрожающих политической, экономической, экологической и социальной стабильности Кыргызской Республики).

4. Порядок составления периодической отчетности об исполнении бюджетов бюджетной системы Кыргызской Республики

14. Территориальное подразделение и соответствующее структурное подразделение составляют следующие периодические (месячные, квартальные и годовые) отчеты в соответствии с разработанными формами:

- Сводные отчеты баланса Главной книги за отчетный месяц и с начала года;

- Отчет об исполнении государственного бюджета (приложение 6);

- Отчет об исполнении республиканского бюджета (бюджета ФОМС) (приложение 7);

- Отчет об исполнении местного бюджета (приложение 8);

- Отчет об исполнении смет по специальным средствам бюджетных учреждений, состоящих на республиканском (местном) бюджете (бюджете ФОМС) (приложение 9).

Периодические отчеты территориальных подразделений и соответствующего структурного подразделения уполномоченного государственного органа об исполнении государственного (республиканского и местного) бюджета, бюджета ФОМС формируются в автоматизированной системе казначейства и данные КСК являются единственным источником для составления отчетов казначейства. Также в отчет об исполнении государственного бюджета включаются операции по средствам бюджетных учреждений, расположенных за пределами Кыргызской Республики, и государственных инвестиций в части внешнего финансирования, которые произведены вне автоматизированной системы.

15. При составлении отчета об исполнении доходной части республиканского и местного бюджетов территориальное подразделение должно выполнить сверочные процедуры.

Сверка отчетных данных территориального подразделения с отчетными данными налоговых органов проводится ежемесячно. По результатам сверки составляется акт сверки, который подписывается руководителем налогового органа данной территории, руководителем и исполнителем территориального подразделения (приложение 10).

Сверка отчетных данных территориального подразделения с отчетными данными таможенных органов проводится ежемесячно. По результатам сверки составляется акт сверки, который подписывается начальником таможенного органа, руководителем и исполнителем территориального подразделения (приложение 11).

Ежемесячно, наряду с установленными формами отчетности по доходной части, территориальное подразделение составляет сведения о подготовленных заключениях по НДС в уплату задолженности по другим видам налогов, согласно статье 81 Налогового кодекса Кыргызской Республики (приложение 12).

16. Для контроля и проверки правильности составления отчета об исполнении расходной части республиканского и местного бюджетов, бюджета ФОМС по итогам проведенных расходных операций каждое территориальное подразделение формируют следующие сведения:

- справка для сверки данных по полученным и перечисленным ресурсам по счету перевода ЦК-РОК за месяц и с нарастающим итогом с начала года (приложение 13);

- справка для сверки данных по полученным и перечисленным ресурсам по счету перевода РОК-РОК (бюджетные и специальные средства) за месяц и с нарастающим итогом с начала года (приложение 14);

- ежедневные сведения по остаткам на карточном счете получателя бюджетных средств (приложение 15).

Указанные формы формируются в автоматизированной системе.

Также, в автоматизированной системе на уровне соответствующего структурного подразделения формируются следующие сводные сведения:

- сводная справка для сверки данных по полученным и перечисленным ресурсам по счету перевода ЦК-РОК (приложение 16);

- сводная справка для сверки данных по полученным и перечисленным ресурсам по счету перевода РОК-РОК (бюджетные и специальные средства) за месяц и с нарастающим итогом с начала года (приложение 17).

17. Произведенные в течение месяца операции по поступлению денежных средств и исполнению кассовых расходов на казначейских счетах бюджетного учреждения должны ежемесячно подтверждаться отчетом в установленной форме, который представляется бюджетными учреждениями в установленные уполномоченным государственным органом сроки.

Бюджетные учреждения ежемесячно представляют в территориальное подразделение отчеты по форме №2 "Отчет об исполнении сметы расходов по бюджетным средствам" и форме №4 "Отчет об исполнении смет по специальным средствам" (приложения 18, 19), которые должны быть сверены и быть идентичны с отчетами, сформированными в автоматизированной системе казначейства в части плановых показателей и кассового исполнения. Также данные отчеты на ежеквартальной основе представляются в соответствующие структурные подразделения в установленные сроки.

Отчеты бюджетных учреждений в обязательном порядке подшиваются в дела и передаются на хранение ответственному сотруднику территориального подразделения.

Бюджетные учреждения, состоящие на республиканском бюджете, бюджете ФОМС, ежеквартально представляют в уполномоченный государственный орган отчеты:

- "Отчет по заработной плате и сети, штатам и контингентам" (приложение 20);

- "Отчет о выполнении плана по штатам и контингентам по учреждениям здравоохранения" (приложение 21);

- "Отчет о выполнении плана по штатам и контингентам по учреждениям образования" (приложение 22);