ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ЗАКОН РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

от 27 ноября 2018 года №424-ФЗ

О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах

Принят Государственной Думой 15 ноября 2018 года

Одобрен Советом Федерации 23 ноября 2018 года

Статья 1

Внести в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 1998, №31, ст. 3824; 1999, №28, ст. 3487; 2003, №23, ст. 2174; №52, ст. 5037; 2004, №27, ст. 2711; №31, ст. 3231; 2005, №45, ст. 4585; 2006, №31, ст. 3436; 2010, №31, ст. 4198; №32, ст. 4298; №40, ст. 4969; №48, ст. 6247; 2011, №47, ст. 6611; 2013, №23, ст. 2866; №30, ст. 4049, 4081; №40, ст. 5038; №44, ст. 5645; 2014, №45, ст. 6157, 6158; №48, ст. 6657, 6660; 2015, №24, ст. 3377; 2016, №7, ст. 920; №27, ст. 4176, 4177; №49, ст. 6842, 6844; 2017, №49, ст. 7307, 7315; 2018, №1, ст. 20; №9, ст. 1291; №31, ст. 4819, 4821; №32, ст. 5087; №45, ст. 6828) следующие изменения:

1) в статье 7:

а) абзац третий пункта 2 дополнить предложением следующего содержания: "При этом наличие фактического права на доходы определяется применительно к каждой отдельной выплате дохода в виде дивидендов и (или) к группе выплат дохода в рамках одного договора.";

б) в пункте 4:

абзац первый изложить в следующей редакции:

"4. При выплате доходов от источников в Российской Федерации иностранному лицу (иностранной структуре без образования юридического лица), не имеющему фактического права на такие доходы, если источнику выплаты известно лицо (лица), имеющее (имеющие) фактическое право на такие доходы, то доходы, выплачиваемые иностранному лицу (иностранной структуре без образования юридического лица), не имеющему фактического права на такие доходы, считаются выплаченными лицу (лицам), имеющему (имеющим) фактическое право на выплачиваемые доходы, при этом налогообложение выплачиваемого дохода производится в следующем порядке:";

дополнить подпунктом 3 следующего содержания:

"3) в случае, если лицо, имеющее фактическое право на выплачиваемые доходы (их часть), является иностранным лицом, на которое не распространяется действие международного договора Российской Федерации по вопросам налогообложения, налогообложение выплачиваемого дохода (его части) производится в соответствии с положениями соответствующих глав части второй настоящего Кодекса.";

2) пункт 4 статьи 25.13 изложить в следующей редакции:

"4. Лицо не признается контролирующим лицом иностранной организации, если его участие в этой иностранной организации реализовано одним из следующих способов или их комбинацией:

1) через прямое и (или) косвенное участие в одной или нескольких публичных компаниях, являющихся российскими организациями;

2) через прямое и (или) косвенное участие в одной или нескольких иностранных организациях, акции которых допущены к обращению на одной или нескольких иностранных фондовых биржах, расположенных на территориях иностранных государств, являющихся членами Организации экономического сотрудничества и развития (за исключением государств (территорий), включенных в установленный статьей 25.13-1 настоящего Кодекса перечень государств (территорий), не обеспечивающих обмен информацией для целей налогообложения с Российской Федерацией), и при выполнении одновременно следующих условий:

доля прямого и (или) косвенного участия контролирующего лица в каждой иностранной организации, указанной в настоящем подпункте, не превышает 50 процентов;

доля обыкновенных акций, допущенных к обращению на иностранных фондовых биржах в совокупности по всем указанным иностранным фондовым биржам, превышает 25 процентов уставного капитала, сформированного за счет обыкновенных акций, для каждой иностранной организации, указанной в настоящем подпункте.

Положения настоящего пункта не применяются в период до 1 января 2029 года в отношении иностранных организаций, участие лица в которых реализовано исключительно через прямое и (или) косвенное участие в одной или нескольких публичных компаниях, признаваемых международными холдинговыми компаниями в соответствии со статьей 24.2 настоящего Кодекса.";

3) в статье 25.13-1:

а) в подпункте 7 пункта 1:

абзац четвертый после слов "заключены с" дополнить словом "иностранным";

абзац пятый изложить в следующей редакции:

"доля доходов, полученных в связи с участием в соглашениях (контрактах), указанных в абзаце первом настоящего подпункта, за период, за который в соответствии с личным законом иностранной организации формируется финансовая отчетность за финансовый год, составляет не менее 90 процентов общей суммы доходов такой организации по данным ее финансовой отчетности за указанный период либо доходы у такой организации за указанный период отсутствуют или состоят исключительно из доходов в виде курсовых разниц, а также доходов, указанных в пункте 3 статьи 309.1 настоящего Кодекса;";

б) в пункте 6.1 слова "пунктах 3, 5 и 6" заменить словами "подпункте 7 пункта 1, пунктах 3, 5 и 6", слова "пункте 3 статьи 309.1" заменить словами "подпунктах 1, 2 и 3 пункта 3 статьи 309.1";

4) пункт 2 статьи 25.14 изложить в следующей редакции:

"2. Если иное не предусмотрено настоящей статьей, уведомление о контролируемых иностранных компаниях представляется в срок не позднее 20 марта года, следующего за налоговым периодом, в котором контролирующим лицом признается доход в виде прибыли контролируемой иностранной компании в соответствии с главой 23 или 25 настоящего Кодекса либо который следует за годом, по итогам которого определен убыток контролируемой иностранной компании.";

5) абзац первый пункта 3 статьи 75 изложить в следующей редакции:

"3. Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.";

6) пункт 1 статьи 83 дополнить абзацем следующего содержания:

"Федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, вправе определять особенности учета в налоговых органах организаций, не указанных в абзацах третьем - пятом настоящего пункта, в зависимости от объема поступления налогов (сборов, страховых взносов) и (или) показателей финансово-хозяйственной деятельности (включая суммарный объем полученных доходов, среднесписочную численность работников, стоимость активов).".

Статья 2

Внести в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 2001, №1, ст. 18; №23, ст. 2289; №33, ст. 3413, 3429; №53, ст. 5015; 2002, №1, ст. 4; №22, ст. 2026; №30, ст. 3021, 3027; 2003, №1, ст. 2, 6; №19, ст. 1749; №21, ст. 1958; №28, ст. 2879, 2886; №52, ст. 5030; 2004, №27, ст. 2711, 2715; №31, ст. 3231; №34, ст. 3517, 3518, 3520, 3522, 3524, 3525, 3527; №41, ст. 3994; №45, ст. 4377; 2005, №1, ст. 30, 38; №24, ст. 2312; №27, ст. 2710, 2717; №30, ст. 3104, 3118, 3129, 3130; №52, ст. 5581; 2006, №10, ст. 1065; №23, ст. 2382; №31, ст. 3436, 3443, 3450, 3452; №45, ст. 4627, 4628; №50, ст. 5279, 5286; 2007, №1, ст. 20, 31, 39; №13, ст. 1465; №21, ст. 2462; №22, ст. 2563; №23, ст. 2691; №31, ст. 3991, 4013; №45, ст. 5416, 5417; №49, ст. 6045, 6071; №50, ст. 6237, 6245; 2008, №18, ст. 1942; №27, ст. 3126; №30, ст. 3591, 3614, 3616; №48, ст. 5500, 5504, 5519; №49, ст. 5723; №52, ст. 6237; 2009, №1, ст. 13, 31; №11, ст. 1265; №18, ст. 2147; №23, ст. 2772; №29, ст. 3598, 3639; №30, ст. 3739; №39, ст. 4534; №45, ст. 5271; №48, ст. 5726, 5731, 5737; №51, ст. 6153, 6155; №52, ст. 6444, 6455; 2010, №15, ст. 1737; №19, ст. 2291; №31, ст. 4176, 4186, 4198; №32, ст. 4298; №40, ст. 4969; №48, ст. 6247, 6248, 6251; №49, ст. 6409; 2011, №1, ст. 7, 9, 21, 37; №11, ст. 1492; №23, ст. 3262, 3265; №24, ст. 3357; №26, ст. 3652; №27, ст. 3881; №29, ст. 4291; №30, ст. 4563, 4575, 4583, 4587, 4593, 4597, 4606; №45, ст. 6335; №47, ст. 6610, 6611; №48, ст. 6729, 6731; №49, ст. 7014, 7016, 7017, 7037, 7043; №50, ст. 7359; 2012, №10, ст. 1164; №19, ст. 2281; №25, ст. 3268; №26, ст. 3447; №27, ст. 3588; №31, ст. 4334; №41, ст. 5526, 5527; №49, ст. 6749, 6750, 6751; №53, ст. 7596, 7604, 7607, 7619; 2013, №19, ст. 2321; №23, ст. 2866, 2889; №27, ст. 3444; №30, ст. 4031, 4045, 4046, 4048, 4049, 4081, 4084; №40, ст. 5033, 5037, 5038; №44, ст. 5640, 5645; №48, ст. 6165; №51, ст. 6699; №52, ст. 9685; 2014, №8, ст. 737; №16, ст. 1835, 1838; №19, ст. 2313, 2321; №23, ст. 2938; №26, ст. 3373, 3393; №30, ст. 4239; №40, ст. 5316; №48, ст. 6647, 6657, 6660, 6661, 6663; 2015, №1, ст. 13, 15, 16, 17, 18, 32; №10, ст. 1402; №24, ст. 3373, 3377; №27, ст. 3968; №29, ст. 4340; №41, ст. 5632; №48, ст. 6684, 6685, 6686, 6687, 6688, 6689, 6691, 6692, 6693, 6694; 2016, №1, ст. 16, 18; №7, ст. 920; №15, ст. 2064; №18, ст. 2504; №22, ст. 3092; №23, ст. 3298; №26, ст. 3856; №27, ст. 4175, 4176, 4177, 4180, 4184; №49, ст. 6841, 6843, 6844, 6847, 6849; 2017, №1, ст. 4, 16; №11, ст. 1534; №15, ст. 2131, 2133; №30, ст. 4441, 4446, 4448; №31, ст. 4803; №40, ст. 5753; №45, ст. 6578, 6579; №47, ст. 6842; №49, ст. 7307, 7314, 7315, 7316, 7318, 7320, 7323, 7324, 7326; 2018, №1, ст. 20, 50; №9, ст. 1289, 1291; №18, ст. 2558, 2565, 2568, 2575; №24, ст. 3404, 3410; №28, ст. 4143; №30, ст. 4534, 4535; №32, ст. 5087, 5090, 5094, 5095; №45, ст. 6828, 6836, 6844, 6847; Российская газета, 2018, 14 ноября) следующие изменения:

1) в подпункте 12 пункта 2 статьи 146 слова "собственности субъектов Российской Федерации" исключить;

2) в статье 149:

а) в пункте 2:

подпункт 13 признать утратившим силу;

дополнить подпунктом 35 следующего содержания:

"35) услуг по техническому управлению морскими судами и судами смешанного (река - море) плавания, оказываемых иностранным лицам, не состоящим на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщиков и эксплуатирующим морские суда и суда смешанного (река - море) плавания, зарегистрированные в судовых реестрах иностранных государств. Перечень указанных услуг по техническому управлению морскими судами определяется Правительством Российской Федерации.";

б) пункт 3 дополнить подпунктом 37 следующего содержания:

"37) услуги по осуществлению ремонта и технического обслуживания товаров (в том числе медицинских товаров), включая стоимость запасных частей для них и деталей к ним, оказываемые в период гарантийного срока их эксплуатации в целях исполнения обязательств по гарантийному ремонту таких товаров, при условии невзимания дополнительной платы за такие услуги.";

3) в статье 161:

а) абзац первый пункта 3 после слов "указанного имущества" дополнить словами ", за исключением физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями";

б) пункт 8 изложить в следующей редакции: