УКАЗАНИЕ ЦЕНТРАЛЬНОГО БАНКА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

от 15 февраля 2018 года №4722-У

О внесении изменений в Положение Банка России от 27 февраля 2017 года №579-П "О плане счетов бухгалтерского учета для кредитных организаций и порядке его применения"

1. В соответствии со статьей 4 Федерального закона от 10 июля 2002 года №86-ФЗ "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2002, №28, ст. 2790; 2003, №2, ст. 157; №52, ст. 5032; 2004, №27, ст. 2711; №31, ст. 3233; 2005, №25, ст. 2426; №30, ст. 3101; 2006, №19, ст. 2061; №25, ст. 2648; 2007, №1, ст. 9, ст. 10; №10, ст. 1151; №18, ст. 2117; 2008, №42, ст. 4696, ст. 4699; №44, ст. 4982; №52, ст. 6229, ст. 6231; 2009, №1, ст. 25; №29, ст. 3629; №48, ст. 5731; 2010, №45, ст. 5756; 2011, №7, ст. 907; №27, ст. 3873; №43, ст. 5973; №48, ст. 6728; 2012, №50, ст. 6954; №53, ст. 7591, ст. 7607; 2013, №11, ст. 1076; №14, ст. 1649; №19, ст. 2329; №27, ст. 3438, ст. 3476, ст. 3477; №30, ст. 4084; №49, ст. 6336; №51, ст. 6695, ст. 6699; №52, ст. 6975; 2014, №19, ст. 2311, ст. 2317; №27, ст. 3634; №30, ст. 4219; №40, ст. 5318; №45, ст. 6154; №52, ст. 7543; 2015, №1, ст. 4, ст. 37; №27, ст. 3958, ст. 4001; №29, ст. 4348, ст. 4357; №41, ст. 5639; №48, ст. 6699; 2016, №1, ст. 23, ст. 46, ст. 50; №26, ст. 3891; №27, ст. 4225, ст. 4273, ст. 4295; 2017, №1, ст. 46; №14, ст. 1997; №18, ст. 2661, ст. 2669; №27, ст. 3950; №30, ст. 4456; №31, ст. 4830; №50, ст. 7562; 2018, №1, ст. 66) и решением Совета директоров Банка России (протокол заседания Совета директоров Банка России от 9 февраля 2018 года №2) внести в приложение к Положению Банка России от 27 февраля 2017 года №579-П "О Плане счетов бухгалтерского учета для кредитных организаций и порядке его применения", зарегистрированному Министерством юстиции Российской Федерации 20 марта 2017 года №46021, 20 июля 2017 года №47474, 12 декабря 2017 года №49220, следующие изменения.

1.1. В Плане счетов бухгалтерского учета для кредитных организаций:

в главе А:

наименование счета №20208 изложить в следующей редакции: "Денежные средства в банкоматах и автоматических приемных устройствах";

наименование счета №40824 изложить в следующей редакции: "Счета эскроу физических лиц, физических лиц - нерезидентов (депонентов) по сделкам с недвижимым имуществом";

после строки счета №47420 дополнить строкой следующего содержания:

 

"47421

Переоценка требований и обязательств по поставке драгоценных металлов, финансовых активов (кроме ценных бумаг)

А";

 

после строки счета №47423 дополнить строкой следующего содержания:

 

"47424

Переоценка требований и обязательств по поставке драгоценных металлов, финансовых активов (кроме ценных бумаг)

П";

 

графу 4 строки счета №50906 изложить в следующей редакции: "П";

графу 4 строки счета №50907 изложить в следующей редакции: "А";

после строки счета №61214:

слова "Доходы и расходы будущих периодов" исключить;

строки счетов №613, №61301, №61304, №614, №61401, №61403 признать утратившими силу;

наименование счета №70702 изложить в следующей редакции: "Положительная переоценка финансовых активов и финансовых обязательств, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток";

наименование счета №70707 изложить в следующей редакции: "Отрицательная переоценка финансовых активов и финансовых обязательств, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток";

строку счета №91211 главы В признать утратившей силу.

1.2. В части I:

абзацы первый - четвертый пункта 19 изложить в следующей редакции:

"19. В разделе "Операции с ценными бумагами и производными финансовыми инструментами" выделены группы счетов по видам операций: вложения в долговые ценные бумаги (кроме векселей), вложения в долевые ценные бумаги, учтенные векселя, выпущенные кредитными организациями ценные бумаги, производные финансовые инструменты.

Счета первого порядка открыты по вложениям кредитных организаций в ценные бумаги и по учтенным векселям в зависимости от бизнес-модели, используемой для управления ценными бумагами или векселями, и характера предусмотренных условиями договора денежных потоков, по выпущенным кредитными организациями ценным бумагам - по видам ценных бумаг.

Вложения в ценные бумаги на счетах второго порядка разделены по группам субъектов - эмитентов ценных бумаг.

Выпущенные кредитными организациями ценные бумаги разделены по срокам их погашения.";

третье предложение пункта 27 дополнить словами ", за исключением операций, совершаемых владельцами счетов самостоятельно без участия бухгалтерского работника посредством использования программно-технических средств и информационно-телекоммуникационной сети "Интернет".

1.3. В части II:

третье предложение абзаца тридцатого пункта 1.3 изложить в следующей редакции: "По дебету счета отражается направление сумм на погашение убытков.";

после пункта 2.3 слова "Счет №20208 "Денежные средства в банкоматах и платежных терминалах" заменить словами "Счет №20208 "Денежные средства в банкоматах и автоматических приемных устройствах";

в абзацах первом, четвертом, седьмом, восьмом пункта 2.4 слова "платежные терминалы" в соответствующем падеже заменить словами "автоматические приемные устройства" в соответствующем падеже;

в абзаце третьем пункта 2.12 слово "генеральную" исключить;

в абзаце третьем пункта 3.6 слова "платежных терминалах" заменить словами "автоматических приемных устройствах";

в пункте 3.21:

в абзацах четвертом, шестом, одиннадцатом слова ", платежных терминалов и других программно-технических средств" заменить словами "и автоматических приемных устройств";

абзац пятый изложить в следующей редакции:

"суммы наличных денежных средств, загруженных другой кредитной организацией в банкоматы, принадлежащие кредитной организации, в корреспонденции со счетом по учету денежных средств в банкоматах и автоматических приемных устройствах";

в абзаце девятом слова "и другие программно-технические средства" исключить;

абзац десятый изложить в следующей редакции:

"суммы наличных денежных средств, изъятых другой кредитной организацией из банкоматов и автоматических приемных устройств, принадлежащих кредитной организации, в корреспонденции со счетом по учету денежных средств в банкоматах и автоматических приемных устройствах";

в абзацах четвертом, одиннадцатом, двенадцатом пункта 3.28 слова "платежных терминалах" заменить словами "автоматических приемных устройствах";

в пункте 3.59:

абзац первый изложить в следующей редакции:

"3.59. Назначение счета - учет просроченной задолженности по банковским операциям и сделкам, в том числе по предоставленным межбанковским кредитам, депозитам и прочим размещенным средствам, с выделением счетов второго порядка по заемщикам - кредитным организациям и банкам-нерезидентам. Счета активные.";

абзац второй изложить в следующей редакции:

"Учет резервов на возможные потери по банковским операциям и сделкам, в том числе по просроченным кредитам, депозитам и прочим размещенным средствам, осуществляется на счете №32403 "Резервы на возможные потери".;

абзац третий после слов "просроченной задолженности" дополнить словами "по банковским операциям и сделкам, в том числе", дополнить словами ", и другими счетами";

абзац пятый изложить в следующей редакции:

"суммы погашенной просроченной задолженности по банковским операциям и сделкам, в том числе по предоставленным межбанковским кредитам, депозитам и прочим размещенным средствам, в корреспонденции с корреспондентскими счетами;";

абзац седьмой изложить в следующей редакции:

"Порядок ведения аналитического учета определяется кредитной организацией. Аналитический учет должен обеспечить получение информации по каждому договору, клиенту.";

в пункте 3.60:

абзац первый после слов "просроченных процентов" дополнить словами "по банковским операциям и сделкам, в том числе";

абзац второй после слов "просроченной задолженности" дополнить словами "по банковским операциям и сделкам, в том числе";

абзац шестой изложить в следующей редакции:

"Порядок ведения аналитического учета определяется кредитной организацией. Аналитический учет должен обеспечить получение информации по каждому договору, клиенту.";

абзац первый пункта 4.35 после первого предложения дополнить предложением следующего содержания: "На счете также учитываются денежные средства и расчеты иностранных структур без образования юридического лица.";

после пункта 4.46 слова "Счет №40824 "Счета эскроу физических лиц (депонентов) по сделкам купли-продажи недвижимого имущества" заменить словами "Счет №40824 "Счета эскроу физических лиц, физических лиц - нерезидентов (депонентов) по сделкам с недвижимым имуществом";

абзац первый пункта 4.47 изложить в следующей редакции:

"4.47. Назначение счета - учет денежных средств на счетах эскроу физических лиц, физических лиц - нерезидентов (депонентов), открываемых для расчетов по сделкам с недвижимым имуществом в соответствии с законодательством Российской Федерации. Счет пассивный.";

в абзацах втором и третьем пункта 4.51, абзаце втором пункта 4.56, абзаце втором пункта 4.57 слова "платежных терминалах" заменить словами "автоматических приемных устройствах";

в пункте 4.60:

абзац первый после слов "просроченной задолженности" дополнить словами "по банковским операциям и сделкам, в том числе";

абзац второй изложить в следующей редакции:

"Учет резервов на возможные потери по банковским операциям и сделкам, в том числе по просроченным кредитам и прочим размещенным средствам, осуществляется на счете №45818.";

абзац третий после слов "просроченной задолженности" дополнить словами "по банковским операциям и сделкам, в том числе", дополнить словами "и другими счетами";

абзац четвертый изложить в следующей редакции:

"По кредиту счетов второго порядка по учету просроченной задолженности по банковским операциям и сделкам, в том числе по предоставленным клиентам кредитам и прочим размещенным средствам, отражаются:";

абзац восьмой изложить в следующей редакции:

"Порядок ведения аналитического учета определяется кредитной организацией. Аналитический учет должен обеспечить получение информации по каждому договору, клиенту.";

в пункте 4.61:

первое предложение абзаца первого после слов "просроченных процентов" дополнить словами "по банковским операциям и сделкам, в том числе";

абзац второй после слов "просроченной задолженности" дополнить словами "по банковским операциям и сделкам, в том числе";

абзац шестой изложить в следующей редакции:

"Порядок ведения аналитического учета определяется кредитной организацией. Аналитический учет должен обеспечить получение информации по каждому договору, клиенту.";

после пункта 4.72 дополнить словами и пунктом 4.72.1 следующего содержания:

"Счета: №47421 "Переоценка требований и обязательств по поставке драгоценных металлов, финансовых активов (кроме ценных бумаг)"

№47424 "Переоценка требований и обязательств по поставке драгоценных металлов, финансовых активов (кроме ценных бумаг)"

4.72.1. Назначение счетов - учет переоценки требований и обязательств по поставке драгоценных металлов, финансовых активов (кроме ценных бумаг), в том числе иностранной валюты, с даты заключения договора по дату его исполнения или по дату прекращения по нему требований и обязательств по договорам, на которые не распространяется Положение Банка России №372-П. Учет переоценки осуществляется в соответствии с Международными стандартами финансовой отчетности, введенными в действие на территории Российской Федерации в соответствии с постановлением Правительства Российской Федерации от 25 февраля 2011 года №107 "Об утверждении Положения о признании Международных стандартов финансовой отчетности и Разъяснений Международных стандартов финансовой отчетности для применения на территории Российской Федерации" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2011, №10, ст. 1385; 2012, №6, ст. 680; 2013, №5, ст. 407; №36, ст. 4578). Счет №47421 активный, счет №47424 пассивный.

Суммы переоценки требований и обязательств по поставке драгоценных металлов, финансовых активов (кроме ценных бумаг), в том числе иностранной валюты, отражаются на счетах №47421, №47424 в корреспонденции со счетами по учету доходов или расходов.

При исполнении договора суммы переоценки списываются со счетов №47421, №47424 в корреспонденции со счетами №47407 и №47408 "Расчеты по конверсионным операциям, производным финансовым инструментам и прочим договорам (сделкам), по которым расчеты и поставка осуществляются не ранее следующего дня после дня заключения договора (сделки)" или со счетом по учету выбытия и реализации.

Пересчет данных аналитического учета в иностранной валюте в рубли (переоценка средств в иностранной валюте) и пересчет данных аналитического учета в учетных единицах массы драгоценного металла в рубли (переоценка драгоценных металлов) осуществляются в соответствии с пунктами 17 и 18 части I настоящего приложения.

Порядок ведения аналитического учета определяется кредитной организацией. Аналитический учет должен обеспечить получение информации по каждому договору (сделке).";

в пункте 5.9:

абзацы первый - пятый изложить в следующей редакции:

"5.9. Назначение счетов - учет затрат, связанных с приобретением и выбытием (реализацией) ценных бумаг (счет №50905), расчетов по расходам по операциям займа ценных бумаг (счет №50906), затрат по операциям займа ценных бумаг (счет №50907). Счета №50905 и №50907 активные, счет №50906 пассивный.

По дебету счета №50905 зачисляются суммы затрат на информационные, консультационные и другие услуги, связанные с приобретением или выбытием (реализацией) ценных бумаг, оплаченные или принятые кредитной организацией к оплате до приобретения или выбытия (реализации) ценных бумаг.

По кредиту счета №50905 суммы затрат, связанных с приобретением и выбытием (реализацией) ценных бумаг, списываются:

при приобретении ценных бумаг - в корреспонденции со счетами по учету вложений в ценные бумаги, со счетом по учету расходов;

при выбытии (реализации) ценных бумаг - в корреспонденции со счетом №61210 "Выбытие (реализация) ценных бумаг"; в случае отказа от приобретения или выбытия (реализации) - в корреспонденции со счетом по учету расходов.";

абзац седьмой изложить в следующей редакции:

"По кредиту счета №50906 отражается сумма затрат по сделке, связанных с предоставлением ценных бумаг в заем, в корреспонденции со счетом по учету затрат по операциям займа ценных бумаг.";

абзацы десятый и одиннадцатый изложить в следующей редакции:

"По дебету счета №50907 отражается сумма затрат по сделке, связанных с предоставлением ценных бумаг в заем в корреспонденции со счетом по учету расчетов по расходам по операциям займа ценных бумаг.

По кредиту счета №50907 отражается списание сумм затрат по сделке, относящихся к текущему месяцу, в корреспонденции со счетом по учету расходов.";

в пункте 5.11:

второе и третье предложение абзаца первого изложить в следующей редакции: "Счет №51232 пассивный. Счет №51233 активный.";

абзац третий изложить в следующей редакции:

"По дебету счета №51232 отражаются суммы увеличения справедливой стоимости векселей в пределах накопленной отрицательной переоценки векселей в корреспонденции со счетом по учету переоценки финансовых активов и финансовых обязательств, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток, суммы переоценки выбывающих векселей в корреспонденции со счетом по учету выбытия (реализации) ценных бумаг.";

абзац пятый изложить в следующей редакции:

"По кредиту счета №51233 отражаются суммы снижения справедливой стоимости векселей в пределах накопленной положительной переоценки векселей в корреспонденции со счетом по учету переоценки финансовых активов и финансовых обязательств, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток, суммы переоценки выбывающих векселей в корреспонденции со счетом по учету выбытия (реализации) ценных бумаг.";

в пункте 5.12:

абзац второй дополнить словами ", со счетом по учету выбытия (реализации) ценных бумаг";

абзац четвертый после слов "стоимости векселей" дополнить словами "в пределах накопленной отрицательной переоценки векселей";

абзац шестой дополнить словами ", со счетом по учету выбытия (реализации) ценных бумаг";

абзац восьмой после слов "стоимости векселей" дополнить словами "в пределах накопленной положительной переоценки векселей";

в пункте 6.12:

второе предложение абзаца первого дополнить словами ", а также денежные средства, поступившие от приобретателей акций (долей) в их оплату";

абзац пятый после слов "ведутся расчеты," дополнить словами "по каждому покупателю акций (долей) кредитной организации,";

после пункта 6.21:

слова "Доходы и расходы будущих периодов Счета: №613 "Доходы будущих периодов" №614 "Расходы будущих периодов" исключить;

пункт 6.22 признать утратившим силу;

в абзаце первом пункта 8.14 слова "Балансовые счета" заменить словом "Счета";

абзацы двадцать третий - двадцать седьмой пункта 9.22 признать утратившими силу.

1.4. В части III:

четвертое предложение абзаца тридцать восьмого пункта 2.1 исключить;

абзац тринадцатый пункта 3.2 дополнить словами: ", за исключением операций, совершаемых владельцами счетов самостоятельно без участия бухгалтерского работника посредством использования программно-технических средств и информационно-телекоммуникационной сети "Интернет";

абзац шестой пункта 4.2 признать утратившим силу;

абзац пятый пункта 4.3 дополнить предложением следующего содержания: "Допускается формирование и хранение в электронном виде справки о количестве и итоговых суммах первичных учетных документов, сформированных и хранящихся в электронном виде по каждому счету.";

пункт 4.6 дополнить абзацем следующего содержания:

"Допускается формирование и хранение в электронном виде обложки папки сброшюрованных документов.".

1.5. В Списке парных счетов, по которым может изменяться сальдо на противоположное, приложения 1 к приложению:

после строки счетов №47419, №47420 дополнить строкой следующего содержания:

"

47421	Переоценка требований и обязательств по поставке драгоценных металлов, финансовых активов (кроме ценных бумаг)	А
47424	Переоценка требований и обязательств по поставке драгоценных металлов, финансовых активов (кроме ценных бумаг)	П

";

после строки счетов №70615, №70616 дополнить строкой следующего содержания:

"

70702	Положительная переоценка финансовых активов и финансовых обязательств, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток	П
70707	Отрицательная переоценка финансовых активов и финансовых обязательств, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток	А

 ".

1.6. В приложении 3 к приложению:

абзац первый пункта 1 после слов "по нижеприведенным счетам," дополнить словами "за исключением операций, совершаемых владельцами счетов самостоятельно без участия бухгалтерского работника посредством использования программно-технических средств и информационно-телекоммуникационной сети "Интернет",";

строку счета №40824 изложить в следующей редакции: "№40824 Счета эскроу физических лиц, физических лиц - нерезидентов (депонентов) по сделкам с недвижимым имуществом";

строки счетов №613, №614 признать утратившими силу.

1.7. В приложении 6 к приложению:

в главе А:

графу 3 строки счета №20208 изложить в следующей редакции: "Денежные средства в банкоматах и автоматических приемных устройствах";

графу 3 строки счета №40824 изложить в следующей редакции: "Счета эскроу физических лиц, физических лиц - нерезидентов (депонентов) по сделкам с недвижимым имуществом";

после строки счета №47420 дополнить строкой следующего содержания:

"

47421

Переоценка требований и обязательств по поставке драгоценных металлов, финансовых активов (кроме ценных бумаг)"

А

";

после строки счета №47423 дополнить строкой следующего содержания:

"

47424

Переоценка требований и обязательств по поставке драгоценных металлов, финансовых активов (кроме ценных бумаг)"

П

";

графу 4 строки счета №50906 изложить в следующей редакции: "П";

графу 4 строки счета №50907 изложить в следующей редакции: "А";

после строки 314:

слова "Доходы и расходы будущих периодов" исключить;

строки счетов №613, №61301, №61304, строку 315, строки счетов №614, №61401, №61403, строку 316 признать утратившими силу;

графу 3 строки счета №70702 изложить в следующей редакции: "Положительная переоценка финансовых активов и финансовых обязательств, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток";

графу 3 строки счета №70707 изложить в следующей редакции: "Отрицательная переоценка финансовых активов и финансовых обязательств, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток";

строку счета №91211 главы В признать утратившей силу;

после таблицы главы Г дополнить словами

"Руководитель                     Главный бухгалтер

"__" ____________ ____ г.".

2. Настоящее Указание вступает в силу по истечении 10 дней после дня его официального опубликования <1>, за исключением положений, для которых настоящим пунктом установлены иные сроки вступления их в силу.

--------------------------------

<1> Официально опубликовано на сайте Банка России 16.03.2018.

Абзацы пятый - восьмой подпункта 1.1, абзацы сорок девятый - пятьдесят пятый подпункта 1.3, абзац второй подпункта 1.5, абзацы пятый и шестой подпункта 1.7 пункта 1 вступают в силу с 1 июля 2018 года.

Абзацы девятый - тринадцатый подпункта 1.1, абзацы второй - шестой подпункта 1.2, абзацы пятнадцатый - двадцать девятый, тридцать пятый - сорок восьмой, пятьдесят шестой - семьдесят восьмой, восемьдесят второй - восемьдесят четвертый подпункта 1.3, абзац четвертый подпункта 1.6, абзацы седьмой - одиннадцатый подпункта 1.7 пункта 1 вступают в силу с 1 января 2019 года.

Абзацы четырнадцатый и пятнадцатый подпункта 1.1, абзац третий подпункта 1.5, абзацы двенадцатый и тринадцатый подпункта 1.7 пункта 1 вступают в силу с 1 января 2020 года.