УКАЗАНИЕ ЦЕНТРАЛЬНОГО БАНКА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

от 2 октября 2017 года №4556-У

О внесении изменений в Положение Банка России от 22 декабря 2014 года №446-П "О порядке определения доходов, расходов и прочего совокупного дохода кредитных организаций"

1. В соответствии со статьей 57 Федерального закона от 10 июля 2002 года №86-ФЗ "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2002, №28, ст. 2790; 2003, №2, ст. 157; №52, ст. 5032; 2004, №27, ст. 2711; №31, ст. 3233; 2005, №25, ст. 2426; №30, ст. 3101; 2006, №19, ст. 2061; №25, ст. 2648; 2007, №1, ст. 9, ст. 10; №10, ст. 1151; №18, ст. 2117; 2008, №42, ст. 4696, ст. 4699; №44, ст. 4982; №52, ст. 6229, ст. 6231; 2009, №1, ст. 25; №29, ст. 3629; №48, ст. 5731; 2010, №45, ст. 5756; 2011, №7, ст. 907; №27, ст. 3873; №43, ст. 5973; №48, ст. 6728; 2012, №50, ст. 6954; №53, ст. 7591, ст. 7607; 2013, №11, ст. 1076; №14, ст. 1649; №19, ст. 2329; №27, ст. 3438, ст. 3476, ст. 3477; №30, ст. 4084; №49, ст. 6336; №51, ст. 6695, ст. 6699; №52, ст. 6975; 2014, №19, ст. 2311, ст. 2317; №27, ст. 3634; №30, ст. 4219; №40, ст. 5318; №45, ст. 6154; №52, ст. 7543; 2015, №1, ст. 4, ст. 37; №27, ст. 3958, ст. 4001; №29, ст. 4348, ст. 4357; №41, ст. 5639; №48, ст. 6699; 2016, №1, ст. 23, ст. 46, ст. 50; №26, ст. 3891; №27, ст. 4225, ст. 4273, ст. 4295; 2017, №1, ст. 46; №14, ст. 1997; №18, ст. 2661, ст. 2669; №27, ст. 3950; №30, ст. 4456; №31, ст. 4830) и решением Совета директоров Банка России (протокол заседания Совета директоров Банка России от 27 сентября 2017 года №26) внести в Положение Банка России от 22 декабря 2014 года №446-П "О порядке определения доходов, расходов и прочего совокупного дохода кредитных организаций", зарегистрированное Министерством юстиции Российской Федерации 6 февраля 2015 года №35910, 8 декабря 2015 года №40025, следующие изменения.

1.1. В абзаце третьем пункта 1.2 слова "приобретенных долевых и долговых ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи" заменить словами "финансовых активов, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход".

1.2. В абзаце третьем пункта 1.3 слова "приобретенных долевых и долговых ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи" заменить словами "финансовых активов, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход".

1.3. Пункт 1.5 признать утратившим силу.

1.4. В пункте 1.6:

в абзаце третьем слова "в порядке и размере, предусмотренными соответствующим договором," исключить;

в абзаце четвертом слово "принимаются" заменить словом "принимается", слова "величина процентной ставки (в процентах годовых) и" исключить;

в абзацах пятом, девятом, десятом, двенадцатом слова "ставки дисконтирования" заменить словами "эффективной процентной ставки";

в абзаце шестом слово "дисконтированной" заменить словом "амортизированной", слова "Ставка дисконтирования" заменить словами "Эффективная процентная ставка";

в абзаце седьмом слово "дисконтированной" заменить словом "амортизированной";

в абзаце восьмом слово "дисконтированной" заменить словом "амортизированной", слова "ставка дисконтирования" заменить словами "эффективная процентная ставка";

в абзаце одиннадцатом слово "дисконтированной" заменить словом "амортизированной", слова "ставки дисконтирования" заменить словами "эффективной процентной ставки";

в абзаце тринадцатом слова "ставки дисконтирования" заменить словами "эффективной процентной ставки", слово "дисконтированной" заменить словом "амортизированной".

1.5. В абзаце втором пункта 1.7, пункте 4.12, пункте 17.9 слова "ставки дисконтирования" заменить словами "эффективной процентной ставки".

1.6. Второе предложение пункта 1.10 изложить в следующей редакции: "В тех случаях, когда Положением Банка России от 27 февраля 2017 года №579-П "О Плане счетов бухгалтерского учета для кредитных организаций и порядке его применения", зарегистрированным Министерством юстиции Российской Федерации 20 марта 2017 года №46021, 20 июля 2017 года №47474 (далее - Положение Банка России №579-П), для учета выбытия (реализации) отдельных видов активов не определен счет второго порядка по учету выбытия (реализации), следует применять балансовый счет по учету выбытия (реализации) имущества.".

1.7. Главу 1 дополнить пунктами 1.13 и 1.14 следующего содержания:

"1.13. По предоставленным кредитам и кредитам, права требования по которым приобретены, по прочим размещенным средствам, в том числе по прочим приобретенным правам требования, по размещенным депозитам, учтенным векселям аналитический учет ведется на символах ОФР в разрезе категорий: оцениваемые по амортизированной стоимости, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток, оцениваемые по справедливой стоимости через прочий совокупный доход.

1.14. По полученным кредитам, по привлеченным депозитам юридических лиц, по прочим привлеченным средствам юридических лиц, по привлеченным депозитам клиентов - физических лиц, по прочим привлеченным средствам клиентов - физических лиц аналитический учет ведется на символах ОФР в разрезе категорий: оцениваемые по амортизированной стоимости, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток.".

1.8. Абзац шестой пункта 2.3 признать утратившим силу.

1.9. Абзац четвертый пункта 4.1, подпункты 4.1.1 - 4.1.4 пункта 4.1, пункты 4.2 - 4.4 признать утратившими силу.

1.10. В пункте 4.8 слова "пунктами 4.2 и 4.5" заменить словами "пунктом 4.5".

1.11. Пункт 4.14 признать утратившим силу.

1.12. Наименование главы 5 изложить в следующей редакции:

"Глава 5. Доходы от восстановления (уменьшения) резервов на возможные потери, оценочных резервов под ожидаемые кредитные убытки".

1.13. Пункт 5.1 изложить в следующей редакции:

"5.1. Доходы, связанные с восстановлением (уменьшением) резервов на возможные потери, определяются в соответствии с Положением Банка России от 28 июня 2017 года №590-П "О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, ссудной и приравненной к ней задолженности", зарегистрированным Министерством юстиции Российской Федерации 12 июля 2017 года №47384 (далее - Положение Банка России №590-П), Положением Банка России от 20 марта 2006 года №283-П "О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери", зарегистрированным Министерством юстиции Российской Федерации 25 апреля 2006 года №7741, 2 июля 2007 года №9739, 6 декабря 2007 года №10639, 10 сентября 2008 года №12260, 5 августа 2009 года №14477, 17 декабря 2009 года №15670, 24 мая 2011 года №20837, 21 декабря 2011 года №22714, 18 декабря 2012 года №26162, 11 декабря 2013 года №30582, 20 октября 2014 года №34363, 25 сентября 2015 года №39003, 26 августа 2016 года №43443 (далее - Положение Банка России №283-П), Указанием Банка России от 22 июня 2005 года №1584-У "О формировании и размере резерва на возможные потери под операции кредитных организаций с резидентами офшорных зон", зарегистрированным Министерством юстиции Российской Федерации 15 июля 2005 года №6799 (далее - Указание Банка России №1584-У), и Указанием Банка России от 17 ноября 2011 года №2732-У "Об особенностях формирования кредитными организациями резерва на возможные потери по операциям с ценными бумагами, права на которые удостоверяются депозитариями", зарегистрированным Министерством юстиции Российской Федерации 12 декабря 2011 года №22544, 1 августа 2012 года №25070, 11 декабря 2014 года №35134, 18 декабря 2015 года №40170 (далее - Указание Банка России №2732-У), и отражаются в корреспонденции со счетами по учету резервов на возможные потери.

Корректировки, увеличивающие процентные доходы, на разницу между резервами на возможные потери и оценочными резервами под ожидаемые кредитные убытки определяются в соответствии с Положением Банка России №579-П и отражаются в корреспонденции со счетами по учету корректировок резервов на возможные потери.".

1.14. В пункте 5.2:

в абзаце первом слова "перечисленным в главе 4 настоящего Положения," исключить;

после абзаца первого дополнить абзацем следующего содержания:

"Корректировки, увеличивающие процентные доходы, на разницу между резервами на возможные потери и оценочными резервами под ожидаемые кредитные убытки отражаются в ОФР в разделе 7 "Корректировки, увеличивающие процентные доходы, на разницу между резервами на возможные потери и оценочными резервами под ожидаемые кредитные убытки" части 1 "Процентные доходы, доходы от корректировок и от восстановления (уменьшения) резервов на возможные потери".";

в подпункте 5.2.5 слова "имеющимся в наличии для продажи и удерживаемым до погашения" заменить словами "оцениваемым по амортизированной стоимости".

1.15. В пункте 5.3:

абзац первый изложить в следующей редакции:

"5.3. Доходы от восстановления (уменьшения) резервов на возможные потери по активам, в том числе требованиям, и прочим операциям, не приносящим процентный доход, относятся к другим операционным доходам.";

дополнить подпунктом 5.3.4 следующего содержания:

"5.3.4. Корректировки, увеличивающие операционные доходы, на разницу между резервами на возможные потери и оценочными резервами под ожидаемые кредитные убытки отражаются в ОФР по символу 28205 раздела 8 "Другие операционные доходы" части 2 "Операционные доходы".".

1.16. В пункте 7.2:

в абзаце втором подпункта 7.2.1 после слов "в иностранной валюте," дополнить словами "кроме приобретенных долевых ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход,", слова "по символам раздела 6" заменить словами "по символу 26301 раздела 6";

подпункт 7.2.2 признать утратившим силу.

1.17. Пункт 7.3 изложить в следующей редакции:

"7.3. Доходы от производных финансовых инструментов и иных договоров, на которые распространяется Положение Банка России №372-П, отражаются в ОФР по символам раздела 5 "Доходы от операций с производными финансовыми инструментами и от операций хеджирования" части 2 "Операционные доходы".".

1.18. В абзаце седьмом пункта 8.2 слова "по соответствующим символам раздела 6" заменить словами "по символу 26301 раздела 6", слово "увеличению" заменить словом "уменьшению".

1.19. В абзаце пятом пункта 8.3 слова "по соответствующим символам раздела 6" заменить словами "по символу 26301 раздела 6".

1.20. Пункт 9.3 признать утратившим силу.

1.21. В пункте 10.1 слова "по соответствующим символам раздела 6 "Доходы от операций с иностранной валютой и драгоценными металлами и их переоценки" части 2 "Операционные доходы" заменить словами "по символам 26101, 26201".

1.22. Абзац четвертый пункта 10.6 изложить в следующей редакции:

"Доходы от переоценки средств в иностранной валюте, кроме приобретенных долевых ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход, отражаются в ОФР по символу 26301.".

1.23. Пункт 10.7 признать утратившим силу.

1.24. В пункте 11.1 слова "по символам 26401 - 26405" заменить словами "по символу 26401".

1.25. В пункте 11.4 слова "по символам 26501 - 26505" заменить словами "по символу 26501".

1.26. Пункт 11.5 признать утратившим силу.

1.27. Абзац первый пункта 13.1, пункт 15.3 после слов "кредитной организации" дополнить словами ", и доходы от восстановления сумм резервов - оценочных обязательств некредитного характера".

1.28. Абзац второй пункта 13.2, абзац второй пункта 25.2, пункты 25.7, 25.12, 26.12, 26.13, 26.15 после слов "кредитной организации" дополнить словами ", и отчисления в резервы - оценочные обязательства некредитного характера".

1.29. В пункте 13.8 слова "приложения 9 к приложению к Положению Банка России №385-П" заменить словами "приложения 7 к приложению к Положению Банка России №579-П".

1.30. Пункт 15.4 после слов "деятельности кредитной организации" дополнить словами ", и доходы от восстановления сумм резервов - оценочных обязательств некредитного характера".

1.31. Пункт 17.11 признать утратившим силу.

1.32. Наименование главы 18 изложить в следующей редакции:

"Глава 18. Расходы по формированию (доначислению) резервов на возможные потери, оценочных резервов под ожидаемые кредитные убытки".

1.33. Пункт 18.1 изложить в следующей редакции:

"18.1. Расходы, связанные с формированием (доначислением) резервов на возможные потери, определяются в соответствии с Положением Банка России №590-П, Положением Банка России №283-П, Указанием Банка России №1584-У и Указанием Банка России №2732-У и отражаются в корреспонденции со счетами по учету резервов на возможные потери.

Корректировки, увеличивающие процентные расходы, на разницу между оценочными резервами под ожидаемые кредитные убытки и резервами на возможные потери определяются в соответствии с Положением Банка России №579-П и отражаются в корреспонденции со счетами по учету корректировок резервов на возможные потери.".

1.34. В пункте 18.2:

в абзаце первом слова "перечисленным в главе 4 настоящего Положения," исключить;

после абзаца первого дополнить абзацем следующего содержания:

"Корректировки, увеличивающие процентные расходы, на разницу между оценочными резервами под ожидаемые кредитные убытки и резервами на возможные потери отражаются в ОФР в разделе 8 "Корректировки, увеличивающие процентные расходы, на разницу между оценочными резервами под ожидаемые кредитные убытки и резервами на возможные потери" части 3 "Процентные расходы, расходы от корректировок и расходы по формированию резервов на возможные потери".";

в подпункте 18.2.5 слова "имеющимся в наличии для продажи и удерживаемым до погашения" заменить словами "оцениваемым по амортизированной стоимости".

1.35. В пункте 18.3:

абзац первый изложить в следующей редакции:

"18.3. Расходы по формированию (доначислению) резервов на возможные потери по активам, в том числе требованиям, и прочим операциям, не приносящим процентный доход, относятся к другим операционным расходам.";

дополнить подпунктом 18.3.4 следующего содержания:

"18.3.4. Корректировки, увеличивающие операционные расходы, на разницу между оценочными резервами под ожидаемые кредитные убытки и резервами на возможные потери отражаются в ОФР по символу 47305.".

1.36. В пункте 20.2:

абзац второй подпункта 20.2.1 после слов "в иностранной валюте," дополнить словами "кроме приобретенных долевых ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход,", слова "по соответствующим символам раздела 6" заменить словами "по символу 46301 раздела 6";

подпункт 20.2.2 признать утратившим силу.

1.37. Пункт 20.5 изложить в следующей редакции:

"20.5. Расходы по производным финансовым инструментам и иным договорам, на которые распространяется Положение Банка России №372-П, отражаются в ОФР по символам раздела 5 "Расходы по операциям с производными финансовыми инструментами и по операциям хеджирования" части 4 "Операционные расходы".".

1.38. В абзаце третьем пункта 21.2 слова "по соответствующим символам раздела 6" заменить словами "по символу 46301 раздела 6", слово "уменьшению" заменить словом "увеличению".

1.39. В абзаце третьем пункта 21.3 слова "по соответствующим символам раздела 6" заменить словами "по символу 46301 раздела 6", слова "указанных обязательств" заменить словами "указанных требований".

1.40. Пункт 22.3 признать утратившим силу.

1.41. В пункте 23.1 слова "по соответствующим символам раздела 6 "Расходы по операциям с иностранной валютой и драгоценными металлами и их переоценке" части 4 "Операционные расходы" заменить словами "по символам 46101, 46201".

1.42. Абзац четвертый пункта 23.6 изложить в следующей редакции:

"Расходы от переоценки средств в иностранной валюте, кроме приобретенных долевых ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход, отражаются в ОФР по символу 46301.".

1.43. Пункт 23.7 признать утратившим силу.

1.44. В пункте 24.1 слова "по соответствующим символам раздела 6 "Расходы по операциям с иностранной валютой и драгоценными металлами и их переоценке" части 4 "Операционные расходы" заменить словами "по символу 46401".

1.45. Пункт 24.4 изложить в следующей редакции:

"24.4. Расходы от переоценки драгоценных металлов отражаются в ОФР по символу 46501.".

1.46. Пункт 24.5 признать утратившим силу.

1.47. Пункт 26.11 после слов "раздела 8 "Расходы, связанные с обеспечением деятельности кредитной организации" дополнить словами ", и отчисления в резервы - оценочные обязательства некредитного характера".

1.48. Пункт 26.21 после слов "деятельности кредитной организации" дополнить словами ", и отчисления в резервы - оценочные обязательства некредитного характера".

1.49. В пункте 28.2:

в абзаце втором слова "приобретенных ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи" заменить словами "финансовых активов, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход";

после абзаца восьмого дополнить абзацами следующего содержания:

"увеличения справедливой стоимости инструмента хеджирования, в случае если объектом хеджирования является долевой финансовый инструмент, изменения справедливой стоимости которого отражаются в составе прочего совокупного дохода;

переноса в составе капитала накопленного уменьшения стоимости инструмента хеджирования от хеджирования справедливой стоимости долевых инструментов, изменения которой отражаются в составе прочего совокупного дохода;

увеличения, обусловленного изменением кредитного риска, справедливой стоимости финансовых обязательств, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток;

увеличения оценочных резервов под ожидаемые кредитные убытки по финансовым активам, оцениваемым по справедливой стоимости через прочий совокупный доход.";

в подпункте 28.2.5:

в абзаце первом слова "подраздела 7 "Увеличение стоимости инструментов хеджирования" заменить словами "подраздела 8 "Увеличение стоимости инструментов хеджирования";

в абзаце втором слова "подраздела 8 "Перенос в состав прибыли и убытка накопленного уменьшения стоимости инструментов хеджирования" заменить словами "подраздела 8 "Увеличение стоимости инструментов хеджирования".

1.50. В пункте 28.3:

в абзаце втором слова "приобретенных ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи" заменить словами "финансовых активов, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход";

после абзаца восьмого дополнить абзацами следующего содержания:

"уменьшения справедливой стоимости инструмента хеджирования, в случае если объектом хеджирования является долевой финансовый инструмент, изменения справедливой стоимости которого отражаются в составе прочего совокупного дохода;

переноса в составе капитала накопленного увеличения стоимости инструмента хеджирования от хеджирования справедливой стоимости долевых инструментов, изменение которой отражаются в составе прочего совокупного дохода;

уменьшения, обусловленного изменением кредитного риска, финансовых обязательств, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток;

уменьшения оценочных резервов под ожидаемые кредитные убытки по финансовым активам, оцениваемым по справедливой стоимости через прочий совокупный доход.";

в подпункте 28.3.6:

в абзаце первом слова "подраздела 7 "Уменьшение стоимости инструментов хеджирования" заменить словами "подраздела 8 "Уменьшение стоимости инструментов хеджирования";

в абзаце втором слова "подраздела 8 "Перенос в состав прибыли и убытка накопленного увеличения стоимости инструментов хеджирования" заменить словами "подраздела 8 "Уменьшение стоимости инструментов хеджирования".

1.51. В приложении:

в части 1:

в разделе 1:

наименование подраздела 6 изложить в следующей редакции:

"6. По вложениям в долговые ценные бумаги, оцениваемые по справедливой стоимости через прочий совокупный доход (кроме векселей):";

наименование подраздела 7 изложить в следующей редакции:

"7. По вложениям в долговые ценные бумаги, оцениваемые по амортизированной стоимости (кроме векселей):";

в разделе 3:

наименование раздела 3 изложить в следующей редакции:

"Раздел 3. Корректировки, увеличивающие процентные доходы, на разницу между процентными доходами за отчетный период, рассчитанными в соответствии с применением эффективной процентной ставки, и процентными доходами, начисленными без применения эффективной процентной ставки";

наименование подраздела 6 изложить в следующей редакции:

"6. По вложениям в долговые ценные бумаги, оцениваемые по справедливой стоимости через прочий совокупный доход (кроме векселей):";

наименование подраздела 7 изложить в следующей редакции:

"7. По вложениям в долговые ценные бумаги, оцениваемые по амортизированной стоимости (кроме векселей):";

наименование раздела 4 изложить в следующей редакции:

"Раздел 4. Корректировки, уменьшающие процентные расходы, на разницу между процентными расходами за отчетный период, рассчитанными в соответствии с применением эффективной процентной ставки, и процентными расходами, начисленными без применения эффективной процентной ставки";

в разделе 5:

наименование подраздела 5 изложить в следующей редакции:

"5. По вложениям в долговые ценные бумаги, оцениваемые по справедливой стоимости через прочий совокупный доход (кроме векселей):";

наименование подраздела 6 изложить в следующей редакции:

"6. По вложениям в долговые ценные бумаги, оцениваемые по амортизированной стоимости (кроме векселей):";

после строки "Итого по разделу 6" дополнить строками следующего содержания:

 

	Раздел 7. Корректировки, увеличивающие процентные доходы, на разницу между резервами на возможные потери и оценочными резервами под ожидаемые кредитные убытки
	1. По предоставленным кредитам и кредитам, права требования по которым приобретены:
1	Минфину России	17101		X
2	финансовым органам субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления	17102		X
3	государственным внебюджетным фондам Российской Федерации	17103		X
4	внебюджетным фондам субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления	17104		X
5	финансовым организациям, находящимся в федеральной собственности	17105		X
6	коммерческим организациям, находящимся в федеральной собственности	17106		X