Утвержден Правлением Центрального банка Республики Узбекистан от 26 марта 1996 года №203

Временный порядок бухгалтерского учета по операциям с государственными краткосрочными облигациями в коммерческих банках

Настоящий Временный порядок (далее по тексту "Порядок") разработан в соответствии с Законом "О Центральном банке Республики Узбекистан" и Постановлением Кабинета Министров Республики Узбекистан №119 от 26.03.96 г. и устанавливает особенности ведения бухгалтерского учета в коммерческих банках по операциям с государственными краткосрочными облигациями Республики Узбекистан (далее по тексту "Облигации"). Бухгалтерский учет в банках по операциям с Облигациями ведется в соответствии с правилами, устанавливаемыми Центральным банком Республики Узбекистан (далее по тексту "Центральный банк") для учета операций банков с ценными бумагами и настоящим Порядком.

1. Основные понятия

По смыслу настоящего Порядка:

- под "коммерческими операциями с Облигациями" понимается покупка и перепродажа Облигаций коммерческими банками от своего имени, за свой счет и по собственной инициативе,

- под "брокерскими операциями с Облигациями" понимается покупка и продажа Облигаций банками за счет и по поручению своих клиентов на основании договоров комиссии или поручения с ними ("брокерских договоров").

2. Учет средств, поступивших от клиентов по брокерским операциям с облигациями

2.1. Учет средств, поступивших от клиентов и причитающихся клиентам по брокерским операциям банков, осуществляется на балансовом счете 22608 "Средства клиентов по операциям с ценными бумагами" на отдельном лицевом счете "Средства клиентов по брокерским операциям с ценными бумагами".

По кредиту счета 22608 учитываются средства:

- перечисленные клиентами банку по брокерским договорам с целью приобретения банком ценных бумаг у третьих лиц, в оплату будущего комиссионного вознаграждения по брокерским договорам - в корреспонденции со счетом 20200 "Депозиты до востребования" (*) (если клиент обслуживается в данном банке) или счетом 10301 "К получению с корреспондентского счета ЦБРУ - "Ностро" (при перечислении средств со счета клиента в другом банке),

- поступившие от перепродажи банком ценных бумаг на основании брокерских договоров - в корреспонденции со счетом 10301 "К получению с корреспондентского счета ЦБРУ - "Ностро".

По дебету счета 22608 учитываются средства:

- израсходованные банком на покупку ценных бумаг по поручению клиентов - в корреспонденции со счетом 10301 "К получению с корреспондентского счета ЦБРУ - "Ностро";

- возвращаемые клиентам по неисполненным брокерским договорам на покупку ценных бумаг - в корреспонденции со счетом 20200 "Депозиты до востребования" (*) (если клиент обслуживается в данном банке) или счетом 10301 "К получению с корреспондентского счета ЦБРУ - "Ностро" (при перечислении средств на счет клиента в другом банке);

- перечисляемые клиентам по исполненным брокерским договорам на продажу ценных бумаг - в корреспонденции со счетом 20200 "Депозиты до востребования" (*) (если клиент обслуживается в данном банке) или счетом 10301 "К получению с корреспондентского счета ЦБРУ - "Ностро" (при перечислении средств на счет клиента в другом банке);

- взысканные банком в качестве комиссионного вознаграждения за исполнение брокерских договоров - в корреспонденции со счетом 45209 "Доходы от инвестиционной посреднической деятельности банка с ценными бумагами".

Банк ведет аналитический учет по балансовому счету 22608 по лицевым счетам клиентов.

2.2. Банк выполняет брокерский договор на приобретение ценных бумаг только после депонирования средств клиента по такому договору на балансовом счете 22608.

При депонировании средств банк совершает проводку:

а) если клиент имеет счет в этом банке:

Дт счет 20200 "Депозиты до востребования" (*)

Кт счет 22608 "Средства клиентов по операциям с ценными бумагами"",

б) если клиент перечисляет средства со своего счета в другом банке:

Дт счет 10301 "К получению с корреспондентского счета ЦБРУ "Ностро",

Кт счет 22608 "Средства клиентов по операциям с ценными бумагами"".

Основанием для проводки является платежное поручение, оформленное клиентом.

2.3. При неисполнении брокерского поручения на приобретение ценных бумаг и возврате средств клиенту банк осуществляет проводки, обратные тем, которые указаны в пункте 2.2.

2.4. После исполнения брокерского поручения на продажу ценных бумаг банк зачисляет средства, причитающиеся клиенту. При этом совершается проводка:

Дт счет 22608 "Средства клиентов по операциям с ценными бумагами",

Кт счет 20200 "Депозиты до востребования" (*) (или счет 10301 "К получению с корреспондентского счета ЦБРУ - "Ностро" - если средства подлежат переводу на счет клиента в другой банк).